Compatibilitat i Direcció Financera

ENGINYERIA INDUSTRIAL
COMPTABILITAT I
DIRECCIÓ
FINANCERA
Guia de l’assignatura
ENGINYERIA INDUSTRIAL
25120 Comptabilitat i Direcció financera. Guia de l’assignatura
Aprovada en C.A.A de data 8/06/05
Modificada en data 29/06/06
1
Crèdits: 6 (3 teoria + 3 pràctiques).
Crèdits ECTS: 4,8
Tipus: optativa.
Coordinador: MANEL RAJADELL CARRERAS (manuel.rajadell@upc.es)
Departament: Organització d’Empreses
Presentació
En la direcció d'una empresa incideixen molts factors que condicionen la presa de decisions. Les
operacions econòmiques que realitza una empresa tenen un volum i un caràcter tan divers que no
poden controlar-se de forma intuïtiva, per això és necessari disposar d'una bona font d'informació. La
Comptabilitat General és un instrument al servei de la gestió de l'empresa que té dos objectius
fonamentals:
-
-
Deixar constància, mitjançant el seu registre, de les operacions i els moviments
econòmics realitzats. Això implica el desenvolupament de la tècnica del registre
comptable, i la utilització d'un llenguatge propi.
Aportar informació per interpretar el passat i prendre decisions per al futur, per a la qual
cosa presenta i recopila la informació en els documents adequats, de manera que
permetin conèixer la situació patrimonial i el resultat de l'empresa.
Per la seva banda, la Direcció Financera es refereix a la gestió de fluixos financers de l'empresa. Com
i quan aconseguir diners, i com emprar-ho de forma que es puguin recuperar abans que s'exhaureixin
els recursos disponibles, i alhora que en aquesta recuperació es generi un excedent que permeti
compensar als que van fer l'aportació. Cada cop més, la Direcció Financera s'ha convertit en una part
essencial de la gestió de les empreses. Alhora, també s'ha convertit en una funció més complexa que
requereix coneixements i actituds específiques.
En la part corresponent a la Direcció Financera, es desenvolupen els conceptes que utilitzen els
analistes o tècnics financers, per passar a sistematitzar totes les qüestions que han de ser tingudes
en compte a l'hora de prendre qualsevol de les decisions que corresponen al director financer d'una
empresa.
És necessari advertir que l'assignatura es planteja contemplant la situació d'una empresa constituïda
com una societat mercantil anònima o limitada. No obstant això, l'alumne podrà comprovar que totes
les conclusions obtingudes són aplicables, amb lleugeres modificacions, a empreses d'un altre tipus o
constituïdes de forma diferent a les citades.
Coneixements previs
Per al seguiment d'aquesta assignatura no es requereixen conceptes tècnics específics previs.
ENGINYERIA INDUSTRIAL
25120 Comptabilitat i Direcció financera. Guia de l’assignatura
Aprovada en C.A.A de data 8/06/05
Modificada en data 29/06/06
2
Camps professionals
A nivell general, es pot dir que la cultura financera a Espanya s'ha incrementat en els últims anys com
a conseqüència del canvi en els hàbits d'inversió dels espanyols, potser a causa del nou escenari dels
tipus d'interès, que ha provocat que l'estalvi s'hagi anat convertint en “inversió” a més llarg termini.
L'interès pels coneixements en matèria financera s'ha vist reflectit, per exemple, en un nombre més
gran de pàgines en la premsa econòmica, així com en la creació d'emissores radiofòniques
especialitzades i canals de televisió.
Aquesta assignatura constitueix una base imprescindible en la formació d'un enginyer superior que
presumiblement desenvoluparà la seva activitat en una empresa. L’objectiu de l'empresa passa per la
fabricació d'un producte de qualitat que satisfaci les necessitats del consumidor, a qui se li ven amb
benefici dins un entorn altament competitiu. En tot aquest procés, la direcció financera té un important
paper, fins al punt que es pot dir que la clau final de l'èxit de qualsevol empresa és, en bona mesura,
una adequada gestió financera.
Relació amb altres assignatures
Aquesta assignatura està relacionada amb la d'Administració d'Empreses, sobre tot en el tractament
de la funció comptable i financera de l'empresa.
