1997_071info.pdf

BUENOS AIRES, 20 de mayo de 1997
VISTA la actuación No 00596/96 del registro de la Auditoría General de la
Nación y,
CONSIDERANDO:
Que la ley 24.156, aprobó el Régimen de Administración Financiera y los
Sistemas de Control del Sector Público Nacional, creando la Auditoría General de la
Nación como órgano de control externo.
Que el artículo 117 de la precitada ley establece que la entidad tendrá a
su cargo el control externo posterior de la gestión presupuestaria, económica, financiera,
patrimonial y legal, entre otros, de los entes reguladores de servicios públicos.
Que en el marco de las mencionadas funciones se realizó un informe de
Auditoría referente a “ENTE TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS –
DICTAMINAR SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES AL 31.12.95”. El trabajo de campo
se desarrolló entre los meses de noviembre de 1996 y enero de 1997.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General del Control Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 13/05/97
prestó conformidad al informe que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano;
Por ello,
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EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
R E S U E L V E:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe elaborado por la Gerencia General de Control
Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones, respecto de la Auditoría referente a
“ENTE TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS – DICTAMINAR SOBRE
LOS ESTADOS CONTABLES AL 31.12.95” que obra a fs. 104/140 de la Actuación
00596/96-AGN.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Señor Presidente del ENTE TRIPARTITO DE
OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS la presente Resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISIÓN PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 71/97
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Buenos Aires, 3 de febrero de 1997
CARTA DE RECOMENDACIÓN
SR. PRESIDENTE DEL
ENTE TRIPARTITO DE OBRAS Y
SERVICIOS SANITARIOS
De mi consideración:
Tengo el agrado de dirigirme a Ud. como consecuencia de la realización de las
tareas de auditoría correspondientes al Balance del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios,
cerrado el 31 de Diciembre de 1995.
Al respecto quisiera manifestarle algunas recomendaciones que surgen del
trabajo realizado por nuestros auditores y que no consideramos con entidad suficiente como para
constituir salvedades a nuestra opinión, aunque su falta de corrección podría generar en el futuro
observaciones puntuales.
-
Se han encontrado algunas deficiencias, a saber:
1. Control Interno:
a.
Rendición de Fondo Fijo
Se deberá dar estricto cumplimiento a los plazos establecidos para las rendiciones de fondo
fijo a efectos de evitar retrasos en las registraciones.
Los vales de fondo fijo deberán contener la indicación de la fecha en que se produjo el
gasto y el responsable del mismo.
b.
Contabilidad
El sector contabilidad debería remitir mensualmente las registraciones de los asientos de
sueldos y cargas sociales, al sector Personal a efectos de que el mismo realice las
conciliaciones y proponga los ajustes correspondientes.
c.
Notas y Anexos a los Estados Contables
Las notas a los estados contables deberán figurar a sus valores reexpresados.
Se recomienda la confección de un nuevo anexo de Bienes de Uso que exponga únicamente
valores homogéneos tal como se realizó en el ejercicio anterior.
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2.
Contables
a
Caja y Bancos
El mecanismo de registración de egresos de fondos a partir de la orden de pago exige una
cuidadosa conciliación y contabilización de los cheques en cartera a fin del ejercicio,
ajustando el saldo de las cuentas de proveedores y del banco.
b
Créditos
Se debería realizar un seguimiento estricto de la secuencia de contabilización de las multas.
c
Cargos Diferidos.
Se han propuesto ajuste de cálculo en las amortizaciones acumuladas a efectos de respetar el
criterio adoptado en ejercicios anteriores.
d
Deudas
Se han propuesto los asientos de registración de intereses resarcitorios por pago fuera de
término, y ajustes para regularización de los saldos de las cuentas de retenciones a terceros
R.G.3802.
e
Libros
Si bien hasta la fecha no hay reglamentación alguna sobre la registración contable en libros
rubricados, los mismos deberían ser intervenidos por la máxima autoridad del Organismo.
Sin otro particular, lo saludo a Ud. atentamente.
SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTE TRIPARTITO
DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS
Ing. Eduardo R. CEVALLO
S.
/
D.
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INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR PRESIDENTE DEL ENTE
TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS
Ing. Eduardo R. CEVALLO
Av. Callao 976
Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la Auditoría
General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros del Ente Tripartito
de Obras y Servicios Sanitarios por el ejercicio finalizado el 31-12-95, detallados seguidamente en el
apartado 1. Tales Estados Contables-Financieros constituyen información preparada y emitida por el
sector Administración y Sistemas de la Entidad auditada, en orden a sus funciones específicas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables basada
en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
El ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 es el 3° auditado por la AUDITORÍA
GENERAL DE LA NACION
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA
1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1995, presentado en forma
comparativa con el ejercicio anterior.
1.2.- Estado de Resultados por los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 1995 y su
comparativo con el ejercicio 1994.
1.3.- Cuadro de Egreso al 31 de diciembre de 1995.
1.4.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por los ejercicios finalizados el 31 de diciembre
de 1995 y 1994.
1.5.- Estado de Variación del Capital Corriente por los ejercicios finalizados el 31 de diciembre
de 1995 y 1994.
1.6.- Anexo “1” y Notas 1 a 13.
1.7.- Inventario al 31-12-95 y Anexo “A”.
En los Estados Contables Comparativos detallados se exponen los Estados de Situación
Patrimonial al 31-12-95, de Resultados, Evolución de Patrimonio Neto, de Variación del Capital
Corriente e Inventario del ejercicio finalizado el 31-12-95, cuyas cifras fueron reexpresadas al 31-1295, en cumplimiento de lo dispuesto por el Decreto 316/95 y la norma reglamentaria emitida por la
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Inspección General de Justicia, para lo cual se aplicó la variación del Indice de precios al por mayor
nivel general informado por el INDEC.
2.- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución nº 145/93 dictada en virtud de las
facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24.156. Dichas normas son compatibles con las
dictadas por la FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCAS
ECONOMICAS.
Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la
información expuesta en los estados contables y no tienen por objeto detectar delitos e irregularidades
intencionales. Asimismo incluye el análisis de la aplicación de las normas contables profesionales y de
la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por el sector Administración y Sistemas
de la entidad.
Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1, nuestro trabajo se limitó a
verificar los cálculos aritméticos de la reexpresión efectuada.
3.- DICTAMEN
En nuestra opinión, basada en el examen practicado, los estados contables adjuntos presentan
razonablemente en todo sus aspectos importantes la información sobre las situaciones patrimoniales al
31 de diciembre de 1995 y 1994 del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios (ETOSS), y los
resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y las variaciones de su capital
corriente por los ejercicios finalizados en esas fechas, de acuerdo a las normas contables
profesionales.
4.- INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES.
4.1- Los Estados Contables enumerados en 1 surgen de los registros contables de la entidad,
que no se encuentran transcriptos en libros rubricados. Esta situación limita el principio de certeza
ya que nada asegura que los registros no puedan ser modificados.
4.2- Al 31-12-95 las deudas previsionales devengadas a favor de la Administración Nacional de
la Seguridad Social, que surgen de los registros contables de la entidad ascienden a $ 116.325,81, de
los cuales $ 135,52 eran exigibles a esa fecha.
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4.3- Por estar el Ente fuera del Presupuesto Nacional, no tiene la obligación de presentar sus
Estados Contables ante la Contaduría General de la Nación.
4.4- Como se explica en nota 9 al 31-12-95 la entidad mantiene pasivos financieros por $
2.305.506,35 con el BIRF.
5.- LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME.
Buenos Aires, 03 de febrero de 1997.
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INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Presidente del
ENTE TRIPARTITO DE OBRAS Y SERVICIOS SANITARIOS
Ing. Eduardo CEVALLO
Av. Callao 976
Capital Federal
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156, la
Auditoría General de la Nación ha procedido a examinar los Estados Contables-Financieros del Ente
Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios por el ejercicio finalizado el 31-12-95, detallados
seguidamente en el apartado 1. Tales estados contables-financieros constituyen información
preparada y emitida por el sector Administración y Sistemas de la Entidad auditada, en orden a sus
funciones especificas.
