INSTITUTO NACIONAL “JOAQUIN ERNESTO CÁRDENAS” INTEGRANTES: MERLYN YESSENIA CAÑAS APARICIO LIZZI KRISTELL MENDEZ HERNANDEZ CECIA STEPHANI PICHARDO MENDEZ DIEGO MARTIN CUBIAS PEREZ KELVIN ISMAEL CENTENO MORENO 3° CONTADOR “C” CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.0 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La facturación electrónica representa un avance significativo en la modernización de los sistemas contables y tributarios a nivel mundial. En El Salvador, este sistema ha sido adoptado como parte de un esfuerzo por mejorar la eficiencia fiscal, reducir la evasión de impuestos y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Sin embargo, la implementación de la facturación electrónica en el país enfrenta una serie de desafíos que pueden afectar su efectividad y aceptación entre las empresas. El Salvador, como muchos otros países en la región, ha experimentado una evolución tecnológica que ha permitido la digitalización de diversos procesos administrativos y financieros. La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha promovido la facturación electrónica con el objetivo de mejorar la transparencia y eficiencia en la recaudación de impuestos. A pesar de estos esfuerzos, la adopción de la facturación electrónica no ha sido uniforme y ha enfrentado resistencia por parte de ciertos sectores empresariales. 1.1 SITUACION PROBLEMATICA La factura electrónica puede considerarse como un instrumento de la tercera revolución industrial (Computación, internet y telecomunicaciones), basada en la generación y difusión de datos, lo cual genera una gran expectativa acerca de la propuesta de implementación creada por el Ministerio de Hacienda. En algunos países de la región centroamericana que han implementado el modelo de facturación electrónica como la herramienta que permitirá a mediano y largo plazo, a la Dirección General de Impuestos Internos, contar rápidamente con la información de la facturación que se emite a nivel de país; lo que mejorará de manera significativa los procesos de control tributario. Por ejemplo, para el país de Costa Rica “se han emitido leyes y decretos especiales para la regulación de la recaudación de tributos tales como Ley para Mejorar la Lucha Contra el Fraude Fiscal, Resolución Comprobantes Electrónicos DGT-R- 48-2016” (Bedford, 2017, pág. 45) En el caso de El Salvador al implementar este nuevo método de facturación, los contribuyentes se verán en la necesidad de cambiar una serie de elementos que tradicionalmente venían operando en sus negocios como, los documentos pre elaborados en Imprenta autorizados por la Administración Tributaria y deberán invertir capital para la capacitación de los empleados encargados de manejar dicho sistema, además de la inminente necesidad de adquisición de equipo capaz de ejecutar de manera eficiente el tráfico de datos. Por motivo de esta nueva disposición del gobierno, los contribuyentes tienen la necesidad de contar con un sistema para emitir factura electrónica, ya que el no cumplimiento de esta nueva obligación tendrá como consecuencia multas y sanciones. Esto se traduce en un problema, sobre todo para los pequeños y medianos contribuyentes que no cuentan con la madurez tecnológica y con los recursos financieros necesarios para llevar a cabo este proceso. Dado que una gran cantidad de empresas aun realizan el llenado de documentos de forma manual, por lo cual, las empresas no están capacitadas para recibir la facturación electrónica, generándoles un cambio radical en su forma de operar y una posible resistencia al cambio de nuevas tecnologías y Software esto puede darse por falta de cultura tecnológica y tributaria. A raíz de la dependencia hacia los sistemas informáticos para la emisión de factura, se prevé una disminución en la demanda laboral afectando directamente a los profesionales en Contaduría Pública lo que conlleva a una sustitución de labores realizadas tales como declaraciones de IVA, los libros de IVA (Compras, Ventas entre contribuyentes). Además, se tendría una nueva forma de realizar las labores, lo que generaría una inversión en capacitaciones para la utilización y manejo de los sistemas aprobados por la administración tributa ria para la emisión de facturas electrónicas, Existen muchas razones para adoptar la facturación electrónica, que van desde lo económico hasta lo ecológico, algunas de ellas son: ahorro de costos por impresión, mejora a la eficiencia del proceso, optimización en la recaudación de impuestos, obtención de información en tiempo real, reducción de tiempos de gestión, agilidad en la toma de decisiones y control de acciones erróneas, entre otras. Para la administración tributaria la principal razón para la adopción de la factura electrónica es la simplificación de procesos, por lo tanto, la actividad cotidiana de facturación se verá mejorada, aunque este grado de mejora dependerá siempre del nivel de tecnología que adquieran las empresas para dicha implementación. Al implementar la facturación electrónica en nuestro país, algunos artículos de la Ley del impuesto a la Transferencia de Bienes y Servicios, el Código Tributario tendrán que ser modificados ya que en algunos artículos únicamente está contemplada la emisión de documentos en físico. Por lo tanto, este nuevo método de facturación debe de llevar un proceso en el cual se ponga en juicio el contenido de los artículos relacionados al momento de emitir y entregar documentos que respalden las transacciones realizadas entre contribuyentes y consumidor final. 1.2 ENUNCIADO DEL PROBLEMA ¿Qué efectos ha ocasionado la facturación electrónica en las empresas que están obligadas a hacerlo en San Miguel en el año 2024? 