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UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CONTABILIDAD I PRINCIPALES CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ¿Qué representa la cuenta Bancos? Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Bancos? Aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro, disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. ¿Por qué es de activo la cuenta Bancos? Porque representa el dinero efectivo propiedad del comerciante, depositado en instituciones bancarias. ¿Qué entendemos por Mercancías? Todo aquello que es de compra o venta. ¿Cuándo aumenta y cuando disminuye la cuenta de Mercancías? Aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancías, disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías. ¿Por qué la cuenta de Mercancías se considera un Activo? Porque representa el valor de las mercancías que son propiedad del comerciante. ¿Quiénes son los clientes? Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías al crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Clientes? Aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito, disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja. ¿Por qué la cuenta de Clientes se considera un Activo? Porque representa el valor de las ventas hechas a crédito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar. ¿Qué entendemos por Documentos por cobrar? Son títulos a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta documentos por cobrar? Aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagarés a favor del negocio, disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan. ¿Por qué la cuenta de Documentos por cobrar se considera un activo? Porque representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene el derecho de cobrar. ¿Quiénes son los Deudores diversos? Son las personas que deben al negocio por concepto distinto al de ventas de mercancías. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Deudores Diversos? Aumenta cada vez que nos quedan a deben por un concepto distinto de venta de mercancías, disminuye cuando dichas personas hacen pagos a cuenta o en liquidación o devuelven los valores que estaban a su cargo. ¿Por qué la cuenta de Deudores Diversos se considera un Activo? Porque representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancías a crédito que el comerciante tiene el derecho a cobrar. ¿Qué entendemos por Terrenos? Son los predios que pertenecen al comerciante. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de terrenos? Aumentan cada vez que se compra más terrenos, disminuye cuando se venden. ¿Por qué la cuenta de Terrenos se considera un Activo? Porque representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad del comerciante. ¿Qué entendemos por Edificios? Son las casas propiedad del comerciante. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Edificios? Aumenta cada vez que se compran más Edificios, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. ¿Por qué la cuenta de Edificios se considera un activo? Porque representan el precio de costo de los edificios que son propiedad del comerciante. ¿Qué entendemos por Mobiliario y Equipo? Se consideran mobiliario y equipo a los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la Mobiliario y equipo? Aumenta cada vez que se compra más mobiliario y equipo, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. ¿Por qué la cuenta de Mobiliario y equipo se considera un activo? Porque representan el precio de costo del mobiliario y equipo que son propiedad de la empresa. ¿Qué entendemos por Equipo de cómputo electrónico? Son las unidades centrales de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drivers, scanner, plotters, entre otras. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Equipo de cómputo electrónico? Aumenta cada vez que se compra más quipo de cómputo electrónico, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. ¿Por qué la cuenta de Equipo de cómputo electrónico se considera un activo? Porque representa el precio de costo del Equipo de cómputo electrónico que es propiedad de la empresa. ¿Qué entendemos por Equipo de reparto o entrega? Son todos los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motos, bicicletas, etc. Que se ocupan para el reparto de las mercancías. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Equipo de reparto o entrega? Aumenta cada vez que se compra más Equipo de reparto, disminuye cuando se venden o se dan por inservibles. ¿Por qué la cuenta de Equipo de reparto o entrega se considera un activo? Porque representa el precio de costo del equipo de reparto de mercancías que es propiedad del comerciante. ¿Qué entendemos por Depósitos en Garantía? Son los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar los valores o servicios que el negocio va a disfrutar. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Depósitos en Garantía? Aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o valores, disminuye conforme nos devuelven el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo. ¿Por qué la cuenta de Depósitos se considera un activo? Se considera un activo porque representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que el comerciante tiene derecho a exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo de contrato o al cancelarse el mismo. ¿Qué entendemos por Gastos de Instalación? Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, asì como para darle al mismo cierta comodidad y presentación. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Gastos de instalación? Aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o transcurso del tiempo. ¿Por qué la cuenta de Gastos de instalación se considera un activo? Porque representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante. ¿Qué entendemos por Papelería y útiles? Son los materiales y útiles que se emplean en la empresa como el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, los sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, tarjetas, lapiceros, etc. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Papelería y útiles? Aumenta cada vez que se compren artículos de papelería y útiles de escritorio, disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando. ¿Por qué la cuenta de Papelería y útiles se considera un activo? Porque representa el precio de costo de papelería y útiles de escritorio que es propiedad del comerciante. ¿Qué entendemos por Propaganda o publicidad? Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son folletos. Prospectos, volantees, anuncios en diario, en revistas y otros vehículos de divulgación. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Propaganda o publicidad? Aumenta cada vez que se pague por la impresión de folletos, prospectos, volantes, publicidad de radio, etc. Disminuye por la parte de la propaganda o publicidad que se vaya utilizando. ¿Por qué la cuenta de Propaganda o Publicidad se considera un activo? Porque representa el precio de costo de la propaganda o publicidad que es propiedad del comerciante. ¿Qué entendemos por Primas de seguros? Son pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Primas de seguros? Aumenta cada vez que se pague a las compañías aseguradoras primas sobre contratos de seguro, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio. ¿Por qué las Primas de seguros se consideran un activo? Porque representa el importe de las primas de seguro que el comerciante ha pagado, por las cuales tiene derecho a exigir a las compañías aseguradoras por algún siniestro, el pago correspondiente a los daños ocasionados. ¿Qué entendemos por Rentas pagadas por anticipado? Es el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o porque así le conviene a los intereses del comerciante. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Rentas pagadas por anticipado? Aumenta cada vez que el comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, disminuye por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo. ¿Por qué las Rentas pagadas por anticipado se consideran un activo? Porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar el local durante el tiempo que se ha pagado por anticipado. ¿Qué entendemos por Intereses pagados por Anticipado? Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Intereses pagados por anticipado? Aumenta cada vez que se paguen intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gasto. ¿Por qué los intereses pagados por anticipado se consideran un activo? Porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el derecho de pagar el préstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses. ¿Quiénes son los proveedores? Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito sin darles ninguna garantía documental. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Proveedores? Aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito, disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelvan mercancías al proveedor o nos conceden alguna rebaja. ¿Por qué la cuenta de proveedores se considera un Pasivo? Porque representa el importe de las compras de mercancías hechas a crédito, que el comerciante tiene la obligación de pagar. ¿Qué entendemos por Documentos por pagar? Los títulos de crédito a cargo del negocio, tales como pagarés, letras de cambio, etc. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Documentos por pagar? Aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagarés a cargo del negocio, disminuye cada vez que se paguen o se cancelen cada uno de estos documentos. ¿Por qué los Documentos por pagar representan un pasivo? Porque representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo. ¿Quiénes son los Acreedores diversos? Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Acreedores diversos? Aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. ¿Por qué se considera un pasivo la cuenta de Acreedores diversos? Porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías que el comerciante tiene la obligación de liquidar. ¿Qué entendemos por Hipotecas por pagar? Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmueble a los terrenos y edificios que bienes permanentes, duraderos y no consumibles rápidamente. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Hipotecas por pagar? Aumenta cada vez que reciban préstamos cuya garantía esté constituida por algún bien inmueble; disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos préstamos bancarios. ¿Por qué las Hipotecas por pagar representan un pasivo? Porque representan el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías que el comerciante tiene la obligación de liquidar. ¿Qué entendemos por Intereses cobrados por anticipado? Son los intereses que aún no están vencidos y se han cobrado anticipadamente. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Intereses cobrados por anticipado? Aumenta cada vez que se cobren intereses anticipadamente; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en utilidad. ¿Por qué los intereses cobrados por anticipado se deben considerar un pasivo? Porque representa el importe de los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. ¿Qué entendemos por Rentas cobradas por anticipado? Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aún no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de Rentas cobradas por anticipador? La cuenta de rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo. ¿Por qué las Rentas cobradas por anticipado se deben considerar un pasivo? Porque representa el valor de las rentas que el comerciante ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligación, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. El Capital Social, representa la suma del valor nominal de las acciones suscritas y pagadas y la actualización que le corresponda a partir del momento de su exhibición. La Prima en venta de acciones representa la diferencia en exceso entre el pago de las acciones suscritas y el valor nominal de las mismas. Las Donaciones forman parte del capital contribuido y se expresa a su valor de mercado del momento en que se percibieron, más su actualización. Si hubiere donaciones hechas a la empresa, éstas deberán formar parte del capital contribuido y se valuarán al precio de mercado al momento en que se percibieron, más su actualización. Los dividendos comunes decretados pendientes de pago, así como los dividendos preferentes una vez que las utilidades hayan sido aprobadas por los accionistas, no formarán parte del Capital Contable, sino del Pasivo a Largo Plazo de la entidad. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL ACTIVO Activo Circulante: Son bienes y derechos a favor del negocio en constante movimiento y de fácil conversión en efectivo. Principales cuentas: Caja Bancos Mercancías Clientes Documentos por Cobrar Deudores Diversos Activo Fijo: Son bienes y derechos con cierta permanencia o fijeza comprados para ser usados por la empresa. Principales cuentas: Terrenos Edificios Mobiliario y Equipo de oficina Equipo de Cómputo Equipo de Reparto Maquinaria y Equipo Depósitos en Garantía Acciones y Valores Activo Diferido: Son gastos pagados por anticipado de los cuales la empresa espera recibir un bien o un servicio aprovechable posteriormente un servicio. Principales cuentas: Gastos de Instalación Papelería y Útiles Propaganda y Publicidad Primas de Seguro Rentas Pagadas por Anticipado Intereses Pagados por Anticipado PASIVO Pasivo Circulante: Son deudas y obligaciones con vencimiento igual o menor de un año. Principales cuentas: Proveedores Documentos por Pagar Acreedores Diversos Pasivo fijo: Son deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año a partir de la fecha del balance. Principales cuentas: Hipotecas por Pagar Documentos por Pagar a Largo Plazo Pasivo diferido: Son cobros realizado por anticipado de los cuales la empresa tiene la obligación de entregar un bien o prestar un servicio. Principales cuentas: Rentas Cobradas por Anticipado Intereses Cobrados por Anticipado CAPITAL CONTABLE: Está constituido por Capital Contribuido y Capital Ganado, o Déficit en su caso. El Capital Contribuido: Se forma de las aportaciones de los dueños y las donaciones recibidas por la empresa, así como el ajuste a estas partidas por la repercusión de los cambios en los precios del mercado. Capital Social Aportaciones para futuros aumentos de capital Prima en venta de acciones Donaciones El Capital Ganado: Corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otras