2010_003info.pdf

CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628 -11° pisoCiudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN en su carácter de auditor externo
independiente efectuó, como parte de las tareas correspondientes a la auditoría de los estados
contables del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA)
y de los Programas financiados por el BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO
(BID) ejecutados por el ENOHSA, correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2008, un relevamiento sobre algunos procedimientos administrativo-contables y de control
interno, del cual han surgido algunas observaciones y recomendaciones que hemos
considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y acción futura.
1. ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93, la s cuales, en su conjunto,
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en materia de Política sobre
Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-300) del BID y las Guías y Términos de
Referencia para Auditoría de Proyectos con financiamiento del Banco Mundial.
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Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por el ENOHSA no tuvo como
objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue
planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación de ninguno de los
elementos del referido sistema y no fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones
detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de la Entidad para
evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en
evaluar los controles que tienen efecto sobre la información contable- financiera generada por
la Entidad y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación
del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo
de nuestro examen, y por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones
que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
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2.1. SURGIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES
2.1.1. Aspectos organizacionales
Observación:
La entidad carece de una estructura orgánica funcional con misiones y funciones actualizadas
a su realidad operativa, observándose una inadecuada segregación de funciones y áreas
acéfalas.
Mediante Resolución Nº 309 del año 1999, el ENOHSA ha aprobado una serie de instructivos
sobre circuitos, controles y procedimientos elaborados por la Subgerencia de Administración
que, en su gran mayoría, se encuentran desactualizados. En el mes de julio de 2004 se firmó
un convenio con la Universidad de Buenos Aires que preveía, entre otros objetivos, la
confección de los manuales de procedimientos. Con fecha 17 de septiembre de 2008 la citada
Casa de Altos Estudios remite al ENOHSA para su conformidad el Programa de Asistencia
Técnica, que es consecuencia de las tratativas que se llevaron a cabo oportunamente, el cual
comprende tres etapas (1° Etapa: Relevamiento de la Información, 2° Etapa: Análisis y
Diagnóstico y 3° Etapa: Diseño), que tie ne por objeto la formalización de los procedimientos
(originales o rediseñados) a través de Manuales de Procedimientos.
Con fecha 17 de septiembre de 2007 se firmó un acuerdo entre el ENOHSA y la SIGEN en el
marco de la Resolución SIGEN N° 114/04 por el cual este Organismo brindará la asistencia
técnica para el desarrollo de las actividades conducentes al logro de los objetivos propuestos,
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entre los cuales se encuentran comprendidos los aspectos referidos a la Organización y
Estructura Orgánica Funcional (Apertura de los niveles inferiores de la Estructura Orgánica y
Normas operativas para el desarrollo de manuales de procedimiento), con un plazo estimado
de finalización de siete meses. Con fecha 08/10/2009 se remitió propuesta de estructura
organizativa para consideración del Secretario de Gestión y Empleo Público dependiente de la
Secretaría de la Gestión Pública de Jefatura de Gabinete de Ministros.
Recomendación:
Adoptar las medidas necesarias a fin de cumplimentar en tiempo y forma lo establecido en el
acuerdo celebrado entre el ENOHSA y la SIGEN en el marco de la Resolución SIGEN N°
114/04 respecto a la elaboración de la apertura de los niveles inferiores de la estructura
orgánica actualizada y la confección de los manuales de procedimientos y su aprobación por el
nivel jerárquico pertinente, a efectos de garantizar un adecuado funcionamiento del sistema de
control interno de la Entidad.