1.3 OBJETIVOS 1.3.1 OBJETIVOS GENERALES -Analizar el proceso de implementación de la factura electrónica para conocer la incidencia que tendría en los recursos financieros, tecnológicos de los contribuyentes. -Demostrar que importancia puede tener la facturación electrónica en el sistema tributario del país. 1.3.2 OBJETIVO ESPECIFICO -Advertir sobre las ventajas y desventajas en la implementación de la facturación electrónica a las empresas que implementan o implementaran dicho método de facturación. -Identificar la Percepción y Satisfacción de los Usuarios 1.4 JUSTIFICACION La investigación acerca de La Factura Electrónica será de gran utilidad social, ya que con este trabajo de investigación se beneficiará los profesionales contables, generando ideas de los cambios a la profesión que traerá la implementación de la factura electrónica, las nuevas normativas que tendrán que aplicar y el dominio tecnológico que se deberán poseer. Los contribuyentes se beneficiarán conociendo los cambios en los procesos de facturación que se tendrán, los recursos tecnológicos que se necesitarán para el adecuado desempeño e incorporación en el sistema de facturación electrónica, teniendo de esta manera, una mayor facilidad para el cálculo de los impuestos a pagar. Y el Ministerio de Hacienda podrá saber en tiempo real, el impuesto que mes a mes se estará generando, también como una manera más fácil de detectar la evasión y elusión fiscal, y poder actuar contra estos evasores. Además de los sujetos objeto de esta investigación se verán beneficiados los estudiantes que cursan o cursaran la carrera de contabilidad, puesto que el trabajo de investigación contribuirá a la generación de conocimiento teórico del tema de factura electrónica y así tener una mayor comprensión del tema, ya que, de esa manera podrá ser abordado desde un punto de vista pedagógico la nueva realidad a la cual se enfrentarán los futuros profesionales contables. La Factura Electrónica es un tema novedoso, debido a que es desconocido en el ámbito social y académico, se plantea una nueva realidad a la que se enfrentan los profesionales contables, contribuyentes y Ministerio de Hacienda, los cambios en las normativa legal en ordenamiento jurídico por las cuales se rige cada uno de los sujetos antes mencionados, las ventajas y desventajas que trae consigo la implementación de la factura electrónica, de tal manera nuestro trabajo de investigación contribuirá a la creación de un conocimiento, que será de utilidad tanto para contribuyentes y profesionales contables de la Ciudad de San Miguel, generando la posibilidad de mejorar y agilizar la incorporación al sistemas de facturación electrónica. 1.5 ALCANCES Y LIMITACIONES 1.5.1 Alcances: -Se toma en cuenta la colaboración de algunas empresas. -Por medio de la investigación se descubrirá el efecto que ha ocasionado la facturación electrónica en las empresas. 1.5.2 Limitaciones: -Poco interés por parte de los miembros que conforman el grupo de investigación. -Poca colaboración por parte de la muestra seleccionada. -Se cuenta con tiempo limite para desarrollar la investigación CAPITULO II MARCO TEORICO 2.1 ANTECEDENTES HISTORICOS Los avances tecnológicos que se han desarrollado durante la tercera revolución industrial están cambiando la gestión de los gobiernos alrededor del mundo, tal es el caso de países asiáticos como Japón, Corea, China y países del continente americano. La utilización de las herramientas digitales en el quehacer público, ha logrado que se mejoren los servicios que se prestan a la población. Además, estos desarrollos han alcanzado a la hacienda pública y la recaudación de impuestos, sustento necesario para ofrecer buenos servicios públicos, lo cual genera múltiples beneficios a la sociedad. Los inicios de la factura electrónica se presentan a partir de la creación de la World Wide Web (internet) a principios de la década de los 90, es decir inicia la transferencia de datos, los equipos tecnológicos se volvían más compactos y fáciles de utilizar y se hace más factible el acceso al internet. En el año de 1993 tuvo lugar en Estados Unidos tuvo lugar la Comisión Nacional sobre Servicio Público Estatal y Local, dicha comisión redacto en su informe titulado la Revisión del Rendimiento Nacional, ideas que impulsarían la creación de la factura electrónica en países desarrollados que contaran con las herramientas necesarias para su implementación La Factura Electrónica ha sido una innovación a nivel mundial para el proceso de transparencia fiscal, que ha sabido utilizar los desarrollos tecnológicos disponibles para mejorar el control de los tributos y para hacer más eficientes los servicios de las Administraciones Tributarias. Con el paso del tiempo, y junto con la mejora de las tecnologías, estas herramientas se han fortalecido, lo cual las ha hecho más fáciles de utilizar, generar una rápida disponibilidad al público de los datos, y proporcionar un mejor almacenamiento y resguardo de la información, proporcionando un mayor control, eficiencia y accesibilidad de la información tributaria. La implementación de la factura electrónica ha sido implementada en américa latina a partir del año 2000, en el país ha habido algunos esfuerzos para llegar a la implantación de dicha factura entre ellos destacan las reformas a partir del 2009 al Código Tributario, en la que se incorporó la posibilidad de emitir Facturas Electrónicas ” la administración tributaria podrá autorizar el uso de los antedichos documentos siempre que los sistemas computacionales del contribuyente aseguren el cumplimiento y veracidad de los impuestos que