Objectius generals
Introduir l'alumne en el coneixement del Pla General Comptable (a partir de l'estudi dels estats
financers), i els continguts teòrics i pràctics de la comptabilitat, incloent-hi el disseny del pla de
comptes de l'empresa i la seva organització. En aquesta assignatura es desenvolupen els conceptes
relacionats amb el cicle comptable, de manera que al final del curs l'alumne sigui capaç d'elaborar el
Compte de Resultats i el Balanç de Situació a partir del registre d’assentaments comptables. Tot això
constitueix una etapa prèvia fonamental per a l'anàlisi de la situació econòmica i financera de
l'empresa.
Un altre objectiu de l’assignatura és conèixer els criteris pels quals la comptabilitat constitueix una
eina d'ajuda a la presa de decisions.
Introduir l'alumne en les tècniques d'anàlisi d'estats financers, i en els aspectes tècnics del
finançament empresarial, de manera que en la segona part del curs s'ofereix una visió bàsica i
introductòria de la direcció financera de l'empresa, amb un enfocament eminentment pràctic.
Objectius específics
1. Desenvolupar els coneixements relacionats amb l'elaboració dels Estats Financers. Explicar
detalladament l'estructura dels mateixos.
2. Definir el Pla de Comptes d'una empresa.
3. Conèixer les tècniques bàsiques d'elaborar assentaments comptables segons les directrius
fixades pel Pla General Comptable de 1991, tot això en el marc establert pels principis
comptables.
4. Conèixer els criteris per a la valoració d'algunes partides del Balanç de Situació. Aprofundir en el
concepte d'amortització tècnica.
5. Conèixer els mecanismes de regularització tant de Comptes Patrimonials com de Resultats.
6. Conèixer i dominar les tècniques d'anàlisi de balanços.
7. Conèixer les distintes formes de finançament de l'empresa: recursos propis, autofinançament,
finançament a llarg i a curt termini.
ENGINYERIA INDUSTRIAL
25120 Comptabilitat i Direcció financera. Guia de l’assignatura
Aprovada en C.A.A de data 8/06/05
Modificada en data 29/06/06
3
Temari
Mòdul 1.
1.1.- Introducció a la comptabilitat.
o
o
o
o
La comptabilitat com a sistema d'informació de l'empresa.
Objectius de la comptabilitat.
El Pla General Comptable. Principis comptables.
Concepte de patrimoni: béns, drets i obligacions.
1.2.- Estats Financers.
o
o
o
o
o
Definició i funcions del Balanç de Situació. Estructura del Balanç de Situació.
Definició i funcions del Compte de Resultats. Estructura del Compte de Resultats:
compte d'Explotació, Compte de Resultats Financers i Compte de Resultats
Extraordinaris.
Consideracions generals del Balanç i el Compte de Resultats.
La memòria i els seus continguts.
Concepte de Masses Patrimonials: actius fixos (fictici, immaterial, material, financer),
actius circulants (existències, realitzable, disponible), fons propis, exigible a llarg i
exigible a curt.
1.3.- Descripció de partides del Balanç de Situació i del Compte de Resultats.
o
o
Descripció dels comptes més comuns d'un Balanç de Situació.
Descripció dels comptes més comuns del Compte de Resultats.
1.4.- Assentaments comptables.
o
o
o
Concepte de compte i saldo.
Principi de la partida doble.
Models i exemples d’assentaments: creditors i deutors a curt termini, inversions
financeres i tresoreria, immobilitzat, deutes a llarg, despeses i ingressos, IVA, etc.
1.5.- Llibres comptables de l'empresa. Llibres obligatoris.
o
o
o
Llibre Diari. Llibre Major. Relació entre el Llibre Diari i el Llibre Major.
Pla de Comptes de l'Empresa.
Balanç de Comprovació de Sumes i Saldos.
1.6.- Cicle de registre comptable.
o
o
o
o
o
o
Assentament d'obertura.
Registre d'operacions econòmiques i financeres de l'exercici.
Regularització dels comptes patrimonials. Regularització dels comptes de l'IVA.
Regularització de les existències. Dotació de l'amortització. Correccions valoratives i
despeses futures: provisions. Ajustos de periodificació i ajustos comptables interns.
Regularització de Pèrdues i Guanys.
Assentament de tancament.
1.7.- Resultat comptable i resultat fiscal.
ENGINYERIA INDUSTRIAL
25120 Comptabilitat i Direcció financera. Guia de l’assignatura
Aprovada en C.A.A de data 8/06/05
Modificada en data 29/06/06
o
o
4
Impost sobre el benefici de societats.
Distribució o aplicació del resultat en societats.
Mòdul 2.
2.1- La funció financera de l'empresa. Organització del departament de finances de l'empresa.