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2.1.2. Programas financiados por el BID y el Banco Mundial
2.1.2.1. Información sobre tarifas y nivel de cobranzas
Observaciones:
a) Programas BID Etapas III a VI
La información presentada por los Entes Subprestatarios requeridas por las cláusulas
contractuales relativas a tarifas y nivel de cobranzas no resulta homogénea y, en algunos
casos, no permite verificar su cumplimiento. Asimismo, hay una entrega parcial de
información por parte de los Subprestatarios, alcanzando para el ejercicio 2007 sólo al 12 %
del total de las obras financiadas.
b) Programa Nacional de Agua Potable y Alcantarillado Cloacal (PRONAPAC)
La cláusula contractual 6.11. de los convenios de préstamos BID 621 y 855/AR no prevé la
preparación de información anual sobre seguimiento de tarifas, no obstante lo cual establece
que el organismo ejecutor debe adoptar las medidas apropiadas para que las tarifas de los
Entes que sean objeto de financiamiento produzcan ingresos suficientes para cubrir los gastos
de explotación. Para cumplir con tal cometido, el ENOHSA verifica los Estados Contables
presentados por los Subprestatarios resaltándose que, sólo a partir de la requisitoria de la
Auditoría General de la Nación, algunos de tales Subprestatarios han presentado información
(de un total de 13 Subprestatarios, solo 2 presentaron estados contables por los ejercicios 2006
y 2007).
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Recomendaciones:
Implementar las medidas necesarias tendientes al efectivo cumplimiento, por parte de los
Subprestatarios de los diferentes Programas, de la presentación de la información básica sobre
tarifas y cobranzas aceptables para el BID, aplicando las penalidades previstas
contractualmente en caso de incumplimiento.
Evaluar la actual estructura del organismo para efectuar el efectivo control de las cláusulas
contractuales de los diferentes programas.
2.1.2.2. Facilidad para la Preparación y Ejecución de Proyectos -FAPEP- Préstamo N°
1781/OC-AR BID
Observación:
El control de las categorías de inversión del proyecto reflejadas en la Carta Acuerdo es llevado
en planillas extracontables, de las cuales surgen las rendiciones de gastos al Banco y el control
del Fondo Rotatorio. Esta información no es provista por la contabilidad del Organismo.
Recomendación:
Efectuar las adaptaciones necesarias para que en la contabilidad del Organismo figuren las
categorías de inversión del proyecto reflejadas en la Carta Acuerdo.
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2.1.3. Evaluación de proyectos
Observación:
Existen gran cantidad de proyectos en ejecución y a ejecutarse de los diferentes programas
(PROARSA, PROMES y AGUA MÁS TRABAJO) para los cuales no se observa -si bien el
ENOHSA ha implementado una serie de procedimientos de auditoría de obras- un adecuado
seguimiento periódico y recurrente, denotándose que las inspecciones realizadas abarcan, en
su gran mayoría, aspectos técnicos, excluyendo revisiones contables y de gestión
administrativa.
Recomendación:
Al igual que la recomendación efectuada en ejercicios anteriores – con la que estuviera de
acuerdo el ENOHSA-, fijar cronogramas detallados para los proyectos a inspeccionar
conjuntamente entre la Gerencia Técnica, Gerencia Financiera y Subgerencia Administrativa.
Asimismo, que las Coordinaciones de los diferentes Programas abarquen en forma integral
tanto los aspectos técnico-operativos como los administrativo-contables.
2.1.4. Procesamiento de la información
Observación:
Se siguen verificando diferencias entre distintos listados del software del sistema de créditos
que, si bien no son significativas, exigen una conciliación periódica y sistemática por el sector
contable. En algunos casos, los créditos en unidades de cuenta no son tomados por dicho
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sistema a la cotización correspondiente, lo cual genera distorsiones al momento de la
capitalización de los créditos. Además, en dicho sistema no se encuentran debidamente
discriminadas, a nivel de cada uno de los Entes Subejecutores de los diferentes Programas, las
transferencias realizadas, las justificaciones presentadas y lo pendiente de justificación.
Recomendación:
Definir a la brevedad la implementación del nuevo software. Hasta tanto ello suceda, arbitrar
en forma periódica y sistemática los controles necesarios para compatibilizar los distintos
listados del sistema de créditos y su relación con la contabilidad, desagregando a nivel
individual la información necesaria vinculada a las transferencias realizadas, lo justificado y
pendiente de justificación.
