2007_202info.pdf

CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO
Sr. Administrador del
ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO
Av. Leandro N. Alem 628 -11° pisoCiudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN en su carácter de auditor externo
independiente efectuó, como parte de las tareas correspondientes a la auditoría de los estados
contables del ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO (ENOHSA)
y de los Programas financiados por el BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO
(BID) y el BANCO MUNDIAL (ex BIRF) ejecutados por el ENOHSA, correspondientes al
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006, un relevamiento sobre algunos procedimientos
administrativo-contables y de control interno, del cual han surgido algunas observaciones y
recomendaciones que hemos considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y
acción futura.
1. ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93, las cuales, en su conjunto,
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
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Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y los requerimientos en materia de Política sobre
Auditoría de Proyectos y Entidades (Documento AF-300) del BID y las Guías y Términos de
Referencia para Auditoría de Proyectos con financiamiento del Banco Mundial.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por el ENOHSA no tuvo como
objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue
planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación de ninguno de los
elementos del referido sistema y no fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones
detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de la Entidad para
evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en
evaluar los controles que tienen efecto sobre la información contable-financiera generada por
la Entidad y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación
del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo
de nuestro examen, y por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones
que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
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2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1. SURGIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES
2.1.1. Aspectos organizacionales
Observaciones:
La entidad carece de una estructura orgánica funcional con misiones y funciones actualizadas
a su realidad operativa, observándose una inadecuada segregación de funciones y áreas
acéfalas.
Mediante Resolución Nº 309 del año 1999, el ENOHSA ha aprobado una serie de instructivos
sobre circuitos, controles y procedimientos elaborados por la Subgerencia de Administración
que, en su gran mayoría, se encuentran desactualizados. En el mes de julio de 2004 se firmó
un convenio con la Universidad de Buenos Aires que preveía, entre otros objetivos, la
confección de los manuales de procedimientos. A la fecha, estos manuales se hallan aún
pendientes de elaboración.
Con fecha 17 de septiembre de 2007 se firmó un acuerdo entre el ENOHSA y la SIGEN en el
marco de la Resolución SIGEN N° 114/04 por la cual este Organismo brindará la asistencia
técnica para el desarrollo de las actividades conducentes al logro de los objetivos propuestos,
entre los cuales se encuentran comprendidos los aspectos referidos a la Organización y
Estructura Orgánica Funcional (Apertura de los niveles inferiores de la Estructura Orgánica y
Normas operativas para el desarrollo de manuales de procedimiento), con un plazo estimado
3
de finalización de siete meses.
Del Sistema de Seguimiento de Informes y Observaciones (SISIO WEB) de la SIGEN
obligatorio a partir del 1/1/06 (Resolución N° 15/06 SGN) referente al seguimiento de
regularización de observaciones principalmente de carácter organizacional, se denota un bajo
nivel de respuesta a las sugerencias realizadas por dicho Organismo, encontrándose aún sin
regularizar a la fecha observaciones de los años 2000, 2001 y 2002.
Recomendación:
Adoptar las medidas necesarias a fin de cumplimentar en tiempo y forma lo establecido en el
acuerdo celebrado entre el ENOHSA y la SIGEN en el marco de la Resolución SIGEN N°
114/04 respecto a la elaboración de la estructura orgánica actualizada y la confección de los
manuales de procedimientos y su aprobación por el nivel jerárquico pertinente, a efectos de
garantizar un adecuado funcionamiento del sistema de control interno de la Entidad.
2.1.2. Programas financiados por el BID y el Banco Mundial
2.1.2.1. Información sobre tarifas y nivel de cobranzas
Observaciones:
a) Programas BID Etapas III a VI
La información presentada por los Entes Subprestatarios en cumplimiento de las respectivas
cláusulas contractuales relativas a tarifas y nivel de cobranzas no resulta homogénea y, en
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algunos casos, no permite verificar su cumplimiento. Asimismo, hay un cumplimiento parcial
en la entrega de información por parte de los Subprestatarios, alcanzando para el ejercicio
2005 sólo al 22 % del total de las obras financiadas.
b) Programa Nacional de Agua Potable y Alcantarillado Cloacal (PRONAPAC)
La cláusula contractual 6.11. de los convenios de préstamos BID 621 y 855/AR no prevé la
preparación de información anual sobre seguimiento de tarifas, no obstante lo cual establece
que el organismo ejecutor debe adoptar las medidas apropiadas para que las tarifas de los
Entes que sean objeto de financiamiento produzcan ingresos suficientes para cubrir los gastos
de explotación. Para cumplir con tal cometido, el ENOHSA verifica los Estados Contables
presentados por los Subprestatarios resaltándose que, sólo a partir de la requisitoria de la
Auditoría General de la Nación, algunos de tales Subprestatarios han presentado información
(de un total de 13 Subprestatarios, sólo 10 presentaron estados contables por los ejercicios
2004 y 2005).
