2001_052info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE ATENCIÓN A MENORES EN CIRCUNSTANCIAS
ESPECIALMENTE DIFÍCILES”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
N° ATN/SF-4862-AR BID
(Ejercicio 2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/00, correspondientes al “Programa de Atención a Menores en Circunstancias
Especialmente Difíciles” (PROAME I), parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Cooperación Técnica No Reembolsable Nº ATN/SF-4862-AR, suscripto el
05/06/95 entre el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la Nación Argentina, y sus
modificaciones.
El programa fue llevado a cabo por el Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente, a
través de una Unidad Ejecutora (UEP) creada al efecto, con la participación de Organizaciones
no Gubernamentales y Organizaciones Comunitarias en las provincias participantes.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación al 31 de diciembre de 2000, comparativo con el acumulado al cierre
del ejercicio anterior, expresado en pesos.
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b) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio comprendido entre el 1° de
enero y el 31 de diciembre de 2000, expresado en pesos.
c) Estado de Inversión al 31 de diciembre de 2000, expresado en pesos.
d) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2000,
expresado en pesos.
e) Notas anexas N° 1 a 6 a los estados precedentes.
Los estados precedentes fueron preparados por la UEP sobre la base de planillas auxiliares
elaboradas en pesos al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su responsabilidad. Los
estados definitivos fueron presentados oficialmente a esta auditoría con fecha 17/04/01 y
se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 07/02/01 y el 15/03/01 y entre
el 03/04/01 y el 10/04/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios, y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
Al 31/12/00 el Programa ha registrado $ 8.862.683,39 como aporte local, según se detalla a
continuación:
Según Contrato de Préstamo
En Efectivo
En Especie
Totales
1.420.000.-
6.000.000.-
7.420.000-
3.372.774,19
2.149.546,55
5.522.320,74
3.340.362,65
3.340.362.65
5.489.909,20
8.862.683,39
Según Estados Financieros
-Aporte Local
-Aporte Complementario
-Totales
3.372.774,19
Con relación al aporte en especie de $ 5.489.909,20 expuesto en el cuadro anterior, el
Banco Interamericano de Desarrollo el Banco no requiere que el mismo sea auditado,
según lo expresa en la nota CAR 1840/2000 del 16/05/00.
Asimismo durante el presente ejercicio, se ha producido un cambio en el criterio de
exposición en el Estado de Inversiones al 31/12/00, ya que se incluyeron los aportes
complementarios en especie por $ 3.340.362,65, no explicitados en ejercicios anteriores.
Por último cabe observar que, de la verificación realizada sobre las rendiciones de aporte
local muestreadas, se verificó la inclusión de conceptos de servicios personales y otros
gastos cuya valuación se sustenta a través de listados valorizados a criterio de los
subproyectos.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente la situación financiera
del “Programa de Atención a Menores en Circunstancias Especialmente Difíciles” al 31 de
diciembre de 2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
3
esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el Convenio de Cooperación Técnica No Reembolsable N°
ATN/SF-4862-AR BID del 05/06/95 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
N° ATN/SF-4862-AR BID
“PROGRAMA DE ATENCIÓN A MENORES EN CIRCUNSTANCIAS
ESPECIALMENTE DIFÍCILES”
(Ejercicio 2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría sobre los estados financieros del “Programa de Atención a Menores en Circunstancias
Especialmente Difíciles”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre
de 2000, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de caracter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Cooperación
Técnica No Reembolsable N° ATN/SF-4862-AR, suscripto el 05/06/95 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), y sus modificaciones.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
1) Sección 1.01: Finalidad de la Contribución.
Según información suministrada por la UEP al 31/12/00 se han suscripto 85 Convenios de
Cooperación con 72 entidades participantes, de los cuales ninguno continúa en ejecución.
Durante el ejercicio 2000 se concretaron 29 modificaciones a los convenios ya existentes.
2) Sección 1.02: Organismo Ejecutor.
El programa fue llevado a cabo por el Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente.
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3) Sección 1.04: Monto de la contribución por USD 19.720.000.-.
Al 31/12/00 el BID desembolsó un total de USD 19.720.000.-, de los cuales según consta en
la justificación nro. 45 de fecha 05/01/01 se encuentran pendientes de justificación USD
36.210.91.
4) Sección 1.05: Aporte de contrapartida por USD 7.420.000.-.
La información requerida obra en nota 4 al Estado de Situación al 31/12/00 adjunto al
presente informe. Se efectuaron aportes locales por $ 5.522.320,74 y aportes locales
complementarios por $ 3.340.362,65. Al respecto nos remitimos a lo señalado en el apartado
III Aclaraciones Previas de nuestro informe sobre los Estados Financieros del Programa.
