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Capitulo 2 Marco Teorico

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CAPITULO II
Marco Teorico
2.1
Antecendentes
historicos
Los Antecedentes Históricos
La factura electrónica surge en el contexto de la Tercera Revolución
Industrial, un periodo marcado por avances tecnológicos que
transformaron la gestión de los gobiernos a nivel mundial. En países como
Japón, Corea y China, estos desarrollos mejoraron la eficiencia en los
servicios públicos, facilitando la recaudación de impuestos mediante
herramientas digitales. La llegada de Internet en los años 90 permitió la
transferencia de datos de manera más ágil, sentando las bases para la
creación de la factura electrónica.
01
Tercera Revolución Industrial
Los avances tecnológicos han transformado la
gestión de los gobiernos, especialmente en Asia
(Japón, Corea, China) y América.
Antecedentes
Históricos
02
Factura Electrónica
03
Estados Unidos, 1993:
04
América Latina, 2000:
Surge en los 90s con la World Wide Web
(Internet). La transmisión de datos y acceso a
internet facilitó su aparición
Comisión Nacional sobre Servicio Público
impulsa ideas para la creación de la factura
electrónica.
Comienza la implementación de la factura
electrónica. En El Salvador, desde 2009, se
introducen reformas para emitir facturas
electrónicas.
Evolución en El
Salvador
El Salvador empezó a adoptar la facturación electrónica en la década del
2000, con iniciativas gubernamentales para modernizar su sistema fiscal.
En 2015, se presentó un proyecto que proponía un sistema emisor de
facturas electrónicas, lo que abrió camino para su implementación
gradual. En 2018, el Ministerio de Hacienda señaló que la adopción de
este sistema podría aumentar la recaudación fiscal en un 1% del PIB.
Para 2019, se implementó un plan piloto con varias empresas clave,
alineando al país con las tendencias de la región latinoamericana.
01
Evolución en
El Salvador
02
Año 2015
Propuesta de un sistema de facturación
electrónica (Jorge Miguel Erazo).
Año 2018
El Ministerio de Hacienda estima que la
facturación electrónica puede aumentar la
recaudación fiscal en un 1% del PIB.
03
Año 2019
Se lanza un plan piloto con seis empresas. La
meta es equiparar a El Salvador con otros
países latinoamericanos.
2.2 Base teorica
Base Teórica de la
Factura Electrónica
La factura electrónica, como documento que constata las operaciones
comerciales, incorpora un componente adicional al ser inmaterial. En El
Salvador, su uso está respaldado por diversas leyes como la Ley de
Protección al Consumidor, que regula las transacciones electrónicas, y la
Ley de Firma Electrónica, que equipara la firma digital con la física.
Además, el Código Tributario regula la documentación de las ventas,
tanto en formato físico como digital, garantizando que las transacciones
sean legítimas y transparentes.
01
Ley de Protección al
Consumidor
Regula el comercio electrónico.
02
Leyes
relacionadas
Ley de Firma Electrónica
Equipara la firma electrónica a la firma física
03
Código de Comercio
Regula los actos de comercio y las
transacciones entre empresas.
04
Código Tributario
Establece la obligación de emitir facturas
por las ventas y servicios.
El análisis evaluará si el
Código Tributario u
otras leyes regulan
adecuadamente la
facturación electrónica.
LAS FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO
DE LAS VENTAS DE LOS SUJETOS PASIVOS IVA, DEBEN TENER
CORRELATIVO AUTORIZADOS.
El artículo 115-A faculta a la Administración Tributaria para
asignar y autorizar los números correlativos de los documentos
que se expidan por medios electrónicos. El medio electrónico se
refiere a la vía de comunicación digital en el cual transita un
documento electrónico consistente en un mecanismo,
instalación, equipo o sistema que permite producir, almacenar o
transmitir documentos, datos e informaciones, incluyendo
cualquier comunicación abierta o restringida como internet,
telefonía fija, móvil u otras, que se basan en medios ópticos u
otra tecnología, en la cual se ejecutan transacciones
comerciales
LOS DOCUMENTOS DE CONTROL IVA A EMITIR POR LOS SUJETOS
PASIVOS, DEBEN CUMPLIR CON TODOS LAS ESPECIFICACIONES LEGALE
EN SU DISEÑO, INCLUYENDO LOS REQUISITOS DEL LLENADO CUAND
SE REALIZAN LOS HECHOS GENERADORES.