2.1.5. Créditos de dudosa cobrabilidad
Observación:
La Entidad mantiene contabilizados créditos de dudosa cobrabilidad, originados en diversas
operatorias, como ser: Banco de Proyectos de Inversión, Plan Nacional de Saneamiento y
Aguas de Tucumán. Si bien dichos créditos se hallan previsionados al 100 %, no se evidencia
desde hace varios ejercicios gestiones del ENOHSA a fin de obtener el recupero de los montos
involucrados, como así tampoco, la adopción de medidas tendientes a dictaminar sobre la
probabilidad de recupero y la evaluación de la responsabilidad de los distintos funcionarios
actuantes.
En el ejercicio 2006 el ENOHSA, en respuesta a nuestro requerimiento, informó que se había
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iniciado el Expediente Nº 612/2007 con el objeto de realizar los actos administrativos
necesarios para regularizar la situación de las previsiones mencionadas, no aportando en el
presente ejercicio nuevos elementos de juicio que permitan verificar las medidas adoptadas al
respecto.
Recomendación:
Atento al tiempo transcurrido sin que se evidencien gestiones por parte del ENOHSA para el
recupero de los créditos citados, solicitar a la Asesoría Legal de la Entidad opinión acerca de
la probabilidad de recupero, como así también, proceder a evaluar la eventual responsabilidad
de los funcionarios intervinientes.
2.1.6. Movimiento de fondos
Observación:
La cuenta corriente BNA N° 2129/54 que tenía por finalidad la ejecución de proyectos
(Préstamo BID 621/0C-AR –PRONAPAC) es utilizada para realizar pagos y anticipos que
posteriormente, en su mayor parte, son reintegrados con fondos provenientes del fondo
rotatorio cuenta corriente BNA N° 2463/93.
Recomendaciones:
Proceder al cierre de la cuenta operativa de los diferentes Proyectos una vez finalizados los
mismos, depositando el saldo remanente en la cuenta recaudadora del ENOHSA, en
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cumplimiento con las prescripciones de la Ley 24.156 de Administración Financiera y de los
Sistemas de Control.
2.1.7. Convenio de asistencia técnica entre el ENOHSA y la Universidad Tecnológica
Nacional (UTN)
Observaciones:
- El Convenio de fecha 2 de mayo de 2007 fue suscripto por el Secretario de Extensión
Universitaria ad-referéndum del Rector de la Universidad, no constando tal rúbrica en los
expedientes analizados. Este Convenio fue aprobado mediante Resolución N° 680/07 de fecha
22/11/07.
- No se establecen los valores horarios referenciales de los recursos humanos asignados, ni
consta en el expediente el detalle por agente de los honorarios que integran la liquidación
mensual debidamente autorizada, lo cual imposibilita hacer un control de lo facturado
mensualmente por la Universidad.
- El convenio no prevé la designación de un Coordinador o Director Académico por parte de la
UTN.
- En la mayoría de los casos existen certificaciones de servicios mensuales en fotocopias o fax
en lugar de los originales correspondientes, y en otros casos falta la firma del interesado.
- El convenio no especifica el perfil técnico de los recursos humanos que debe proveer la
UTN. Las tareas asignadas al personal incluido en este convenio, en varios casos, no se
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corresponden con las carreras que se dictan en la UTN (servicios generales, administrativo,
reparación y mantenimiento, etc.), por lo que se desvirtúa la asistencia técnica que debe
brindar la Universidad, convirtiéndose en un mero “proveedor de recursos humanos”.
Asimismo, en muchos casos, los profesionales asignados desarrollan tareas propias de la
planta permanente del Organismo, debido a que corresponden a actividades normales,
habituales y específicas del Ente y no de carácter eventual, desvirtuándose el concepto de
asistencia técnica.
Durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008 se pagaron aproximadamente
$6.050.000 en relación con este contrato.