Recomendaciones:
Implementar las medidas necesarias tendientes al efectivo cumplimiento, por parte de los
Subprestatarios de los diferentes Programas, de la presentación de la información básica sobre
tarifas y cobranzas aceptables para el BID, aplicando las penalidades previstas
contractualmente en caso de incumplimiento.
Evaluar la actual estructura del organismo para efectuar el efectivo control de las cláusulas
contractuales de los diferentes programas.
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2.1.2.2. Programa Banco Mundial Nº 4484
Subproyecto Misiones
Observaciones:
a) Continúa pendiente de resolución la implementación de la cláusula tercera referida al pago
de la comisión de aporte correspondiente al convenio ENOHSA-PROVINCIA DE
MISIONES.
b) Con relación a la cláusula séptima del referido convenio (condiciones previas al inicio de
cada año económico), el concesionario oportunamente no había podido demostrar
fehacientemente que contaba con los recursos financieros para realizar el aporte de
contrapartida local, situación originada fundamentalmente en la falta de definición de la
actualización tarifaria, que se encuentra sujeta a la revisión del contrato de concesión por parte
del Gobierno de la Provincia de Misiones.
No obstante lo expuesto, las autoridades provinciales han solicitado expresamente la no
suspensión de los desembolsos, dada la importancia de la obra y el cumplimiento evidenciado
por parte de la empresa concesionaria en la integración de la contrapartida local.
La Asesoría Jurídica del ENOHSA ha dictaminado que corresponde verificar, antes de cada
desembolso que se efectúe, la integración de la contrapartida local por parte del concesionario.
No obstante ello, durante el ejercicio 2006 no se tuvo evidencia de la cancelación de la
contraparte local, correspondiente al 25% de los certificados de obra, desde el mes de febrero
hasta el cierre del programa. Con posterioridad al cierre de ejercicio, IECSA S.A.-TECMA
S.R.L.-UTE (la contratista) envió los recibos correspondientes a los certificados de febrero a
julio de 2006 (emitidos entre el 26 de abril y el 3 de mayo de 2007) aplicando los descuentos
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por multas a la contrapartida local. El mencionado déficit financiero ha repercutido en el
avance de las obras programadas, que imposibilitó su terminación en la fecha acordada. Cabe
señalar que el inicio de obra fue el 25 de abril de 2003, siendo el plazo original de 18 meses,
ampliado posteriormente a 21, 30 y 38 meses, con final de obra previsto para el 25 de junio de
2006. En consecuencia, no se llegó a utilizar el total de los fondos disponibles del Programa,
cuya fecha de cierre era el 31-07-2006.
c) Con fecha 9 de junio de 2006, por nota ENOHSA Nro. 2119/06, se solicitó al Banco
Mundial la autorización para que SAMSA (Servicios de Agua de Misiones Sociedad
Anónima) pueda proceder a la devolución de las retenciones previstas en la Cláusula 48 de las
Condiciones Generales del Contrato en forma fraccionada, conforme a cada una de las
secciones en que se dividieron las obras y en correspondencia con las recepciones provisorias
y definitivas de cada una de dichas secciones. El Banco Mundial, con fecha 15 de junio de
2006, confirma la no objeción a lo solicitado por ENOHSA (cabe señalar que la citada
Cláusula 48 establece la devolución de la mitad del fondo de reparo al contratista al terminarse
la totalidad de las obras y la otra mitad al vencimiento del período de responsabilidad por
defectos, como así también la posibilidad de sustituir la retención con una garantía bancaria “a
la vista” al terminarse la totalidad de las obras).
Con fecha 20 de Octubre de 2006, la Provincia de Misiones, en lugar de SAMSA, remitió al
ENOHSA Acta de Recepción Definitiva de las obras correspondientes al Sistema Cloacal y de
Agua Potable ejecutadas hasta el 31 de julio y el 24 de octubre de 2006, respectivamente. En
función de ello, el ENOHSA solicitó a la Subsecretaria de Obras y Servicios Públicos de la
Provincia de Misiones confeccionar los certificados de devolución del Fondo de Reparo
retenidos hasta el 30 de noviembre de 2006 para ser presentados al Banco.
Mediante recibo Nro. 0001-00000181, se procedió a la devolución de la totalidad del Fondo de
Reparo correspondiente al 75% del financiamiento Banco Mundial y en mayo de 2007 IECSA
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S.A.-TECMA S.R.L. UTE, remitió el recibo Nro. 0001-00000201 correspondiente a la
cancelación del 25 % restante del Fondo de Reparo aplicando el descuento por multa.
d) En virtud de las actuaciones que constan en el expediente respecto a los atrasos de la obra y
a las aplicaciones de las respectivas multas, no se tuvo en cuenta lo establecido en la
“Metodología para la redeterminación de precios de Obras en contratos financiados por el
Banco Mundial”, que expresa que no se practicarán redeterminaciones con posterioridad al
vencimiento de los plazos contractuales. Cuando en la ejecución de las obras se produzcan
atrasos imputables a la Contratista, las obras que se construyan después de los plazos
establecidos deberán pagarse sobre la base de precios correspondientes al mes en que hubiesen
debido ejecutarse.
