NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA I. PRECIOS DE TRANSFERENCIA Se denomina precios de transferencia a los valores usualmente utilizados en transacciones entre partes vinculadas o con sujetos residentes en países de baja o nula imposición, y que suelen ser diferentes a los valores utilizados en transacciones realizadas entre empresas no vinculadas, en situaciones iguales o similares. Tributariamente las Normas de Precios de Transferencia se establecieron con la finalidad de adecuar los precios pactados por partes vinculadas a los precios que partes no vinculados fijen en un mercado libre, eliminando así las ventajas fiscales que pudieran conseguir empresas o entidades de un mismo grupo económico. II. NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA LEGISLACION PERUANA A partir del año 2001 las normas del Impuesto a la Renta incorporan las disposiciones de Precios de Transferencia, con lo cual se establece que las empresas deben mantener información y documentación sobre los métodos utilizados para la determinación de los precios de sus operaciones con vinculadas, indicando criterios y elementos objetivos. A partir del año 2004, con las modificaciones a las normas del impuesto a la renta, se incrementan las obligaciones formales de las empresas sobre el tema, siendo una de las más importantes que los contribuyentes deben contar con un Estudio Técnico de Precios de transferencia que respalde el cálculo de sus precios con vinculadas; así como también, la norma establece supuestos de vinculación económica. Con las últimas modificaciones a las normas del impuesto a la renta vigentes a partir del 01 de enero de 2006, se ha establecido la información mínima que debe contener el Estudio Técnico de Precios de Transferencia, el tipo de documentación que deben conservar los contribuyentes durante el plazo de prescripción, aspectos relacionados con las declaraciones juradas informativas, entre otros aspectos. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Boletín No. 27 - Normas de Precios de Transferencia Página 1 de 3 III. QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A APLICAR LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA? Toda persona, empresa o entidad que realice operaciones con otras con las cuales se configure una vinculación y las operaciones estén comprendidas en los supuestos que establece las normas de precios de transferencia. GRUPO ECONOMICO Cumple con los supuestos de vinculación establecidos por ley Las operaciones se encuentran dentro del ámbito de aplicación establecido por ley Cuando la valorización convenida por las partes determine en el país y ejercicio gravable un impuesto a la renta inferior al que hubiera correspondido por aplicación del valor de mercado. En toda operación internacional, es decir, donde las partes vinculadas pertenezcan a diferentes jurisdicciones. En operaciones locales, siempre que una de las partes tenga una de las siguientes situaciones: i) sea sujeto inafecto del impuesto a la renta ii) goce de exoneración del impuesto a la renta iii) pertenezca a regímenes diferentes del impuesto a la renta iv) tenga suscrito un convenio que garantice la estabilidad tributaria v) haya obtenido pérdidas en los últimos seis ejercicios gravables. Personas, empresas o entidades que posean directa o indirectamente más del 30% del capital de otra. Empresas o entidades que tengan accionistas comunes con más del 30%, directa o indirectamente. Empresas o entidades que tengan Directores, Gerentes, Administradores u otros directivos comunes. Empresas que vendan más del 80% de sus ingresos a otra y siempre que para la otra parte represente por los menos el 30% de sus compras. Otros casos establecidos especiales por ley. Si NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Boletín No. 27 - Normas de Precios de Transferencia Página 2 de 3 IV. OBLIGACIONES ANTE LA SUNAT 1. 2. 3. V. Contar con un estudio técnico de Precios de transferencia Tener documentación e información que respalde los cálculos de los precios de transferencia, en idioma castellano y durante el período prescriptorio. Presentar Declaración Jurada Anual Informativa. SANCIONES El Código tributario actual contempla sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales de tener y mostrar a la SUNAT la información y documentación que sustente los precios de transferencia utilizados. INFRACCION No contar con Estudio técnico de Precios de Transferencia No conservar la documentación que respalde el cálculo No contar con la documentación e información traducida en castellano No presentar el estudio técnico de Precios de Transferencia VI. SANCION 30 UIT 30 UIT 2 UIT 15 UIT S/. 102,000 102,000 6,800 51,000 COMENTARIOS IMPORTANTES Las reglas establecidas para la determinación de los precios de transferencias no sólo son aplicable para el impuesto a la renta, sino también para el Impuesto General a las ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Hasta el momento las normas sobre precios de transferencia no han establecido un monto mínimo de operaciones que obligue a sustentar la determinación de éstos precios, por lo tanto, toda operación que esté dentro de los supuestos mencionados deberá estar respaldada con un Estudio Técnico de Precios de Transferencia. En relación a la obligación de presentar Declaración Jurada Anual obligatoria, ésta rige para las transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2006. Sin embargo, la forma, plazo y condiciones para la presentación de dicha declaración aún no ha sido regulada por la Sunat. Respecto a la documentación e información que respalda el cálculo de precios de transferencia, la Sunat podrá exigirla a todo contribuyente que tenga operaciones con vinculadas, excepto por la documentación relacionada con el Estudio Técnico, que solo es obligatoria para aquellos que si cumplen con los supuestos de ámbito de aplicación. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Boletín No. 27 - Normas de Precios de Transferencia Página 3 de 3