Recomendaciones:
Implementar los mecanismos tendientes a dotar a este tipo de convenios de asistencia técnica
de cláusulas que establezcan perfiles técnicos y/o profesionales de los recursos humanos
requeridos, tareas a cumplimentar, afectación horaria, montos a facturar por categoría, etc.,
que permitan realizar un seguimiento y control posterior de su ejecución.
Tramitar la incorporación de personal en Plantas Permanente y Transitoria acorde a las
actuales necesidades del Organismo a los efectos de reemplazar la modalidad de contratación
de las prestaciones de servicios que por su naturaleza desvirtúa el concepto de asistencia
técnica.
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2.1.8. Crédito con la Provincia de la Rioja
Observación:
Una parte de este crédito debía ser amortizado por esta Provincia a partir de agosto de 2003,
no habiéndose producido desde entonces y hasta la fecha ninguna cobranza.
Al respecto, mediante Nota Nº 1389 del 12 abril de 2006, ENOHSA comunica al Ministerio de
Hacienda, de Obras y Servicios Públicos de la Provincia de La Rioja el monto de las cuotas
vencidas impagas al 2 de febrero de 2006, como también los antecedentes de la deuda y el
cronograma de vencimiento, fijándose como fecha última de intimación el 17 de abril de 2006
para la cancelación de la deuda vencida. Ante el incumplimiento por parte de la Provincia, por
Nota Nº 1816 de fecha 18 de mayo de 2006, el ENOHSA solicita a la Secretaría de Relaciones
con Provincias del MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, la afectación de los
recursos de Coparticipación Federal en virtud del artículo sexto del Convenio de financiación
oportunamente suscripto, expidiéndose la Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las
Provincias que no corresponde la intervención de la Subsecretaría de Relaciones con
Provincias, atento que la operación no se origina en programas nacionales financiados total o
parcialmente por Organismos Internacionales de Crédito.
En virtud de lo informado por la Dirección Nacional de Coordinación Fiscal, la Gerencia
Financiera, mediante memorando de fecha 6/7/2006, solicita al área de Asesoría Jurídica
recomiende el procedimiento a seguir para el cobro de las acreencias. Posteriormente, el
21/7/08, se remite Nota N° 1573 al Ministerio de Hacienda de la citada provincia para que
arbitre los medios necesarios para que en el plazo de 15 días de recepción de esta nota,
proceda a la cancelación de la deuda. Ante la falta de respuesta, con fecha 2/12/08 la
apoderada del ENOHSA mediante carta documento intima que en un plazo de 10 días de
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recepcionada la misma, regularice la deuda que al 31/10/08 asciende a un total de $
1.421.337,67 bajo apercibimiento de iniciar las acciones legales correspondientes, no
existiendo novedad alguna a la fecha del presente informe.
Recomendación:
Arbitrar los medios para que el ENOHSA continúe accionando para el cobro de sus acreencias
con la Provincia de La Rioja. Al 31 de diciembre de 2008 la deuda contabilizada ascendía a
$1.350.414,99 y se hallaba totalmente previsionada (al 30/09/09 ascendía a $1.499.003,83).
2.1.9. Cartera de créditos no incluidos en procesos de compensación
Observación:
Dentro del rubro Créditos Corrientes se hallan registrados aproximadamente $182 millones
que corresponden a créditos vencidos al 31-12-2002, 31-12-2003 y 31-12-2004 y en Créditos
no Corrientes $ 6.264.286,07 que corresponden a Créditos Bid VI y $ 50.774.824,55 en
Créditos Pronapac, no alcanzados por los regímenes de compensación y refinanciación
establecidos por los Decretos Nº 2737/2002 y 1274/2003, por los cuales se deberá renegociar
con cada jurisdicción las condiciones para su cancelación. Durante el ejercicio 2008 no se han
evidenciado gestiones significativas en tal sentido por parte de la entidad auditada. Sin
perjuicio de ello, cabe señalar que estas negociaciones podrían verse complementadas por las
disposiciones del Decreto Nº 1382/2005, ya que -de acuerdo con lo informado por la
Subsecretaría de Relaciones con Provincias - el proceso de saneamiento se halla aún en curso,
no siendo posible determinar en esta instancia los montos que finalmente serán computados.