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados Contables
basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2.
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA
1.1.- Estado de Situación Patrimonial al 31-12-95, presentado en forma comparativa con la del
ejercicio anterior.
1.2.- Estado de Resultados del ejercicio finalizado el 31-12-95, presentado en forma
comparativa con la del ejercicio anterior.
1.3.- Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31-12-95,
comparativo con el ejercicio anterior.
1.4.- Estado de Variación del Capital Corriente por el ejercicio finalizado el 31-12-95,
comparativo con el ejercicio anterior.
1.5.- Notas 1 a 13, Anexo 1, y Cuadro de Egresos.
1.6.- Inventario al 31-12-95.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por la Resolución nº 145/93 dictada en
virtud de las facultades conferidas por el art. 119, inc. d) de la Ley 24156, habiéndose practicado los
siguientes procedimientos:
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* ACTIVO
2.1.- CAJA Y BANCOS
2.1.1.-Fondo Fijo
a) Pruebas de procedimiento, seleccionando, a tal efecto una muestra de 4 rendiciones de
fondo fijo correspondiente al año 1995 con su documentación respaldatoria (representando las
rendiciones seleccionadas el 33% sobre la totalidad de las reposiciones efectuadas en el período
octubre a diciembre del citado año, según surge de las registraciones efectuadas). Respecto a los
meses anteriores se verificó el 36% (Ver Informe Preliminar 1995)
a.1) Control de las sumas consignadas en las registraciones contables con cada una de las
reposiciones de fondo fijo efectuadas.
a.2) Verificación de los importes imputados al período 1996 verificando pagos
posteriores y la imputación al ejercicio.
a.3) Verificación de los importes registrados con los comprobantes respaldatorios, las
ordenes de pago correspondientes y el cumplimiento del límite máximo establecido para dichos
fondos fijos.
2.1.2.- Banco Ciudad de Buenos Aires Sucursal Juncal (Cuenta 44)
2.1.3.-Banco Ciudad de Buenos Aires Sucursal Juncal (Cuenta 46)
2.1.4.- Banco Nación -Cuentas Especiales-Sucursal Capital Fed. N 2445-81
2.1.5- Banco Nación- Cuentas Especiales-Sucursal Nueva York.
a) Pruebas de procedimiento, seleccionando, a tal efecto una muestra de los meses de
Octubre, Noviembre y Diciembre, que representan un 25 % del total, excepto para la cuenta del
punto 2.1.3 que se seleccionó el mes de Diciembre, lo que representa un 10% del total.
a.1) Comparación de las conciliaciones bancarias efectuadas por el Ente con las
confeccionadas por ésta Auditoria General, a través de los importes emergentes de las registraciones
contables, extractos bancarios y listados de cheques confeccionados por el Ente.
a.2.) Se analizaron los movimientos posteriores de las partidas pendientes al 31-12-95.
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2.2.-INVERSIONES
2.2.1.- Plazo Fijo
a) Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre la totalidad de los importes que
conforman los movimientos de la cuenta con su correspondiente documentación respaldatoria.
a.1) Verificación de los importes que figuran en las registraciones contables, con los
comprobantes de certificados de plazo fijo.
a.2) Verificación de los intereses liquidados en los certificados en el ejercicio realizando
el cálculo matemático, y su registración contable.
2.2.2- Intereses a Devengar.
a) Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre la totalidad de los importes que
conforman los movimientos de la cuenta con su correspondiente documentación respaldatoria.
a.1) Verificación de los intereses devengados al cierre del ejercicio.