se causen”, dice el artículo 113, inciso 2°, de dicho código que hace alusión a la emisión de documentos En junio de 2015 fue presentado un trabajo de grado relacionado al tema de investigación titulado PROYECTO DE APLICACIÓN SISTEMA EMISOR DE FACTURAS ELECTRÓNICAS (JORGE MIGUEL ERAZO MELARA, 2015). En la que muestra que La factura electrónica permite que instituciones, empresas y profesionales dejen atrás las facturas en papel y las reemplacen por la versión electrónica del documento tributario. La investigación tenía como finalidad Crear un protocolo seguro de emisión de facturas que pueda ser la base para la creación de aplicaciones seguras, teniendo como base Los requisitos legales respecto al contenido mercantil de las facturas electrónicas son exactamente los mismos que regulan las tradicionales facturas en papel. Además, muestra y detalla una serie de elementos que intervienen para proporcionar un grado de seguridad y valides a los documentos electrónicos tales como criptografía, firma digital, certificado digital, etc. La facturación electrónica en el país es un tema poco abordado, por lo cual, no existen muchos trabajos de investigación que hagan referencia al tema, únicamente se cuenta con información proporcionada por el Ministerio de Hacienda, cuando dio a conocer que la implementación del mecanismo de facturación electrónica podría mejorar en la recaudación hasta un punto porcentual del PIB en un periodo de dos a tres años (Molina, 2018,). En 2018 el Ministerio de Hacienda comenzó con el plan piloto diseñado para un grupo de seis empresas salvadoreñas entre ellas: “un supermercado, una aerolínea, dos bancos y una empresa gasera) que han sido las primeras en emitir y recibir factura electrónica.” (SERES, 2018) En 2019 según el Ministerio de Hacienda responsable de la puesta en marcha de la factura electrónica en El Salvador, “se implantará progresivamente la factura electrónica, el objetivo es equiparse con el resto de países latinoamericanos que ya han instaurado la factura electrónica”. (Belloso M. , 2019,) También se ha contemplado el tema de la factura electrónica en el Plan Estratégico Institucional 2015-2019 publicado en abril 2019, por el Ministerio de Hacienda de El Salvador, como uno de los proyectos que se está llevando a cabo en el país es el de la Factura Electrónica, que “obedece al objetivo estratégico de implementar una política tributaria progresiva que genere el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, mediante el fortalecimiento de los controles de la Administración Tributaria”. (CIEX EL SALVADOR, 2019), por lo cual, se ha incluido el tema de la facturación electrónica en la Agenda Digital El Salvador 2020-2030: Plan de Desarrollo El Salvador Digital, impulsada por Secretaría de Innovación de la Presidencia presentado en enero de 2020 por la Presidencia de la República de El Salvado 2.2 BASE TEORICA la factura en el ámbito comercial o quizás contable, es un documento que da constancia de las operaciones de venta de un sujeto pasivo IVA, donde se indica el detalle de las mercaderías entregadas o servicios prestados, con indicación de la identificación de vendedores y compradores, precios, cantidades de bienes o servicios entre otros. Esta forma de documentar puede ser física o de existencia en papel como se dice, pero también hoy día con el uso de la tecnología, equipos computacionales y software de facturación, puede ser no física o desmaterializada. En el ámbito tributario la factura por su función de control documental para los sujetos pasivos IVA respecto a la recaudación de cantidades de dinero por parte del Estado tiene una gran importancia su regulación, en ese sentido el Código Tributario Salvadoreño desde que es Ley de la República (enero 2001), contiene una obligación tributaria formal física o existencial en papel, para que los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, puedan documentar cada operación de venta que realicen con la factura de consumidor final o comprobante de crédito fiscal, dependiendo si el comprador es sujeto pasivo inscrito en IVA. Ahora bien, cuando hablamos de factura electrónica se refiere a la misma definición inicial, pero con un componente adicional “electrónico”; es decir la factura electrónica que en el ámbito tecnológico es calificado como documento electrónico con una transabilidad inmaterializada o sin existencia física. En el ámbito del uso de la tecnología para el quehacer comercial, en el sistema jurídico salvadoreño existen cuatro leyes de la república (tres no son tributarias) que regulan no propiamente a la factura electrónica, pero si un ambiente donde esta modalidad de documentar operaciones es aplicable o dicho de otro modo regula el escenario para aplicar la factura electrónica. Las leyes mencionadas son 1) Ley de Protección al Consumidor: que entre otro aspecto proporciona la protección de las transacciones de comercio electrónico entre proveedor y consumidor. En esta ley en el artículo 13-C) el legislador definió al Comercio Electrónico como el proceso de contratación e intercambio de bienes, servicios e información comercial, a través de redes de comunicación de datos, desarrollándose las obligaciones de proveedores de bienes y servicios, entre otros aspectos vinculados a la materia de protección al consumidor 2) Ley de firma electrónica: El objeto es regular todos los aspectos vinculados a la equiparación de la firma electrónica simple y firma electrónica certificada con la firma autógrafo, y otros elementos de otorgamiento y reconocimiento de eficacia y valor jurídico de la misma. 