5) Sección 2.01: Servicios de consultoría.
Cumplida. Al respecto cabe tener en cuenta lo señalado en B 1) de nuestro Memorando a la
Dirección adjunto al presente.
6) Sección 2.03: Adquisición o alquiler de bienes.
Cumplida. Al respecto cabe tener en cuenta lo señalado en B-2) de nuestro Memorando a la
Dirección adjunto al presente.
7) Sección 2.04: Estados financieros.
La UEP elevó a esta auditoría los estados financieros definitivos del Programa,
correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, con fecha 17/04/01.
Cabe reiterar lo manifestado en ejercicios precedentes respecto a las registraciones del
Programa, con relación a los criterios de imputación adoptados por la UEP que fueron
subsanados al cierre del ejercicio. Al respecto, durante 2000 el Programa continuó
registrando los cargos al rubro Inversiones en el momento de producirse los giros de
anticipos de fondos a los distintos proyectos y no en el momento de efectuarse la respectiva
rendición. Esta situación es corregida al cierre de cada ejercicio (en este caso al 31/12/00)
cuando se procede a efectuar los ajustes pertinentes.
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8) Sección 2.05: Otros compromisos.
La UEP celebró cartas convenio con cada una de las entidades ejecutoras, las que incluyen
disposiciones y lineamientos iguales a los acordados con el BID.
9) Sección 2.07 (b): Seguimiento del Programa.
Al respecto la Unidad Ejecutora puso a nuestra disposición la siguiente información que da
cuenta del cumplimiento, fuera de término, de las previsiones de esta cláusula para el
ejercicio 1999.
Nota
Fecha
PROAME
Salta
Rosario
S/Nº
589/2000
Nota
Fecha
CAR-BID
30/11/00
22/11/00
4829/2000
30/11/2000
C. Rivadavia 348/2000
16/8/00
3371/2000
30/8/2000
Posadas
348/2000
16/8/00
Resistencia
1500/2000
29/5/2000 2174/2000
6/6/2000
Los informes correspondientes al año 2000 no fueron presentados. En su reemplazo hemos
tenido a la vista los informes finales preliminares de cada sub-programa (con excepción de
Salta) y su correspondiente nota de presentación al BID, sin que pudiéramos ver las
correspondientes notas CAR-BID dando por cumplido este requerimiento.
10) Sección 2.07 (d): Informes de Progreso.
No hemos tenido a la vista los informes y las respectivas notas de aprobación CAR-BID
donde el Banco informa que ha dado por cumplida la presentación correspondiente al año
2000. Al respecto, según nos informara la UEP dichos informes han sido reemplazados por
el Informe de Gestión del año 2000 presentado al BID con fecha 05/03/01 conjuntamente
con el informe correspondiente al Programa PROAME II.
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11) Sección 2.08: Plazo para Ejecución del Programa.
Por Nota CAR 4648/99 el Banco comunica que ha autorizado una extensión al plazo para la
ejecución del Proyecto hasta el 05/09/00.
12) Sección 2.09 b) Informe de Evaluación Expost y Sección 3.07 Plazo de desembolsos.
Por Nota CAR 2574/2000 el Banco comunica que ha autorizado una extensión al plazo para
la presentación del Informe de Evaluación ExPost como así también para la sección 3.07 (a)
hasta el 05/09/01.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE ATENCIÓN A MENORES
EN CIRCUNSTANCIAS ESPECIALMENTE DIFÍCILES”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
N° ATN/SF-4862-AR BID
(Ejercicio 2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Atención a Menores en Circunstancias Especialmente Difíciles”, Convenio de
Cooperación Técnica No Reembolsable N° ATN/SF-4862-AR BID, una serie de observaciones y
recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno del mismo surgidas como consecuencia del examen de auditoría practicado por esta
Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Cabe destacar que debido a que este Proyecto finalizó su ejecución no se formulan
recomendaciones a la Dirección del mismo.
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A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/00.
1) INEXISTENCIA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y FUNCIONES
Observación: Se mantiene la observación efectuada en ejercicios anteriores respecto a que
la descripción de procedimientos y funciones puestos a nuestra disposición no constituyen
un manual de procedimientos y funciones.
Comentario de la UEP: Se han implementado distintas normas y procedimientos
administrativos que, si bien no conforman un Manual propiamente dicho, fijan criterios
operativos de administración. No obstante, se ha implementado en el PROAME II un
manual de procedimientos administrativos, debiéndose tener presente que la Unidad
Ejecutora será la misma.
2) CONTABILIDAD
1. Sistema contable
Observación: Se mantiene el sistema de información contable-financiera implementado
en anteriores ejercicios, conformado en una base de datos que no constituye un sistema
contable integrado de información.