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Asimismo, respecto de los créditos con vencimiento a partir del 1 de enero de 2005 hasta el 31
de diciembre de 2008 que son exigibles y en su mayoría gozan de la garantía de los recursos
de coparticipación federal, se denota un proceso de cobranza con algunas dificultades,
observándose jurisdicciones que efectúan pagos a cuenta a la conversión de $1 = U$S1 y no al
tipo de cambio libre. Adicionalmente, ante la falta de cobranza por parte del ENOHSA, se
verifican algunos retrasos en el inicio de los trámites de afectación de recursos de
coparticipación federal, habiéndose acumulado al 31-12-2008 aproximadamente $128
millones en esta situación.
Recomendación:
Intensificar las gestiones tendientes a definir a la mayor brevedad las condiciones para el
recupero de los créditos vencidos hasta el 31-12-2004 no afectados por los procesos de
compensación y para la cobranza de los créditos vencidos con garantía de los recursos de
coparticipación federal, efectuando, de corresponder, los ajustes y depuraciones contables
pertinentes a la cartera de créditos.
2.1.10. Garantías recibidas
Observación:
Los documentos recibidos en garantía de licitaciones y contrataciones se registran en archivos
de planillas de cálculo y no en cuentas específicas en el sistema contable, dificultándose el
control de su existencia física y vencimientos. Se han observado documentos asentados en los
registros que ya han sido devueltos y seguros en los que el ENOHSA es tomador y asegurado
que no representan garantía de cumplimiento de obligaciones por parte de terceros. Asimismo,
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se ha constatado que continúan en existencia documentos de contrataciones concluidas que se
encuentran vencidos y no han sido devueltos y/o destruidos, no contando en algunos de los
casos mencionados los montos de dichas garantías.
Recomendación:
Implementar un registro para asentar las entradas y salidas de los documentos en custodia en
la Tesorería de la Entidad, procediendo a practicar controles periódicos a fin de efectuar la
devolución de los documentos a su vencimiento.
2.1.11. Reclamo AFIP
Observación:
Durante el año 2004, la AFIP procedió a notificar al ENOHSA un acta de inspección,
intimando el pago de los aportes y contribuciones por los períodos mayo del 2000 a diciembre
del 2003, que gravan las diferencias salariales abonadas al personal bajo el concepto de
“Adicional por productividad no bonificable”.
Ante la impugnación hecha por ENOHSA, la AFIP presentó durante el año 2005 una nueva
liquidación por el período mayo 2000 a abril 2005 y el ENOHSA efectuó la presentación de
DDJJ rectificativas por $ 930.131,74 por el citado período, habiendo adicionando
posteriormente la suma de $ 195.002,35 en concepto de accesorios al 31-12-06.
El 19/12/07 se canceló el importe de $232.641,07 y al 31/12/07 la deuda que mantenía el
ENOHSA con la AFIP ascendía a $ 1.135.025,15 incluyendo intereses devengados en el
ejercicio 2007 por $ 242.532,13.
Con fecha 12/03/08 se canceló la suma de $ 307.405,17 y el 22/04/08 la suma de $
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368.529,50, con lo que se pagó el total de la deuda de capital, quedando sin abonar parte de los
intereses correspondientes a los aportes y contribuciones de la Seguridad Social por el período
5/2000 al 6/2003 por un total de $ 139.571,14 hasta tanto se cuente con disponibilidad
presupuestaria para su cancelación.
Al 31/12/08 la deuda contabilizada ascendía a $ 534.585,43 que incluye intereses resarcitorios
por $395.014,29 por el saldo pendiente de intereses y el correspondiente a los intereses
calculados desde la fecha de vencimiento de la obligación y del efectivo pago de la deuda
cancelada.
Recomendación:
Adoptar los recaudos necesarios para proceder a la cancelación total de la deuda, evitando el
devengamiento de accesorios por el saldo pendiente de cancelación.
