2004_099info.pdf

INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR SUPERINTENDENTE
DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS
DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Dr. Juan Horacio GONZALEZ GAVIOLA
Tucumán 480
CAPITAL FEDERAL
S.
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Contables de la
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y
PENSIONES, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003, detallados en el apartado 1. Tales
Estados Contables constituyen información preparada y emitida por la Administración de la Entidad en
orden a sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada en
el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 2003.
1.2. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2003.
1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2003.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2003.
1.5. Anexos A y B y Notas 1 a 14 que forman parte integrante de los mismos.
En la segunda columna se exponen, a efectos comparativos, los saldos de los Estados
Contables al 31 de diciembre de 2002 sobre los que emitiéramos nuestra opinión sin salvedades con
fecha 20 de junio de 2003.
2. ALCANCE DELTRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas mediante Resolución N° 145/93, dictadas en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son
compatibles
con
las
emitidas
por
la
FEDERACION
ARGENTINA
DE
CONSEJOS
PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONOMICAS.
Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la
información expuesta en los Estados Contables y no tiene por objeto detectar delitos o irregularidades
intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de las normas contables profesionales y de
la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por la administración de la entidad.
3. ACLARACIONES PREVIAS
Tal como lo indica la Nota 13 a los estados contables, el país se encuentra inmerso en un
delicado contexto económico, el cual constituye un marco que tiene como principales indicadores un
alto nivel de endeudamiento externo, una reducción significativa del nivel de los depósitos y un riesgo
país que ha alcanzado niveles fuera de los promedios habituales.
A la fecha no es posible prever la evolución de la economía nacional, como así tampoco la
probable reforma del marco regulatorio del sistema previsional, ni su consecuencia sobre la posición
económica y financiera de la S.A.F.J.P., por lo tanto los presente estados contables deben leerse
considerando las actuales circunstancias de incertidumbre.
4. DICTAMEN
En nuestra opinión, los Estados Contables detallados en 1, presentan razonablemente, en todos
sus aspectos importantes, la información sobre la situación patrimonial al 31 de Diciembre de 2003, los
recursos y gastos, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de efectivo por el ejercicio finalizado en
esa fecha de acuerdo con las Normas Contables Profesionales.
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los Estados Contables surgen de los registros contables de la entidad llevados en sus aspectos
formales de conformidad con lo descripto en la Nota 8.
5.2. Al 31 de diciembre de 2003, las deudas previsionales devengadas a favor del Régimen Nacional de
la Seguridad Social que surgen de los citados registros contables, ascienden a $ 481.370,78.-, no
siendo exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 28 de Mayo de 2004.
MEMORANDUM SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE
Al Señor
SUPERINTENDENTE DE
ADMINISTRADORAS DE
FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES
Dr. Juan Horacio GONZALEZ GAVIOLA
Tucumán 480 – Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION efectuó una revisión del control interno contable
aplicado por la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE
JUBILACIONES Y PENSIONES (SAFJP).
Nuestra revisión del funcionamiento del control interno contable fue efectuada como
parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los estados
contables de la entidad por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003.
El estudio y evaluación efectuada para los fines descriptos en el segundo párrafo no
necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por
consiguiente, no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno de la SAFJP
considerado como un todo.
Sobre la base de la revisión indicada, informamos que las observaciones más
significativas a formular sobre el control interno contable de la SAFJP y las recomendaciones
para su regularización son las indicadas en el Anexo adjunto.
Sin otro particular, quedamos a vuestra disposición ante la eventual necesidad de
aclaraciones y lo saludamos muy atentamente.
BUENOS AIRES, 28 de Mayo de 2004.
ANEXO
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
1
Manual de Cuentas – Organización y Métodos -
§
Tal como expresáramos en el Memorándum de Control Interno al 31/12/2002, la
entidad opera con un manual de cuentas contable, que no contaba con aprobación por
medio de una disposición. Al respecto, la Disposición Interna N° 054/2000, establece
las normas para la elaboración y aprobación de los nuevos circuitos administrativos y
en su Anexo dispone entre otras cuestiones, que los actos administrativos que
aprueben los Manuales de Procedimientos deberán ser tramitados a través de un
expediente, contar con dictamen favorable de la Gerencia de Asuntos Jurídicos y con
la conformidad de las gerencias intervinientes. Asimismo deberá ser aprobado a través
de disposiciones gerenciales.
Comentario :
El Organismo mediante Disposición Gerencial N° 002/018-2004, de fecha 23 de
marzo de 2004, de la Gerencia General, aprobó el manual de cuentas contable.
2.
Cajas Chicas - Comisiones Médicas –
§
Se observó, en la mayoría de los casos de la muestra auditada, el incumplimiento por
parte de los responsables de cajas chicas de lo normado en el Manual de
Procedimiento Específico Caja Chica (Código PE –09.230.01), en cuanto a la falta del
sello de PAGADO sobre los comprobantes rendidos, como así también falta inicialar
las facturas y/o tickets por parte del responsable de la Comisión Médica.
Recomendación:
Instruir a los responsables de las cajas chicas sobre el cumplimiento de lo normado en
el Manual de Procedimiento Específico de Caja Chica.
3.
Plazos de Restitución de Gastos.
§
Se ha verificado, al igual que en ejercicios anteriores que no se cumple con los plazos
establecidos por la normativa vigente en cuanto a la emisión del expediente de
restitución de gastos.
