SUPUESTOS REGIMEN SANCIONADOR ENUN

PARTE GENERAL TRIBUTARIA - EJERCICIOS REGIMEN SANCIONADOR | JULIO 2013
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SUPUESTOS PROCEDIMIENTO SANCIONADOR (I) – PERJUICIO ECONÓMICO
1) Un contribuyente presenta autoliquidación e ingresa 3000 €. Posteriormente se
descubre que debía haber ingresado 7000€, existiendo ocultación de datos.
2) Se presenta autoliquidación y obtiene una devolución de 6000. La devolución
procedente hubiera sido de 2.500€.
3) Se presenta una autoliquidación y obtiene una devolución de 5000€,
posteriormente se descubre que la autoliquidación correcta hubiera arrojado un
resultado a ingresar de 2000 €.
4)
El
contribuyente
incumple
su
deber
de
presentar
autoliquidación.
Posteriormente la Administración descubre que debía haber ingresado 2000€.
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SUPUESTOS PROCEDIMIENTO SANCIONADOR (II)
SUPUESTO 5
La sociedad XX S.A. presentó el 25 de julio de 2008 la autoliquidación relativa al
I.Sociedades 2007, solicitando una devolución por importe de 16.500€, la cual se hizo
efectiva el 15 de noviembre de 2008.
Posteriormente y como consecuencia de actuaciones de comprobación e
investigación concluidas con acta de disconformidad, se practicó una liquidación de la
que resulta que la devolución procedente asciende a 10500€, por lo que se exige la
restitución de la devolución más los intereses de demora.
La diferencia de la devolución trae causa de determinados aumentasen la base
imponible derivados de determinadas operaciones de ventas no contabilizadas y que
aparecen ingresadas en la cuenta bancaria de la esposa del administrador de la
entidad, socio único de la misma, a nombre de la entidad.
Por otro lado se sabe que con fecha 10 de marzo de 2005 se impuso una sanción leve
a la citada sociedad por haber dejado de ingresar parte de la deuda tributaria que
adquirió firmeza el 20 de junio de 2007, relativa al año 2002.
Calificar y sancionar las infracciones cometidas.
SUPUESTO 6
Suponiendo que con fecha 1 de febrero de 2008 se hubiese dictado y notificado el
acto de liquidación que deriva de un acta de disconformidad incoada a la entidad XX
S.A. para regularizar el I.Sociedades 2005. En la declaración – liquidación presentada
el 25 de julio de 2006, la entidad acreditó improcedentemente deducciones de la
cuota a deducir de ejercicios futuros por importe de 2000€. Determinar la infracción
cometida y la sanción a imponer.
SUPUESTO 7
La Inspección de los Tributos cita el día 1 de septiembre de 2007 a D. Simeón para
verificar su situación tributaria respecto al ejercicio 2006, en relación a IRPF.
El interesado ingresó el 2 de noviembre de 2007 por IRPF 2006 3005€. El acta relativa
al ejercicio 2006 se firma en disconformidad el 1 de julio 2008, siendo dictado el acto
de liquidación el día 10 de septiembre de 2008, y notificado el 15 del mismo mes. De
la liquidación resultan los siguientes datos:
IRPF 2006: resulta una cuota adicional a pagar de 6010€.
Considérese que no ha habido ni dilaciones imputables al contribuyente ni periodos
de interrupción justificada de las actuaciones, ni ampliación del plazo de las
actuaciones de 12 a 24 meses.
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SUPUESTO 8
La Inspección de los Tributos lleva a cabo actuaciones de comprobación e
investigación, las cuales concluyen mediante acta de disconformidad incoada con
fecha 30 de julio de 2008, siendo dictada la liquidación el 2 de agosto, que es
notificada el día 5 del mismo mes.
Cuestiones:
1.- Plazo para iniciar el procedimiento sancionador.
2.- Plazo para resolver el expediente sancionador y consecuencias del
incumplimiento.
3.- Suponga que el procedimiento se inicia el 2 de octubre de 2008. ¿Qué ocurriría si
el interesado presta su conformidad a la propuesta de resolución el día 6 de
noviembre de 2008?
Si no presta su conformidad, describa el proceder de la Administración Tributaria.
4.- Indique las peculiaridades más relevantes del régimen sancionador para el caso de
que el procedimiento inspector hubiese concluido mediante acta con acuerdo.