Subproyecto Tucumán
Observaciones:
a) Se encuentra incumplida la cláusula tercera del convenio de implementación ENOHSASAT (Sociedad de Aguas de Tucumán-sociedad anónima con participación Estatal
Mayoritaria), relacionado con el aporte de comisiones por parte del SAT–SAPEM, ya que en
virtud de dicha cláusula corresponde que la SAT se haga cargo -con sus recursos- de la
comisión inicial del préstamo y de la comisión para gastos administrativos y de supervisión de
ENOHSA y comisión de compromiso. Se pudo constatar que se han efectuado los descuentos
de comisión de compromiso correspondientes a las transferencias efectuadas para las 22 obras
de Etapas I y II y para la obra de Colectores Cloacales y Planta San Felipe. La SAT adeuda la
suma de u$s 110.000 en concepto de comisión inicial y u$s 40.000, aproximadamente, en
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concepto de gastos administrativos y de supervisón del ENOHSA por las transferencias
efectuadas.
b) Con respecto a la Cláusula decimotercera, la Coordinación ha solicitado en reiteradas notas
a la SAT remitir el informe semestral de avance del proyecto al 30/09/06 (el cual debe
contener un análisis de avance de los subproyectos) y de rendimiento conforme a las
mediciones efectuadas según los indicadores de monitoreo que conforman los Requisitos de
Elegibilidad listados en el Anexo B del presente convenio. La falta de envío de informes
impide remitir documentación al Banco Mundial en cumplimiento de las cláusulas
contractuales del Acuerdo de Préstamo Nación-Banco Mundial.
Al cierre del ejercicio, el último informe de Avance de Obra que ha sido remitido al ENOHSA
es el correspondiente al mes de agosto, recibido el 17 de octubre de 2006. Cabe mencionar que
la Coordinación ha solicitado en reiteradas notas que se enviaran los informes mensuales de
Avance de Obra dentro de los 10 días siguientes al mes que correspondan los trabajos, sin
haber obtenido respuesta acorde a lo solicitado. Con fecha 1° de marzo de 2007, se han
recibidos los informes efectuados por la inspección de obra de la SAT correspondientes a los
meses de septiembre, octubre y noviembre de 2006. A dicha fecha, tal documentación se
encuentra desactualizada.
c) Según informe de la Coordinación e informes técnicos, considerando el ritmo de ejecución
y los significativos retrasos con respecto al plan de trabajos, la obra no podía ser finalizada
con los fondos del programa (la fecha del cierre de la prórroga especial otorgada por el Banco
para el financiamiento de la obra fue el 31 de marzo de 2007), estimando que a la fecha de
cierre solo se alcanzaría un 56% de avance de obra, siendo al mes de diciembre de 2006 del
39,43% - según el plan de trabajo, debió haber alcanzado el 65.39%-.
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Asimismo, por reiteradas notas, se ha solicitado a la SAT informar los motivos que
ocasionaron la importante disminución con respecto a la certificación prevista, las medidas
adoptadas al respecto y las acciones tomadas a efectos de cumplir con el ritmo requerido para
la obra. Según los informes de las auditorias técnicas llevadas a cabo durante el mes de agosto
de 2006, se recomendó a la Contratista realizar la ejecución de las pruebas hidráulicas
correspondientes, según consta en las Condiciones del Pliego Licitatorio, y la aplicación de
multas por dicho incumplimiento en las certificaciones presentadas.
Recomendaciones:
Subproyecto Misiones
a) Efectuar las gestiones pertinentes ante los niveles gubernamentales para obtener una
definición de la cláusula tercera referida al pago de la comisión de aporte correspondiente al
convenio ENOHSA-PROVINCIA DE MISIONES.
b) Arbitrar las medidas necesarias tendientes a lograr una definición en el aporte de
contrapartida local, de manera de garantizar un ritmo sostenido en la ejecución y terminación
de las obras relacionadas y utilizar el total de los fondos disponibles del Programa.
c) Efectuar la devolución de las retenciones del Fondo de Reparo conforme las estipulaciones
del Contrato.
d) Aplicar los procedimientos establecidos en la “Metodología para la redeterminación de
precios de Obras” en contratos financiados por el Banco Mundial.
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Subproyecto Tucumán
a) Arbitrar los medios necesarios para el cobro del aporte de comisiones, según lo estipulado
en las cláusulas de convenios de subpréstamos.
b) Adoptar los medios necesarios para la recepción, en tiempo oportuno, de los informes de
avance a ser remitidos al Banco Mundial según lo previsto en las cláusulas contractuales del
Acuerdo de Préstamo Nación-Banco Mundial.
c) Aplicar oportunamente las multas correspondientes sobre las certificaciones presentadas.
