UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS CONTABLES Y SOCIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ASIGNATURA DE ECOLOGÍA Y RECURSOS NATURALES MONOGRAFIA: CUENTA 61 “VARIACIONES DE EXISTENCIAS” DOCENTE: Mag. Alejandrina HUAMAN PECEROS PRESENTADO POR: CARRASCO ACHULLI, Maria Alejandra ABANCAY 2024 2 AGRADECIMIENTOS En primer lugar, agradecer a Dios todo poderoso por brindarme vida, salud y las fuerzas para seguir tras mis objetivos y alcanzar mis metas. A mi madre, que es el pilar fundamental en mi desarrollo personal y académico, ya que con su esfuerzo y motivación me impulsa a ser mejor cada día, brindándome el soporte necesario para sobrellevar con éxito esta etapa universitaria. Agradecemos a la Universidad Tecnológica de los Andes por abrirnos las puertas de esta reconocida casa de estudios, en cuyas aulas nos formaremos como profesionales íntegros y con las exigencias que la sociedad requiere. 3 INDICE Contenido I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................................4 II. MARCO TEÓRICO ....................................................................................................5 2.1. CONCEPTOS BÁSICOS ....................................................................................5 2.1.1. DEFINICION ................................................................................................5 2.1.2. CLASIFICACION .........................................................................................5 2.2. IMPORTANCIA EN LA CONTABILIDAD ............................................................5 2.3. DINAMICA DE LA CUENTA ...............................................................................6 2.3.1. DEBITA ........................................................................................................6 2.3.2. ACREDITA ...................................................................................................6 2.4. IMPORTANCIA EN LA GESTION EMPRESARIAL ............................................6 2.5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) RELACIONADAS ..................7 2.6. CASO PRACTICO..............................................................................................8 III. CONCLUSIONES....................................................................................................11 IV. RECOMENDACIONES ...........................................................................................12 BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................13 4 I. INTRODUCCIÓN En la contabilidad financiera, la adecuada gestión y registro de las existencias es fundamental para la correcta representación de la situación económica y financiera de una empresa. El Plan Contable General Empresarial (PCGE) en Perú clasifica las transacciones relacionadas con las existencias en varias cuentas, siendo la cuenta 61 "Variación de Existencias" una de las más significativas. Esta cuenta juega un papel crucial en la determinación de los costos de producción y en la correcta elaboración de los estados financieros. En esta monografía, se explorará en detalle la naturaleza de la cuenta 61, su función dentro del sistema contable, los procedimientos para su correcta aplicación y los efectos que tiene en los estados financieros. 5 II. MARCO TEÓRICO 2.1. CONCEPTOS BÁSICOS 2.1.1. DEFINICION La cuenta 61 se utiliza para registrar los aumentos o disminuciones en el valor de las existencias que no se derivan de operaciones normales de compra y venta. Esta cuenta es esencial para determinar el costo de ventas y, por ende, el resultado del ejercicio. 2.1.2. CLASIFICACION La Cuenta 61 se desglosa en varias subcuentas, cada una de las cuales se utiliza para registrar diferentes tipos de existencias. A continuación, se detallan las principales subcuentas: 611 Mercaderías: Esta subcuenta incluye las compras de mercaderías y su consumo o venta. Está relacionada con la cuenta 20, que registra las existencias de mercaderías. 612 Materias Primas: Registra las compras y el consumo de materias primas. Está relacionada con la cuenta 24, que registra las existencias de materias primas. 