SUPUESTO 9
Supongamos que se está sancionando en marzo de 2009 una infracción muy grave
por el I.Sociedades 2007, cometida el 25 de julio 2008 como consecuencia de una
actuación de comprobación e investigación referida a dicho período y tributo y que
ha finalizado mediante liquidación definitiva. La tipificación de la infracción es la
recogida en el artículo 191 LGT. El sujeto pasivo había sido sancionado, mediante
resolución administrativa firme, de acuerdo con los siguientes datos:
a) I.Sociedades: 2000. Infracción: dejar de ingresar. Sanción impuesta: 1 de octubre
de 2002. Firme: 15 de marzo de 2005. Calificación: Leve
b) I.Sociedades 2001. Infracción: Obtención indebida de devoluciones. Sanción
impuesta: 1 de octubre de 2004. Firme : 15 de marzo de 2006. Calificación: Grave
c) IVA 3º Trimestre 2003. Infracción: Cantidades a compensar falsas. Sanción: 1 de
octubre de 2004. Firme : 15 de marzo de 2006. Calificación: Grave
Determinar el incremento de la sanción por comisión repetida de infracciones
tributarias.
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SUPUESTOS PROCEDIMIENTO SANCIONADOR (III) – PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDAD
SUPUESTO 10
El 25 de agosto de 2006, tras recibir un requerimiento administrativo de la Agencia Estatal
de Administración Tributaria (AEAT), la Sociedad «Puritos Pilar, S.A.» presenta declaración
del Impuesto sobre Sociedades (IS) correspondiente al año 2005, solicitando una devolución
de 2.050 euros, la cual no se hizo efectiva. Con posterioridad tuvo lugar el inicio de un
procedimiento de comprobación limitada referido a dicho tributo y período por parte de los
órganos de la Inspección de los Tributos en el curso del cual el representante de «Puritos
Pilar, S.A.» no comparece de forma reiterada e injustificada a los diversos requerimientos
que se le formulan.
Una vez terminado el citado procedimiento se determina que la devolución procedente
asciende a 230 euros, debido a la inclusión en la declaración de diversos beneficios fiscales en
relación con los cuales se incumplen los requisitos legales establecidos al efecto para poder
disfrutar de los mismos.
Señálese cuáles son las infracciones cometidas y las sanciones susceptibles de ser
impuestas en el presente caso.
SUPUESTO 11
La Sociedad «Juancho, S.A.» ha sido objeto de diversas actuaciones de comprobación e
investigación en base a las cuales se ha acreditado la existencia de cantidades dejadas de
ingresar a la Hacienda Pública por importe de 5.000 euros. Igualmente se ha detectado la
existencia de numerosas incorrecciones en la llevanza de la contabilidad de la empresa.
Suponiendo que la incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros representa
un porcentaje superior al 50% del importe de la base de la sanción.
1. ¿Se han cometido las infracciones tipificadas en los artículos 191 y 200 de la LGT?
¿Procede la sanción de ambas conductas?
2. ¿Qué sucedería si la incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros
representase un porcentaje inferior al 10 por 100 del importe de la base de la sanción?
SUPUESTO 12
Miguel de 13 años de edad, es un afamado y cotizado modelo de una determinada
marca de colección de amplia proyección nacional e internacional. Durante el año
2008 recibió una importante cantidad de dinero como consecuencia de su actividad
profesional.
D.Juan, padre de la criatura y que ostenta su representación legal no presentó ni su
propia declaración del IRPF ni la de su hijo.
¿Procedería aplicar la comisión de infracción tributaria por la falta de presentación de
la declaración del IRPF de Miguel?
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SUPUESTO 13
Supongamos que con fecha 19 de abril de 2009, fallece Don XX dejando como
herederos a sus dos hijos, mayores de edad ¿ Quién tiene que presentar las
declaraciones del IRPF 2008 y 2009 y en qué concepto? ¿Quién es el sujeto infractor
en caso de que no se presenten?
SUPUESTO 14
D.Miguel y Dña. Inmaculada, casados en régimen de gananciales, presentaron la
declaración de IRPF 2008, en modalidad de declaración conjunta, integrándose tanto
la renta de ambos cónyuges como las de 2 hijos menores del matrimonio. Se
declararón e ingresarón 3000€.
Como consecuencia de la regularización de su situación tributaria se determino en la
correspondiente liquidación que habían omitido ingresos, de los que resulta una
cuota adicional de 1500€.
Determinar los sujetos pasivos, sujetos infractores e infracciones cometidas.
SUPUESTO 15
El Consejo de Administración de la Sociedad XXX S.A. está constituido por D.Pedro,D.
Juan y D. Mariano. Con fecha 15 de octubre de 2008, se incoó acta por la Inspección,
en la que se determina para el I.Sociedades 2004, presenta una cuota a pagar de
100000 € más 15000€ de intereses de demora.
Además en relación a dicho impuesto y período se le impuso una sanción por
infracción tributaria grave por importe de 50000€. En el libro de actas consta que D.
Mariano no asistió a la Junta General celebrada el 30 de junio de 2003 en la que se
aprobarón las cuentas del año 2002.
Determinar los sujetos infractores y los posibles responsables tributarios.