2.1.3. Evaluación de proyectos
Observación:
Si bien el ENOHSA ha implementado una serie de procedimientos de auditoría de obras, la
gran cantidad de proyectos en ejecución y a ejecutarse de los diferentes programas
(PROARSA, PROMES y AGUA MÁS TRABAJO) hace que se torne escasa la dotación de
personal asignado a la evaluación de las obras, lo cual conlleva que muchas de ellas no tengan
un seguimiento periódico y recurrente a través del tiempo. Asimismo, se denota que las
inspecciones realizadas abarcan, en su gran mayoría, aspectos técnicos, excluyendo revisiones
contables y de gestión administrativa.
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Recomendación:
Al igual que la recomendación efectuada en ejercicios anteriores – con la que estuviera de
acuerdo el ENOHSA-, fijar cronogramas detallados para los proyectos a inspeccionar
conjuntamente entre las Gerencias Técnica y Financiera y Administrativa. Asimismo, que las
Coordinaciones de los diferentes Programas abarquen en forma integral tanto los aspectos
técnico-operativos como los administrativo-contables, dotando a las áreas respectivas del
personal necesario para garantizar un adecuado seguimiento y control de la totalidad de las
obras en ejecución.
2.1.4. Procesamiento de la información
Observaciones:
Se siguen verificando diferencias entre distintos listados del software del sistema de créditos
que, si bien no son significativas, exigen una conciliación periódica y sistemática por el sector
contable. En algunos casos, los créditos en unidades de cuenta no son tomados por dicho
sistema a la cotización correspondiente, lo cual genera distorsiones al momento de la
capitalización de los créditos. Además, en dicho sistema no se encuentran debidamente
discriminadas, a nivel de cada uno de los Entes Subejecutores de los diferentes Programas, las
transferencias realizadas, las justificaciones presentadas y lo pendiente de justificación.
Recomendaciones:
Definir a brevedad la implementación del nuevo software. Hasta tanto ello suceda, arbitrar en
forma periódica y sistemática los controles necesarios para compatibilizar los distintos listados
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del sistema de créditos y su relación con la contabilidad, desagregando a nivel individual la
información necesaria vinculada a las transferencias realizadas, lo justificado y pendiente de
justificación.
2.1.5. Créditos de dudosa cobrabilidad
Observación:
La Entidad mantiene contabilizados créditos de dudosa cobrabilidad, originados en diversas
operatorias, como ser: Banco de Proyectos de Inversión, Plan Nacional de Saneamiento y
Aguas de Tucumán. Si bien dichos créditos se hallan previsionados al 100 %, no se evidencia
desde hace varios ejercicios gestiones del ENOHSA a fin de obtener el recupero de los montos
involucrados, como así tampoco, la adopción de medidas tendientes a dictaminar sobre la
probabilidad de recupero y la evaluación de la responsabilidad de los distintos funcionarios
actuantes.
El ENOHSA, en respuesta a nuestro requerimiento, informa que se ha iniciado el Expediente
Nº 612/2007 con el objeto de realizar los actos administrativos necesarios para regularizar la
situación de las previsiones mencionadas.
Recomendación:
Atento al tiempo transcurrido sin que se evidencien gestiones por parte del ENOHSA para el
recupero de los créditos citados, solicitar a la Asesoría Legal de la Entidad opinión acerca de
la probabilidad de recupero, como así también, proceder a evaluar la eventual responsabilidad
de los funcionarios intervinientes.
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2.1.6. Contribuciones al Tesoro Nacional
Observación:
ENOHSA no reconoce la deuda que, según Nota D.A.I.F. Nº 175/04 de la Dirección de
Análisis e Información Financiera de la Contaduría General de la Nación, mantiene en
concepto de contribuciones al Tesoro Nacional y por remanentes de ejercicios anteriores.
La Entidad ha cursado durante los años 2001, 2002, 2003 y 2004 diversas notas a la Tesorería
General de la Nación y a la Contaduría General de la Nación explicando los motivos para el
no reconocimiento de dicho pasivo, solicitando en consecuencia la condonación del mismo.
Al respecto, la Tesorería General de la Nación, mediante Providencia Nro. 6489-DGCTGN/07 de fecha 2/11/07, informa que el ENOHSA mantiene con el Tesoro Nacional una
deuda en concepto de remanentes de ejercicios anteriores por la suma de $6.729.180,86,
habiéndose expedido la Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía y
Producción mediante Dictamen Nro. 162.112 en relación con la procedencia de ingresar los
remanentes adeudados al Tesoro Nacional. Asimismo, respecto de la deuda en concepto de
Contribución al Tesoro Nacional por $7.246.047 y en función de la Decisión Administrativa
N° 1/99, se pone de manifiesto que la solicitud de Condonación será evaluada por las áreas
competentes una vez cumplimentado el monto remanente señalado anteriormente.
El ENOHSA, por memorando de fecha 14 de noviembre de 2007 informa que se encuentra
trabajando con documentación suministrada por la Contaduría General de la Nación, a fin de
conciliar las diferencias referidas.
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Recomendación:
Adoptar las medidas necesarias tendientes a la conciliación definitiva con la Contaduría
General de la Nación de los montos pendientes de Contribuciones al Tesoro Nacional y
proceder a regularizar, en caso de corresponder, los registros contables.