circunstancias que le afecten. El ajuste que se haga por la repercusión de los cambios en los precios deberá formar parte del mismo. Por lo general el Capital Contable debe incluir cuando menos los siguientes conceptos: Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de capital. Pérdidas acumuladas Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. PRINCIPALES CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS Para facilitar el estudio del Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de resultados, es necesario conocer cada una de las cuentas que forman parte de dicho estado, ya que sin tal conocimiento se tendrá mayor dificultad en la formación del mismo. El orden y la clasificación del Estado de Pérdidas y Ganancias o de Resultados son de vital importancia para la interpretación de la utilidad o en su caso la pérdida del ejercicio, solo así los empresarios o estudiosos financieros podrán detectar los rubros donde la empresa tiene problemas para corregirla o donde la empresa tiene excelentes resultados. Terminología contable con que se denomina a las cuentas que integran el Estado de pérdidas y ganancias o Estado de resultados: 1. Ventas totales.- Entendemos por Ventas totales el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. 2. Devoluciones sobre ventas.- Entendemos por Devoluciones sobre ventas el valor de las mercancías que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. 3. Rebajas sobre ventas.- Entendemos por Rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las rebajas o bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya existentes. 4. Descuentos sobre ventas.- Entendemos por Descuentos sobre ventas las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos las mercancías adeudadas, antes del plazo estipulado. 5. No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago. Descuentos sobre ventas son subcuenta de Gastos y productos financieros. 6. Compras.- Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito. 7. Gastos de compra.- Entendemos por Gastos de compra todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc. 8. Devoluciones sobre compras.- Entendemos por Devoluciones sobre compras el valor de las mercancías devueltas a los proveedores, por que no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. 9. Rebajas sobre compras.- Entendemos por Rebajas sobre compras el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores cuando ‚estas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida. 10. Descuentos sobre compras.- Entendemos por Descuentos sobre compras las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha estipulada. 11. Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre compras nos son concedidos por pronto pago. Descuentos sobre compras es una subcuenta de Gastos y Productos Financieros. 12. Inventario Inicial.- Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. 13. Inventario Final.- Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio. 14. Gastos de venta o directos.- Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas, como ejemplos, podemos citar los siguientes: Sueldo del personal de ventas (jefes, promotores, vendedores, dependientes, chóferes, etc.) destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de las actividades que están relacionadas directamente con la operación de vender. Comisiones o incentivos del personal que tenga relación directa con la operación de vender. Prestaciones al personal que garanticen la salud, la asistencia medica, los riesgos de trabajo, el seguro de retiro, la obtención del crédito para obtener vivienda, etc. Propaganda y publicidad. Gastos de empaque, envió y entrega de mercancías vendidas. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto. En general, todos aquellos gastos indispensables que están relacionados directamente con la operación de vender. 15. Gastos de administración o indirectos.- Entendemos por Gastos de administración o indirectos todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Sueldo del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados administrativos (secretarias, capturistas, oficinistas, etc.) destinados a la dirección y administración de la empresa. Prestaciones al personal (IMSS, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el seguro de retiro, la obtención del crédito para obtener vivienda, etc. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio. Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de computo electrónico .gastos de papelería, teléfonos, telégrafos y energía eléctrica En general, todos aquellos gastos indispensables para la dirección y administración de la empresa. 16. Productos financieros.