Boletín N° 6 Com isión de Coparticipación Federal de Im puestos H.SENADO DE LA NACIÓN Senadores M iembros: PRE SID ENTE Introducción: Senadora M arina R aquel Riofrío. M arina Raquel RIOFRÍO VICEP RESIDENT E INFO RM A CIÓ N D E REC AU DAC IÓ N Y DISTR IBUC IÓ N DE R EC URSO S TRIBU TA RIO S Gerardo R . M ORALES VO CALE S Sonia M argarita ESCU DERO Roberto G. B ASUALD O M arcelo Alejandro GU INLE Carlos Alberto REU TEM ANN Roberto D aniel U RQU ÍA Adolfo RODRÍGU EZ SAA Ernesto Ricardo SAN Z M aría Dora SÁNCH EZ Carlos Saúl M EN EM Nicolás A FERNAN DEZ Daniel F. FILM U S Rubén A. M ARÍN Julio A. M IR ANDA Secretaria Adm. y Técnica. Com.Cop.Fed.Impuestos. Ing. M irta Graciela V illada Tel.: (54) 011 - 4010-3000 Int. 3687/89/91 mvillada@ senado.gov.ar Asesor: Cr. Alejandro Caridad acaridad@ senado.gov.ar Colaboradores: M arcelo F. Aromi maromi@ senado.gov.ar Ricardo A. Aromi aromiric@ senado.gov.ar I. Recursos tributarios recaudados por la N ación. Período enero 2009. II. D istribución al conjunto de provincias y C iudad A . de Buenos A ires por el régim en de distribución de la Ley N ° 23.548 y regím enes especiales. Período enero 2009. III. D istribución al conjunto de provincias y Ciudad A . de Buenos A ires por el régim en de distribución de la Ley N ° 23.548. Período enero 2009. AVISO Todo m aterial inform ativo relacionado con la labor de la com isión, se puede consultar en la pagina w eb: w w w.senado.gov.ar - C om isiones – C op.Fed. Impuestos – Eventos y N ovedades. M arzo 2009 1 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación Federal de impuestos INTRODUCCION La Constitución Nacional reformada en el año 1994, introdujo los aspectos básicos que debe observar el régimen de distribución de la renta federal que sustituya al sistema vigente, como así también, el proceso de instrumentación de la Ley Convenio que deberá surgir de los consensos que alcancen sus integrantes. En efecto, la Ley Convenio - como su nombre lo expresa - requiere de la existencia previa de “convenios o acuerdos” cuyos signatarios son los múltiples partícipes del régimen de Coparticipación Federal de Impuestos. Estos convenios, en su origen son “acuerdos políticos” celebrados entre el Presidente de la Nación, los Gobernadores Provinciales y el Jefe de Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, requiriendo luego su ratificación a través de una Ley del Congreso de la Nación y la adhesión mediante las Leyes locales de las respectivas jurisdicciones provinciales. Mediante este complejo proceso, se perfecciona la voluntad de las múltiples partes contratantes, dándose nacimiento a esta figura denominada Ley Convenio, de conformidad a lo dispuesto por el inciso 2 de su artículo 75 de la Constitución Nacional. 2 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación Federal de impuestos Por su propia naturaleza, la Ley Convenio no pude ser modificada ni reglamentada en forma unilateral por ninguna de las partes contratantes, siendo el único mecanismo válido para producir cambios en su texto original, el proceso complejo expresado anteriormente. Un organismo fiscal federal, conformado por representantes de todas las jurisdicciones que integran el régimen, que será creado y reglamentado por esta Ley Convenio, tendrá la responsabilidad de interpretar el régimen legal en los casos que su aplicación lo requiera y controlar el sistema de distribución de las contribuciones Coparticipables. La inteligencia de la Constitución Nacional de 1994 al introducir este proceso complejo de formación de la Ley Convenio mediante “acuerdos bases” o “acuerdos previos”, fue la de no delegar en las máximas autoridades de los Poderes Ejecutivos de la República, la facultad de legislar que es propia del Congreso de la Nación; a la vez que, estableció un mecanismo de instrumentación que necesariamente requiere del pleno consenso de las partes contratantes que concurren a la celebración de dichos acuerdos en igualdad de condiciones, circunstancia ésta, esencial en una cuestión de tanta sensibilidad, como lo es, el debate de la distribución de la renta federal. 