El artículo 114 establece que los documentos que utilicen
los contribuyentes cumplirán, en todo caso, con las
especificaciones y menciones en dicha disposición y
aquí no es necesario aclarar si el documento es
material o desmaterializado, en vista que todo
documento emitido manual o computarizado, debe
cumplir los requisitos señalados
. LA IMPRESIÓN DE LOS DOCUMENTOS DE CONTROL IVA POR
IMPRENTA AUTORIZADA DEBE TENER CONSIGNADOS TODOS LOS
REQUISITOS QUE ESTABLECE EL CÓDIGO TRIBUTARIO
El artículo 115-A faculta a la Administración Tributaria para asignar y autorizar,
los números correlativos que se expidan por medios electrónicos y cuando la
emisión de documentos se efectúe por medios electrónicos o sistemas
computarizados, los contribuyentes deberán solicitar a la Administración
Tributaria la asignación y autorización de los números correlativos a emitir y no
podrán emitir ni entregar documentos cuyas numeraciones no hayan sido
autorizadas por la administración tributaria. En este caso no se requerirá la
participación de las imprentas autorizadas para la elaboración de los
documentos
AJUSTES POSTERIORES A LA EMISIÓN ORIGINAL PARA
AUMENTAR O REDUCIR EL IMPUESTO
El impuesto facturado por la venta de bienes o servicios puede
ajustarse si hay devolución o cambio por problemas como mal
estado o vencimiento, dentro de los tres meses de la entrega o
pago. Estos ajustes no se consideran una nueva transacción y
siguen las reglas del artículo 62 de la Ley, a menos que se
demuestre que se hizo un nuevo contrato. No es necesario que
la norma tributaria especifique que estos ajustes se apliquen a
documentos electrónicos, ya que los ajustes siguen al
documento original, sin importar su formato.
RESGUARDO DE LOS DOCUMENTOS EMITIDOS FÍSICAMENTE Y DE LOS
PROGRAMAS INFORMÁTICOS UTILIZADOS PARA FACTURAR POR
SISTEMAS COMPUTARIZADOS
La condición que al soportar operaciones de ventas con
documentos electrónicos al estar estos almacenados en la base
de datos de la Administración Tributaria salvadoreña se
garantizar el interés fiscal no solo del hecho principal si no de
ajustes posteriores.
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN NINGÚN CASO PODRÁ AUTORIZAR QUE
LOS CONTRIBUYENTES IMPRIMAN SUS PROPIOS DOCUMENTOS, CON EXCEPCIÓN
DE AQUELLOS QUE TENGAN COMO GIRO O ACTIVIDAD PRINCIPAL LA DE
IMPRENTA
Esta es una prohibición específicamente para los
negocios que tengan como actividad la imprenta, pero
en el caso de la emisión de emisión de documentos
legales electrónicos en las resoluciones de autorización
de correlativos la Administración Tributaria autorizaría al
sujeto pasivo IVA tal circunstancia, cuya actuación
estaría respaldada por el artículo 115-A del Código
Tributario citado anteriormente.
. AMBIENTE TECNOLÓGICO PROPICIO PARA QUE EL SUJETO ACTIVO Y PASIVO,
PUEDAN INTERACTUAR PARA EL CUMPLIMIENTO Y CONTROL TRIBUTARIO,
RESPECTO A LA EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA, INCLUYENDO
PROCEDIMIENTOS PARA TRÁMITES DE AUTORIZACIÓN Y CONTROL.
Existe base legal para crear un entorno tecnológico que valide
las operaciones de ventas de contribuyentes de IVA mediante
el uso de firma electrónica, equiparando la firma electrónica
simple y certificada con la firma autógrafa. Además, la
Dirección General de Impuestos Internos puede usar un
expediente electrónico, regulado por el artículo 23 del Código
Tributario, que le permite realizar funciones necesarias para
mejorar la administración tributaria
Características
de la factura
electrónica
Las facturas electrónicas deben cumplir con
ciertos requisitos técnicos para ser válidas. El
formato XML es el estándar utilizado,
permitiendo una estructuración clara de los
datos. Para garantizar la autenticidad de las
facturas, se requiere una firma electrónica
avanzada, la cual asegura que el documento no
ha sido alterado después de su emisión.