613 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos: Incluye las compras y el consumo de materiales auxiliares y suministros. Está relacionada con la cuenta 25, que registra las existencias de estos materiales. 614 Envases y Embalajes: Registra las compras y ventas de envases y embalajes. Está relacionada con la cuenta 26, que registra las existencias de envases y embalajes 2.2.IMPORTANCIA EN LA CONTABILIDAD Impacto en los Estados Financieros 6 Las variaciones de existencias afectan directamente el estado de resultados y el balance general. Un incremento en las existencias puede indicar una acumulación de stock, lo que podría implicar problemas de ventas o exceso de producción. Por otro lado, una disminución puede señalar una mayor rotación de inventarios o una posible escasez de productos. Determinación del Costo de Ventas El valor de las existencias al inicio y al final del período contable afecta el cálculo del costo de ventas. Las variaciones en el stock se reflejan en el cálculo del costo de ventas, lo cual es crucial para determinar la rentabilidad de la empresa. 2.3.DINAMICA DE LA CUENTA 2.3.1. DEBITA El costo por la utilización de materias primas, materiales auxiliares, suministros, envases y embalajes. El costo de los componentes adquiridos por la entidad. El costo de los bienes devueltos a proveedores. 2.3.2. ACREDITA Las compras de mercaderías, materias primas, materiales auxiliares, suministros, envases y embalajes 2.4. IMPORTANCIA EN LA GESTION EMPRESARIAL La correcta gestión de la Cuenta 61 es crucial para reflejar de manera precisa los cambios en los inventarios y, por ende, en los resultados financieros de la empresa. Las variaciones en los inventarios pueden indicar diferentes situaciones: 7 Saldos deudores: Indican que las ventas y las salidas a producción han sido mayores que las compras del periodo, lo que ha determinado que la diferencia sea cubierta con los inventarios iniciales. Saldos acreedores: Indican que las ventas y las salidas a producción han sido menores que las compras del periodo, lo que ha originado un aumento en el nivel de inventarios. 2.5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) RELACIONADAS Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) relacionadas con la Cuenta 61 - Variación de Existencias del PCGE son fundamentales para asegurar la correcta presentación y revelación de la información financiera. A continuación, se detallan algunas de las normas más relevantes: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIIF 2 - Pagos Basados en Acciones: Esta norma puede ser relevante si la empresa utiliza pagos basados en acciones para adquirir inventarios. NIIF 13 - Medición del Valor Razonable: Proporciona una guía sobre cómo medir el valor razonable de los inventarios, lo cual es crucial para la correcta valoración de las existencias. NIIF 15 - Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes: Relacionada con el reconocimiento de ingresos y cómo afectan las variaciones en las existencias. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) NIC 2 - Inventarios: Esta es la norma principal que regula el tratamiento contable de los inventarios. Establece cómo deben valorarse y presentarse en los estados financieros. 8 NIC 16 - Propiedades, Planta y Equipo: Puede ser relevante si los inventarios incluyen activos que se clasifican como propiedades, planta y equipo. NIC 23 - Costos por Préstamos: Relacionada con la capitalización de los costos por préstamos que pueden incluirse en el costo de los inventarios. NIC 36 - Deterioro del Valor de los Activos: Proporciona directrices sobre cómo reconocer y medir el deterioro de los inventarios. NIC 37 - Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes: Puede ser relevante si existen provisiones relacionadas con los inventarios. 2.6.CASO PRACTICO Caso Práctico: La Tienda de Juguetes de Ana Ana tiene una pequeña tienda de juguetes. Ella compra juguetes de diferentes tipos y los vende a los niños del vecindario. Para llevar un buen control de su negocio, Ana necesita saber cuántos juguetes tiene en su tienda y cómo cambian sus existencias a lo largo del tiempo. Situación Compra de Juguetes: Ana compra 10 pelotas a S/ 5 cada una. También compra 5 muñecas a S/ 10 cada una. Venta de Juguetes: Ana vende 6 pelotas a S/ 8 cada una. Vende 2 muñecas a S/ 15 cada una. Devolución de Juguetes: Ana devuelve 2 pelotas defectuosas al proveedor. 