2.1.7. Movimiento de fondos
Observación:
Las cobranzas recibidas de los Subprestatarios de los diferentes Programas son depositadas en
la cuenta recaudadora del ENOHSA, excepto las correspondientes a las Cooperativas de Azul
y de Trelew, cuyos importes representan el 5,61% del monto registrado en el ejercicio. Los
mismos se incluyen temporalmente con los fondos destinados a la ejecución de los proyectos.
Recomendación:
Al igual que la recomendación efectuada en ejercicios anteriores – con la que estuviera de
acuerdo el ENOHSA-, transferir en forma inmediata a la cuenta recaudadora la totalidad de las
cobranzas recibidas de los Subprestatarios, de manera que la cuenta operativa de los diferentes
Proyectos refleje únicamente los movimientos correspondientes a la ejecución de los mismos.
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2.1.8. Convenio de asistencia técnica entre el ENOHSA y la Universidad Tecnológica
Nacional (UTN)
Observaciones:
- El convenio fue suscripto por el Secretario de Extensión Universitaria ad-referéndum del
Rector de la Universidad, no constando tal rúbrica en los expedientes analizados.
- No se establecen los valores horarios referenciales de los recursos humanos asignados, ni
consta en el expediente el detalle por agente de los honorarios que integran la liquidación
mensual debidamente autorizado, lo cual imposibilita hacer un control de lo facturado
mensualmente por la Universidad.
- El convenio no prevé la designación de un Coordinador o Director Académico por parte de la
UTN.
- En la mayoría de los casos no se adjunta la certificación de servicios mensual de los niveles
pertinentes del ENOHSA. Sólo se acompaña el informe de avance de tareas presentado por el
interesado.
- El convenio no especifica el perfil técnico de los recursos humanos que debe proveer la
UTN. Las tareas asignadas al personal incluido en este convenio, en varios casos, no se
corresponden con las carreras que se dictan en la UTN (servicios generales, administrativo,
reparación y mantenimiento, etc.), por lo que se desvirtúa la asistencia técnica que debe
brindar la Universidad, convirtiéndose en un mero “proveedor de recursos humanos”.
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Asimismo, en algunos casos, los profesionales asignados desarrollan tareas departamentales
y/o gerenciales propias de planta permanente.
Durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006 se pagaron aproximadamente $ 3
millones en relación con este contrato.
Recomendaciones:
Implementar los mecanismos tendientes a dotar a este tipo de convenios de asistencia técnica
de cláusulas que establezcan perfiles técnicos y/o profesionales de los recursos humanos
requeridos, tareas a cumplimentar, afectación horaria, montos a facturar por categoría, etc.,
que permitan realizar un seguimiento y control posterior de su ejecución.
2.1.9. Crédito con la Provincia de la Rioja
Observación:
Una parte de este crédito debía ser amortizado por esta Provincia a partir de agosto de 2003,
no habiéndose producido desde entonces y hasta la fecha ninguna cobranza.
Al respecto, mediante Nota Nº 1389 del 12 abril de 2006, ENOHSA comunica al Ministerio de
Hacienda, de Obras y Servicios Públicos de la Provincia de La Rioja el monto de las cuotas
vencidas impagas al 2 de febrero de 2006, como también los antecedentes de la deuda y el
cronograma de vencimiento, fijándose como fecha última de intimación el 17 de abril de 2006
para la cancelación de la deuda vencida. Ante el incumplimiento por parte de la Provincia, por
Nota Nº 1816 de fecha 18 de mayo de 2006, el ENOHSA solicita a la Secretaría de Relaciones
con Provincias del MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN, la afectación de los
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recursos de Coparticipación Federal en virtud del artículo sexto del Convenio de financiación
oportunamente suscripto, expidiéndose la Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las
Provincias que no corresponde la intervención de la Subsecretaría de Relaciones con
Provincias, atento que la operación no se origina en programas nacionales financiados total o
parcialmente por Organismos Internacionales de Crédito.
En virtud de lo informado por la Dirección Nacional de Coordinación Fiscal, la Gerencia
Financiera, mediante memorando de fecha 6/7/2006, solicita al área de Asesoría Jurídica
recomiende el procedimiento a seguir para el cobro de las acreencias.
Recomendación:
Arbitrar los medios para que a la brevedad el área Asesoría Jurídica se expida respecto al
curso de acción a tomar por el ENOHSA para el cobro de sus acreencias con la Provincia de
La Rioja, que al 31 de diciembre de 2006 ascendían a $1.147.120,45 y no se hallaban
previsionadas.
2.1.10. Programa de Asistencia en Áreas con Riesgo Sanitario (PROARSA)
Observación:
En algunos expedientes de rendición, la documentación se encuentra agregada sin foliar
(orden de pago –expte. 502/06, Anexo N° 1 fs. 23 y 27 – expte. 752/05), como así también se
observaron varios refoliados sobre una misma foja en los distintos anexos que conforman el
expediente (expte. 339/06).
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Recomendación:
Foliar en los expedientes todos los documentos respaldatorios vinculados a las distintas etapas
de la ejecución de los proyectos, de modo de permitir su adecuado seguimiento y control.
