INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF “PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES” (Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10, correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118, suscripto el 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10. La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca (MAG y P) mediante la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/10 expresado en dólares estadounidenses y pesos. 1 b) Estado de Inversiones Acumuladas por Subcategoría de gastos al 31/12/10, expresado en dólares estadounidenses y pesos. c) Notas a) a i) que forman parte de los estados precedentes. Los estados financieros fueron presentados por la UCAR en su primera versión el 17/02/11 y en forma definitiva el 09/06/11, siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 28/03/11 y el 10 /06/11. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras determinadas. ´ III- ACLARACIONES PREVIAS El proyecto comenzó su ejecución financiera el 11-06-2010, fecha del primer desembolso de fondos del BIRF correspondiente al anticipo inicial a la cuenta especial por USD 350.000.-, por lo cual el ejercicio 2010 corresponde solo a 7 meses del año. 2 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Donación GEF TF N° 90118 de fecha 09/12/08 y su posterior Enmienda del 12/05/10. BUENOS AIRES, 10 de junio de 2011.- 3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL CONTRATO GEF TF N° 90118 BIRF “PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES” (Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones que se detalla en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10, correspondientes al “Proyecto de Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118, suscripto 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/10 expresado en dólares estadounidenses. El estado fue presentado por la UCAR el 17/02/11 y su última versión con fecha 09/06/11, siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la 4 Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras determinadas. III- ACLARACIONES PREVIAS El proyecto comenzó su ejecución financiera el 11-06-2010, fecha del primer desembolso de fondos del BIRF correspondiente al anticipo inicial a la cuenta especial, por lo cual el ejercicio 2010 corresponde solo a 7 meses del año. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados identificados en el apartado I-, correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, presentan razonablemente la información para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/10, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación GEF TF N° 90118 del 09/12/08 y su posterior Enmienda del 12/05/10. BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.- 5 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF “PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES” (Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, referido a la Cuenta Especial al 31/12/10, por el ejercicio N° 1 correspondiente al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118 suscripto el 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial al 31/12/10, expresado en dólares estadounidenses. El estado fue preparado por la UCAR sobre la base de los movimientos de la cuenta a la vista en dólares N° 414734/3 abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 6 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I, presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales” al 31/12/10, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el Convenio de Donación GEF TF N° 90118 BIRF de fecha 09/12/08 y su posterior Enmienda del 12/05/10. BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.- 7 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF “PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES” (Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros e información complementaria por el ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/10, correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Donación GEF TF N° 90118, suscripto el 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10. 1) Artículo III. Apartado 3.01. La Donación y Plan 2 Sección IV Cuadro por Categoría de Gastos y Porcentaje de Financiamiento Al 31/12/10 el total desembolsado por el BIRF de la Donación ascendió a USD 350.000.-. De acuerdo a la información suministrada no se realizaron modificaciones a la matriz de financiamiento original, la cual se encuentra compuesta de acuerdo al siguiente cuadro: 8 Categoría (1) Bienes excepto los cubiertos por la categoría (4) de este cuadro (2) Servicios de Consultores (excepto los cubiertos por la Categoría (4) de este cuadro) (3) Capacitación (4) Bienes, Obras, Servicios de Consultores y no Consultores necesarios para la ejecución de Subproyectos de Biodiversidad (5) Incremento de Costos Operativos (6) Montos no Asignados MONTO TOTAL Monto de la Donación Asignada (expresados en USD) 172.000.- Porcentaje de gastos a financiar (impuestos incluidos) 100% 2.175.000.- 100% 1.200.000.2.400.000.- 100% 100% 150.000.903.000.7.000.000.- 100% 100% 2) Artículo IV Efectividad Puntos 4.01 y 4.02 No nos fue suministrada la nota del BIRF sobre estos puntos. 3) Plan 2 Sección II punto A 1 Informes Semestrales Cumplida fuera de término. El informe correspondiente al primer semestre fue presentado al BIRF con fecha 13/08/10, mientras que el del segundo semestre fue presentado ante el mencionado Organismo con fecha 06/04/11. 4) Plan 2 Sección III Contrataciones Parcialmente cumplida. Existen observaciones puntuales expuestas en el Memorando a la Dirección adjunto. 9 5) Plan 2 sección IV punto B 1 Pagos anteriores a la fecha del Convenio De acuerdo a lo informado por la UCAR no se efectuaron pagos de acuerdo a lo previsto en este apartado. 6) Plan 2 sección IV punto B 2 Fecha de Cierre De acuerdo a lo informado por la UCAR no se produjeron modificaciones a la fecha de cierre del Proyecto, operando la misma el 13/08/2013. BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.