3) Código de Comercio: que regula entre otros aspectos todos los elementos relativos a los comerciantes, los actos de comercio y las cosas mercantiles, que en leguaje popular se refiere al vendedor, comprador y lo que comercializan entre ellos. 4) El Código Tributario que es una norma general aplicable a todos los tributos internos que regula las relaciones jurídicas tributarias entre el ente acreedor de los tributos internos y el sujeto pasivo deudor de los tributos, que tiene que ver con aspectos generales, administrativos y procedimentales de los tributos, entre ellas formalidades de como documentar las operaciones de venta bienes muebles corporales y las prestaciones de servicios internas. En este mismo orden de ideas legales la Asamblea Legislativa el 31 de octubre de 2019, según decreto N° 463, aprobó la Ley de Comercio Electrónico que en su articulado hace referencia a la comunicación comercial electrónica, proveedores de servicios de intermediación electrónica, usuarios de la comunicación electrónica, factura electrónica y facturación electrónica entre otros, que son vitales para demostrar la venta o compra de bienes o servicios, desde un punto de vista tributario El artículo 113 inciso primero y segundo del Código Tributario, por el interés que tiene con relación a la recaudación, regula administrativamente la emisión de los documentos legales IVA, dando facultad a la Administración Tributaria para disponer o autorizar, el reemplazo de los documentos señalados en la sección quinta del título tercero del Código Tributario a cambio de otro tipo de control de las operaciones, especialmente a contribuyentes que empleen sistemas especiales o computarizados de contabilidad, siempre que se resguarde la seguridad, cumplimiento y exactitud de los impuestos causados; asimismo, se establece que podrá autorizar el uso electrónico de los antedichos documentos, siempre que los sistemas computacionales del contribuyente aseguren el cumplimiento y veracidad de los impuestos que se causen. Otro aspecto importante a resaltar del artículo 113 es lo concerniente en los incisos tercero y cuarto, donde se establece que en todo caso la documentación (facturas y demás) deberán cumplir con los requisitos estipulados en el Código Tributario y que la autorización de uso de medios electrónicos para la emisión de documentos relativos al control del Impuesto á la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios estará condicionada a que la información correspondiente a cada operación sea transmitida en línea a la Administración Tributaria, en la forma, plazo y bajo los alcances que ésta disponga. Lo último mostrado en negrilla y subrayado del párrafo anterior, corresponde a reforma tributaria efectuada al artículo 113 del Código Tributario en Decreto Legislativo N° 497, del 28 de octubre de 2004, publicado en el Diario Oficial, N° 231, Tomo 365 del 10 de diciembre de 2004, motivada porque el Código Tributario debe dotar a la Administración Tributaria de herramientas de control y de fiscalización que ayuden significativamente en el avance de la eficiencia administrativa con mecanismos de control y cumplimiento tributario acordes a los avances tecnológicos y necesidades actuales facilitando a los sujetos pasivos sus obligaciones para incidir en el incremento de la recaudación tributaria. En este punto del análisis resultan un par de interrogantes al respecto ¿Es regulada la factura electrónica en la base legal citada en cuanto a su emisión? y Si hay base legal, ¿es suficiente para regular el cumplimiento tributario y el proceder de la Administración Tributaria para ejercer su control tributario? En cuanto a la primera interrogante se puede decir que sí existe base legal, pues según hemos visto el artículo 113 del Código Tributario, permite la emisión de los documentos para efectos del control IVA; además, el artículo 107 del mismo Código citado establece que los contribuyentes IVA están obligados a emitir y entregar a otros contribuyentes por cada operación un documento que podrá ser emitido en forma manual, mecánica o computarizada, tanto por las transferencias de dominio de bienes muebles corporales como por las prestaciones de servicios que ellos realicen, sean operaciones gravadas, exentas o no sujetas. Respecto a la pregunta segunda antes de responder, es necesario analizar y aclarar que el cumplimiento de la sustentación legal tributaria de cada operación de venta realizada por los sujetos pasivos en su orden lógico es el siguiente es necesario analizar y aclarar que el cumplimiento de la sustentación legal tributaria de cada operación de venta realizada por los sujetos pasivos en su orden lógico es el siguiente: • Las facturas y demás documentos de control tributario de las ventas de los sujetos pasivos IVA, deben tener correlativo autorizados. • Los documentos de control IVA a emitir por los sujetos pasivos, deben cumplir con todos las especificaciones legales en su diseño, incluyendo los requisitos del llenado cuando se realizan los hechos generadores. • La impresión de los documentos de control IVA por imprenta autorizada debe tener consignados todos los requisitos que establece el Código Tributario. • Ajustes posteriores a la emisión original para aumentar o reducir el impuesto. • Resguardo de los documentos emitidos físicamente y de los programas informáticos utilizados para facturar por sistemas computarizados. • La Administración Tributaria en ningún caso podrá autorizar que los contribuyentes impriman sus propios documentos, con excepción de aquellos que tengan como giro o actividad principal la de Imprenta. • Ambiente tecnológico propicio para que el sujeto activo y pasivo, puedan interactuar para el cumplimiento y control tributario, respecto a la emisión de la factura electrónica, incluyendo procedimientos para trámites de autorización y control. Los siete puntos presentados se analizarán enfocados a determinar si el Código Tributario u otra Ley de la República, constituyen regulación suficiente para la facturación de la factura electrónica. 