2.1.11. Cartera de créditos no incluidos en procesos de compensación
Observación:
Dentro del rubro Créditos Corrientes se hallan registrados aproximadamente $ 183.000.000
que corresponden a créditos vencidos al 31-12-2002, 31-12-2003 y 31-12-2004, no alcanzados
por los regímenes de compensación y refinanciación establecidos por los Decretos Nº
2737/2002 y 1274/2003, por los cuales se deberá renegociar con cada jurisdicción las
condiciones para su cancelación. Durante el ejercicio 2006 no se han evidenciado gestiones
significativas en tal sentido por parte de la entidad auditada. Sin perjuicio de ello, cabe señalar
que estas negociaciones podrían verse complementadas por las disposiciones del Decreto Nº
1382/2005, ya que -de acuerdo con lo informado por la Dirección Nacional de Coordinación
Fiscal con las Provincias- el proceso de saneamiento se halla aún en curso, no siendo posible
determinar en esta instancia los montos que finalmente serán computados.
Asimismo, respecto de los créditos con vencimiento a partir del 1 de enero de 2005 hasta el 31
de diciembre de 2006 que son exigibles y en su mayoría gozan de la garantía de los recursos
de coparticipación federal, se denota un proceso de cobranza con algunas dificultades,
observándose jurisdicciones que efectúan pagos a cuenta a la conversión de $1 = U$S1 y no al
tipo de cambio libre. Asimismo, ante la falta de cobranza por parte del ENOHSA, se verifican
algunos retrasos en el inicio de los trámites de afectación de recursos de coparticipación
federal, habiéndose acumulado al 31-12-2006 aproximadamente $ 131.000.000 en esta
situación.
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Recomendaciones:
Intensificar las gestiones tendientes a definir a la mayor brevedad las condiciones para el
recupero de los créditos vencidos hasta el 31-12-2004 no afectados por los procesos de
compensación y para la cobranza de los créditos vencidos con garantía de los recursos de
coparticipación federal, efectuando, de corresponder, los ajustes y depuraciones contables
pertinentes a la cartera de créditos.
2.1.12. Gastos en personal
Observación:
La Entidad no ha implementado el Libro de Sueldos y Jornales previsto en la Ley Nº 20.744 y
modificatorias, de acuerdo con lo dispuesto en el Dictamen Nº 1.231 de la Dirección General
de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. Actualmente se está
readecuando la salida del sistema de sueldos, a los efectos de cumplir con los requisitos
establecidos en el art. 52 de la citada Ley 20.744.
Recomendaciones:
Al igual que la recomendación efectuada en ejercicios anteriores – con la que estuviera de
acuerdo el ENOHSA-, implementar a la brevedad el mencionado registro, a efectos de dar
cumplimiento a las normas vigentes, evitando posibles situaciones contingentes en caso de
juicios laborales.
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2.1.13. Garantías recibidas
Observaciones:
Los documentos recibidos en garantía de licitaciones y contrataciones se registran en archivos
de planillas de cálculo y no en cuentas específicas en el sistema contable, dificultándose el
control de su existencia física. Se han observado documentos no asentados en los registros y
registros que no cuentan con todos los datos identificatorios. Asimismo, se ha constatado que
continúan en existencia documentos de contrataciones concluídas que se encuentran vencidos
y no han sido devueltos y/o destruidos, como así también se verificó la ausencia de un criterio
para el archivo de la documentación, que dificulta su búsqueda.
Recomendaciones:
Implementar un registro para asentar las entradas y salidas de los documentos en custodia en
la Tesorería de la Entidad, procediendo a practicar controles periódicos a fin de efectuar la
devolución de los documentos a su vencimiento.
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2.2. SURGIDAS EN EL EJERCICIO
2.2.1. Proyectos Especiales
Observaciones:
Por Decreto Nro. 1173/2004 se le otorgó al Organismo las facultades y obligaciones para la
contratación y ejecución de construcciones, trabajos o servicios que revistan el carácter de
obra pública en el marco de la Ley Nro. 13.064 y sus modificaciones.
El Programa Proyectos Especiales contempla la ejecución, por parte del Organismo o por
terceros, de las obras de Infraestructura de Saneamiento básico que la Secretaría de Obras
Públicas determine como de prioridad estratégica dentro del Plan de Gobierno.
De la revisión de los expedientes de las Obras localizadas en Hurlinghan-Buenos Aires-,
Paraná-Entre Ríos-, Puerto Madryn/Trelew-Chubut- y Berazategui-Buenos Aires-, surgen las
siguientes observaciones:
1) No consta en el expediente la presentación del estudio de impacto ambiental, cuando dicha
evaluación es necesaria de acuerdo con lo normado por la Ley Nº 25.675, previo a su
ejecución.
(Expte 543/05 Optimización Acueducto Puerto Madryn/Trelew-Chubut-, Expte. 406/05
Construcción de un acueducto Berazategui-Prov. Buenos Aires-).