Comentario de la UEP: Anualmente se revisan los mecanismos de seguridad a fin de
chequear la consistencia y la confiabilidad de la información contable y financiera
obtenida. El PROAME II cuenta con otro sistema de contabilidad.
2. Registración contable
Observación: Reiteramos nuestra observación sobre el criterio utilizado por el
Programa para la registración de las erogaciones, en cuanto a que se continúan
registrando los cargos a la cuenta de Inversión en el momento de producirse los giros de
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anticipos de fondos a los distintos Proyectos y no en el momento de efectuarse la
respectiva rendición, corrigiéndolo todo al cierre del ejercicio, a fin de reflejar
correctamente las cuentas de inversión.
Comentario de la UEP: Tal como se ha manifestado en auditorías precedentes, si bien
la contabilidad carga a la cuenta de Inversión los montos desembolsados a los distintos
proyectos, se llevan extracontablemente los saldos a rendir de cada uno de los proyectos
discriminados por categoría de inversión, de modo tal de tener a cada instante el estado
completo de información financiera necesaria para el control y la toma de decisiones. Al
cierre de cada ejercicio, se efectúa un ajuste global para registrar en la contabilidad los
montos a rendir y la inversión real realizada. Este criterio ha sido adoptado en virtud de
las posibilidades que ofrece el sistema contable vigente. El sistema correspondiente al
PROAME II contempla la posibilidad de imputar directamente a cuentas de crédito los
desembolsos a proyectos.
3) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: Del análisis realizado sobre las erogaciones del Programa hemos observado
que se continúa registrando en una sola cuenta el equipamiento y los distintos materiales
que adquieren los proyectos; no se discriminan aquellos bienes inventariables de los que
por su carácter no lo son (incluyen dentro de este rubro gastos varios -materiales de
librería, folletería, etc.-).
Comentario de la UEP: Ha sido determinado en la formulación del Programa y consta en
el Plan de Operaciones del mismo.
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4) CONSTRUCCIONES
Observación: Se reitera lo señalado en el ejercicio anterior con respecto a que la UEP no
cuenta con ningún elemento que acredite o exponga el grado o estado de avance de las
obras por las cuales el Programa anticipó fondos. En casi todos los casos examinados no se
tuvo evidencia del estado de evolución de las obras a través de algún certificado
respaldatorio del estado de avance; solamente se agrega a cada rendición efectuada por los
proyectos los comprobantes de las erogaciones realizadas (facturas por compra de
materiales y por locación de obra de albañilería), firmada por responsable del proyecto y
por un supervisor técnico de la Unidad Ejecutora que avala la veracidad de lo rendido.
Comentario de la UEP: En aquellos casos en que las entidades ejecutoras han contratado
empresas constructoras, se acompaña a cada rendición de cuentas el certificado de obra
que informa sobre el estado físico y financiero de avance de la obra.
En los casos en que las entidades ejecutoras compran los materiales y contratan a personal
para la construcción, no es posible obtener un certificado de obra. Por esta razón, y
considerando que en el presupuesto del Programa no se contempló la contratación de
consultores que controlen los avances de obra, es el supervisor técnico provincial quien
realiza esta tarea desde un criterio empírico, avalando con su visto bueno en cada rendición
de gastos, los avances incluidos.
B-OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES EVALUACION EXPOST
Observaciones:
a) La fecha de no objeción del BID es posterior a la fecha inicio de los contratos.
b) No se tuvo a la vista la aprobación de los informes finales por el Ministerio de
Desarrollo Social y Medio Ambiente (MDSyMA), requisito previo para efectuar el pago
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de la última cuota adeudada al consultor por su trabajo, según lo establecido en la
cláusula tercera de los contratos respectivos.
Comentarios de la UEP:
a) Sin comentarios.
b) La aprobación de los informes se realizó a través de la firma en el cuerpo de los
informes de la Coodinadora del Programa designada por el MDSyMA.
2) RENDICIONES DE LOS PROYECTOS
Observaciones:
La muestra abarcó 16 rendiciones presentadas por las Entidades Ejecutoras de dos
ciudades (San Miguel de Tucuman y Catamarca) correspondientes a los siguientes
Proyectos:
TU 01 Son Soles
TU 11 A.M.A.R
TU 10 Alderetes
CA 03 Casa del Niño
CA 02 Recuperación de vínculos familiares de adolescentes embarazadas
Analizada la documentación de soporte de las citadas rendiciones se han podido observar
deficiencias en las mismas, de las cuales las más significativas se señalan a continuación.
a) Se verificó la inclusión de gastos correspondientes a períodos anteriores al período de la
justificación o rendición.
b) En la mayoría de los casos los comprobantes respaldatorios de gasto no identifican al
Proyecto lo que no garantiza que pertenezcan al mismo y/o que no sean asignados a más
de uno.