3 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación Federal de impuestos Consecuentemente, tanto la sustitución del régimen actual de Coparticipación Federal de Impuestos por la Ley Convenio a que se refiere el inciso 2 del artículo 75 de la Constitución Nacional, como la reforma de la vigente Ley 23.548, tendrá que observar el proceso de formación de las Leyes Convenios, que necesariamente, toma impulso a partir de los “convenios o acuerdos previos” celebrados por las máximas autoridades de los Poderes Ejecutivos de nuestra República. MARINA RIOFRIO Presidente Comisión de Coparticipación Federal de Impuestos HSN 4 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación Federal de Impuestos INFORMACION DE RECAUDACION Y DISTRIBUCION DE RECURSOS TRIBUTARIOS NACIONALES EN ENERO DE 2009 Cr. Alejandro Gabriel Caridad El informe de recaudación y distribución correspondiente a esta edición, contiene información del pasado mes de enero de 2009, con el detalle de los recursos percibidos por la Nación en sus componentes impositivos, derechos de exportación e importación y recursos de la seguridad social. La metodología de exposición adoptada en el año que se inicia, es la de presentar las variaciones interanuales de los distintos conceptos recaudados por la Nación y la correspondiente distribución de estos recursos entre el Gobierno Federal, el conjunto de provincias y la CABA, sea que se traten de recursos tributarios propios, recursos coparticipables por el régimen de la Ley Convenio N° 23.548 o recursos distribuidos a Nación o jurisdicciones provinciales por afectaciones específicas de recursos coparticipables efectuadas en los términos del inciso 3 del artículo 75 de la Constitución Nacional o regímenes especiales de distribución. El inicio del año 2009, muestra un panorama de alta complejidad para las cuentas públicas Nacionales y Provinciales, más aún si consideramos que las estimaciones de recursos de ambos niveles de gobierno para el ejercicio presupuestario 2009 se realizaron con pautas macro fiscales imperantes con anterioridad a la crisis internacional del mercado de capitales. La inesperada crisis, modifico en forma sustantiva el comportamiento de la economía local, lo cual se tradujo en una drástica disminución de los niveles de recaudación de los componentes impositivos, y no así todavía, en los recursos de la Seguridad Social, cuyo comportamiento esta ligado al mantenimiento del nivel de empleo registrado y al cumplimiento de las obligaciones previsionales por parte de los empleadores. 5 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos CUADRO N° 1: Recursos Tributarios recaudados por Nación. Período enero 2009. Los recursos tributarios totales recaudados por la Nación en enero 2009 ascendieron a $ 24.109,10 millones, monto éste que supera en un 10,95 % los recursos percibidos en el mismo periodo del año 2008, cuya recaudación alcanzo la suma de $ 21.729,00 millones. El análisis individual de los distintos componentes que integran el total de recursos tributarios recaudados por Nación, (Impuestos, Contribuciones de la Seguridad Social y Derechos de Importación y Exportación), permite visualizar las distintas variaciones experimentadas por cada concepto en el periodo bajo análisis. Los derechos de importación exportación percibidos en el mes de enero de 2009 alcanzaron un monto de $ 2.969,60 millones, cifra esta que representa el 24,80 % menos de lo percibido por este concepto en el mismo mes del año 2008. Este componente es el único que presenta variaciones negativas en la comparación interanual de los distintos conceptos que se expresan a valores nominales. El componente impositivo también presenta una disminución importante alcanzando una recaudación total de $ 13.791,90 millones, cifra esta que supera en $ 333,10 millones lo percibido por este concepto en el mismo mes del año 2008. Dicha variación representa solo el 2,47 % de incremento en el periodo, guarismo este que naturalmente se revierte si consideramos valores reales en lugar de nominales. Los Aportes y Contribuciones a los regímenes de la Seguridad Social tuvieron un incremento del 70,03 % en el periodo interanual bajo análisis, siendo este, el componente que continúa manteniendo mayores variaciones positivas, no obstante, si tenemos en cuenta el contingente de recursos adicionados a este concepto por los antiguos aportantes de las AFJP, cuyo monto se estima en $ 1.400 millones, la variación nominal en el periodo bajo análisis se ubica en el 37 %. 