2) Se verifica un atraso significativo entre la fecha de firma del contrato y la fecha del acta de
replanteo cuando, según el articulo 34 del Pliego de Bases y Condiciones Particulares (PBCP),
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el Contratista queda obligado a dar inicio efectivo de los trabajos dentro de los CINCO (5)
días hábiles a partir de la fecha del Acta de Replanteo, y como máximo DIEZ (10) días hábiles
a partir de la firma del contrato -con la fecha de inicio efectivo de los trabajos empieza a correr
el plazo de ejecución de obra- (Expte. 406/05 Construcción de un acueducto Berazategui-Prov.
Buenos Aires-).
3) No consta el cumplimiento de lo previsto en los artículos 42 y 44 del Pliego de Bases y
Condiciones Generales (PBCG), relativo a documentar por parte de la inspección requisitos
tales como: pago en termino de salarios, cumplimiento de la jornada legal de trabajo y
certificación oficial, previa, sobre ocupación de personal a través de las agencias dependientes
de la Dirección Nacional del Servicio de Empleo (Exp. 178/04 Paraná-Entre Ríos-, Expte
543/05 Optimización Acueducto Puerto Madryn/Trelew-Chubut-, Expte. 406/05 Construcción
de un acueducto Berazategui-Prov. Buenos Aires-, Exp. 175/05 Primer Tramo Colectores
Cloacales Principales y Estación Elevadora Hurlingham, Ituzaingó, Morón.).
4) No consta en el expediente el cumplimiento de lo previsto en los artículos Nº 47 del PBCG
y Nº 62 del PBCP, relativos a la obligación del Contratista de presentar, antes de iniciada la
obra, una póliza de seguro completo de todo el personal que se empleará en la obra y del
personal de la supervisión (Exp. 178/04 Paraná- Entre Ríos-, Expte 543/05 Optimización
Acueducto Puerto Madryn/Trelew-Chubut-, Expte. 406/05 Construcción de un acueducto
Berazategui-Prov. Buenos Aires-, Exp. 175/05 Primer Tramo Colectores Cloacales Principales
y Estación Elevadora Hurlingham, Ituzaingó, Morón).
5) No constan en las actuaciones los motivos que justifiquen el atraso en las tareas por parte de
la Contratista respecto del plan de trabajo aprobado, ni que se haya tenido en consideración las
correspondientes multas por demoras en la iniciación del mismo o, en su defecto, la
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presentación de pedidos de prórroga. En otro caso, el pedido de prórroga fue extemporáneo
(Exp.
178/04
Paraná-Entre
Ríos-,
Expte
543/05
Optimización
Acueducto
Puerto
Madryn/Trelew-Chubut-, Expte. 175/05 Primer tramo colectores cloacales principales y
estación elevadora Hurlingham, Ituzaingó y Morón).
6) Si bien la contratista en su presentación ha demostrando que ha surgido una variación
superior al 10 %, según Tabla 1 del Anexo correspondiente al Decreto 1295/2002, de acuerdo
a lo establecido en su Art. 2, cumpliendo con la condición necesaria para efectuar la
redeterminación de precios de la obra faltante de ejecución, no consta en las actuaciones la
documentación respaldatoria de las fuentes de información utilizadas para la redeterminación
de precios, o sea, la planilla de insumos (mano de obra, materiales, equipos etc.) con los
índices utilizados para las variaciones de precios para cada uno de los ítems, con lo cual, sin
dicha información no es posible determinar si los precios redeterminados son correctos, y en
otro caso se tomó para un insumo un índice de fuente provincial cuando para otra obra para
este tipo de material se tomó índices compuestos tomados del INDEC (Exp. 178/04 ParanáEntre Ríos-, Expte. 406/05 Construcción de un acueducto Berazategui-Prov. Buenos Aires-).
7) En un caso los índices utilizados por la contratista (de los cuales se desconoce su
procedencia) eran del mes anterior al que hubiera correspondido, esto es mes de presentación
de la oferta económica, según consta en la documentación enviada por la contratista y el
informe de Gerencia Técnica (Exp. 178/04 Paraná Entre Ríos).
8) Se aprueban redeterminaciones de precios pese a que se verifica un significativo retraso de
la obra con respecto al plan de trabajo, no constando en el expediente los motivos que
ocasionaron la importante disminución respecto a la certificación prevista. El incumplimiento
del Plan de Trabajos y/o del Plazo Contractual da lugar a la aplicación automática de multas y
a lo establecido en el artículo 3° in fine del Decreto 1295/02 que establece que las obras
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públicas que no se hayan ejecutado en el momento previsto en el plan de trabajo se liquidarán
con los precios correspondientes a la fecha en que debieron haberse cumplido, sin perjuicio de
las penalidades que pudieren corresponder por causas exclusivamente imputables al contratista
(Exp.
178/04
Paraná-Entre
Ríos-,
Expte
543/05
Optimización
Acueducto
Puerto
Madryn/Trelew-Chubut-, Expte. 406/05 Construcción de un acueducto Berazategui-Prov.
Buenos Aires-).