2.3.- CRÉDITOS
2.3.1.-Deudores- Aguas Argentinas S.A.
a) Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre la totalidad de los movimientos que
componen el saldo al 31-12-95.
a.1) Verificación de los movimientos de la cuenta contra las rendiciones mensuales,
trimestrales y anuales de la Licenciataria.
a.2) Verificación del devengamiento del crédito.
a.3) Verificación de las cobranzas depositadas en la cuenta del Banco Nación, según
consta en los extractos bancarios respectivos, y su registración contable.
a.4) Cruce de los depósitos con la información de la consultora Pistrelli, Diaz y Asociados
contratada por el Organismo, para certificar los ingresos de Aguas Argentinas S.A.
a.5) Control del saldo al cierre del ejercicio contra los importes de facturación informados
por la Licenciataria, y la consultora, conciliando las diferencias.
2.3.2.- Deudores por fondos Multas
a.) Las pruebas de procedimientos se realizaron sobre la totalidad de los movimientos que
conforman el saldo al 31-12-95.
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a.1) Control de la secuencia de asientos para contabilizar las multas.
a.2) Control de la contabilización del total de multas aplicadas por el organismo al 31-1295.
a.3.) Verificación del pago y depósito en la cuenta correspondiente Banco Ciudad- Caja
de Ahorro- Fondo Multas.
a.4) Verificación de las resoluciones que amparan la aplicación de la multas con control
de la fecha de emisión de las mismas.
a.5) Verificación de la notificación a Aguas Argentinas S.A., y determinación de la fecha
de vencimiento.
2.3 3- Deudores Varios Intereses Moratorios a Cobrar
a) Se verificó el 100% de los intereses contabilizados en el ejercicio.
a.1.) Control de la fecha de vencimiento y pago de cada multa
a.2.) Verificación de la formula para la liquidación de recargos e intereses.
a.3.) Verificación de la fecha para el cálculo de intereses.
2.3.4-. Seguros Pagados por Anticipado
a) Se verificó el 100% de las pólizas pagadas en el ejercicio.
a.1.) Control de las pólizas originales con la contabilización en el libro diario.
a.2.) Cálculo del devengamiento del ejercicio, y su contabilización en tiempo y forma.
a.3) Verificación que la cobertura de la póliza corresponda a bienes del Organismo, y que
las mismas se encuentren a nombre del Ente.
2.3.5.- Deudores Varios por retenciones
a) Las pruebas de procedimiento se realizaron sobre la totalidad de los movimientos que
conforman el saldo al 31-12-95, que corresponden al saldo de apertura.
2.4.-BIENES DE USO
2.4.1.- Bienes de Uso - Comodato OSN.
2.4.2.- Obra en curso sobre Edif. en Comodato.
2.4.3.-Rodados
2.4.4.- Equipos de Computación.
2.4.5.- Equipos de Oficina.
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2.4.6.- Equipos de Telefonía.
2.4.7.- Equipos Varios.
2.4.8.- Elementos Técnicos.
a.) Las pruebas de procedimientos se realizaron sobre la totalidad de las altas del ejercicio
de cada cuenta y su confrontación con la documentación respaldatoria.
a.1) Se controlaron los comprobantes de pago con los importes que figuran en las
registraciones contables.
a.2) Análisis de los expedientes referentes a las refacciones realizadas en el Ente.
a.3) Control de las facturas existentes con las órdenes de pago y éstas a su vez con las
correspondientes registraciones.
a.4) Verificación de las amortizaciones registradas por el Ente mediante la comparación
de las calculadas por esta auditoría.
a.5) Cálculo de las actualizaciones de los valores de origen, y verificación de los
coeficientes utilizados.
2.5. CARGOS DIFERIDOS
a) La muestra tomada abarcó la totalidad de los importes que conforman el saldo al
31/12/95.
a.1) Control de las sumas que figuran en el mayor de cuentas de movimiento con los
respectivos comprobantes de pago
a.2.) Remisión y cotejo con informe de auditoría de la Auditoría General de la Nación
(Gerencia Deuda Pública) de fecha 11/9/96
a.3.) Recálculo de las amortizaciones acumuladas
*PASIVO
2.6. DEUDAS COMERCIALES Y POR SERVICIOS
2.6.1.-Proveedores
a) Se analizó la totalidad de los movimientos que conforman el saldo al 31/12/95.
a.1) Circularización del 94,44% del total del saldo de proveedores a efectos de validar
los saldos existentes en el Balance General al 31-12-95.
