SEMANA 05 CURSO AUDITORIA ADMINISTRATIVA Ing. Ind. Walter Palomino Oneglio RIESGOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA RIESGOS DE LA AUDITORIA • Posibilidad que el informe del auditor, contenga errores importantes; por ello, se debe evaluar bien antes de presentar cualquier información relativa a la auditoria, con el fin de implementar un adecuado enfoque de auditoría en la selección de los procedimientos a aplicarse en el desarrollo del trabajo de campo de la auditoria. • El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su posible administración. RIESGOS DE LA AUDITORIA El auditor, debe estar preparado para identificar, manejar y minimizar los riesgos de auditoria; es decir, que no sea de gran magnitud que afecten su profesionalismo. RIESGOS DE LA AUDITORIA RIESGO PROFESIONAL RIESGO DE SATISFACCION AL CLIENTE CLASES DE RIESGO RIESGO INHERENTE RIESGO DE AUDITORIA RIESGO DE CONTROL RIESGO DE NO DETECCION RIESGOS DE LA AUDITORIA RIESGOS EN LA SATISFACCION AL CLIENTE Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas del cliente. El auditor para eliminar este riesgo debe ser contundente, con los requerimientos técnicos de su cliente, para ello examinará bien su trabajo, a fin de determinar las expectativas del cliente, y brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la información, en la evaluación de los procesos de la entidad, en la revisión de una cuenta o un componente, etc. Si las expectativas del cliente son satisfechas, prácticamente aseguramos la continuidad de nuestro trabajo de auditoria en la entidad, además de crear una posibilidad de atraer a otros clientes. RIESGOS PROFESIONAL Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas, que afecten su imagen profesional; es decir cuando asume un trabajo debe estar consciente del nivel de riesgo que acepta. Por ello, al preparar su propuesta y en la etapa de planeamiento de auditoria, el auditor debe tomar conocimiento máximo de la entidad a auditar, de los propietarios, de los profesionales que dirigen y asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda información necesaria que ayude a identificar este tipo de riesgo. RIESGO DE LA AUDITORIA El riesgo de auditoría tiene tres componentes: Riesgo Inherente. Riesgo de Control. Riesgo de no Detección. El Riesgo inherente y el Riesgo de Control, se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas y actividades de la entidad. En cambio, el Riesgo de no Detección está directamente relacionado con la labor del auditor. EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA 1. La empresa cuenta con un Gerente General involucrado en negocios de contrabando. 2. La Gerencia de la empresa exige al Auditor recomendaciones para solucionar los conflictos laborales que tiene con sus trabajadores. 3. Puede ser; RIESGO PROFESIONAL RIESGO DE SATISFACCION AL CLIENTE RIESGO DE AUDITORIA 3.1 El capital de la empresa es insuficiente y el escaso flujo de fondos afecta la continuidad de sus operaciones. RIESGO INHERENTE 3.2 Las mercaderías en stock se encuentran en un ambiente con inadecuadas condiciones de seguridad. RIESGO DE CONTROL 3.3 El auditor fue designado en forma tardía por lo que no pudo observar el arqueo de caja y la toma de inventario físico. RIESGO DE DETECCION EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA EJEMPLOS DE RIESGOS DE AUDITORIA RIESGO GLOBAL DE LA AUDITORIA La acumulación de los riesgos de auditoría, se analiza con el fin de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores, con relación a los factores de riesgo como se explica en el cuadro: NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD FACTOR DE RIESGO PROBABILIDAD DE OCURRENCIA DE ERRORES Mínimo No significativo No existen Remota Bajo Significativo Existen algunos, pero no muy importantes Improbable Medio Muy significativo Existen algunos Posible Alto Muy significativo Existen varios y son importantes Probable EVITAR RIESGO DE LA AUDITORIA SUFICIENTE DETERMINA EL NIVEL DE RIESGO DE DISTORSIÓN E V NIA 8 COMPETENTE I D OBTENER UNA SUFICIENTE BASE DE JUICIO E RAZONABLE SOBRE NAGAS N LOS DATOS ADECUADA CONTENIDOS C Es uno de los fundamentos de la I auditoria, constituida por aquellos DEFINICION A hechos susceptibles de ser probados por el auditor, que se manifiesta a través de las técnicas de auditoria aplicada y de acuerdo con el juicio profesional EVITAR RIESGO DE LA AUDITORIA Evidencia de auditoria Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. Comprende las pruebas como; documentos fuente y registros contables de los EE.FF., e información corroborativa de otras fuentes. La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de los procedimientos sustantivos. El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada antes de emitir conclusiones razonables sobre las cuales se basa la opinión de la auditoria EVITAR RIESGO DE LA AUDITORIA La 3ra. norma de ejecución de la auditoría, establece que: “Debe obtenerse evidencia competente suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a auditoría”. EVITAR RIESGO DE LA AUDITORIA Los datos que se evidencian de forma natural son los que el auditor puede determinar. FUENTES DE EVIDENCIA - OBSERVAR - MEDIR - CONTAR - TOCAR - PESAR La obtención de evidencia razonable, es la que el auditor obtiene mediante su experiencia y juicio profesional, determinados datos a través del razonamiento lógico, resultante de análisis de las otras evidencias obtenidas. Según VALDERRAMA. Quién distingue 7 clases de evidencias de auditoria, que son: evidencia física, documental, analítica, verbal, de control interno, etc. CLASES DE EVIDENCIAS Mediante el Procedimiento de inspección ocular el Auditor constata la Existencia real de los activos Declaraciones que pueden tener carácter formal e informal sirve para detectar puntos débiles y conflictos Examen de documentos importantes ejemplo registros contables Se obtiene por el conjunto de procedimientos que implican los cálculos matemáticos ¿Que aprendí? ¿De que manera me va a servir en el futuro? BIBLIOGRAFÍA FRANKLIN F., ENRIQUE BENJAMÍN (2007) Auditoría administrativa. Gestión estratégica del cambio. Segunda edición. Editorial: PEARSON EDUCACIÓN. México. ESPINO G., MELQUIADES GABRIEL (2014) Fundamento de Auditoría.. Segunda edición. Editorial: GRUPO EDITORIAL PATRIA. México. GRACIAS