1. LAS FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO DE LAS VENTAS DE LOS SUJETOS PASIVOS IVA, DEBEN TENER CORRELATIVO AUTORIZADOS. El artículo 115-A faculta a la Administración Tributaria para asignar y autorizar los números correlativos de los documentos que se expidan por medios electrónicos. El medio electrónico se refiere a la vía de comunicación digital en el cual transita un documento electrónico consistente en un mecanismo, instalación, equipo o sistema que permite producir, almacenar o transmitir documentos, datos e informaciones, incluyendo cualquier comunicación abierta o restringida como internet, telefonía fija, móvil u otras, que se basan en medios ópticos u otra tecnología, en la cual se ejecutan transacciones comerciales. 2. LOS DOCUMENTOS DE CONTROL IVA A EMITIR POR LOS SUJETOS PASIVOS, DEBEN CUMPLIR CON TODOS LAS ESPECIFICACIONES LEGALES EN SU DISEÑO, INCLUYENDO LOS REQUISITOS DEL LLENADO CUANDO SE REALIZAN LOS HECHOS GENERADORES. El artículo 114 establece que los documentos que utilicen los contribuyentes cumplirán, en todo caso, con las especificaciones y menciones en dicha disposición y aquí no es necesario aclarar si el documento es material o desmaterializado, en vista que todo documento emitido manual o computarizado, debe cumplir los requisitos señalados. 3. LA IMPRESIÓN DE LOS DOCUMENTOS DE CONTROL IVA POR IMPRENTA AUTORIZADA DEBE TENER CONSIGNADOS TODOS LOS REQUISITOS QUE ESTABLECE EL CÓDIGO TRIBUTARIO. El artículo 115-A faculta a la Administración Tributaria para asignar y autorizar, los números correlativos que se expidan por medios electrónicos y cuando la emisión de documentos se efectúe por medios electrónicos o sistemas computarizados, los contribuyentes deberán solicitar a la Administración Tributaria la asignación y autorización de los números correlativos a emitir y no podrán emitir ni entregar documentos cuyas numeraciones no hayan sido autorizadas por la administración tributaria. En este caso no se requerirá la participación de las imprentas autorizadas para la elaboración de los documentos. 4. AJUSTES POSTERIORES A LA EMISIÓN ORIGINAL PARA AUMENTAR O REDUCIR EL IMPUESTO. El impuesto original facturado por el vendedor de bienes o prestación de servicios puede ser modificado por el cambio o devolución de bienes, productos o mercaderías por encontrarse en mal estado, con el plazo para su consumo vencido, averiadas, por no corresponder a las realmente adquiridas u otras causas semejantes, dentro de los tres meses de la entrega de los bienes o de la percepción del pago de los servicios no constituyen una nueva transferencia, sino que producirá en la determinación del impuesto los efectos que se establecen en el artículo 62 numeral 1o.) letra a) de esta Ley, a menos que se compruebe el propósito entre las partes de celebrar un nuevo contrato. En este sentido no es necesario que la norma tributaria explícitamente considere que tales ajustes aplican a documentos emitidos electrónicamente, pues como se afirmó antes, los documentos de control IVA pueden ser emitidos electrónicamente procediéndose a realizar ajustes posteriores, con la premisa que los accesorios (ajustes) siguen al principal. 5. RESGUARDO DE LOS DOCUMENTOS EMITIDOS FÍSICAMENTE Y DE LOS PROGRAMAS INFORMÁTICOS UTILIZADOS PARA FACTURAR POR SISTEMAS COMPUTARIZADOS. La condición que al soportar operaciones de ventas con documentos electrónicos al estar estos almacenados en la base de datos de la Administración Tributaria salvadoreña se garantiza el interés fiscal no solo del hecho principal si no de ajustes posteriores. 6. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN NINGÚN CASO PODRÁ AUTORIZAR QUE LOS CONTRIBUYENTES IMPRIMAN SUS PROPIOS DOCUMENTOS, CON EXCEPCIÓN DE AQUELLOS QUE TENGAN COMO GIRO O ACTIVIDAD PRINCIPAL LA DE IMPRENTA. Esta es una prohibición específicamente para los negocios que tengan como actividad la imprenta, pero en el caso de la emisión de emisión de documentos legales electrónicos en las resoluciones de autorización de correlativos la Administración Tributaria autorizaría al sujeto pasivo IVA tal circunstancia, cuya actuación estaría respaldada por el artículo 115-A del Código Tributario citado anteriormente. 7. AMBIENTE TECNOLÓGICO PROPICIO PARA QUE EL SUJETO ACTIVO Y PASIVO, PUEDAN INTERACTUAR PARA EL CUMPLIMIENTO Y CONTROL TRIBUTARIO, RESPECTO A LA EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA, INCLUYENDO PROCEDIMIENTOS PARA TRÁMITES DE AUTORIZACIÓN Y CONTROL. Actualmente existe asidero legal para crear y mantener un ambiente tecnológico de pertinencia y validez de las operaciones de ventas que realicen los contribuyentes de IVA, con el uso de instrumentos de control como el uso de firma electrónica regulada en Ley de firma electrónica, con el propósito de vincular los aspectos vinculados a la equiparación de la firma electrónica simple y firma electrónica certificada con la firma autógrafo, y otros elementos de otorgamiento y reconocimiento de eficacia y valor jurídico de la misma. Otro aspecto necesario de vinculación para el cumplimiento y control tributario, lo constituye la creación y uso por parte de la Dirección General de Impuestos Internos, es el uso de un expediente electrónico que puede regularse instructivamente, fundamentado en el articulo 23 del Código Tributario, donde está escrito que le corresponde a la Administración Tributaria cualquier otra función que en materia de tributos internos le permita ejercer eficiente y técnicamente su función administradora. Características de la factura electrónica 1- Formato y Estructura: Formato XML: Las facturas electrónicas deben estar en formato XML (Extensible Markup Language), que permite estructurar los datos de manera organizada y estandarizada. Datos Obligatorios: Deben incluirse datos esenciales como el número de factura, fecha de emisión, datos del emisor y receptor (nombre, dirección, NIT), descripción de los bienes o servicios, cantidades, precios unitarios y totales, impuestos aplicables (IVA), y totales finales. 