- Entendemos por productos financieros las utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Utilidades en cambios en monedas extranjeras. Intereses sobre documentos que nos pagan. Descuentos por pago anticipado de documentos que nos conceden Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que nos pagan. Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que nos conceden. Intereses cobrados sobre préstamos. 17. Gastos financieros.- Entendemos por gastos financieros las perdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Perdidas en cambios en monedas extranjeras. Intereses sobre documentos que pagamos. Descuentos por pago anticipado de documentos que concedemos Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que pagamos. Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que concedemos. Intereses pagados sobre préstamos. 18. Otros productos.- Entendemos por otros productos las utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio; también se puede decir que son utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Utilidad en venta de valores de activo fijo. Utilidad en compraventa de acciones y valores. Dividendos de acciones que posea la empresa. Comisiones cobradas Rentas cobradas 19. Otros gastos.- Entendemos por otros gastos las pérdidas que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal del negocio; también se puede decir que son pérdidas que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio. Como ejemplos, podemos citar los siguientes: Perdida en venta de valores de activo fijo. Perdida en compraventa de acciones y valores. Perdida en acciones que posea la empresa. Comisiones pagadas Rentas pagadas Bibliografía: LARA FLORES, ELIAS. Primer curso de contabilidad. 22ª. Ed. 2009. México. D.F. Editorial Trillas. Catálogo de Cuentas Contables 1 11 1101 1101-01 1101-02 1102 1102-01 1103 1103-01 1104 1104-01 1104-02 1104-03 1104-04 1104-05 1105 1105-01 1105-02 1105-03 1105-04 1106 1106-01 1106-02 1106-03 1107 1107-01 1107-02 1108 1108-01 1108-02 1109 1109-01 1109-02 1110 1110-01 1110-02 1110-03 1110-04 1110-05 Activo Activo Circulante Caja General Moneda Nacional Moneda Extranjera Caja Chica Bancos Inversiones Temporales CENI'S Acciones Bonos y Obligaciones Certificados de Depósitos Otras Inversiones Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Pagaré Letras de Cambio Otros Cuentas por Cobrar Empleados Préstamos a Empleados Medicamentos IVA Acreditable 15% IVA por Compras 15% IVA por Prestación de Servicios Anticipo a Proveedores Compra de Mercancías Otros Gastos Pagados por Anticipado Prima de Seguros Alquiler Seguros de Vida Colectivo Depósitos en Garantía (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS) Publicidad 1110-06 1111 1111-01 1111-02 1111-03 1112 1112-01 1112-02 1112-03 1112-04 1112-05 1112-06 1112-07 1113 1113-01 1113-02 1114 1114-01 1114-02 1114-03 1115 1115-01 1116 1117 1117-01 1117-02 1117-03 1118 1119 1119-01 1119-02 1119-03 1120 1120-01 1121 1121-01 1121-02 1121-03 12 1201 1201-01 Papelería y Utiles de Oficina Impuestos Pagados por Anticipado IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestación de Servicios 1% IMI Anticipos 1% IR Adelanto Para Compras y Gastos Materiales Pago de Nóminas Almacenaje Desaduanaje MIHC-DGA Publicidad Otros Intereses Acumulados por Cobrar Préstamos Otros Inventario de Mercancías Importaciones en Tránsito Electrodomésticos Mercancías en Consignación Inventario de Suministros Materiales de Aseo Materiales de Empaque Papelería Deudores Diversos Otras Cuentas por Cobrar Reclamos Pendientes Créditos a Favor Reclamos por Cobrar Sucursal Cuenta Corriente Sucursal Las Sabanas Inversiones Permanentes Acciones en Otras Empresas Bonos y Obligaciones en Otras Empresas Otras Inversiones Propiedad Planta y Equipo Terrenos Urbanos 1201-02 1202 1202-01 1202-02 1203 1203-01 1203-02 1203-03 1203-04 1204 1204-01 1204-02 1204-03 1204-04 1204-05 1204-06 1204-07 1204-08 1204-09 1204-10 1205 1206 1207 1207-01 1207-02 1208 1209 1210 13 1301 1302 1303 1304 1305 1306 14 1401 1402 1403 1404 1405 Rurales Edificios y Bodegas Urbanos Rurales Equipo Rodante Camionetas Camiones Microbuses Otros Mobiliario y Equipo de Oficina Escritorios Sillas Ejecutivas Archivadores Computadoras Impresoras Máquinas de Escribir Eléctricas Máquinas de Escribir Mecánicas Máquinas Sumadoras Otros Muebles Para Computadoras Otros Equipos y Utensilios Crédito Mercantil Construcciones en Proceso Urbanas Rurales Equipo de Cómputo Activos Fuera de Uso Licencia Cargos Diferidos Gastos de Constitución Gastos de Instalación Gastos Legales Mejoras en Propiedades Arrendadas Gastos de Mantenimiento Depósitos en Garantía Cuentas Complementarias de Activo Estimación Para Cuentas Incobrables Estimación Para Documentos por Cobrar Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo 1406 1407 1408 1409 1410 1411 2 21 2101 2101-01 2101-02 2103 2102 2102-01 2102-02 2102-03 2102-04 2103 2103-01 2103-02 2103-03 2104 2104-01 