Además, el sistema de facturación electrónica en
El Salvador está centralizado en la plataforma
gubernamental de la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII), que verifica cada
factura emitida y asigna un código de
autorización único.
Formato y Estructura:
Formato XML:
Las facturas electrónicas deben
estar en formato XML (Extensible
Markup Language), que permite
estructurar los datos de manera
organizada y estandarizada
Datos Obligatorios:
Deben incluirse datos esenciales como el
número de factura, fecha de emisión,
datos del emisor y receptor (nombre,
dirección, NIT), descripción de los bienes
o servicios, cantidades, precios unitarios
y totales, impuestos aplicables (IVA), y
totales finales.
Autenticidad e Integridad
Firma Electrónica:
Las facturas electrónicas
deben estar firmadas
digitalmente para garantizar
su autenticidad e integridad.
La firma electrónica
avanzada asegura que la
factura no ha sido alterada
después de su emisión
Certificación por Entidades
Autorizadas:
La firma digital debe ser
emitida por una entidad
certificadora autorizada por
el Ministerio de Hacienda.
Transmisión y Recepción:
Plataforma Gubernamental
Portal del Contribuyente:
El envío y recepción de
Los contribuyentes
facturas electrónicas se
deben registrarse en el
realiza a través de una
portal correspondiente
plataforma electrónica
para poder emitir y
administrada por la
recibir facturas
Dirección General de
electrónicas.
Impuestos Internos (DGII).
Almacenamiento y Conservación
Archivo Digital:
Las facturas electrónicas deben ser
almacenadas digitalmente por el
emisor y el receptor por un período
determinado según la normativa fiscal
vigente. En El Salvador, este período
suele ser de 5 años.
Accesibilidad:
Las facturas deben ser
accesibles para su
revisión en caso de
auditorías fiscales o
requerimientos legales.
Validación y Control
Control Fiscal:
La DGII realiza
validaciones
automáticas de las
facturas electrónicas
para asegurar el
cumplimiento de las
normativas fiscales y
la correcta aplicación
de impuestos
Código de
Autorización:
Cada factura
electrónica recibe un
código de
autorización único
emitido por la DGII, lo
cual garantiza su
validez fiscal.
Beneficios y Obligaciones
Reducción de Costos: Al eliminar el papel y los procesos
manuales, las empresas pueden reducir costos operativos.
Mayor Eficiencia: La automatización de la emisión y recepción de
facturas agiliza los procesos contables y administrativos.
Cumplimiento Tributario: La facturación electrónica facilita el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y la transparencia en
las transacciones comerciales.
Implementación y Adaptación:
Capacitación y Soporte: El gobierno y diversas entidades ofrecen
programas de capacitación y soporte técnico para facilitar la
transición a la facturación electrónica.
Software de Facturación: Las empresas pueden utilizar software de
facturación certificado por la DGII para generar y enviar facturas
electrónicas.
Reducción de Costos
Administrativos
Ahorro en Papel y Almacenamiento: Al eliminar la necesidad de imprimir y
almacenar físicamente las facturas, las empresas pueden reducir
significativamente los costos asociados con el papel, la tinta y el espacio de
almacenamiento.
Menor Carga de Trabajo Administrativo: La automatización del proceso de
facturación reduce la carga de trabajo manual, permitiendo que el personal
administrativo se enfoque en tareas más estratégicas.
Eficiencia Operativa
Procesos Más Rápidos: La emisión y recepción de facturas
electrónicas se realiza en tiempo real, lo que agiliza los procesos de
facturación y reduce los tiempos de espera.
Automatización: La integración con sistemas de gestión empresarial
(ERP) permite la automatización de la contabilidad y el control de
inventarios, mejorando la eficiencia operativa
Seguridad y Autenticidad
Firma Electrónica: Las facturas electrónicas están firmadas digitalmente, lo que
garantiza su autenticidad e integridad, reduciendo el riesgo de fraudes y
alteraciones.