2.1.12. Control de Bienes de Terceros
Observación:
En relación con el control del inventario de Bienes de Terceros ingresados en virtud de los
contratos de obras formalizados mediante el Programa Proyectos Especiales (PROESA), la
Unidad de Auditoria Interna, en concordancia con lo observado en el ejercicio anterior por
esta Auditoria General, dentro del Informe del mes de diciembre de 2007, entre otras cosas, ha
mencionado la necesidad de implementar un registro de los bienes ingresados por el PROESA.
Como resultado de las acciones iniciadas al respecto, por Resolución N° 160 del 23/4/08, se
aprobó el Procedimiento para el Inventario y Registro de Bienes Muebles del ENOHSA,
estableciendo en su artículo N° 7 Altas de Bienes, punto c) que se considerarán como altas
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aquellos bienes que reuniendo los requisitos de inventariables se reciban para su uso
temporario en rigor de las competencias del ENOHSA.
El acto administrativo antes mencionado ha sido complementado por la Resolución N° 673 del
30/12/08 que aprueba el procedimiento de Ingreso de Bienes al ENOHSA.
Recomendación:
Continuar con el registro y control de la totalidad del inventario físico, diferenciando los
bienes de terceros con una adecuada identificación que facilite su control y seguimiento,
dando estricto cumplimiento a lo estipulado en el pliego de bases y condiciones particulares y
lo dispuesto por las Resoluciones Nros. 160/08 y 673/08.
2.1.13. Retribuciones al personal
Observación:
Por Resolución ENOHSA Nº 395/06 de fecha 14/07/06 se aprueba retroactivamente, a partir
del 1/2/06, el adicional “Nivel Ejecutivo” no remunerativo y no bonificable para los cargos de
conducción. Si bien este adicional cuenta con dictamen favorable de la Comisión Técnica
Asesora de Política Salarial (Nº 4154 de fecha 4/7/2006), el mismo hace mención a la grilla
remunerativa para el personal extra escalafonario de nivel ejecutivo, dando lugar a potenciales
reclamos de la AFIP por las contribuciones legales no ingresadas, por tratarse de un
emolumento remunerativo habitual y permanente.
Por lo expuesto precedentemente, la Asesoría Jurídica entiende que corresponde liquidar el
concepto de Función Ejecutiva como un concepto remunerativo, mediante Dictamen N° 398
de fecha 15/7/08. Por ello, el Subadministrador dicta la Resolución ENOHSA N° 343/08 del
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18/7/08 por la que se procede a recalcular la liquidación efectuada en su oportunidad en el
concepto de Función Ejecutiva a partir del 1° de febrero de 2006, debiéndose considerar el
mismo de manera remunerativa y realizándose los correspondientes aportes a la AFIP.
Las contribuciones provisionadas en la contabilidad a la fecha de cierre ascendían a $
45.317,74 (sin considerar accesorios).
Recomendación:
Confeccionar las correspondientes rectificativas mediante la utilización del aplicativo de la
AFIP vigente y proceder a la cancelación de la deuda original y sus accesorios calculados al
momento del pago.
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2.2. SURGIDAS EN EL EJERCICIO
2.2.1. Proyectos Especiales
Observaciones:
Por Decreto Nro. 1173/2004, se le otorgó al Organismo las facultades y obligaciones para la
contratación y ejecución de construcciones, trabajos o servicios que revistan el carácter de
obra pública en el marco de la Ley Nro. 13.064 y sus modificaciones.
El Programa Proyectos Especiales contempla la ejecución, por parte del Organismo o por
terceros, de las obras de Infraestructura de Saneamiento básico que la Secretaría de Obras
Públicas determine como de prioridad estratégica dentro del Plan de Gobierno.