2- Autenticidad e Integridad: Firma Electrónica: Las facturas electrónicas deben estar firmadas digitalmente para garantizar su autenticidad e integridad. La firma electrónica avanzada asegura que la factura no ha sido alterada después de su emisión. Certificación por Entidades Autorizadas: La firma digital debe ser emitida por una entidad certificadora autorizada por el Ministerio de Hacienda. 3-Transmisión y Recepción: Plataforma Gubernamental: El envío y recepción de facturas electrónicas se realiza a través de una plataforma electrónica administrada por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Portal del Contribuyente: Los contribuyentes deben registrarse en el portal correspondiente para poder emitir y recibir facturas electrónicas. 4- Almacenamiento y Conservación: Archivo Digital: Las facturas electrónicas deben ser almacenadas digitalmente por el emisor y el receptor por un período determinado según la normativa fiscal vigente. En El Salvador, este período suele ser de 5 años. Accesibilidad: Las facturas deben ser accesibles para su revisión en caso de auditorías fiscales o requerimientos legales. 5- Validación y Control: Control Fiscal: La DGII realiza validaciones automáticas de las facturas electrónicas para asegurar el cumplimiento de las normativas fiscales y la correcta aplicación de impuestos. Código de Autorización: Cada factura electrónica recibe un código de autorización único emitido por la DGII, lo cual garantiza su validez fiscal. Beneficios y Obligaciones: Reducción de Costos: Al eliminar el papel y los procesos manuales, las empresas pueden reducir costos operativos. Mayor Eficiencia: La automatización de la emisión y recepción de facturas agiliza los procesos contables y administrativos. Cumplimiento Tributario: La facturación electrónica facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales y la transparencia en las transacciones comerciales. Implementación y Adaptación: Capacitación y Soporte: El gobierno y diversas entidades ofrecen programas de capacitación y soporte técnico para facilitar la transición a la facturación electrónica. Software de Facturación: Las empresas pueden utilizar software de facturación certificado por la DGII para generar y enviar facturas electrónicas. Reducción de Costos Administrativos Ahorro en Papel y Almacenamiento: Al eliminar la necesidad de imprimir y almacenar físicamente las facturas, las empresas pueden reducir significativamente los costos asociados con el papel, la tinta y el espacio de almacenamiento. Menor Carga de Trabajo Administrativo: La automatización del proceso de facturación reduce la carga de trabajo manual, permitiendo que el personal administrativo se enfoque en tareas más estratégicas. Eficiencia Operativa Procesos Más Rápidos: La emisión y recepción de facturas electrónicas se realiza en tiempo real, lo que agiliza los procesos de facturación y reduce los tiempos de espera. Automatización: La integración con sistemas de gestión empresarial (ERP) permite la automatización de la contabilidad y el control de inventarios, mejorando la eficiencia operativa. Seguridad y Autenticidad Firma Electrónica: Las facturas electrónicas están firmadas digitalmente, lo que garantiza su autenticidad e integridad, reduciendo el riesgo de fraudes y alteraciones. Almacenamiento Seguro: Las facturas electrónicas se almacenan de manera segura en servidores digitales, protegiéndolas contra pérdidas, daños o destrucción. Cumplimiento Fiscal y Transparencia Mejor Cumplimiento de las Obligaciones Fiscales: La facturación electrónica facilita el cumplimiento de las normativas fiscales y reduce el riesgo de errores en la declaración de impuestos. Auditorías Más Eficientes: La digitalización de las facturas permite a las autoridades fiscales realizar auditorías más rápidas y precisas, mejorando la transparencia y el control fiscal. Impacto Ambiental Reducción del Uso de Papel: Al disminuir la dependencia del papel, la facturación electrónica contribuye a la conservación de los recursos naturales y a la reducción de residuos. Menor Huella de Carbono: La disminución en la producción y transporte de papel contribuye a la reducción de la huella de carbono de las empresas. Mejor Relación con Clientes y Proveedores Transacciones Más Rápidas y Precisas: La rapidez en la emisión y recepción de facturas electrónicas mejora la relación comercial con clientes y proveedores, evitando retrasos y errores. Acceso Fácil y Rápido: Las facturas electrónicas pueden ser enviadas y recibidas de manera instantánea, mejorando la comunicación y la eficiencia en las transacciones comerciales. Facilidad de Integración y Adaptación Compatibilidad con Sistemas Existentes: La mayoría de los sistemas de facturación electrónica están diseñados para integrarse fácilmente con los sistemas de gestión empresarial (ERP) existentes. Flexibilidad y Escalabilidad: Las soluciones de facturación electrónica son flexibles