Almacenamiento Seguro: Las facturas electrónicas se almacenan de manera
segura en servidores digitales, protegiéndolas contra pérdidas, daños o
destrucción.
Cumplimiento Fiscal y
Transparencia
Mejor Cumplimiento de las Obligaciones Fiscales: La facturación electrónica
facilita el cumplimiento de las normativas fiscales y reduce el riesgo de errores
en la declaración de impuestos.
Auditorías Más Eficientes: La digitalización de las facturas permite a las
autoridades fiscales realizar auditorías más rápidas y precisas, mejorando la
transparencia y el control fiscal
Impacto Ambiental
Reducción del Uso de Papel: Al disminuir la dependencia del papel, la
facturación electrónica contribuye a la conservación de los recursos
naturales y a la reducción de residuos.
Menor Huella de Carbono: La disminución en la producción y transporte de
papel contribuye a la reducción de la huella de carbono de las empresas.
Mejor Relación con Clientes y
Proveedores
Transacciones Más Rápidas y Precisas: La rapidez en la emisión y
recepción de facturas electrónicas mejora la relación comercial con
clientes y proveedores, evitando retrasos y errores.
Acceso Fácil y Rápido: Las facturas electrónicas pueden ser enviadas y
recibidas de manera instantánea, mejorando la comunicación y la
eficiencia en las transacciones comerciales.
Facilidad de Integración y Adaptación
Compatibilidad con Sistemas Existentes: La mayoría de los sistemas de
facturación electrónica están diseñados para integrarse fácilmente con los
sistemas de gestión empresarial (ERP) existentes.
Flexibilidad y Escalabilidad: Las soluciones de facturación electrónica son
flexibles y escalables, permitiendo a las empresas adaptarse a medida que
crecen y cambian sus necesidades
Mejora en la Gestión Financiera
Control y Monitoreo: La digitalización de las facturas permite un mejor control y
monitoreo de las transacciones financieras, facilitando la gestión de cuentas por
cobrar y pagar.
Informes y Análisis: Las facturas electrónicas proporcionan datos precisos y en
tiempo real que pueden ser utilizados para análisis financieros y toma de
decisiones estratégicas.
2.3 DEFINICION
DE TERMINOS
BASICOS
Código Tributario: establecen las normas y procedimientos que rigen el sistema
fiscal de un país.
Comercio Electrónico: es un modelo de negocio basado en la compra, venta y
comercialización de productos y servicios a través de medios digitales.
Contribuyente: persona física o moral que esta obligada por la ley a pagar
impuestos al gobierno
.
Factura Electrónica: es una factura que se expide y recibe en formato electrónico
Imprenta: método mecánico destinado a reproducir textos e imágenes sobre papel,
vitela, tela u otro material.
IVA: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una carga fiscal indirecta que se aplica
al costo final de bienes y servicios, ya sean productos como ropa, artículos
electrónicos, servicios de telefonía y alimentos. Las personas físicas y morales están
obligadas al pago de este impuesto
Impuestos: son una contribución (pago) en dinero o en especie, de carácter
obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la economía del país. Los
impuestos, en todos los sistemas económicos de los países, sirven para proveer de
recursos al gobierno y éste pueda alcanzar los objetivos propuestos en su planeación.
Recursos Financieros: medios y activos que una entidad utiliza para gestionar su
dinero y sus transacciones económicas.
Numero Correlativo: se utiliza para numerar cada factura emitida de manera
secuencial. Esto facilita el seguimiento, control y verificación de las transacciones
comerciales.
Libro de IVA: listado legal de todas las transacciones con el impuesto sobre el valor
añadido (IVA) de una compañía por orden cronológico.
Transacción: flujo económico que refleja creación, transformación,
intercambio o extinción de un valor económico.
Word Wide Web: es un Sistema interconectado de pagina web publicas
accesibles a través de internet.
Valor jurídico: aquel del que se derivan derechos y obligaciones legales
regulados por el derecho común.
Software de facturación: es una herramienta que permite a las empresas
emitir y recibir facturas electrónicas de manera rápida y eficiente.
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