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Z1 HAY2m8
VISTO:
L o d i s p u e s t o elno s a r t í c u l o s1 1 0 , n ú m e r o s2 , 4 y 1 3 ; 1 1 2 ; 1 2 7 : 2 2 0 y d e m á s
pertinentes
del D.F.L.N" 1 de 2005de Salud;la Resolución
N' 520,de 1996,de la
y la Resolución
Contraloría
Generalde la República;
ExentaSS/N"65 de 2006de la
Superintendencia
de Salud,y
CONSIDERANDO:
1.-
Que es funciónde la Superintendencia
de Salud,a travésde esta Intendencia,
velar porquelas Instituciones
de Salud Previsionalcumplancon las leyes e
que las rigen.
instrucciones
2.-
Queentrelos días 12 y 18 de diciembrede 2007,se llevóa caboun procesode
fiscalización
en la lsapreFerrosalud,
específicamente
en el registrocontablede
"Reembolsos
por pagar",detectándose
las obligaciones
denominadas
diversas
que fueronrepresentadas
irregularidades
a la lnstituciónde Saluden el Oficio
SS/N'156del 17 de enerode 2008,consistentes
en:
proporcionada
por la tsaprereferidaal ltem N"15
inconsistente
a) Información
"Reembolsos
por Pagar"del "lnformeBaseparael Cálculode los Indicadores
de
Patrimonio,
Garantíay Liquidez",
lo que afectadirectamente
la fiabilidadde los
EstadosFinancieros
de la lnstitución.
b) La lsapre presentó desviacionesen el registro de los movimientos
por pagardel año 2007,de acuerdoal cuadro
correspondientes
a reembolsos
explicativo
expuestoen la letrac) del N'1 del OficioSS/N"156antescitado.
por paga/',códigointerno31141,
c) El libro mayorde la cuenta"Reembolsos
presentóun saldo deudor (negativo),ascendentea $29.068.870.al 31 de
octubrede 2007.
d) La cuenta"ReembolsosCaducados",
códigointerno31136,presentóuna
diferencia
de $1.555.504
entresu saldocontabley el operacional.
3.-
entrelos días21 y 31de diciembrede 2007,se realizóuna
Que,posteriormente,
nuevafiscalización
en la mencionada
lsapre,estavez,sobreel registrocontable
de las obligacionespor conceptode "Subsidiospor IncapacidadLaboraly
por pagar",encontrándose
Cotizaciones
Previsionales
diversasirregularidades,
fas que fueronrepresentadas
a la Institución
en el OficioSS/N'277del 22 de
que:
enerode 2008,indicándose
a) El saldo informadoen el ftem N"16 "subsidiospor pagaf del tnforme
presentabainconsistencias
Complementario,
con el saldoy signode la cuenta
correspondiente
a dicho conceptoal 31 de octubrede 2007,presentando
un
saldodeudor.
b) La cuenta "ChequesCaducados"(códigointerno 31156), presentóuna
en el LibroMayory el BalanceGeneral.
diferencia
respectodel saldoinformado
c) Se detectóoue se encontrabamal determinadoel saldo de la cuenta
"trov¡sióñEtporÉrestaciones
y No Liquidadas."
Ocurridas
.--
4.-
Que entie'lds días 14 y 2'l de enerode 2008, se fiscalizónuevamentea la
por conceptode
lsapre,examinándose
el registrocontablede las obligaciones
"Bonos,ProgramasMédicospor Pagary Deudascon Prestadores
de Salud"al
representadas
nuevasirregularidades
30 de noviembrede 2007,verificándose
en el OficioSS/N'414,de fecha4 de febrerode 2008,a saber:
a) La isapreno incluyó,en las deudasafectasa garantía,el saldode la cuenta
"OtrasFacturasy BoletasPrestadores".
b) Rebajó de las deudas con prestadoresel saldo de dos cuentas que
registraban
saldodeudor(negativo).
c) Existíandiferenciasentrelos registroscontablesy los respaldosoperacionales
de bonosy programas
médicos.
d) Lascuentasque componenlasdeudascon prestadores
de saludpresentaban
inconsistencias
entre los saldos reflejadosen el balance general y sus
respectivos
librosmayores.
e) Registrabaextemporáneamente
los documentospresentadosa cobropor los
prestadores
de salud.