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a.2) Conformación de saldos con los comprobantes respaldatorios y los resúmenes de
cuenta.
a.3) Comprobación de la cancelación de los saldos al 31-12-95 en el ejercicio siguiente,
confrontándolos con las órdenes de pago respectivas.
2.7. DEUDAS BANCARIAS
2.7.1.- Préstamo BIRF.
a) Se analizó la totalidad de los movimientos de la cuenta.
a.1) Se conciliaron los movimientos registrados con la documentación respaldatoria
a.2.) Se cruzó la información con los movimientos de las Cuentas Especiales B.N.A. Casa
Central y Sucursal Nueva York.
a3) Se controló la registración de intereses.
a.4.) Cotejo con informe de auditoría de Auditoría General de la Nación (Gerencia Deuda
Pública) de fecha 25-07-96
2.8. DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
2.8.1- Seguridad Social Empleadores.
2.8.2- Obra social.
2.8.3- Aportes y Retenciones ENS.
a) La muestra abarcó los meses de enero a marzo, junio, setiembre y diciembre de 1995.
a.1) Control cruzado de los importes totales de las planillas de liquidación emitidas por el
sistema de liquidación de sueldos:
• Las registraciones efectuadas en el mayor de Cuentas de Movimiento.
• Las constancias de pago de aportes y contribuciones F.900 y F.902.
• Los detalles de Créditos y Débitos.
a.2.) Análisis de la composición de los saldos finales de las cuentas “Seguridad Social
aportes y contribuciones”, “Obra Social aportes y contribuciones” y “Aportes y retenciones
RNSS”.
a.3.) Verificación de pagos posteriores
2.8.4.- Retenciones a Terceros. R.G. 3802(2651)
a) Se tomó como muestra la totalidad de los sueldos correspondiente a los meses de Junio
y Sueldo Anual Complementario 1º cuota.
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a.1) Comparación y verificación de los importes obtenidos por ésta auditoría al recalcular
las retenciones efectuadas por el organismo.
a.2) Verificación de dichos importes con las registraciones contables realizadas por el
Ente.
a.3) Verificación de los depósitos de los saldos retenidos, como también los formularios
informativos a DGI (RG 2784-Gcias), hayan sido realizados en tiempo y forma
a.4) Verificación de los comprobantes de pago correspondientes a los meses de junio y
diciembre 1995
a.5) Verificación de las liquidaciones de retenciones con la planilla de liquidaciones
(borrador de liquidaciones), y verificación con la copia de los recibos de sueldos.
2.8.5. Resolución General 2784
a) La muestra se determinó sobre las retenciones efectuadas en el cuarto trimestre de
1995 y la misma representó un 66,66 % del total de retenciones efectuadas en el trimestre.
Mes
10-95
11-95
12-95
Total
Cantidad de Retenciones
Muestra Seleccionada
20
26
26
72
10
19
19
48
%
50
73,07
73,07
66,66
a.1) Revisión de la existencia del certificado de retención.
a.2) Revisión del procedimiento de cálculo de la retención de referencia.
a.3) Verificación del saldo de la cuenta según mayor con el detalle de Inventario.
a.4.)Verificación del depósito posterior del saldo adeudado al 31-12-95.
2.8.6. Resolución General 3125 (IVA)
a) La muestra se determinó sobre las retenciones efectuadas en los meses de Marzo,
Mayo ,Octubre, Diciembre 1995, eligiendo las de mayor significatividad económica, lo que representa
el 29,58 % del total de retenciones efectuadas en los meses de la muestra.
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Mes
Cant.Retenc.