y escalables, permitiendo a las empresas adaptarse a medida que crecen y cambian sus necesidades Mejora en la Gestión Financiera Control y Monitoreo: La digitalización de las facturas permite un mejor control y monitoreo de las transacciones financieras, facilitando la gestión de cuentas por cobrar y pagar. Informes y Análisis: Las facturas electrónicas proporcionan datos precisos y en tiempo real que pueden ser utilizados para análisis financieros y toma de decisiones estratégicas. DEFINICION DE TERMINOS BASICOS Código Tributario: establecen las normas y procedimientos que rigen el sistema fiscal de un país. Comercio Electrónico: es un modelo de negocio basado en la compra, venta y comercialización de productos y servicios a través de medios digitales. Contribuyente: persona física o moral que esta obligada por la ley a pagar impuestos al gobierno. Factura Electrónica: es una factura que se expide y recibe en formato electrónico Imprenta: método mecánico destinado a reproducir textos e imágenes sobre papel, vitela, tela u otro material. IVA: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una carga fiscal indirecta que se aplica al costo final de bienes y servicios, ya sean productos como ropa, artículos electrónicos, servicios de telefonía y alimentos. Las personas físicas y morales están obligadas al pago de este impuesto. Impuestos: son una contribución (pago) en dinero o en especie, de carácter obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la economía del país. Los impuestos, en todos los sistemas económicos de los países, sirven para proveer de recursos al gobierno y éste pueda alcanzar los objetivos propuestos en su planeación. Recursos Financieros: medios y activos que una entidad utiliza para gestionar su dinero y sus transacciones económicas. Numero Correlativo: se utiliza para numerar cada factura emitida de manera secuencial. Esto facilita el seguimiento, control y verificación de las transacciones comerciales. Libro de IVA: listado legal de todas las transacciones con el impuesto sobre el valor añadido (IVA) de una compañía por orden cronológico. Transacción: flujo económico que refleja creación, transformación, intercambio o extinción de un valor económico. Word Wide Web: es un Sistema interconectado de pagina web publicas accesibles a través de internet. Valor jurídico: aquel del que se derivan derechos y obligaciones legales regulados por el derecho común. Software de facturación: es una herramienta que permite a las empresas emitir y recibir facturas electrónicas de manera rápida y eficiente. CAPITULO lll FORMULACION DEL SISTEMA DE HIPOTESIS 3.1 HIPOTESIS GENERALES H1: Los contribuyentes con acceso a tecnología avanzada y habilidades tecnológicas tienen una mayor facilidad para adoptar la facturación electrónica. H2: La facturación electrónica incide en la actualización del sistema tributario de las empresas en la ciudad de San Miguel. 3.2 HIPOTESIS ESPECIFICAS H1: Las empresas que implementan la facturación electrónica experimentan tanto ventajas como desventajas H2: Los usuarios perciben satisfacción en el nuevo método de facturación electrónica 3.3 OPERACIONALIZACION DE HIPOTESIS, VARIABLES E INDICADORES HIPOTESIS GENERALES H1: Los contribuyentes con acceso a tecnología avanzada y habilidades tecnológicas tienen una mayor facilidad para adoptar la facturación electrónica Variable: “Acceso a tecnología avanzada “Facilidad para adoptar la facturación electrónica” VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL posibilidad de utilizar tecnologías que aún no son ampliamente adoptadas por la mayoría de los usuarios. Estas tecnologías pueden tener un gran potencial y valor en sectores específicos o en campos más amplios de la ciencia y la tecnología DEFINICION OPERACIONAL Recursos para acceder a la tecnología avanzada Facilidad para adoptar capacidad de una la facturación empresa para electrónica implementar y utilizar eficientemente el sistema de facturación electrónica Opinión del personal sobre la facilidad de uso del sistema de facturación electrónica. Acceso a la tecnología avanzada INDICADORES Software avanzado Habilidades digitales Capacitación del personal Definicion Posibilidad de utilizar tecnologías que aún no son ampliamente adoptadas por la mayoría de los usuarios. Estas tecnologías pueden tener un gran potencial y valor en sectos específicos o en campos más amplios de la ciencia y la tecnología Capacidad de una empresa para implementar y utilizar eficientemente el sistema de facturación electrónica. Conceptual. Definicion Opinión del personal sobre la facilidad de uso del sistema de facturación electrónica. Recursos para acceder a la tecnología avanzada Operacional Indicadores Software avanzado, Habilidades digitales Habilidades digitales H2: La facturación electrónica incide en la actualización del sistema tributario de las empresas en la ciudad de San Miguel. Variable: “Factura electrónica” “Actualización del sistema tributario” VARIABLES Factura electrónica Actualización del sistema tributario Se refiere al proceso mediante el cual un país, región o entidad modifica y mejora su sistema de recaudación de impuestos, normas fiscales, y procedimientos administrativos relacionados con la tributación. DEFINICION CONCEPTUAL es una modalidad de factura que se expide y recibe en formato electrónico se refiere al proceso mediante el cual un DEFINICION OPERACIONAL Análisis de datos de emisión de facturas electrónicas obtenidos de la DGII INDICADORES país, región o entidad modifica y mejora su sistema de recaudación de impuestos, normas fiscales, y procedimientos administrativos relacionados con la tributación. Definicion