0 Rebajó erróneamentede la cuenta "Anticipode Proveedores',pagos a
prestadores
médicosque no formabanpartede la citadacuenta.
5.-
Que,además,en los Oficiosmencionados
precedentemente,
se le representó
a
la lsapreotrairregularidad,
estaes, que la Institución
no aportóo no contabacon
inventarios
pararespaldar
operacionales
susobligaciones
afectasal indicador
de
garantía,en las siguientescuentas: "Reembolsospor pagar", "cheques
caducadospor conceptode subsidiospor incapacidad
laboral","subsidiospor
pagarde cargode la lsapre',"Bonos,órdenesy programas
médicospor pagara
prestadores"
y "chequescaducadospor conceptode deudascon prestadores
médicos".
En estesentido,en los OficiosSS/N'31y SS/N'172de fecha7 y 21de enerode
2008, respectivamente,
se le hizo presentea la lsapre otrai irregularidades,
referidasa inconsistencias
en la presentaciónde informaciórifinanciera
correspondiente
a los mesesde octubrey noviembrede 2OOT,consistentes
principalmente
en deficiencias
en la preparación
de sus estadosfinancieros.
Estasirregularidades
fueronrepresentadas
a la tsaprede la siguiente
forma:
a) En octubrede2007,se impartieron
12 instrucciones
a la presentación
de la
FichaEconómicaFinanciera
de lsapre(F.E.F.l.);
se impartieion5 instrucciones
sobreel InformeBaseparael Cálculode los IndicadoreiLegalesde patrimonio,
Garantíay Liquidez(Anexo N"1) y, adicionalmente,
se solicitóun anátisis
razonadoque explicaralas variaciones
experimentadas
en et activocirculante
entreseptiembrey octubrede 2002.
b) En noviembrede 2007, se impartieron11 instrucciones
referidasa la
presentación
de la F.E.F.|.,cuatrode las cualesson una reiteración
respectode
lo observadoen la F.E.F.|.de octubrede 2007;se impartieron
4 instrucciones
sobre la presentación
del InformeBase para el Cálculode los Indicadores
Legalesde Patrimonio,Garantfay Liquidez(Anexo N'1), 2 de las cuales
constituyenuna reiteracióna lo observadoen el informecomplementario
de
octubrede 2Q07.Asimismo,se reiteróa la lsapreel envlodel análisisrazonado
citadoanteriormente.
6.-
descritas,la letra a) del punto lll de la
Que en relacióna las irregularidades
CircularlF/N'31 del 14 de noviembrede 2006 de la Intendencia
de Fondosy
SegurosPrevisionales
de Salud,dispone:"Conel propósitode cautelarel monto
efectivo de /as deudas que deben ser cubie¡tas con la garantfa, esfa
ha dispuesfogue el detallede dichassumas -consignadas
Superíntendencia
en
(AnexoNo1,de la CircularNo75,de fecha
el lnformeFinancieroComplementario
27 de enerode 2004 de la ex Superintendencia
de lsapres,modificadapor la
CircularlF/N"l6, de fecha9 de febrerode 2006de la Intendencia
de Fondosy
SegurosPrevisionalesde Salud)-se verifiquemedianteIa implementación
de
ínventarios operacionales,/os que deberán esfar a disposiciónde esfe
Oryanismode Controla partir del 30 de abril del 2007, con informaciónal 31 de
ma¡zo de 2007, en las oficinas centralesde la isapre, con el propósítode
efectuar las revisiones coffespondientesy la evaluaciónpafticular de cada
Instituciónde SaludPrevisional."
Agregael incisotercerode la citadaInstrucciónque: "Iales inventariosdeberán
esfar confeccionadosy disponib/ese/ (tltimo dla del mes siguiente al ciene
contablegue se informa,o bien,el día háb¡l siguienteen caso que dicha fecha
coffespondaa un día sábadoo festivo."