2.2.- Anàlisi econòmicofinancer estàtic.
•
•
•
Percentatges de masses patrimonials.
Ràtios econòmics: rendibilitat i rotació.
Ràtios financers: solvència, liquiditat, tresoreria, endeutament.
2.3.- Anàlisi econòmicofinancer de l'empresa dinàmic: Origen i aplicació de Fons.
2.4.- Estructura de finançament de l'empresa.
2.5.- Autofinançament. Ampliació de capital tipus i funcionament.
2.6.- Finançament a llarg termini.
•
•
•
Emissió d'obligacions.
Préstecs hipotecaris.
Leasing
2.7.- Finançament a curt termini.
•
•
•
•
Préstecs a curt termini.
Pòlissa de crèdit.
Lletra de canvi (descompte d'efectes).
Factoring i Confirming.
Objectius específics dels mòduls
n
Mòdul 1
Al final de l'assignatura, els alumnes que hagin seguit amb aprofitament el curs seran capaços de:
1. Conèixer les tècniques de comptabilitat per a l'elaboració dels Estats Financers, utilitzant els
Llibres Diari i Major.
2. Tenir els criteris per valorar existències i establir una política d'amortització per als elements
d'immobilitzat.
3. Dominar el llenguatge propi de la comptabilitat. En aquest sentit, és especialment important
distingir entre pagament i despesa, ingrés i cobrament, despesa i inversió, etc.
4. Realitzar el Cicle Comptable, és a dir, elaborar el Balanç de Situació Final i el Compte de
Resultats a partir del Balanç de Situació inicial i els fets econòmics i financers de l'empresa.
n
Mòdul 2
5. Conèixer les eines de l'anàlisi de balanços tant les estàtiques com les dinàmiques.
ENGINYERIA INDUSTRIAL
25120 Comptabilitat i Direcció financera. Guia de l’assignatura
Aprovada en C.A.A de data 8/06/05
Modificada en data 29/06/06
5
6. Conèixer les formes de finançament de l'empresa basades en els recursos propis: emissió
d'accions i autofinançament.
7. Conèixer les formes de finançament a curt termini de l'empresa. De forma especial es tractaran :
el crèdit comercial, el finançament d'entitats financeres, el factoring i el confirming.
8. Conèixer les formes de finançament a llarg termini de l'empresa. De forma especial es tractaran:
els préstecs hipotecaris, l'emissió d'obligacions i el leasing.
Metodologia de treball
La metodologia d'aprenentatge es basarà en la classe magistral, i tindrà tres fases: inici,
desenvolupament i final. La metodologia es basarà en les següents idees, organitzades segons les
fases apuntades:
1.-Inici d'una classe:
•
Connectar la classe amb la classe anterior, per evitar discontinuïtats. Aquest punt implica la
realització d'un breu sumari de la classe anterior. Aquesta idea és molt important ja que els
continguts de comptabilitat s’han d’estudiar de forma continuada.
2.- Desenvolupament de la classe:
•
•
Justificar sempre la utilitat d'allò que s'ha exposat, de manera que l'alumne no tingui motius per
preguntar-se per a què serveix.
Cal fer un gran esforç perquè la classe sigui dinàmica, això implica:
a) Exposar contínuament exemples relacionats amb l'exposició teòrica.
b) Fomentar i forçar la participació dels alumnes en classe.
•
•
L'alumne ha de saber en tot moment on està. És molt important insistir en l'esquema dels
continguts que s'estan exposant, de manera que els “títols” dels capítols, apartats, etc. han d'estar
molt clars.
Durant el curs es planifiquen exercicis a la classe. Mentre els alumnes treballen, el professor es
mourà per aclarir dubtes, animar i motivar als que no segueixen i felicitar als que arriben a la
solució correcta. És important intentar fer els exercicis proposats a casa.
3.- Final de la classe
•
•
•
Recomanar un llibre on l'alumne pugui contrastar la informació rebuda, o disposi d'informació per
criticar el que el professor ha explicat.
Proposar exercicis i casos perquè l'alumne pugui practicar (l'alumne sempre haurà de saber la
solució final dels exercicis que se li proposen).
Proposar activitats d'ampliació per a “els alumnes bons”, però que no siguin impossibles per als
alumnes menys dotats. Recomanar la lectura de llibres o revistes relacionats amb temes
complementaris als exposats.