6 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos Aún cuando la recaudación de impuestos aduaneros – recursos propios de la Nación - registra una tasa de variación nominal negativa, las provincias tuvieron un incremento nominal en la distribución del orden del 2,56 %, guarismo esta que representa casi un cuarto del incremento global de los componentes recaudados por la Nación que se ubica en un 10,95 % de incremento para el periodo anual tenido en cuenta. En efecto, la distribución de los recursos tributarios totales recaudados, asigna a la Nación: 1) Recursos propios y coparticipados 2) Contribuciones a la Seguridad Social 3) Otros recursos Tributarios Total de recursos percibidos por Nación $ $ $ $ 10.824,30 millones. 7.065,00 millones. 744,00 millones. 18.633,30 millones. Esta cifra, representa el 77,29 % del total de los recursos tributarios recaudados por el Gobierno Federal en el periodo analizado, tendencia esta que se revierte luego de muchos meses, por el efecto negativo de los impuestos aduaneros percibidos por la Nación como recursos propios no coparticipables. En enero de 2009, la distribución a favor del conjunto de provincias y la CABA alcanzo un monto de $ 5.475,80 millones, en concepto de recursos de Coparticipación Federal de Impuestos y otros regímenes especiales de distribución, observamos que dicho monto representa el 22,71 % del total de recursos recaudados por la Nación. El leve recupero en la participación relativa del conjunto de provincias y la CABA en la distribución de la renta federal (con relación a meses anteriores) obedece como ya se señalo, al efecto negativo de los impuestos aduaneros percibidos por Nación y no a la recuperación del nivel de recaudación de impuestos coparticipables. 7 H.S EN A DO DE LA N A C ION CUADRO N° 1 COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS RECURSOS TRIBUTARIOS PERIODO ENERO 2009 ( En miles de $). Valores Absolutos Enero 2009 % Enero 2008 13.791,90 13.458,80 333,10 2,47 2- DERECHOS S/ COM. EXT. 2.969,60 3.948,90 -979,30 -24,80 3- AP. Y CONTRIB. A LA S. SOC. 7.347,60 4.321,30 3.026,30 70,03 TOTAL RECURSOS TRIBUTARIOS 24.109,10 21.729,00 2.380,10 10,95 10.824,3 7.065,0 5.475,8 744,0 11.567,60 4.113,90 5.339,00 708,50 -743,30 2.951,10 136,80 35,50 -6,43 71,73 2,56 5,01 24.109,10 21.729,00 2.380,10 10,95 1- IMPUESTOS DISTRIBUCION DE RECURSOS TRIBUTARIOS A d m in is t ra c ió n N a c io n a l C o n t rib u c io n e s S e g u rid a d S o c ia l ( 6 ) P ro v in c ia s ( 7 ) O t ro s TOTAL (6): Ne ta s de As igna cio nes F am ilia res C o m pe ns a ble s . (7): 58 ,76 % d e Co p articip ad o s neto (56 ,6 6 % Pro vincias + 2 ,1% CABA y Tierra d el Fueg o ), 58 ,76 % d el 9 3 ,73 % d e Bs Pers o nales , 3 0 % d e Mo no trib uto imp o s itivo , 6 8 ,1% d el 79 % d e Co mb us tib les Ley 2 3 .9 6 6 Naftas ; 14 % Ganancias , 6 .2 7% Bs Pers o nales , 6 ,2 7% d el 11% IVA neto d e Reinteg ro s y s umas fijas p o r Pacto F is c al y Ga na ncia s . Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Investigaciones y Analisis Fiscal 8 H.SENADO DE LA NACION GRAFICO N° 1 COMISION DE COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS RECURSOS TRIBUTARIOS 1- IMPUESTOS 2- DERECHOS S/ COM. EXT. 3- AP. Y CONTRIB. A LA S. SOC. TOTAL RECURSOS TRIBUTARIOS Enero 2009 Enero 2008 Valores Absolutos 1- IM PUESTOS 13.791,90 13.458,80 333,10 2- DERECHOS S/ COM . EXT. 2.969,60 3.948,90 -979,30 3- AP. Y CONTRIB. A LA S. SOC. 7.347,60 4.321,30 3.026,30 TOTAL RECURSOS TRIBUTARIOS 24.109,10 21.729,00 2.380,10 Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Investigaciones y Analisis Fiscal 9 H.SENADO DE LA NACION GRAFICO N° 2 COMISION DE COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS Enero 2009 Enero 2008 Administración Nacional 10.824,3 11.567,60 Contribuciones Seguridad Social (6) 7.065,0 4.113,90 Provincias (7) 5.475,8 5.339,00 744,0 708,50 24.109,10 21.729,00 Otros TOTAL (6): Ne ta s de As igna c io ne s F a m ilia re s Co m pe ns a ble s . (7): 58 ,76 % d e Co p articip ad o s neto (56 ,6 6 % Pro vincias + 2 ,1% CABA y Tierra d el Fueg o ), 58 ,76 % d el 9 3 ,73 % d e Bs Pers o nales , 3 0 %d e M o no trib uto imp o s itivo , 6 8 ,1% d el 79 % d e Co mb us tib les Ley 2 3 .9 6 6 Naftas ; 14 % Ganancias , 6 .2 7% Bs Pers o nales , 6 ,2 7% d el 11%IVA neto d e Reinteg ro s y s umas fijas p o r Pacto F is c a l y Ga na nc ia s . Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Investigaciones y Analisis Fiscal 10 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos CUADRO N° 2 – Distribución al Conjunto de Provincias y CABA por el régimen de distribución de la Ley N° 23.548 y regímenes especiales. Período enero 2009. El cuadro Nº 2 expone la distribución efectuada al conjunto de provincias y la CABA relativa al régimen de distribución de la Ley Convenio Nº 23.548 y otros regímenes especiales de distribución tales como: Financiamiento Educativo Ley Nº 26.075, Transferencia de Servicios Ley Nº 24.049, Impuesto a las Ganancias para obras de infraestructura básica social, excedente del fondo del conurbano bonaerense, fondos viales, eléctricos, FO.NA.VI, fondo compensador y régimen simplificado para pequeños contribuyentes entre otros. Por estos conceptos, el conjunto de provincias y la CABA recibieron en el periodo 2009 un monto total de $ 5.476,65 millones, cifra esta que representa un crecimiento nominal de solo el 1,33 % respecto del mismo periodo del año 2008. Las provincias que menos participación registraron en el crecimiento interanual son la CABA y Buenos Aires con (- 0,09 %) y 0,56 % mientras que las jurisdicciones que mayor incremento obtuvieron son Santa Cruz y Chubut con 3,21 % y 3,46 % respectivamente. 11 H.S EN A DO DE LA N A C ION CUADRO N° 2 COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS Distribución al conjunto de Provincias y C.A.B.A por el regimen de distribución de la ley N° 23.548 y regimenes especiales (En miles de $) P R O V INC IA S BUENOS AIRES CATAMARCA CORDOBA CORRIENTES CHACO CHUBUT ENTRE RIOS FORMOSA JUJUY LA PAMPA LA RIOJA MENDOZA MISIONES NEUQUEN RIO NEGRO SALTA SAN JUAN SAN LUIS SANTA CRUZ SANTA FE SGO. DEL ESTERO TUCUMAN TIERRA DEL FUEGO PROVINCIAS C.A.B.A. PROVINCIAS Y C.A.B.A. Enero 2009 Total Distribuido $ 1.240.098,50 139.353,80 456.540,40 196.544,60 256.550,70 87.883,70 252.299,70 186.681,90 149.706,20 97.183,10 107.253,20 217.747,70 178.152,60 94.785,60 131.496,30 204.169,40 172.317,80 118.256,50 84.425,40 467.837,40 214.451,20 247.264,00 66.446,00 5.367.445,50 109.204,30 5.476.649,80 Enero 2008 Total Distribuido $ 1.233.133,20 136.876,00 452.673,80 194.658,30 253.815,50 84.946,30 249.480,00 183.815,10 146.670,70 95.381,40 104.507,50 214.699,60 174.464,80 92.157,40 128.830,40 201.097,80 169.385,70 115.687,80 81.795,80 461.696,30 210.859,60 244.429,60 64.640,50 5.295.703,10 109.301,20 5.405.004,30 Valores Absolutos % $ 6.965,30 2.477,80 3.866,60 1.886,30 2.735,20 2.937,40 2.819,70 2.866,80 3.035,50 1.801,70 2.745,70 3.048,10 3.687,80 2.628,20 2.665,90 3.071,60 2.932,10 2.568,70 2.629,60 6.141,10 3.591,60 2.834,40 1.805,50 71.742,40 96,90 71.645,50 0,56 1,81 0,85 0,97 1,08 3,46 1,13 1,56 2,07 1,89 2,63 1,42 2,11 2,85 2,07 1,53 1,73 2,22 3,21 1,33 1,70 1,16 2,72 1,35 -0,09 1,33 Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias 12 H. SENADO DE LA NACIÓN Comisión de Coparticipación de Federal de Impuestos CUADRO N° 3 – Distribución al Conjunto de Provincias y CABA por el régimen de distribución de la Ley Nº 23.548. período enero 2009. Este cuadro explica la distribución