1997_010_25info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
"PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES"
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR
(Ejercicio 1995)
Al señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros por el ejercicio 1995 correspondientes al "Programa de
Reforma de las Empresas Eléctricas Nacionales", parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio sobre Cooperación Técnica Reembolsable N° 684/OC-AR ,
suscripto el 7 de abril de 1992 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
La ejecución del mismo es llevada a cabo por intermedio de la Secretaría de Obras y Servicios
Públicos de la Nación (ex Secretaría de Energía).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activo y Pasivo al 31/12/95 comparativo con el ejercicio anterior,
expresado en pesos y notas complementarias.
b) Estado de Inversiones del Convenio al 31/12/95. Corresponde a lo acumulado al
31/12/95 expresado en dólares estadounidenses.
.
c) Estado de Inversiones del Convenio al 31/12/95. Corresponde a lo ejecutado durante
1995 expresado en dólares estadounidenses.
Los mencionados Estados fueron presentados a esta auditoría por el organismo ejecutor
con fecha 08/07/96 y son de su responsabilidad. Los mismos se encuentran inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo
encaminada a expresar una opinión basada en el correspondiente examen de auditoría,
habiendo finalizado el trabajo de campo el 8 de julio de 1996.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen ha sido efectuado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general para la profesión contable en la República Argentina y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI) incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe aclarar que durante el ejercicio auditado, el Organismo Ejecutor imputó contra la
cuenta patrimonial “Aporte Local para Categorías de Inversión”, una parte de
erogaciones correspondientes a personal de la Secretaría, como contrapartida local, en
razón de estar asignados a servicios de apoyo logístico y administrativos vinculados al
Proyecto.
Para ello, el Organismo Ejecutor aplicó para su cálculo una base de prorrateo
determinada a su propio arbitrio, imputándose por el ejercicio 1995 a la mencionada
cuenta un total de $ 434.261.-, equivalentes a USD 435.109.18, lo cual se estima
razonable.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados
en I- presentan en forma razonable la situación financiera del "PROGRAMA DE
REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES" al 31 de diciembre
de 1995, así como las transacciones efectuadas durante el período finalizado en esa
fecha, de conformidad con normas contables usuales y con los requerimientos
estipulados por el Organismo de Crédito Internacional (BID) en el Convenio sobre
Cooperación Técnica Reembolsable N° 684/OC-AR.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 1996.
OPINIONES SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS
CONTRACTUALES DEL
"PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES"
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR
(Ejercicio 1995)
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría sobre los estados financieros del “Programa de Reforma de las Empresas Eléctricas
Nacionales” por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1995, se
ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable y financieras
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio sobre Cooperación Técnica
Reembolsable N° 684/OC-AR, suscripto el 7 de abril de 1992 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la Modificación N° 1.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
1)
CLÁUSULA 1.01: Monto del Préstamo (USD 10.000.000.-).
El total desembolsado por el BID al 31/12/95 asciende a USD 2.744.851,32.
2)
CLÁUSULA 1.02: Finalidad del Financiamiento.
Cumplida. La cooperación técnica tiene por objeto apoyar la reforma y privatización de
las empresas nacionales del sector de energía eléctrica. No obstante cabe informar que,
juntamente con la ampliación del plazo para desembolsos expuesto en el punto 7) de
este informe, se han determinado nuevas tareas exigidas por la evolución registrada en la
reconversión del sistema eléctrico nacional (privatización Empresas Eléctricas
Nacionales), por la entrada en vigor del MERCOSUR y por la posibilidad de otras
integraciones eléctricas regionales.
CLÁUSULA 1.03: Organismo Ejecutor.
La actual Secretaría de Obras y Servicios Públicos de la Nación (ex Secretaría de
Energía Eléctrica), dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, es la encargada de la ejecución del Proyecto, siendo su titular el Director
Nacional del mismo.
3)
4)
CLÁUSULA 3.01: Amortización.
Durante 1995 se abonó la suma de USD 71.714,17 correspondiente a la primera cuota
de amortización del préstamo, con vencimiento 07/10/95.
Al respecto cabe aclarar que si bien la primera cuota de amortización fue cancelada,
mediante Nota BID del 19 de septiembre de 1995 se modifica esta cláusula, otorgando
el Banco una prórroga para el vencimiento de la primera cuota de amortización a partir
del 7 de Octubre de 1997.
Teniendo en cuenta el nuevo plazo, la prestataria procedió a gestionar ante el BID la
restitución del pago realizado, encontrándose en trámite su aprobación por el BID.
5)
CLÁUSULA 3.02: Intereses pagados semestralmente sobre saldos deudores del
Préstamo.
Cumplida.