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c) En algunos casos los recibos de pago de emolumentos del personal no detallan algunos
datos (nombre, nro. Documento, domicilio) de las personas que firman el mismo.
d)En numerosos casos se observaron rendiciones enmendadas y/o rectificadas por parte de
la UEP en concepto de gastos rechazados por la misma.
e) En algunos casos se efectúan pagos cuyos montos exceden las atribuciones de la
resolución 4270 de la SDS del 9/9/96 que autoriza a la Entidad Ejecutora a asignar del
presupuesto del proyecto hasta $ 300 mensuales como ayuda ecónomica (no
remunerativo) a cada poblador que colabore en la ejecución del proyecto.
f) En un caso se han rendido gastos en concepto de albañileria que son efectuados un
mismo mes varias veces a la misma persona excediendo así las atribuciones de la Res.
4270 del 09/09/96 SDS ($ 300.- tres veces en marzo y 3 veces en febrero 2000).
g) No se han tenido a la vista los contratos del personal vinculado a construcciones.
h) No se han tenido a la vista los presupuestos de al menos tres oferentes para definir la
contratación del arquitecto para ejecutar la Dirección de Obra.
Comentarios de la UEP:
a) Se aceptan períodos anteriores, en el caso de aportes concretos de bienes al proyecto y
en la medida en que no se hayan justificado anteriormente y las rendiciones hayan
ingresado en el presente ejercicio.
b) La firma del Supervisor Técnico Provincial en la rendición acredita que ese gasto es
correspondiente al Proyecto.
c) No se encontraron recibos sin datos.
d) La UEP envía notas a las Entidades Ejecutoras en las que se detallan las observaciones
y los gastos que no se reconocen.
e) En los casos observados se trata de pobladores que tienen dos convenios de adhesión,
por dos tareas distintas y part time.
f) En el caso de albañiles para construcción se ha hecho una excepción a dicha
Resolución, toda vez que ese tipo de personal en las provincias no se haya inscripto
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legalmente. De procederse de este modo, se dificultaría enormemente la construcción a
bajo costo con utilización de mano de obra local.
g) En estos casos dichos convenios se archivan en la Entidades Ejecutoras y son
controlados por los Supervisores Técnicos Provinciales.
h) Fue condición para dar financiamiento a esa Entidad Ejecutora contratar a ese
profesional por la excelente dirección con bajo costo resultante en la construcción
correspondiente a otro proyecto.
3) OTROS INGRESOS
Observación: Hemos observado la registración contable de un depósito no identificado,
esta transacción debería haber sido analizada para determinar el origen de los fondos y su
debida registración.
Comentario de la UEP: Dado que los fondos se han efectivamente depositados en nuestra
cuenta bancaria se optó por registrarlo en la contabilidad a fin de que muestre la verdadera
naturaleza de las operaciones económicas involucradas.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE ATENCIÓN A MENORES
EN CIRCUNSTANCIAS ESPECIALMENTE DIFÍCILES”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
N° ATN/SF-4862-AR BID
(Ejercicio 2000)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Verificaciones matemáticas.
- Comparación de las cifras de los estados financieros con los registros del Programa.
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen.
- Tests o pruebas de transacciones.
- Confirmaciones bancarias y de terceros.
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación y análisis de los
informes que deben presentar los mismos conforme sus respectivos términos de referencia.
-Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y equipos.
-Inspección ocular de bienes y obras.
- Cotejo de orígenes con información de terceros -BID-.
- Análisis de las rendiciones presentadas por los Proyectos en respaldo de los gastos efectuados.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de las cuentas “Aporte BID” y “Aporte Secretaría de Desarrollo Social”; el 61 % de
la cuenta “Honorarios UEP”; el 20.64 % de los gastos en concepto de “Caja Chica UEP”; el
62.68 % de la cuenta “Equipamiento UEP” y el 46.53 % de la cuenta “Evaluación Ex - Post”,
que integran los Capítulos Orígenes y Aplicación de Fondos del Estado de Origen y
Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00.
-
Con referencia a las erogaciones correspondientes a los proyectos (“Emolumentos Personal
Proyectos”, “Emolumentos Capacitación Personal Proyectos”, “Emolumentos Capacitación
Menores
Proyectos”,
“Equipamiento
Proyectos”,
“Construcciones
Proyectos”
y
“Alimentación Proyectos”) se analizaron 16 rendiciones de 5 proyectos formalizados con
entidades participantes correspondientes al ejercicio 2000, alcanzando la muestra un 19.57%
del total rendido en el año ($4.089.846,42)
Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 17 de abril de 2001.
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