Las demoras en la emisión de las Notas de Restitución de Gastos se debe
fundamentalmente a que los gastos mensuales de las Comisiones Médicas
son
distribuidos entre las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones ( AFJP),
Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) y Superintendencia de
Riesgos del Trabajo (SRT) en función de los expedientes ingresados por cada una de
ellas en el mismo mes, está información es remitida al sector de liquidaciones
aproximadamente a los veinticinco días de cerrado el mes, cuando la normativa (
Instrucción N° 76/94 apartado 3) dispone un plazo de 5 días de cerrado el mes
calendario para que cada AFJP, ANSES y SRT efectúen el correspondiente depósito
en la cuenta corriente de la SAFJP el día diez de cada mes.
Por su parte el organismo, analiza un proyecto de modificación al procedimiento de
restitución de gastos; a la fecha sin resolución.
Recomendación:
Efectuar un proceso de estudio, aprobación e implementación del procedimiento de
restitución de gastos que contemple los plazos necesarios para su cumplimiento.
4.
Anticipos Gastos a Rendir –Tesorería –
De la muestra analizada se pudo observar que las rendiciones de viáticos no cumplen,
en cuanto al plazo de rendición, con lo normado en la Disposición Interna N° 73/01.
Recomendación:
Solicitar a las áreas intervinientes como a los agentes involucrados, efectuar las
correspondientes rendiciones de viáticos de acuerdo con lo normado.
5.
Imputación de Cobros de Restitución de Gastos cancelados fuera de término.
–Organización y Métodos Se observó que la SAFJP no cuenta con una normativa sobre la imputación, a los
distintos conceptos adeudados (capital, intereses, etc.), de cobros de restitución de
gastos fuera del plazo normado en las respectivas instrucciones.
Recomendación:
Emitir una normativa que contemple la imputación de los cobros recibidos fuera del
término normado en las respectivas instrucciones.
6.
Bienes de Uso.
Inventario de Bienes de Uso.
•
Existen partidas no significativas dentro del total de bienes de uso, lo que hace
dificultoso tanto el relevamiento físico de los elementos que forman parte del rubro,
como su valuación al cierre de cada ejercicio, estas instancias se encuentran agravadas
si consideramos que la entidad posee un sistema de inventario sólo para la toma física
del mismo, pero no para su registración. A pesar de que la Resolución N° 131/98 acota
el ingreso al rubro para montos superiores a $200, dicha normativa difiere del
reglamento interno del personal del organismo (Disposición Interna N° 57/99, art. 57
inc. 5.3.), el que establece que se ponga en conocimiento de la SIGEN cuando se
produzcan hechos, actos, omisiones o procedimientos que hubieran causado perjuicio
económico a la SAFJP por un importe superior a $500.
Recomendación:
Se recomienda homogeneizar las normativas, considerar en las partidas de activos fijos
importes significativos para la realidad económica e implementar un sistema de
inventario permanente.
7.
Compras.
La sistematización de requerimientos de compras menores centralizada en Sede
Central, no expone un orden de prioridades para el tratamiento de las mismas, con
algunas deficiencias en la documentación de la tramitación interna. Este comentario ya
ha sido expresado en el informe emitido por esta Auditoria General de la Nación al
31/12/2002.
Recomendación:
Se recomienda implementar un sistema acorde para la correcta toma de decisiones que
muestre el universo de las operaciones a realizar, para priorizar las mismas ante los
recursos existentes. Cabe aclarar que la entidad se encuentra desarrollando un sistema
informático a efectos de solucionar la observación planteada.
8.
Prestaciones Médicas a Pagar - Comisiones Médicas De acuerdo con el sistema de liquidación con el que se lleva a cabo la operatoria de
provisionar facturas a recibir de los prestadores de las comisiones médicas, se pudo
observar :
♦ Tanto la contratación de los prestadores como la liquidación de los servicios prestados por
los mismos son efectuados por el sector de comisiones médicas, sin contar con la
intervención de algún otro sector del organismo, lo que radica en una falta de control
interno.
♦ Existen provisiones de facturas a recibir creadas en el ejercicio económico finalizado al
31/12/2002 pendientes de liquidar al cierre del presente.
♦ Sólo se pudo observar la conformidad de las facturas, por parte del responsable en dos
comisiones médicas.
♦ Respecto de la documentación respaldatoria del expediente (factura) surgen las siguientes
observaciones:
♦ El 42% no detalla el período a aplicar al servicio prestado.
♦ Los profesionales facturan por distintos conceptos los mismos servicios, por
ejemplo: algunos facturan honorarios médicos cuando otros indican solamente el
código asignado por el nomenclador y otros detallan a quien le realizaron el
examen médico objeto de la factura.
♦ Existen facturas liquidadas a nombre de AFJP y no a nombre de la
Superintendencia.
♦ Existen facturas que no poseen fecha de emisión ni período que liquida el prestador.
♦ Existen facturas con sellos que manualmente se les colocó en tinta roja “errose”
sobre lo facturado.
♦ Existen facturas con leyenda refacturación.
♦ Existen facturas corregidas(con corrector y tachadas y sobrescritas) sin validar el
importe nuevamente.
Recomendación:
Se recomienda proceder a la reformulación del sistema de liquidación de prestadores
(CASPM Versión 1.19), y desarrollar uno que contemple la homogeneidad en los
conceptos facturados como así también el cumplimiento de la normativa vigente de
facturación dictada por la Administración Federal de Ingresos Públicos a través de su
Resolución General N° 1415 y modificaciones. Asimismo es de destacar que dentro de
la reformulación se proceda a dar intervención a otro sector, distinto a comisiones
médicas, en cuanto a la liquidación o la contratación de los prestadores.
BUENOS AIRES, 28 de mayo de 2004.