7.-
Que, por su parte,en el N'1 del puntoI de la CircularN"29 del 30 de abrilde
por la CircularN"65de fecha29 de enerode 2002,ambasde
1996,modificada
fa ex Superintendencia
de lsapres,se señalaque: ,,LosEsfadosFinancieros
de
las lnstitucionesde SaludPrevisionaldeberán ser preparadosen conformidada
/as instruccionesprevisfas en la presente circular u otras que impafta la
Superintendenciay, en lo no previstopor ellas, de acuerdo a Principíosde
Contabilidadde Generalaceptación.",
agregandoen el N"6 que: "Los esfados
financieros deberán ajustarse al formato, contenido, codificación y demás
especificacionestécnicasy en sus anexosque forman parte integrantede la
presentecitctlar."
8.-
representó
Que estaAutoridadAdministrativa
la situacióna la lsapreFerrosalud
medianteel Oficio OrdinarioSS/N'486de 13 de febrerode 2008, haciendo
presenteque las irregularidades
expuestasvulnerabanlo ordenadoen las
Circulares
indicadasprecedentemente,
indicándole
a la lnstitución
de Saludque
podíanser objetode una sanciónadministrativa,
las citadasinfracciones
por lo
que le requirióque formularasus descargosdentrodel plazode 10 días hábiles
contadodesdela notificación
del mencionado
OficioOrdinario.
9.-
mediantecartaG.G.F.S.N"108de fecha29 de febrero
Que fa lsapreFerrosalud,
de 2008, efectuósus descargosindicando,en relacióna las fiscalizaciones
relativasal registros
porconceptode: "Reembolsos
contables
de lasobligaciones
por Pagar";"Subsidios
por Incapacidad
por
Laboraly Cotizaciones
Previsionales
Paga/';y "Bonos,ProgramasMédicospor Pagary Deudacon Prestadores
de
Salud",que las inconsistencias
por este OrganismoFiscalizador
representadas
fuerondetectadaspor la propiacompañlae informadas
a la Superintendencia
a
travésde la cartaN'530de fecha18 de diciembre2007,lo quefinalmente
derivó
en la implementación
del Plan de Ajustey Contingencia
aprobadopor este
Organismode ControlmedianteResoluciónExentalF/N'60 de fecha 31 de .
enerode 2008.
Hacepresenteque el principalproblemase produjoen el asientode aperturadel
año 2007, lo que motivóque los balancesde octubrey noviembrede 2007
analizadosen la fiscalización,se informaronreemplazandoel asiento de
aperturaerróneopor el balanceauditadoa diciembrede 2006,con la finalidad
que no estuviese
de entregarinformación
afectadaportal inconsistencia.
Indicaque, si bien es ciertoalgunasinconsistencias
tuvieronrelacióncon las
obligaciones
afectasa garantla,finalmente,
los montosindicadosno significaron
que dichas obligaciones
quedarandesprovistas
de las garantlasrequeridas.
Agregaque,en efecto,siempreha mantenidouna garantfasuficientesobrelas
que la
afectas,inclusosi se consideranlas garantíasadicionales
obligaciones
Superintendencia
ha exigidoen los OficiosSS/N"156,SS/N'277y SS/N"414,
dadoque el montovigentede garantíaa cadacierre(contable)
teníala holgura
paracubrirlasobligaciones.
necesaria
Exponeque en este sentido,en noviembrede 2007 realizíun aumentode la
garantíaa objetode prevercualquier
inconveniente
al respecto.
Señalaque las irregularidades
consignadas
en el punto2 del OficioSS/N'156,
puntos1 y 2 del OficioSS/N"277y punto2 del OficioSS/N'414,referidasa las
inconsistencias
entrelos saldosde los librosmayoresy los saldosinformados
en
los estadosfinancieros
de octubrey noviembre
de 2007,se originaron
también
en los asientosde aperturadel a(to2007, situaciónque serácorregidamediante
el ajustequese practique
a talesasientoscontables,
de acuerdoa lo establecido
en el Plande Ajustey Contingencia
vigente.
Con respectoa las irregularidades
que guardanrelacióncon obligaciones
no
incluidasen la garantía en los meses de octubre y noviembrede 2OO7
(irregularidades
consignadas
en el puntoI c) del OficioSS/N'156,punto7 del
OficioSS/N"277y puntos1 a) y 1 c) del OficioSS/N"414),
manifestó,mediante
un cuadroque detallabacada mes, que nunca ha registradouna garantía
insuficiente,en el que pese a agregarse las obligacionesque la
Superintendencia
estimabaque se debíanincluirse,
de todasformasel montode
la garantíamantenidoen custodia,resultóser superiora sus obligaciones
garantizables.