Muestra
%
3-95
5-95
10-95
12-95
15
15
19
22
5
5
4
7
33,33
33,33
21,05
31,82
Total
71
21
29,58
a.1) Revisión de la existencia del certificado de retención.
a.2) Revisión del procedimiento de cálculo de la retención de referencia.
a.3) Verificación del saldo de la cuenta según mayor con el detalle de Inventario.
a.4.)Verificación del depósito posterior del saldo adeudado al 31-12-95.
2.9. ACREEDORES VARIOS
2.9.1. Acreedores Varios-Club Obras Sanitarias de la Nación
a) Se verificó el 100% del saldo al 31-12-95.
a.1) Revisión del resumen de liquidación de asignaciones y descuentos varios
correspondiente del mes de diciembre de 1995.
a.2) Verificación del saldo de la cuenta según mayor con detalle de inventario.
a.3) Verificación del depósito posterior del saldo adeudado al 31-12-95.
De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
2.9.2. Acreedores Varios-TIM.
a) Se verificó el 100% del saldo al 31-12-95.
a.1) Se cotejó la composición del saldo al 31-12-95 según registros con el resumen de
cuenta corriente enviado por TIM.
a.2) Verificación del saldo de la cuenta según mayor con detalle de inventario.
a.3) Verificación del depósito posterior del saldo adeudado al 31-12-95.
2.9.3.-Acreedores Varios-MEDICUS S.A.
a) Se verificó el 100% del saldo al 31-12-95-
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a.1) Se verificó la documentación respaldatoria de la conformación del saldo (facturanota de crédito-nota de débito)
2.9.4. Acreedores varios -Fondo de Reparo
a) Se verificó el 100% del saldo de la cuenta.
a.1) Se verificó la documentación respaldatoria de la constitución del saldo.
a.2) Se verificó la devolución del Fondo de Reparo con posterioridad al cierre del
ejercicio.
2.10 PROVISIONES
2.10.1 Provisión para gastos.
a) Se verificó el total de la provisión para gastos constituida al 31/12/95.
a.1) Se cruzó cada movimiento con las facturas de gastos correspondientes y con el
mayor de la cuenta de gasto específica.
a.2) Verificación de las fechas de las facturas que amparan el gasto correspondiente y que
el mismo se haya devengado.
2.10.2. AA S.A. Fondo Multas - Caja de Ahorro
a) Se verificó el total de movimientos de la cuenta al 31-12-95.
a.1) Ver Deudores por Fondos Multas (Punto 2.3.2.)
2.10.3.- Provisión para Honorarios.
a) Se verificó el total de la provisión para honorarios constituida al 31-12-95
a.1) Se verificaron las facturas y recibos que respaldan las erogaciones de fondos y su
confrontación con las ordenes de pago respectivas.
a.2) Se verificó que los servicios facturados correspondan a devengamientos del ejercicio,
y su correspondiente registración.
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2.10.4. Provisión Obras Sanitarias de la Nación
Durante el ejercicio esta cuenta no tuvo movimiento por lo que su saldo es concordante
con el ejercicio anterior.
* RESULTADOS
2.11 - INGRESOS
2.11.1. Ingresos por concesión Decreto 999-92
Acta Directorio 6/93
a) La muestra abarcó el total de los ingresos producidos durante el año auditado
correspondiente a la Tasa de Fiscalización.
a.1) Se efectuó control cruzado entre las registraciones contables que conforman el saldo,
los Estados Contables de Aguas Argentinas S.A. al 31/12/95, el Estado de Resultados del Ente para
el ejercicio 1995 y las rendiciones mensuales y trimestrales de Aguas Argentinas S.A.
a.2) Verificación del cálculo de la Tasa y depósitos en tiempo y forma.
a.3) Control de la existencia de la certificación de ingresos de Aguas Argentinas por parte
del estudio contratado a tal efecto, de acuerdo con lo dispuesto por el Ente.
a.4) Control que la certificación de ingresos coincida con los ingresos informados por
Aguas Argentinas, en base a lo cual se calculó el 2,67 % para el Ente Regulador.