9 Registro Contable Para registrar estas operaciones, Ana utiliza la Cuenta 61 - Variación de Existencias. Aquí te muestro cómo lo hace: Compra de Juguetes: Pelotas: Debe: 612 Materias Primas (Pelotas) S/ 50 (10 pelotas x S/ 5) Haber: 42 Proveedores S/ 50 Muñecas: Debe: 612 Materias Primas (Muñecas) S/ 50 (5 muñecas x S/ 10) Haber: 42 Proveedores S/ 50 Venta de Juguetes: Pelotas: Debe: 61 Variación de Existencias S/ 30 (6 pelotas x S/ 5) Haber: 612 Materias Primas (Pelotas) S/ 30 Muñecas: Debe: 61 Variación de Existencias S/ 20 (2 muñecas x S/ 10) Haber: 612 Materias Primas (Muñecas) S/ 20 Devolución de Juguetes: Pelotas: Debe: 42 Proveedores S/ 10 (2 pelotas x S/ 5) Haber: 612 Materias Primas (Pelotas) S/ 10 Resultado Al final del periodo, Ana puede ver cómo han cambiado sus existencias: 10 Pelotas: Compró 10 pelotas. Vendió 6 pelotas. Devolvió 2 pelotas. Le quedan 2 pelotas en la tienda. Muñecas: Compró 5 muñecas. Vendió 2 muñecas. Le quedan 3 muñecas en la tienda. 11 III. CONCLUSIONES La Cuenta 61 del PCGE es esencial para la gestión contable de las existencias en una empresa. Su correcta aplicación y registro permiten una visión clara y precisa de las variaciones en los inventarios, lo que es fundamental para la toma de decisiones empresariales. La adecuada gestión de esta cuenta contribuye a la transparencia y precisión en los estados financieros, facilitando así una mejor planificación y control de los recursos de la empresa. 12 IV. RECOMENDACIONES 1. Control de Inventarios Realiza inventarios periódicos: Lleva a cabo inventarios físicos regularmente para asegurarte de que los registros contables coincidan con las existencias reales. Utiliza sistemas de gestión de inventarios: Implementa software especializado que te ayude a llevar un control preciso y actualizado de las existencias. 2. Valoración Correcta Aplica métodos de valoración adecuados: Utiliza métodos como el FIFO (First In, First Out) o el promedio ponderado para valorar tus inventarios de manera consistente y precisa. Revisa las normas contables: Asegúrate de seguir las directrices establecidas por las NIC y NIIF, especialmente la NIC 2 - Inventarios. 3. Documentación y Registro Mantén una documentación adecuada: Guarda todos los documentos relacionados con las compras, ventas y devoluciones de inventarios. Registra todas las transacciones: Asegúrate de que todas las operaciones relacionadas con las existencias se registren de manera oportuna y precisa en la contabilidad. 4. Análisis y Monitoreo Analiza las variaciones: Revisa regularmente las variaciones en las existencias para identificar posibles problemas o áreas de mejora. Monitorea los niveles de inventario: Mantén un nivel óptimo de inventarios para evitar tanto el exceso como la escasez de productos. 13 5. Capacitación del Personal Capacita a tu equipo: Asegúrate de que el personal encargado de la gestión de inventarios esté bien capacitado en las prácticas contables y en el uso de sistemas de gestión de inventarios. 6. Políticas y Procedimientos Establece políticas claras: Define políticas y procedimientos claros para la gestión de inventarios, incluyendo la recepción, almacenamiento, y despacho de productos. Implementa controles internos: Desarrolla controles internos para prevenir fraudes y errores en la gestión de inventarios. 7. Revisión y Auditoría Realiza auditorías internas: Programa auditorías internas periódicas para revisar la gestión de inventarios y asegurar el cumplimiento de las políticas establecidas. Corrige discrepancias: Actúa rápidamente para corregir cualquier discrepancia encontrada durante las auditorías o revisiones. BIBLIOGRAFÍA Casos Pedagógicos: Simulacros docentes con cientos de casos pedagógicos Carpetapedagogica.com Convivencia escolar A.indd (gva.es) Concepto de Caso Práctico: Ejemplos, características y usos (ejemplosverdes.com) Diferencias entre NIIF y NIC: Todo lo que necesitas saber (byronvargas.com) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) - La Guía Definitiva (economipedia.com)