En relacióna la irregularidad
referidaa la inconsistencia
del montode lasdeudas
por conceptode reembolsos
por pagaral 31 de octubrede 2007(descritaen el
punto1 a) del OficioSS/N'156),señalóque parasu determinación
efectuóuna
estimación del monto a garantizar ascendente a M$13.300, el que
posteriormente
fue variandoen la medidaque dispusode informaciónmas
completa,lo que no significaque se hayaafectadola fiabilidadde información
remitidaporcuantose tratóde una,,estimación".
En cuantoa las irregularidades
referidasa no aportarinventarios
operacionales
para respaldar
obligaciones
afectasal Indicadorde Garantia,la isapre
señalaque si biendisponíade los inventarios
operacionales,
éstospresentaban
inconsistencias
con el balancecontable,por to iual estimó,bajoun esquemade
total transparencia
frente a los problemasdetectados,y'con et propósitode
entregarinformaciónconfiable,realizarprimerolos anál¡sisdetalladosde
la
información, para posteriormente remitirlos p"rr"óóionados
a la
Superintendencia,
esfuezo que a la fechase encuentraen plenaejecucióny
comprometido
en el plande Ajustey contingencia
vigente.
10'- Que, la lsaprefinalizaindicandoque la inconsistencia
en la presentación
de
información
financiera.gor.re.spondiente
a los r"r", de octubre'ynoviembrede
2007, se generÓa partirdel abruptoabandonode funcionesdel contadorde la
empresa,aspecto que generó un natural perlodo de ajuste en cuanto al
conocimientoespecíficode la tarea y a la capacitacióndel personalnecesario
para realizar correctamentelas funciones. Agrega gue, el proceso de
contratación,capacitación,reasignaciónde responsabilidades
y mejorasde
controlen los sistemasse han ido realizandoen formacontinuay tambiénse
encuentran
enmarcados
dentrode los puntosdel Plande Ajustey Contingencia
vigente.
11.- Que,en relacióna la defensade la lsaprereferidaa que las inconsistencias
en
su informaciónfinancierahabríansido detectadaspor ésta y comunicadas
inmediatamente
a la Superintendencia
mediantela cartaG.G.F.S.N'530, de
fecha 18 de diciembrede 2007,se debe precisarque dichacomunicación
por
parte de la lsapre Ferrosaludse originó con motivo de las instrucciones
impartidaspor este OrganismoFiscalizador
a travésdel OficioOrd. SS/N.4860,
de fecha 17 de diciembrede 2007, medianteel cual se autorizóun plazo
adicionale impostergable
hasta el día 18 de diciembrede 2007, para que
remitieralos estadosfinancieros,
informebaseparael cálculode los indicadores
de patrimonio,garantíay liquidez,copiade la carta remitidaa su entidadde
custodiade la garantíay de los archivosmagnéticos
definidosen la normativa,
correspondientes
al mes de octubrede 2007,cuyo plazo originalde entrega
correspondía
al día 30 de noviembre
de 2007.
Asimismo,en el citadoOficio,se solicitóademása la lsapreque indicaralas
causas que obligarona esa institucióna solicitardos prórrogaspara la
presentaciónde la informaciónfinancierocontablereferidaa octubrede 2007,
por cuantolas causasseñaladasen sus correoselectrónicos
de fechas30 de
noviembrey 11 de diciembrede 2007,no eransuficientesparajustificarel atraso
en la entregade la información
hastaesafecha.
Adicionalmente,
durantela fiscalización
efectuadaentre los días 12 y 18 de
por reembolsospor pagar,se
diciembrede 2007 referidaa las obligaciones
verificó que la lsapre presentabauna serie de desviacionesen su registro
contable.