2.11.2. Ingresos por venta de pliegos.
a) Se tomó la totalidad de los recibos por venta de pliegos del 95.
a.1) Se verificó el depósito de las cobranzas en tiempo y forma.
a.2) Se verificó el cumplimiento de la documentación del Ente de las normas de la D.G.I.
(R.G. 3419 y sus modificaciones).
a.3) Control de la correlatividad de los recibos.
a.4) Control de las sumas imputadas mensualmente a la cuenta de ingresos.
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2.12-EGRESOS
2.12.1- Gastos en Personal.
2.12.1.1 Personal Permanente
a) La muestra seleccionada abarcó los meses de junio, septiembre y diciembre de 1995
(incluyendo el Sueldo Anual Complementario en el período que corresponda)
2.12.1.2. Personal Temporario
a.) Se verificó el 100% de las liquidaciones de sueldos y Cargas Sociales del ejercicio
(corresponde a los meses de noviembre y diciembre de 1995) de las cuentas de Personal Temporario
2.12.1.3. Asignaciones familiares
a.) Se verificaron los movimientos de las cuentas de Asignaciones Familiares por los
meses comprendidos en la muestra. (junio, septiembre y diciembre de 1995)
2.12.1.4. Indemnizaciones.
a.) Se verificaron el 100% de los movimientos de las cuentas de Indemnizaciones.
a.1) Control cruzado de los importes totales de las planillas de liquidación con las
registraciones efectuadas en el mayor de cuentas de movimiento y los recibos de sueldos conformados
por el empleado.
a.2) Comparación de los cálculos efectuados por el Ente para la liquidación de sueldos
con los realizados por ésta auditoría.
a.3) Cruce de los valores de liquidación con las planillas de cargas sociales
a.4) Prueba global de Cargas Sociales devengadas durante el ejercicio.
a.5) Control de presentación de las declaraciones juradas y pago de cargas sociales e
intereses resarcitorios devengados.
a.6) Verificación de la transcripción al Libro de Sueldos y Jornales Ley 20.477 (Hojas
Móviles).
2.12.1.5 Seguros Varios de Personal
2.12.1.6. Gastos Varios de Personal
2.12.1.7. Gastos de Almuerzo
a) La muestra seleccionada abarcó los meses de junio, septiembre y diciembre de 1995
(incluyendo el Sueldo Anual Complementario en el período que corresponda).
a.1) Verificación contra documentación respaldatoria de las registraciones del Ente y sus
respectivos pagos.
18
2.12.2-. Servicios No Personales
2.12.2.1. Telefónica de Argentina. S.A
2.12.2.2. Movicom S.A.
2.12.2.3. Correos y Telégrafos.
2.12.2.4. Elementos de Decoración
2.12.2.5. Servicios de Limpieza
2.12.2.6. Personal Contratado
2.12.2.7. Gastos Derechos de Análisis.
2.12.2.8. Facultad de Ingeniería
2.12.2.9. Facultad de Ciencias Económicas.
2.12.2.10. Taxis, Peajes y Afines.
2.12.2.11. Autos de Alquiler-Remises.
2.12.2.12. Fletes y Acarreos.
2.12.2.13. Publicidad.
2.12.2.14 Pasajes al Interior.
2.12.2.15. Pasajes al Exterior.
2.12.2.16 Cursos Congresos y Seminarios
Muestra Seleccionada
47%
33%
32%
40%
52%
35%
47%
100%
100%
68%
32%
30%
31%
40%
40%
70%
a) Procedimientos Aplicados
a.1.) Control de las registraciones contra los comprobantes respaldatorios y las órdenes
de pago confeccionadas por el Ente.
a.2.) Verificación de las correspondientes retenciones en el I.V.A. e Impuesto a las
Ganancias.
a.3) Verificación de la correcta imputación del gasto,
a.4) Verificación del devengamiento del gasto.
a.5.) Comprobación del correcto archivo de los comprobantes respaldatorios.
