2012_121info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES
PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11,
correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos
Forestales”, financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118,
suscripto el 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10.
La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca
(MAG y P) mediante la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/11, expresado en dólares estadounidenses
y pesos argentinos.
1
b) Estado de Inversiones Acumuladas por Subcategoría de Gastos al 31/12/11, expresado
en dólares estadounidenses y pesos argentinos.
c) Notas a) a h) que forman parte de los estados precedentes.
Los estados financieros fueron presentados por la UCAR el 17/02/12, siendo de su
exclusiva responsabilidad.
Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 01/02/12 y el 22/06/12.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
´
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expresa en nota h) los estados enunciados en I- a., en dólares y pesos, en el
rubro Origen, Aportes del Gobierno Central, incluyen USD 84.781,44 y $ 20.162,06
respectivamente por gastos realizados por el Ministerio de Agricultura Ganadería y Pesca
2
durante el período 2009 en concepto de “Erogaciones realizadas en el Congreso Forestal
Mundial”, que fueran reconocidos por el BIRF en la Solicitud N° 2;
hasta la fecha del
presente informe, estos fondos no fueron restituidos al Ministerio.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros e información
complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del
“Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, por
el ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos establecidos en el Contrato de Donación GEF TF N° 90118 de fecha 09/12/08 y
su posterior Enmienda del 12/05/10.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2012
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
CONTRATO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA BIODIVERSIDAD EN PAISAJES
PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina
acerca del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones que se detalla
en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11, correspondientes al
“Proyecto de Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”,
financiado con recursos provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118,
suscripto 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/11 expresado en
dólares estadounidenses.
El estado fue presentado por la UCAR el 17/02/12, siendo de su exclusiva responsabilidad.
Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
4
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación los estados identificados en el apartado
I-, correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes
Productivos Forestales”, presentan razonablemente la información para sustentar los
Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos y
presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/11, de conformidad
con los requisitos establecidos en el Convenio de Donación GEF TF N° 90118 del
09/12/08 y su posterior Enmienda del 12/05/10.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2012
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, referido a la Cuenta
Especial al 31/12/11, por el ejercicio N° 2 correspondiente al “Proyecto de la Conservación
de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales”, financiado con recursos
provenientes del Convenio de Donación GEF TF N° 90118 suscripto el 09/12/08 entre la
Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su
posterior Enmienda del 12/05/10.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/11, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la UCAR sobre la base de los movimientos de la cuenta a la
vista en dólares N° 414734/3 abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza
de Mayo. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado señalado en I presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de la
Conservación de la Biodiversidad en Paisajes Productivos Forestales” al 31/12/11, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el Convenio de
Donación GEF TF N° 90118 BIRF de fecha 09/12/08 y su posterior Enmienda del
12/05/10.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2012
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO GEF TF N° 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros e información complementaria por el ejercicio Nº 2 finalizado el
31/12/11, correspondientes al “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes
Productivos Forestales”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la Unidad para el Cambio
Rural (UCAR) creada al efecto por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca, se ha
examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Donación GEF
TF N° 90118, suscripto el 09/12/08 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su posterior Enmienda del 12/05/10.
1) Artículo III. Apartado 3.01. La Donación y Plan 2 Sección IV Cuadro por Categoría de
Gastos y Porcentaje de Financiamiento
Al 31/12/11 el total desembolsado por el BIRF por la Donación ascendió a USD 562.157,45.
De acuerdo a la información suministrada no se realizaron modificaciones a la matriz de
financiamiento original, la cual se encuentra compuesta de acuerdo al siguiente cuadro:
8
Categoría
(1) Bienes excepto los cubiertos por la
categoría (4) de este cuadro
(2) Servicios de Consultores (excepto los
cubiertos por la Categoría (4) de este cuadro)
(3) Capacitación
(4) Bienes, Obras, Servicios de Consultores y
no Consultores necesarios para la ejecución de
Subproyectos de Biodiversidad
(5) Incremento de Costos Operativos
(6) Montos no Asignados
MONTO TOTAL
Monto de la Donación
Asignada (expresados en
USD)
172.000,00
Porcentaje de gastos a
financiar (impuestos
incluidos)
100%
2.175.000,00
100%
1.200.000,00
2.400.000,00
100%
100%
150.000,00
903.000,00
7.000.000,00
100%
100%
2) Artículo IV Efectividad Puntos 4.01 y 4.02
No nos fue suministrada documentación sobre estos puntos.
3) Plan 2 Sección II punto A 1 Informes Semestrales
Cumplida parcialmente fuera de término.
- Informe de Avance del primer semestre, emitido el 17/08/11, no hay constancia de
aprobación.
- Informe de Avance del segundo semestre, emitido el 14/02/12, no hay constancia de
aprobación.
4) Plan 2 Sección III Contrataciones
Parcialmente cumplida. Existen observaciones puntuales expuestas en el Memorando a la
Dirección adjunto.
5) Plan 2 sección IV punto B 1 Pagos anteriores a la fecha del Convenio
Mediante solicitud de desembolsos N° 2 en el ejercicio 2011 se aprobaron los gastos
realizados por el proyecto durante el período 2009 por un monto de $ 84.781,44, equivalente
9
a USD 20.162,06, en concepto de “Erogaciones realizadas en el Congreso Forestal Mundial”.
Al respecto téngase en cuenta lo expuesto en III-1. de nuestro informe de auditoría sobre los
Estados Financieros.