6)
CLÁUSULA 3.03: Comisión de crédito
Cumplida. Se abonó por el vencimiento de fecha 07/04/95, la suma de USD 31.980,89.
Por Nota CAR 4336/95 el BID declara la dispensa para el 2° semestre de 1995 del
cargo de inspección y vigilancia y cobro de la comisión de compromiso. El importe de
USD 4.815,17 abonado por este último concepto corresponde al período 08/04/95 al
30/06/95.
CLÁUSULA 4.03: Plazo para desembolsos.
El BID otorgó, según nota CAR 1573 del 18/04/95, una prórroga para los desembolsos
hasta el 07/04/97.
CLÁUSULA 6.01: Financiamiento según Anexo A.
El costo total del Programa asciende a USD 11.000.000,-. De éstos, USD 10.000.000,corresponden a financiamiento BID y USD 1.000.000,- al Aporte Local.
Por Nota CAR 1573 del 18/04/95 último párrafo, al ampliarse el plazo para
desembolsos, se elevó el aporte de contrapartida local en USD 200.000,-.
7)
8)
El presupuesto del Programa, que obra en el Estado de Inversiones del Convenio al
31/12/95 (Ejecutado 1995, en dólares estadounidenses), no incluye el aumento de aporte
de contrapartida local por USD 200.000,-.
9)
CLÁUSULA 6.04: Contratación de Consultores.
Cumplida.
10)
CLÁUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida.
11)
CLÁUSULA 7.02: Recursos de inspección y vigilancia generales.
Fue dispensado el pago correspondiente al 1° semestre de 1995, según se expresa en
nota CAR 445/95 BID.
Para el 2° semestre de 1995, nos remitimos a lo observado en el punto 6) de este
informe.
12)
ARTICULO 7.03: Informes y Estados Financieros.
La respectiva Secretaría puso a disposición de esta auditoría el informe de ejecución
correspondiente al 2° semestre del año 1995.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría el 08/07/96.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 1996.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
"PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES"
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR
( Ejercicio 1995 )
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
Proyecto, una serie de comentarios, observaciones y recomendaciones administrativocontables surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la
Nación sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1995 del "Programa de Reforma de las Empresas Eléctricas Nacionales".
Cabe destacar que nuestra tarea no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles
administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en los planteos que
seguidamente se señalan.
La adopción de las recomendaciones que efectuamos a continuación tiende a contribuir al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas
prácticas aplicables en la materia.
A)
RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE FUERON
SUBSANADAS AL 31/12/95.
1- Inutilización de la documentación respaldatoria de pagos.
Cumplida.
2- Conciliaciones periódicas.
Cumplida. En el ejercicio 1995 se practicaron conciliaciones periódicas entre los
distintos responsables del manejo de la información contable-financiera, lo que
permitió un mejor control y cruce de la información.
B)
RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE NO FUERON
SUBSANADAS AL 31/12/95.
1- Registración contable.
No obstante haberse implementado un sistema contable financiero durante el
período auditado, se observaron atrasos en las registraciones que trajeron como
consecuencia el no poder reflejar en tiempo y sistemáticamente las variaciones
patrimoniales de las operaciones del proyecto, impidiéndoles cumplir con los
requerimientos del Organismo Internacional de Crédito.
2- Inexistencia de manuales de procedimientos y funciones.
Se carece de un manual de funciones y procedimientos que enmarque las
obligaciones y responsabilidades de cada uno de los sectores y personas que
integran el proyecto.
Se recomienda la implementación del mismo para armonizar administrativamente el
proyecto.
3- Archivos inadecuados.
El proyecto no ha implementado archivos ágiles, actualizados y completos de la
documentación relativa a la operatoria del préstamo que permitan un acceso fácil y
adecuado a la información, tal como se propuso en nuestra recomendación del
ejercicio anterior.
4- Registro de inventario.
El proyecto sigue sin implementar un registro de inventario que incluya los bienes
adquiridos con fondos del mismo, los responsables de su custodia, la disposición
física de los mismos y su identificación de manera de permitir relacionar el número
asignado por el proyecto al bien, con su número de serie o fabricación.
Cabe aclarar que los bienes adquiridos con fondos del proyecto resultan poco
significativos con relación al préstamo en su conjunto.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 1996.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL
"PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES”
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR
(Ejercicio 1995)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACIÓN, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina
para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
pruebas matemáticas
comparación de las cifras de los estados financieros con las planillas analíticas auxiliares
no rubricadas y registros contables;
cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación
que les diera origen;
test o prueba de transacciones y comprobantes;
confirmaciones bancarias;
análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación y análisis de
informes de los mismos conforme los términos de referencia;
cotejo de orígenes con información de terceros -BID-;
como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se
los consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de
la actividad auditada.
Por último debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 1996.