De la revisión de los expedientes de las Obras localizadas en Berazategui – Provincia de
Buenos Aires - Exp. 406/05, Merlo – Provincia de Buenos Aires - Exp. 255/05, Córdoba
Capital – Exp. 296/04, Labulaye – Provincia de Córdoba – Exp. 299/05, Provincia de Formosa
- Exp. 177/05 Optimización y Provisión de Agua Potable y Provincia de Sante Fe – 143/05
Acueducto Oeste, surgen las siguientes observaciones:
1) Ausencia en las actuaciones de recibos de pago de certificados básicos y de
redeterminaciones de precios: Berazategui – Provincia de Buenos Aires - Exp. 406/05 por $
2.282.812,23 (2da. redeterminación certificados 7, 8, 9, 10, 16 y 19), Exp. 177/05 - Provincia
de Formosa - Optimización y Provisión de Agua Potable por $ 136.913,07 (3ra.
redeterminación certificado 34), Merlo – Provincia de Buenos Aires - Exp. 255/05 por
$2.376.806,84 (1ra. redeterminación certificados 17, 18, 19, 20, 27, 2da. redeterminación de
precios certificados 22 y 27, 3ra. redeterminación de precios certificado 27 y certificado
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básico 21certificados básicos 21y 27), por un total de $ 6.065.814,40.
2) Los expedientes de pago de los certificados de obra y redeterminaciones de precios
presentan hojas sin foliatura y en algunos casos el recibo de pago se encuentra perforado en su
numeración, impidiendo determinar la numeración completa del mismo (Exp. 143/05
Provincia de Sante Fe – Acueducto Oeste y Exp. 177/05 Provincia de Formosa - Optimización
y Provisión de Agua Potable)
Recomendación:
Agregar al expediente toda la información y/o documentación relacionada con el pago de la
ejecución de la obra y proceder a la foliatura de todas las hojas que se agregan al mismo.
2.2.2. Programa de Asistencia en Áreas con Riesgo Sanitario-PROARSA
Del examen de los expedientes seleccionados de los subsidios devengados en el ejercicio
2008, se pudo constatar que en algunos casos la documentación de justificación de los gastos
no cuenta con la debida certificación con la leyenda "Es Copia Fiel del Original" y firmada por
la máxima autoridad del ente beneficiario del subsidio, de acuerdo con lo establecido en el
Reglamento Operativo del Programa (Expte. 502/06-Acueducto Lanús Temperley, $
886.689.86 correspondiente a facturas de gastos y $843.895,75 correspondiente a recibos de
pagos).
Recomendación:
Previo a cada transferencia de fondos constatar que el Ente Ejecutor rinda la documentación,
cumplimentando los requisitos establecidos en el Reglamento Operativo del Programa.
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2.2.3. Fondo de Riesgo Cambiario
Observación:
El Fondo de Riesgo Cambiario se integra de la cobranza de una alícuota en los subpréstamos
otorgados del programa de obras denominado PRONAPAC, que tiene por objeto suministrar
recursos para cubrir cualquier monto pagadero como resultado de diferencias entre los
reembolsos de capital de subpréstamos, los intereses y demás cargas cobradas y los montos a
ser pagados a la Prestataria bajo los términos del Convenio de Préstamo Subsidiario. Al no
estar reglada la afectación de los recursos, se generan excedentes financieros inmovilizados
que podrían ser utilizados para planes de obras que permitan ampliar o acelerar la actividad
del ENOHSA.
Recomendaciones:
Reglamentar con intervención de la asesoría jurídica las causales para las cuales resultan
aplicables los recursos del fondo riesgo cambiario.
Tramitar ante el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas la libre disponibilidad o
propuesta de afectación de los fondos que resulten disponibles y prever la posibilidad de
nuevos recursos en la elaboración del presupuesto anual.
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2.2.4. Facturas a pagar
Observación:
Al cierre del ejercicio la cuenta facturas a pagar se integra con facturas que han sido
canceladas en el ejercicio anterior. Si bien se han efectuado las adecuaciones contables, esta
situación denota la ausencia de análisis oportunos.
Recomendación:
Efectuar un análisis periódico de la documentación de respaldo de las operaciones y de su
reflejo contable.
BUENOS AIRES, 30 de octubre de 2009.
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