L’assignatura es planteja amb una clara voluntat que sigui pràctica. S’ha de donar a l’alumne la
preparació per a que pugui desenvolupar tasques de direcció a la seva empresa. En cap cas es tracta
d’un curs teòric sobre Comptabilitat i Direcció Financera.
Finalment, s’ha de dir que malauradament no hi ha recursos per fer pràctiques amb programes
informàtics de Comptabilitat o Finances.
ENGINYERIA INDUSTRIAL
25120 Comptabilitat i Direcció financera. Guia de l’assignatura
Aprovada en C.A.A de data 8/06/05
Modificada en data 29/06/06
6
Sessions teoria, problemes
Pràctiques, laboratoris
Organització en mòduls i temps de dedicació de l’estudiant
Mòdul
Mòdul 1: Comptabilitat
Mòdul 2: Direcció Financera
Temps de
Classe
30 hores
30 hores
Temps
d’estudi
53 hores
58 hores
Temps
total
83 hores
88 hores
Importància i dificultat dels mòduls
En el mòdul 1, la principal dificultat se centra en l'elaboració dels assentaments comptables i en el
procés de regularització. L'alumne haurà de dedicar unes hores d'estudi a aquests temes. En classe,
es presentarà una col·lecció d’assentaments diferents i uns casos de cicle comptable perquè l'alumne
disposi d'exemples d'aplicació.
En el mòdul 2 s'han eliminat els continguts propis d'una assignatura de matemàtiques financeres, de
manera que se centra en els criteris de selecció dels diferents tipus de finançament i la seva
adequació a les necessitats de l'empresa. El tema més complex d'aquest mòdul és el de l’origen i
aplicació de fons, especialment pel que fa referència als ajustos i anul·lacions.
Materials
És indispensable assistir a classe amb els documents de fotocòpies (disponibles en els serveis de
Reprografia de l'ETSEIAT), els quals permeten el seguiment de la classe. Els exemples i casos
exposats en classe tenen els seus enunciats en les fotocòpies.
Bibliografia bàsica
Mòdul 1
Benito, H., Viñas, J., Comptabilidad para no economistas, Pearson Educación, S.A. Prentice Hall
(2002)
Mallo, C. (coordinador), Introducción a la Contabilidad Financiera. Thomson Editores Spain Paraninfo,
S.A. (2003)
Pla General de Comptabilitat, Ed. McGraw-Hill
Plan General de Contabilidad. Thomson Editores Spain Paraninfo, S.A.
Vilardell, I., Solà, M., Contabilidad General. McGraw-Hill. Madrid (2002)
ENGINYERIA INDUSTRIAL
25120 Comptabilitat i Direcció financera. Guia de l’assignatura
Aprovada en C.A.A de data 8/06/05
Modificada en data 29/06/06
7
Mòdul 2
Pérez, A.J.; Sastre, E. Principios de gestión financiera de la empresa , Ed. Alianza Universidad
Textos (1992)
Ureas, J. Análisis de Estados Financieros , (2ª Edición), Ed. McGraw Hill
Bibliografia complementària
Mòdul 1
Losilla, Máximo (coordinador), Contabilidad Financiera (Vol. I), Introducción , Ed. Prentice Hall
(1998).
Mòdul 2
Ariza, A., Ruiz, I., Finanzas para todos. ESIC. Escuela Superior de Gestión Comercial y Marketing.
Madrid (1999)
Díez de Castro, L.T., López J., Dirección Financiera. Planificación, Gestión y Control. Prentice Hall
(2001)
Ferruz, L., Dirección Financiera. Gestión 2000.com. Barcelona (2002)
González Pascual, J. Análisis de la empresa a través de su información económico-financiera , Ed.
Pirámide (1992)
Read, C., Ross, J., Dunleavy, J., Schulman, D., Bramante, J., Director Financiero. Nuevas tendencias
en la dirección financiera de la empresa. Ediciones Deusto. Bilbao (2002)
Romero, C. Introducción a la financiación empresarial y al análisis bursátil , Ed. Alianza Universidad
Textos (1992)
Avaluació
El primer examen parcial (50% de la nota) correspon a la part de Comptabilitat.
El segon examen parcial (50% de la nota) correspon a la part de Direcció Financera.
A l'examen final, l'alumne podrà presentar-se tant sols de les parts suspeses. La data de l'examen
final ve fixada pel Calendari de l'ETSEIAT, de manera que no s'admeten canvis independentment de
les causes que puguin al·legar-se.
En cap dels exàmens de l'assignatura s'admet l'ús de cap tipus de calculadora que es pugui
programar.