Definicion Operacional Análisis de datos de recaudación antes y después de las actualizaciones Es una modalidad de factura que se expide y recibe en formato electrónico Conceptual Análisis de datos de emisión de facturas electrónicas obtenidos de la DGII. Análisis de datos de recaudación antes y después de las actualizaciones. Capacitación del personal Indicadores HIPOTESIS ESPECIFICAS H1: Las empresas que implementan la facturación electrónica experimentan tanto ventajas como desventajas Variable: “Implementación de la facturación electrónica.” “Experiencia de ventajas y desventajas por parte de las empresas” Proceso mediante el cual las empresas adoptan y ponen en funcionamiento un sistema digitalizado para emitir, recibir y gestionar facturas en formato electrónico. Definicion conceptual Definicion Refleja los resultados o percepciones relacionados con los beneficios y desventajas que las empresas experimentan Registro del cronograma del proyecto de implementación operacional Percepción del impacto de la facturación electrónica en la eficiencia de los procesos operativos Indicadores H2: Los usuarios perciben satisfacción en el nuevo método de facturación electrónica Variable : “El nuevo método de facturación electrónica.” “ La percepción de satisfacción por parte de los usuarios.” Definicion Conceptual Proceso de emisión, recepción, y almacenamiento de facturas de manera digital, utilizando tecnologías informáticas y de comunicación. Evaluación subjetiva que los usuarios hacen respecto a su experiencia y nivel de contento con el sistema de facturación electrónica. Definicion Operacional Estadísticas de uso Encuestas de Satisfaccion CAPITULO IX METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 4.1 Características de la población en estudio Algunas características que posee nuestra población en estudio son: Cumplen con las normativas y regulaciones fiscales establecidas por el gobierno o la autoridad tributaria, que exigen la facturación electrónica. Utilizan software o plataformas específicas para generar y enviar facturas electrónicas, que suelen estar homologadas o autorizadas por la autoridad tributaria. Emplean una firma digital o un certificado electrónico para garantizar la autenticidad, integridad y seguridad de la factura. Tienen la capacidad de almacenar las facturas electrónicas de forma segura y accesible durante el período requerido por las leyes fiscales (que puede variar según el país). Han optimizado sus procesos administrativos y contables gracias a la automatización que permite la factura electrónica. Cuentan con acceso a internet y mecanismos para enviar las facturas electrónicas por medios digitales, como correo electrónico o a través de una plataforma en línea. Han adoptado una cultura de menor uso de papel y recursos físicos, lo que les permite reducir costos operativos y ser más sostenibles, al reducir la necesidad de imprimir, enviar o almacenar documentos en físico. Las empresas que emiten facturas electrónicas pueden ofrecer mayor transparencia en sus transacciones, ya que la factura electrónica facilita la auditoría y el control por parte de las autoridades fiscales. 4.2 Calculo y Determinación de la muestra Tecnicas e instrumentos para recolectar datos Tecnica de Investigacion Encuestas Decidimos realizar la recolección de información sobre nuestro tema efectos de la facturación electrónica en las empresas que están obligadas a hacerlo en la ciudad de San Miguel en el año 2024 a través de una encuesta ya que es un método fácil y efectivo de realizar por que nos permite establecer las interrogantes que serán respondidas y nos brindaran información exacta sobre lo que queremos saber, esto nos prmite acercarnos mas a nuestro objeto de estudio. Instrumento de recolección de datos. Cuestionario Nuestro instrumento de recolección de datos fue el cuestionario que esta conformado por preguntas que nos brindaran información acerca de nuestro tema de investigación, usamos este instrumento para obtener información precisa y fácil de analizar, ya que un cuestionario se debe estructurar con preguntas que esten redactadas de forma que tengan sentido y esten bien organizadas Por ejemplo: INSTITUTO NACIONAL JOAQUIN ERNESTO CARDENAS Tema: Efectos que ha ocasionado la facturación electrónica en las empresas que están obligadas a hacerlo en la Ciudad de San Miguel en el año 2024 Objetivo: Recopilar información valiosa acerca de la experiencia de las empresas en la adopción de la factura electrónica. Dirigido a: Las empresas que han adoptado la facturación electrónica en la ciudad de San Miguel. Indicaciones: Marque con una “X” la respuesta que considere correcta. 1. ¿Cree usted que la factura electrónica es un método efectivo para evitar la evasión de impuestos? Si No 2. ¿Según su caso cree que el nuevo método de facturación electrónica le ha generado más gastos? Si No 3. ¿De acuerdo a su experiencia le ha sido fácil adaptarse al nuevo método de facturación electrónica? Si No 4. ¿Considera que el método de facturación electrónica ha tenido un impacto negativo en su empresa? Si No 5. ¿Considera que es de gran utilidad implementar la facturación electrónica? Si No 6. ¿Cree importante capacitar al personal que maneja el sistema de facturación electrónica? Si No 7. ¿Considera que la factura electrónica es más eficiente que la factura manual? Si No 8. ¿Considera que con la factura electrónica se experimentan tanto ventajas como desventajas? Si No 9. ¿Cree que la factura electrónica contribuye a la conservación de recursos naturales? Si No 10. ¿Usted contaba con tecnología avanzaba para la emisión de la factura electrónica? Si No