6) Plan 2 sección IV punto B 2 Fecha de Cierre
De acuerdo a lo informado por la UCAR no se produjeron modificaciones a la fecha de cierre
del Proyecto, operando la misma el 13/08/2013.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2012
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
CONVENIO N° GEF-TF 90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio Nº 2
finalizado el 31/12/11 del “Proyecto de la Conservación de la Biodiversidad en Paisajes
Productivos Forestales”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad para el Cambio Rural (UCAR)
para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Se remite a nuestra
Declaración de Procedimientos adjunta.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe
listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y
relevancia.
ÍNDICE
TÍTULO
A- 1.
Ejecución
A- 2.
Gastos Operativos.
11
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/11
1- Ejecución Anual
1. Existe una subejecución general muy importante dado que el total de aplicaciones 2011
sumó USD 243.322,20 y se presupuestó una ejecución para el ejercicio según POA de
USD 1.380.270,00. El monto ejecutado en el ejercicio representa apenas el 20,23% del
monto presupuestado para el mismo.
2. En especial se puede observar que en lo que respecta a la implementación de
Subproyectos no hubo aplicación (según POA: Subproyectos USD 530.000,00), al igual
que en Bienes (USD 250.000,00) y en firmas Consultoras (USD 70.000,00).
3. Caso contrario es el de Capacitación, que si bien la ejecución fue por USD 145.315,80, se
puede decir que sumando los gastos operativos, que en su mayoría corresponden a gastos
de capacitación, representa por lo menos el 94% de lo ejecutado.
Comentarios de la UCAR
1. Las principales causas de la sub-ejecución se encuentran en la implementación de los
Subproyectos Forestales de Producción y Conservación y en la adquisición de
equipamiento informático para las direcciones de bosques. En el punto 2 se aclaran los
aspectos relacionados con subproyectos.
2. El atraso en la ejecución de Subproyectos Forestales de Producción y Conservación se
debió a la demora en alcanzar un acuerdo con el Banco Mundial acerca de las normas de
la convocatoria. Dicho acuerdo fue alcanzado a mediados de diciembre de 2011; la
convocatoria fue realizada y se recibieron alrededor de 250 propuestas que están en
evaluación.
12
3. La sobre-ejecución en capacitación se debe principalmente a la inclusión de una serie de
cursos sobre protección de incendios forestales solicitados por la Directora de Producción
Forestal (Coordinadora General del Proyecto) en el mes de junio, cuya organización fue
financiada enteramente por el Proyecto.
Recomendación:
Agilizar los procesos de implementación del Programa, realizando un seguimiento y control
de avance y de gestión de los objetivos del Proyecto.
2- Gastos operativos
4. Las mayorías de las AP corresponden a gastos en capacitación.
5. AP 201100116: Los recibos no cancelan las facturas por estar confeccionados por los
importes netos de retenciones.
6. AP 201100136: No se tuvo a la vista un ticket de embarque.
Comentarios de la UCAR
4. Sin comentario
5. Se toma en cuenta la observación. Si bien el proveedor emitió el correspondiente recibo
sin discriminar la retención practicada, se cuenta con la debida recepción por parte del
proveedor de los certificados de retención emitidos.
6. Sin comentarios. Recomendación:
Unificar la registración de los gastos de un mismo tipo (capacitación) en un único rubro.
Adjuntar toda documentación que respalde el gasto que se abone en cada AP
13
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- Capacitación
AP 201100145 por $ 20.877:

No se tuvo a la vista el recibo correspondiente.

Tampoco se tuvo a la vista autorización del viaje ni de las personas a participar del
mismo. No constaba programa de la actividad.
Comentarios de la UCAR
Se solicitó a Fundación ArgenINTA la documentación faltante
Recomendación:
Adjuntar toda documentación que respalde el gasto que se abone en cada AP
2- Consultoría
1. No se tuvo a la vista solicitud de contratación.
2. La autorización de pago tiene una firma y aclaración tachada y más abajo la firma del
consultor.
3. No se pudo determinar el cumplimiento de los plazos por parte del consultor en la
presentación del informe, ya que no consta fecha de presentación ni fecha de recepción.
A su vez, no se pudo verificar si el informe se aprobó con anterioridad a la emisión del
pago ya que no consta la fecha de aprobación
Comentarios de la UCAR
2. El contrato se tramitó vía MinAgri. Se toma nota de la observación
14
3. Se toma en cuenta la observación. Por un error involuntario se firmó la autorización de
pago que no correspondía, efectuando la enmienda observada
4. Se verificó que todas las Autorizaciones de Pago tienen fecha posterior al vencimiento de
la cuota en el cronograma de pagos del contrato. Se toma nota de la observación para
registrar la fecha de recepción y aprobación de los informes
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2012
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
CONVENIO N° GEF TF90118 BIRF
“PROYECTO DE LA CONSERVACIÓN DE LA
BIODIVERSIDAD EN PAISAJES PRODUCTIVOS FORESTALES”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/11)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/11 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- conciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de las fuentes de fondos y el 24,06 % de las
erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en dólares estadounidenses al 31 de
diciembre de 2011, según el siguiente detalle:
16
Donación GEF TF 90118
TOTAL
en $
- Bienes
- Obras
- Servicio de Consultoría
-Gastos operativos
- Capacitación
- No asignado
Totales
0,00
0,00
47.700,00
410.304,43
545.433,31
0,00
1.003.437,74
% de
incidencia
Muestra
en $
0,00%
0,00%
4,75%
40,89%
54,36%
0,00%
100,00%
0,00
0,00
10.200,00
91.601,01
139.666,33
0,00
241.467,34
% de
Muestra
0,00%
0,00%
21,38%
22,33%
25,61%
0,00%
24,06%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que tanto la UCAR como el Ministerio de
Agricultura, Ganadería y Pesca no opusieron reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las
facilidades que posibilitaron la realización de las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2012
17