9) Se observa documentación que forma parte del expediente que no está foliada o que no está
agregada, con el riesgo de eventual sustracción o pérdida y afectando la confiabilidad e
integridad de la información contenida y el adecuado seguimiento de la ejecución de la obra
(Expte. 175/05 Primer tramo colectores cloacales principales y estación elevadora
Hurlingham, Ituzaingó y Morón).
Recomendaciones:
Arbitrar las medidas tendientes a verificar en tiempo y forma el cumplimiento de las distintas
cláusulas establecidas en los Pliegos de Licitaciones de Bases y Condiciones Generales y
Particulares de cada obra ejecutada por el ENOHSA aplicando, de corresponder, las multas
por falta de cumplimiento de acuerdo con el plan de trabajo aprobado, dando estricto
cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 3° in fine del Decreto 1295/02 y las normas
aclaratorias y complementarias aprobadas por Resolución Conjunta 396/2002 y 107/2002 del
MINISTERIO DE ECONOMÍA y SECRETARÍA DE OBRAS PÚBLICAS.
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2.2.2. Reclamo AFIP
Observación:
Durante el año 2004, la AFIP procedió a notificar al ENOHSA un acta de inspección,
intimando el pago de los aportes y contribuciones por los períodos mayo del 2000 a diciembre
del 2003, que gravan las diferencias salariales abonadas al personal bajo el concepto de
“Adicional por productividad no bonificable”.
Ante la impugnación hecha por ENOHSA, la AFIP presentó durante el año 2005 una nueva
liquidación por el período mayo 2000 a abril 2005.
ENOHSA ha presentado DDJJ rectificativas por $ 930.131,74 por el citado período, habiendo
adicionando posteriormente la suma de $ 195.002,35 en concepto de accesorios.
El 27 de diciembre de 2006, por Resolución N° 859/06 el Administrador del ENOHSA, se
autorizó la cancelación parcial de la deuda por el período comprendido entre el 1° de enero de
2004 y el 30 de abril de 2005, confeccionándose las órdenes de pago N° 2122/2006 y N°
2123/2006 con vencimiento el 08/01/2007 por $ 181.043,36 y $ 131.000,00, respectivamente.
Recomendación:
Adoptar los recaudos necesarios para proceder a la cancelación total de la deuda por el período
mayo del 2000 al diciembre del 2003, evitando el devengamiento de accesorios por el saldo
pendiente de cancelación.
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2.2.3. Caja chica
Observación:
Al cierre del ejercicio la cuenta Caja Chica estaba conformada por dinero en efectivo,
$3.896,55 y por vales pendientes de rendición, $7.733,00. Del seguimiento posterior al cierre
del ejercicio se verificó que luego de varios meses quedaban pendiente de rendición el 42,19%
de los anticipos otorgados.
Recomendación:
Arbitrar los mecanismos necesarios para que los anticipos sean rendidos en los plazos
prescriptos por la Entidad.
2.2.4. Control de Bienes de Terceros
Observación:
El área de Control Contable (a los efectos de verificar la recepción de los bienes que las
contratistas deben proveer a la supervisión e inspección a partir de la información remitida por
la Gerencia Técnica Operativa) se halla en proceso de confección de planillas por obra con la
descripción y cantidad de los bienes solicitados y recepcionados, sin incluir su valuación.
Se verificó en algunos casos que los bienes fueron recibidos por bulto cerrado y en otros casos
no consta la firma de la persona que los recibió. Asimismo, de la información remitida por la
Gerencia Técnica Operativa, surge que algunos de los bienes que el contratista debía entregar
fueron reemplazados por otros de distinta naturaleza, sin la necesaria aclaración al respecto. Se
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verifican, en otros casos, bienes a cargo de áreas diferentes a las del destino estipulado, como
por ejemplo las áreas de Administración e Informática.
Recomendación:
Continuar con el registro y control de la totalidad del inventario físico de los bienes de terceros
con una adecuada identificación que facilite su control y seguimiento, dando estricto
cumplimiento a lo estipulado en el pliego de base y condiciones particulares respecto al tipo
de bien, cantidad y asignación de uso de los bienes a recepcionar en las obras.
2.2.5. Retribuciones al personal
Observación:
Por Resolución ENOHSA Nº 395/06 de fecha 14/07/06 se aprueba retroactivamente, a partir
del 1/2/06, el adicional “Nivel Ejecutivo” no remunerativo y no bonificable para los cargos de
conducción. Si bien este adicional cuenta con dictamen favorable de la Comisión Técnica
Asesora de Política Salarial (Nº 4154 de fecha 4/7/2006), el mismo hace mención a la grilla
remunerativa para el personal extra escalafonario de nivel ejecutivo, dando lugar a potenciales
reclamos de la AFIP por las contribuciones legales no ingresadas, por tratarse de un
emolumento remunerativo habitual y permanente.
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Recomendación:
Consultar a la autoridad de aplicación respecto del tratamiento del adicional “Nivel Ejecutivo”
a efectos del cálculo de los aportes y contribuciones legales.
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BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2007.
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