12.- Que,en consecuencia,
la emisiónde la cartaG.G.F.S.N'530 de la lsaprede
fecha 18 de diciembrede2007,fue productode los requerimientos
exigidosen
el OficioOrd. SS/N'4860a¡alz de la existenciade dos solicitudes
de prórroga
por partede la lsapreparala entregade la información
financierade octubrede
2007 y el hechode contarcon antecedentessobre desviacionesen el registro
porconceptode reembolsos.
contablede las obligaciones
Además,cabehacerpresenteque los problemas
en la información
financierade
la lsapreseñaladosen el considerando
anterior,motivaronla presentación
de un
Plande Ajustey Contingencia,
mediantela emisióndel OficioOrd.lF/N"7378,
de
fecha20 de diciembrede 2007,en conformidad
con lo establecido
en el artículo
221 delD.F.L.N"1,de 2005,de Salud.
13.- Que, en relaciónal hechoque la lsapremantuvieseconstituidauna garantía
superiora la exigidaen los mesesde octubrey noviembre
de 2007,no justifica,
parcialo extemporáneo
en ningúncaso,el reconocimiento
de las obligaciones
con beneficiariosy prestadoresde salud, dejando de manifiesto el
incumplimiento
de los principioscontablesdel "Devengado"y "Objetividad",
que habíansidorepresentadas
situaciones
anteriormente
a la lsapre.
En efecto,tal como se le instruyeraen los puntos 1a), 1cl y 2 del OficioOrd.
SS/N'156,del 17 de enerode 2008,referidoa obligaciones
por reembolsos
por
pagar,esa lsaprepresentósubvaluadas
sus deudaspor este conceptopor un
montoascendente
a M$7.951,montodel cualla isaprereconoceM$5.721en el
cuadrode análisisde la garantlaa octubrede 2007que presentó,omitiendoen
esteúltimoM$1.218,que corresponden
a un programamédicono registrado
en
el costoy pasivode su contabilidad.
Las irregularidades
descritasen los puntos
1 a) y 1 c) ya citados,ya habíansido representadas
a esa lsaprepor esta
Superintendencia,
medianteel OficioOrd. SS/N"600,de fecha 19 de mazo de
2007.
Complementariamente
a lo anterior,de acuerdoa lo señaladoen el punto7 del
OficioOrd.SS/N"277,la lsaprepresentósubvaluada
en M$4.072el saldode la
provisión
por prestaciones
y no liquidadas,
por la
ocurridas
lo quefue reconocido
ya habíasido representada
lsapreen sus descargos.Esta irregularidad,
a la
Institución
medianteel OficioOrd.SS/N'1512,de fecha14 dejuniode 2006.
Con respectoa las obligaciones
con prestadores
médicosa noviembre
de 2007,
esta Superintendencia
representó
a esa lsapreque dichasobligaciones
hablan
sido presentadasen forma subvaluadaen al menos M$46.701,según lo
instruidoen los puntos1 a) y 1 c) del OficioOrd. SS/N"414,de fecha 4 de
febrerode 2008,lo cualse encuentra
por la lsapreen sus descargos.
reconocido
14.- Que, en relacióna lo anterior,es importanteseñalarque en los meses de
octubrey noviembrede 2007 la lsapreno registródentrode las obligaciones
afectasal indicadorlegal de garantía,las deudaspor conceptode cheques
caducadosde excesosde cotizacióny de prestadores
médicos,por lo cual el
monto de las deudas a garantizar para tales períodos podría haber
experimentado
un aumento.Es más, a la fecha,la lsapreno ha aportadolos
que permitandeterminar
análisisrespectivos
fehacientemente
el montoreal de
portalesconceptos.
lasobligaciones
15.- Que,duranteel transcurso
de lasfiscalizaciones
referidasal registrocontablede
por
obligaciones
concepto
de
reembolsospor pagar, subsidiospor
!.t
incapacidad
laboraly de bonos,programasmédicospor pagary deudascon
prestadores médicos, la lsapre no aportó los respectivos inventarios
pese a que su estructuray periodicidadde confecciónse
operacionales,
encuentradebidamenteinstruidapor esta Superintendencia
a través de la
Circular
lF/N'31,de fecha14de noviembre
de 2006.
Con respectoal inventariooperacional
del ítem N"15"Reembolsos
por pagar",
ya se habíarepresentado
a la lsapreque no contabacon el correspondiénte
inventario,
mediantela emisióndel OficioSS/N'600,de fecha 19 de mazo de
2007.Estasituación,dejade manifiesto
que esa lsapreno adoptólas medidas
paradisponeroportunamente,
necesarias
tantode esteinventario
comoel de las
demásobligaciones
afectasa garantía.
