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Mayo 2012
Comprobantes fiscales – Deducciones fiscales
Por el C.P. Armando Martínez
armandomartinezt@bdomexico.com
En México para poder efectuar la deducción de
los costos y gastos en que incurren los
contribuyentes personas físicas y morales, se
requiere cumplir diversos requisitos, entre los
cuales está el mencionado en el artículo 31 de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
fracción III el cual señala el que estén
amparados con documentación que reúna los
requisitos de las disposiciones fiscales vigentes.
En el transcurso del tiempo los comprobantes
fiscales han tenido su evolución, desde la
impresión directa en papel por el contribuyente
o con un tercero, en papel preimpreso con
cierta información y control
por los
establecimientos autorizados por la Secretaria
de Hacienda y Crédito Público, la opción de
emitir comprobantes fiscales digitales (a partir
del año 2004), hasta la actualidad que es el de
emitir facturas digitales por medios propios
(CFD), a través de un proveedor autorizado
(CFDI), en papel preimpreso incluyendo el
código de barras dimensional que proporciona el
Servicio de Administración Tributaria
al
momento de autorizar los folios .
Con las derogaciones
o modificaciones
publicadas el 31 de mayo de 2013 en la segunda
resolución de modificaciones a la resolución
miscelánea fiscal para 2013
respecto a los
comprobantes fiscales digitales (CFD), ya no se
podrán seguir expidiendo, cabe mencionar que
en la misma resolución en el articulo decimo
tercero transitorio se establece que los
contribuyentes podrán seguir aplicando las
reglas que permitían expedir CFD hasta el 31 de
diciembre de 2013.
Además,
en
la
misma
resolución
de
modificaciones a la resolución miscelánea fiscal
para 2013 se cambia la opción de expedir
comprobantes fiscales impresos con el código de
barras dimensional a las personas físicas y
morales disminuyendo los ingresos acumulables
del último ejercicio de $4, 000,000 a $250,000
y eliminando la posibilidad a los contribuyentes
que inicien actividades y que podían estimar no
llegar a esos ingresos para emitir comprobantes
fiscales impresos, también le es aplicable las
disposiciones transitorias a los contribuyentes
que se encuentren en este supuesto y podrán
seguir emitiendo sus comprobantes hasta el 31
de diciembre de 2013.
El que la autoridad fiscal apruebe la emisión de
facturas electrónicas cumple con los requisitos
establecidos en el Código Fiscal de la
Federación en el capitulo segundo “de los
medios electrónicos” y en los artículos 29 y 29-A
y los acepte como un comprobante fiscal, ya
que entre otras ventajas es que garantiza la
autenticidad de su origen y lo correcto de su
contenido, dando una seguridad jurídica tanto al
emisor y al receptor de los mismos y disminuye
los riesgos de fraudes y de la evasión fiscal que
se genera por la utilización de comprobantes
falsos que dañan a la economía.
Las personas físicas y morales que ya utilizan la
facturación electrónica han comprobado los
beneficios en materia de seguridad al procesar
su información contable al evitar duplicidad en
los registros ya que de antemano conocen los
folios emitidos y que no se pueden duplicar,
disminución en los costos al archivar en forma
electrónica sus comprobantes y no en papel que
ocupa la administración de los mismos, mejoras
en los controles internos al emitir sus
comprobantes
evitando errores en su
preparación, efectuando mejoras en los
procesos electrónicos al entender mejor sus
aplicaciones y buscando la eficiencia al utilizar
los procesos que mejor les den resultados a sus
necesidades de información.
En conclusión nos tenemos que adaptar a la
utilización de los medios electrónicos para
emitir y recibir los comprobantes fiscales
digitales considerando las nuevas disposiciones,
ya que sobre este tema las autoridades fiscales
ya no están posponiendo su aplicación, inclusive
ven el crecimiento de su utilización, por lo que
entre más pronto los utilicemos podemos
obtener ventajas de control interno en su
emisión o recepción, en costos, etc.; revisando
que los que recibamos de nuestros proveedores
son validos para considerarlos en las
deducciones fiscales, cumpliendo además con
los demás requisitos que se establecen en la
LISR.
La tendencia de las autoridades fiscales, según
lo comentado anteriormente es que los
contribuyentes personas físicas y morales
emitan sus comprobantes fiscales digitales por
internet a través de un proveedor autorizado
(CFDI), ya que esto le significa una mayor
facilidad para la revisión de los mismos al
significar ahorro en tiempos al poder efectuar la
revisión electrónica de los documentos con el
software con los que cuenta para validar lo
correcto de la información y no como en el
pasado que la revisión era lenta al ser en papel
los comprobantes fiscales.
Para los contribuyentes que reciban los
documentos digitales en el archivo XML y en una
representación impresa por parte del emisor,
para tener la certeza jurídica de que son
validos para las autoridades fiscales, pueden
comprobar su autenticidad consultándolos en la
página de Internet del SAT y así comprobar que
el numero de folio que ampara el documento
fue autorizado al emisor y que el sello digital
que se le incorpora al documento se encuentra
vigente, lo cual es muy importante llevarlo a
cabo para que en la determinación de los
impuestos que se causan y se pagan
considerarlos correctamente y así evitar que en
un futuro las autoridades fiscales en su derecho
de efectuar revisiones pudieran considerarlos no
deducibles y pretender incrementar la base de
los impuestos.
C.P. Armando Martínez Torres, Gerente de
Impuestos, Oficina Monterrey, BDO Castillo
Miranda.
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