- 10 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL CONVENIO N° GEF-TF 90118 BIRF “PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES” (Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio Nº 1 finalizado el 31/12/10 del “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Se remite a nuestra Declaración de Procedimientos adjunta. Entendemos que la implementación de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia. ÍNDICE TÍTULO A- Ejecución 11 OBSERVACIONES DEL EJERCICIO Observaciones: A- Ejecución 1. Existe una sub-ejecución general muy significativa del proyecto dado que el total de aplicaciones suma USD 35.872,78, que representa apenas el 6% del monto presupuestado, que según POA es de USD 631.500,00. 2. En especial se puede observar que en lo que respecta a la implementación de subproyectos (según POA Subproyecto USD 150.000.-) no hubo aplicación de fondos, al igual que en bienes (USD 120.000.-). 3. Caso contrario, es el de CAPACITACION que si bien la ejecución fue por USD 12.865,21 se puede decir que sumando los gastos operativos, que en su mayoría corresponden a gastos de capacitación, representa por lo menos el 80% de lo ejecutado. Comentarios de la UEC: El objetivo Ambiental Global del GEF (Global Enviroment Facility) es incrementar la integración de prácticas y políticas responsables para la conservación de la biodiversidad en el sector de las plantaciones forestales a nivel nacional en determinadas provincias seleccionadas, en este caso las de las regiones de Mesopotamia y Patagonia. La ejecución física del Proyecto está retrasada debido a una serie de factores que se conjugaron y motivaron tal retraso, entre ellos los siguientes: - El cambio institucional ocurrido a fines del 2009, elevando el rango de Secretaría (SAGPyA) a Ministerio, produjo modificaciones a nivel de Direcciones de línea y coordinaciones, cuestión que se reflejó en demoras en la toma de decisiones sobre los proyectos aprobados con anterioridad. - Sin embargo, unos de los aspectos más importantes del retraso es que el tema de la conservación de la biodiversidad es novedoso tanto en el ámbito del Ministerio de 12 Agricultura como de las dependencias forestales de los gobiernos provinciales con las cuales el proyecto se vincula. Esto motivó la necesidad de realizar acciones de relacionamiento interinstitucional –las que no se ven reflejadas en la ejecución presupuestaria-, para lograr despertar el interés de los funcionarios provinciales y hacer efectiva su participación y apoyo a las futuras actividades del Proyecto. - Además, en el sector productivo forestal existe poca experiencia en el manejo de las plantaciones contemplando la conservación de la biodiversidad, siendo también escasa la cantidad de especialistas nacionales relacionados a estas temáticas. Fue necesario realizar la identificación y luego los contactos con organismos públicos nacionales y provinciales, ONGs y profesionales para difundir los objetivos del proyecto y actualizar el diagnóstico sobre las áreas de trabajo, la posibilidad de apoyo institucional así como conocer sus demandas de capacitación. Los últimos dos aspectos mencionados anteriormente motivaron que durante la mayor parte del año 2010, las actividades del proyecto estuvieran centradas en la preparación de las condiciones para lograr una efectiva ejecución a partir del 2011. Recomendación: Agilizar los procesos de implementación del Programa, realizando un seguimiento y control de avance y de gestión de los objetivos del Proyecto. B- Gastos Operativos 4. La mayoría de las AP muestreadas corresponden a gastos en capacitación. 5. AP 201000005: No hay copia de los tickets de embarque a los efectos corroborar los días de viáticos. El memorando interno solicitando el pago de gastos y viáticos no se encuentra debidamente autorizado. 13 6. AP 201000099: Se abonan pasajes Buenos Aires – Bariloche – Buenos Aires y solo se tuvo a la vista el ticket de embarque utilizado de Buenos Aires a Bariloche. 7. AP 201000133: No se tuvo a la vista copia del programa del Foro a asistir como tampoco copia de los tickets de embarque, a los efectos de validar los gastos de viáticos y pasajes. Comentarios de la UEC: 4. Sin comentarios. 5. y 6. Se reclamó al proyecto las copias de los boarding pass faltantes, los cuales fueron extraviados. Se advirtió que en lo sucesivo se deberá incluir una nota explicativa si esto ocurre. 7. Se adjunta el programa y el mail del proyecto que da cuenta del extravío de los boarding pass. Recomendación: Se debe adjuntar ante cada rendición la totalidad de la documentación que valide y respalde dicho gasto. En el caso de extravío de tickets de embarque se deberá requerir nota a la/s aerolínea/s utilizada/s para que ratifique/n el/los vuelos utilizados para validar el pago de los viáticos y factura de pasajes. Debe proporcionarse a esta auditoría toda la documentación respaldatoria en tiempo y forma. Unificar en un solo rubro los gastos relativos a capacitación. BUENOS AIRES, 10 de junio de 2011.- 14 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL CONVENIO N° GEF TF90118 BIRF “PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES” (Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/10) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/10 con las imputaciones efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas sustantivas); - test o prueba de transacciones; - circularización de saldos; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa; - conciliaciones bancarias; - otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de las fuentes de fondos y el 38,84 % de las 15 erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en dólares estadounidenses al 31 de diciembre de 2010, según el siguiente detalle: Donación GEF TF 90118 - Bienes - Obras - Servicio de Consultoría -Gastos operativos - Capacitación - No asignado Totales TOTAL en $ 0,00 0,00 12.000,00 77.732,52 50.174,31 0,00 139.906,83 % de incidencia Muestra en $ 0,00% 0,00% 8,58% 55,56% 35,86% 0,00% 100,00% 0,00 0,00 12.000,00 27.051,63 15.285,84 0,00 54.337,47 % de Muestra 0,00% 0,00% 100,00% 34,80% 30,47% 0,00% 38,84% Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. En otro orden de cosas corresponde destacar que tanto la UCAR como el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca no opusieron reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de las tareas de campo. BUENOS AIRES, 10 junio de 2011.- 16