16.- Que, en relacióna.lo ategadbpor la tnstitución
de Saluden cuantoa que
muchosde los probleinias
antesmencionados
ge.produjeron
por el abandono
intempestivo
de sus funcionespor partg"del-9p.n't3dot,
caOeseñalarque la
obligaciónde la correctaconfeccióny piesentagiéñde los estadosfinancieros
anteesta Superintendencia
recaesobrela administración
de esa Institución
de
Salud,la cual debe procurarla adopciónde los mecanismos
de controlque le
permitacumplircabalmente
con la normativa
e instrucciones
imfártioaspoi esté
OrganismoFiscalizado¡,
por lo que la faltade un funcionario,
cualquierasea la
causa,no puedejustificarel atrasoy confecciónincorrectade su información
financiero-contable,
dejando de mánifiestoel incumptimienio
del principio
Contablede Exposición.
A mayor abundamiento,es necesariohacer presente que pese a las
instrucciones
impartidas
en los oficiosord. SS/N"it y SS/N"1|2,del 7 y 21 de
enero de 2008, respectivamente,
referidasa la presentación
de los éstados
financierosde octubrey noviembrede 2007,de todasformas,en los estados
financieros
de diciembrede 2Q07,se verificaron
irregularidades
ya instruidas
en
los oficios.antescitados,procediéndose
a emitirel Of¡cioOrO.SSru.7gT,de
fecha 14 de mazo de 2008,en el cual se señalóque las irregularidades
del
punto1, letrasa), b), c) y d), y punto2, letrab), ya habíansidorepresentadas
en
los Oficiosantescitados.
17.' Que, en relación a lo alegado por la lsapre en el sentido que estas
irregularidades
no significaron
que las obligaciones
quedarandesprovistas
de la
garantfarespectivaya que ésta tenfa la holguranecesariapara cubrirlas,cabe
señalarque aún cuandoesto pudiereser efectivoy existierenfondossuficientes,
la inconsistencia
e irregularidades
detectadas
en la información,
especialmente
en lo que dice relacióncon los pasivos,sf puedenafectarde sobiemanerala
ejecuciónpráctica del mecanismode liquidacióny pago de la garantía
establecido
en el artfculo226 delD.F.L.N'1 de 2OO5
de saluó,ya que,llégadoel
casode tenerque hacerlaefectiva,no se tendráclaridadrespecto'alos titulares
de derechosy a los montosinvolucrados.
18.- Que,a juiciode estaIntendencia
losdescargos
de la lsapreno permitenjustificar
l?t irregularidadesnormativasdetectadaspor este Organismode Control,
precedentemente,
detalladas
lasque ameritanla aplicación
de unasanción.
19.- Que,en méritode lo precedentemente
expuestoy en ejerciciode las facuttades
que me confierela ley,
RESUELVO:
1.-
lmpónese
a la lsapreFenosalud
una
porel incumplimiento
fomento),
de sus
2,3,4y5precedentes.
2.-
El pago de la multadeberá
desde la notificaciónde la
Departamento
de Administración
El valorde la Unidadde
ANÓTESE,
COMUNÍQ
.\
,.
IL\I
l-,/
\/l,J
Int UN
tufPA/OVS
DISTRIBUGIÓN:
- lsapreFerrosalud.
- Depto.de ControlyFiscalización.
- Subdepto.
de ControlFinanciero.
- Fiscalfa.
- Administración
y Finanzas.
- SecretaríaEjecutiva.
- Of. de Partes.
de 500 U.F.(quinientas
unidades
de
det¡alladas
en losconsiderandos
el plazode 5 dfas hábilescontado
y será certificadopor el Jefe del
de estaSuperintendencia.
corresponda
al del día del pago.
foueseYARcHIvESE
Y SEGUROS
D
Certifico que el documentoque antecedees copia fiel de su
original,la ResoluciónExentalF N' 226 , de 27 de mayo de 2008,que
consta de 7 páginas y que se encuentra suscrita por D. RAUL
FERRADACARRASCO,en su calidad de lntendente de Fondos y
SegurosPrevisionalesde Salud.
27 de mayode dos mil ocho.
/Wt
MARTA