2105 2105-01 2105-02 2105-03 2105-04 2105-05 2105-06 2106 2106-01 2106-02 2107 2107-01 2107-02 2107-03 2107-04 2107-05 2107-06 2107-07 Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios Amortización Acumulada Gastos de Constitución Amortización Acumulada Gastos de Instalación Amortización Acumulada Gastos Legales Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento Pasivos Pasivo Circulante Proveedores Préstamos Bancarios Documentos por Pagar Pagarés Letras de Cambio Otros IVA por Pagar 15% IVA en Ventas Retenciones por Pagar INSS Salarios Empleados IR Retenciones Sobre Salarios IR 1% en Compra de Bienes y Prestación de Servicios Sindicato 10% por Servicios Profesionales 1% IMI Anticipos de Clientes Por Ventas Otros Gastos Acumulados por Pagar Sueldos Materiales INATEC ENITEL ENACAL UNION FENOSA/DISSUR Aguinaldo 2107-08 2107-09 2107-10 2108 2108-01 2108-02 2108-03 2109 2109-01 2109-02 2109-03 2109-04 2110 22 2201 2202 2203 2204 23 2301 2302 3 31 3101 3102 3103 3104 3105 3106 3107 3108 4 41 4101 4101-01 4101-02 4102 4102-01 4103 4103-01 4103-02 Vacaciones INSS Patronal Alquileres Intereses Acumulados por Pagar Préstamos Bancarios Documentos de Créditos Otros Impuestos por Pagar Impuestos Sobre la Renta (IR) Impuestos Sobre Ventas a la Alcaldía Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI) Otros Acreedores Diversos Pasivo Fijo Préstamos Bancarios Largo Plazo Documentos por Pagar Largo Plazo Hipotecas por Pagar Bonos por Pagar Créditos Diferidos Intereses Cobrados por Anticipado Rentas Cobradas por Anticipado Capital Capital Contable Capital Social Aportes Adicionales de Capital Reserva Legal Utilidades o Pérdidas Acumulada Utilidad o Pérdida del Ejercicio Dividendos Superávit por Reevaluación de Terreno Superávit por Reevaluación de Edificio Ingresos Ingresos Operativos Ventas Contado Crédito Descuentos o Rebajas Sobre Ventas Ventas de Contado Devolución Sobre Ventas Ventas de Contado Ventas de Crédito 4104 4104-01 4104-02 4104-03 4105 4105-01 4105-02 4105-03 4105-04 4105-05 4105-06 5 51 5105 5105-01 5105-02 5105-03 5105-04 5105-05 5105-06 5105-07 5105-08 6 61 6101 6101-01 6101-02 6101-03 6101-04 6101-05 6101-06 6101-07 6101-08 6101-09 6101-10 6101-11 6101-12 6101-13 6101-14 6101-15 6101-16 Productos Financieros Interesés a Nuestro Favor Ganancia Cambiaria Descuentos por Pronto Pago Otros Productos Comisiones Cobradas Rentas Cobradas Dividendos Cobrados Utilidad en Venta de Activo Fijo Utilidad en Venta de Acciones y Valores Sobrantes de Caja Costos Costos de Ventas Costo de Venta Radios Abanicos Televisores Resmas de Papel Bond 40 T/L Lapiceros Engrapadoras Escritorios Sillas Gastos Gastos Operativos Gastos de Venta Sueldos y Salarios Antigüedad Bonificación Comisión Horas Extras INSS Patronal Aguinaldo Vacaciones INATEC Indemnización Papelería y Utiles de Oficina Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina Combustible y Lubricante Energía Eléctica Agua Potable 6101-17 6101-18 6101-19 6101-20 6101-21 6101-22 6101-23 6101-24 6101-25 6101-26 6101-27 6101-28 6101-29 6101-30 6101-31 6101-32 6101-33 6101-34 6101-35 6101-36 6101-37 6101-38 6101-39 6101-40 6101-41 6101-42 6101-43 6101-44 6101-45 6101-46 6102-47 6102 6102-01 6102-02 6102-03 6102-04 6102-05 6102-06 6102-07 6102-08 6102-09 Teléfono Publicidad Páginas Amarillas Alquiler de Vehículo Alquiler de Local Fletes y Acarreo Viátivo y Transporte Viático Alimenticio Seguridad y Vigilancia Extracción de Basura Suscripciones (Periódicos) Honorarios Profesionales Impuestos y Contribución (Alcaldía) Atención al Personal Atención al Cliente Seguros Cuentas Incobrables Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios Amortización Acumulada Gastos de Organización Amortización Acumulada Gastos de Instalación Amortización Acumulada Gastos Legales Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento Gasto de Representación Donaciones Comisiones Bancarias Materiales y Suministros Multas Administrativas Servicio de Internet Gastos de Administración Sueldos y Salarios Antigüedad Bonificación Comisión Horas Extras INSS Patronal Aguinaldo Vacaciones INATEC 6102-10 6102-11 6102-12 6102-13 6102-14 6102-15 6102-16 6102-17 6102-18 6102-19 6102-20 6102-21 6102-22 6102-23 6102-24 6102-25 6102-26 6102-27 6102-28 6102-29 6102-30 6102-31 6102-32 6102-33 6102-34 6102-35 6102-36 6102-37 6102-38 6102-39 6102-40 6102-41 6102-42 6102-43 6102-44 6102-45 6102-46 6102-47 6103 6103-01 6103-02 Indemnización Papelería y Utiles de Oficina Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina Combustible y Lubricante 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Pago Multas Bancarias Comisiones Bancarias Otros Otros Gastos Pérdida en Venta de Mobiliario Pérdida en Venta de Acciones Pérdida en Venta de Activo Fijo Cuentas de Cierre Resúmen de Ingresos y Gastos Pérdida y Ganancias