secundaria efectuada por el régimen de Coparticipación Federal de Impuestos de la Ley Convenio Nº 23.548 entre las provincias y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Este régimen registro una distribución secundaria de $ 3.858,13 millones en enero de 2009, cifra esta que representa $ 581,72 millones menos que el monto percibido en enero de 2008, cuya distribución alcanzo la suma de $ 4.439,85 millones. Si consideramos que no existen variaciones que puedan atribuirse a vencimientos impositivos establecidos en determinada época del año o cuestiones de tipo estacional que determine mayor o menor propensión al consumo, claramente se visualizan las consecuencias del enfriamiento de la economía local como consecuencia de la caída de la demanda de bienes y servicios, que impactan en los impuestos al consumo tal como se advirtió en ediciones anteriores. En efecto, el periodo interanual enero 2008/2009 registra una tasa nominal negativa del (- 15,08 %), situación esta que representa una importante amenaza en las estructuras de financiamiento de los gobiernos sub. nacionales de cara el presente ejercicio presupuestario, más aún si tenemos en cuenta la variación de esta tasa en términos reales. Las jurisdicciones que menor tasa negativa experimentaron fueron Tierra del Fuego y Santa Cruz con (– 4,81 %) y (-6,01 %) respectivamente, mientras que las que mayor tasa negativa sufrieron son la CABA y Buenos Aires con (-39,73 %) y (-23,83%). La última columna del Cuadro N° 3 expone las participaciones relativas de las jurisdicciones provinciales en la distribución secundaria, en términos porcentuales, lo cual resulta de interés al comparar con los porcentuales nominales asignados a cada jurisdicción por el artículo 4° de la Ley Convenio N° 23.548. 13 CUADRO N° 3 H.S EN A DO DE LA N A C ION COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS Distribución al conjunto de Provincias y C.A.B.A por el régimén de distribución de la ley 23.548. Enero 2009 (En miles de $) P R O V IN C IA S BUENOS AIRES CATAMARCA CORDOBA CORRIENTES CHACO CHUBUT ENTRE RIOS FORMOSA JUJUY LA PAMPA LA RIOJA MENDOZA MISIONES NEUQUEN RIO NEGRO SALTA SAN JUAN SAN LUIS SANTA CRUZ SANTA FE SGO. DEL ESTERO TUCUMAN TIERRA DEL FUEGO PROVINCIAS C.A.B.A. PROVINCIAS Y C.A.B.A. Enero 2009 Coparticipación Federal de Impuestos Ley Nº 23.548 760.010,10 107.856,30 336.316,10 139.751,60 192.251,60 59.164,10 189.558,40 142.952,20 108.460,20 73.920,00 80.437,00 153.255,50 118.121,30 64.607,80 97.045,90 141.591,90 132.572,90 90.135,70 63.936,50 341.721,10 157.472,00 178.738,70 50.727,90 3.780.604,80 77.528,60 3.858.133,40 Enero 2008 Coparticipación Federal de Impuestos Ley Nº 23.548 941.134,50 118.041,70 380.540,10 159.315,10 213.795,90 67.777,70 209.255,80 156.013,20 121.756,30 80.483,00 88.737,70 178.713,50 141.567,50 74.381,40 108.136,10 164.267,90 144.869,40 97.817,80 67.777,70 383.016,50 177.062,60 203.890,30 53.166,20 4.331.517,90 108.332,40 4.439.850,30 VARIACIONES INTERANUALES DISTRIBUCION Valores EFECTIVA Absolutos % % $ -181.124,40 -23,83 19,70 -10.185,40 -9,44 2,80 -44.224,00 -13,15 8,72 -19.563,50 -14,00 3,62 -21.544,30 -11,21 4,98 -8.613,60 -14,56 1,53 -19.697,40 -10,39 4,91 -13.061,00 -9,14 3,71 -13.296,10 -12,26 2,81 -6.563,00 -8,88 1,92 -8.300,70 -10,32 2,08 -25.458,00 -16,61 3,97 -23.446,20 -19,85 3,06 -9.773,60 -15,13 1,67 -11.090,20 -11,43 2,52 -22.676,00 -16,02 3,67 -12.296,50 -9,28 3,44 -7.682,10 -8,52 2,34 -3.841,20 -6,01 1,66 -41.295,40 -12,08 8,86 -19.590,60 -12,44 4,08 -25.151,60 -14,07 4,63 -2.438,30 -4,81 1,31 -550.913,10 -14,57 97,99 -30.803,80 -39,73 2,01 -581.716,90 -15,08 100,00 Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias 14 CUADRO N° 3 H.SENADO DE LA NACION COMISIÓN DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS DISTRIBUCION DE RECURSOS NACIONALES 4.439.850,30 3.858.133,40 -581.716,90 RECURSOS NACIONALES Ene-08 4439850,3 Ene-09 3858133,4 Valores Absolutos -581716,9 Fuente: Ministerio de Economia - Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias 15