2.12.3. Bienes de Consumo.
Muestra Seleccionada
2.12.3.1. Artículos de Bazar, Higiene y Refrigerio
28,33%
2.12.3.2.-Productos de Papel Cartón e Impresión
94,00%
2.12.3.3.-Libros, Diarios Rev.y Afines
34,00%
2.12.3.4.-Suscripciones y Publicaciones
87,00%
2.12.3.5.-Elementos de Librería
59,57%
2.12.3.6.-Elementos y Equip.para Fotocopiadoras
100%
2.12.3.7.-Elementos de Computación
47,00%
19
a.1.) Control de las registraciones contra los comprobantes respaldatorios y las órdenes
de pago confeccionadas por el Ente.
a.2.) Verificación de las correspondientes retenciones en el I.V.A. e Impuesto a las
Ganancias.
a.3) Verificación de la correcta imputación del gasto,
a.4) Verificación del devengamiento del gasto.
a.5.) Comprobación del correcto archivo de los comprobantes respaldatorios.
2.13. CUENTAS DE ORDEN.
2.13.1-Deudores por Multas -Concesionaria AASA
a) Se analizó la totalidad de los importes contabilizados.
a.1) Se verificó el total de multas aplicadas por el Organismo, de acuerdo a las
resoluciones emitidas, lo que genera la constitución del asiento de orden.
a.2) Se constató que todas las multas se encuentren debidamente notificadas a Aguas
Argentinas, para proceder a dar vuelta el asiento de orden
2.13.2.-Pagarés Recibidos
2.13.3.-Pólizas de Caución Recibidas
2.13.4.-Pólizas de Responsabilidad Civil.
2.13.5.-Pólizas Accidentes de Trabajo.
a) Se corroboró la totalidad del saldo al 31-12-95.
a.1) Se corroboró el arqueo al cierre del ejercicio, confeccionado por la Unidad de
Auditoria Interna
3.- ACLARACIONES PREVIAS
En los estados contables detallados en 1.- se exponen los Estados de Situación
Patrimonial, de resultados, Evolución del Patrimonio Neto, de Variación del Capital Corriente e
Inventario del ejercicio finalizado al 31-12-95, cuyas cifras fueron reexpresadas al 31-08-95 en
cumplimiento de lo dispuesto por el decreto 316/95 y las normas reglamentarias emitidas por la
Inspección General de Justicia, para lo cual se aplicó el Indice de Precios al por Mayor informado por
el INDEC.
20
A diferencia de los Estados Contables correspondientes a los dos ejercicios previos, se
recomienda que los del ejercicio N° 3, se presenten en forma comparativa con los del ejercicio
anterior.
4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
Se han implementado, a partir de las observaciones efectuadas en el Informe Preliminar
procedimientos básicos de control interno, si bien aún se han detectado algunas falencias y sobre todo
la ausencia de implementación de los manuales de procedimientos aprobados.
4.1.- CAJA Y BANCOS
4.1.1. Fondo Fijo
4.1.1.a.1) No se han encontrado diferencias entre las registraciones contables y las reposiciones
de fondos fijos en la muestra auditada.
4.1.1.a.2) Se han detectado rendiciones efectuadas fuera de los plazos estipulados durante
todo el ejercicio 1995. Así se han provisionado al cierre del ejercicio gastos realizados en el
mes de diciembre rendidos con el primer Fondo Fijo del ejercicio 1996.
4.1.1.a.3) En cuanto a la revisión de comprobantes de Fondo Fijo se han detectado vales
sin indicación de la fecha del gasto, que dificultan el control y una factura de gastos de
representación sin individualización del sujeto que efectuó el gasto y sin firma del
responsable.
4.1.2. Banco Ciudad de Buenos Aires (Cuenta 44)
4.1.2.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones
4.1.2.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.1.3. Banco Ciudad de Buenos Aires (Cuenta 46)
4.1.3.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones
4.1.3.a.2) La contabilización de los egresos de fondos a partir de la emisión de la Orden de
Pago, produce un desfasaje temporal entre la contabilización y el efectivo pago. Tal
21
variación se refleja en los Estados Contables, al considerarse pagados gastos cuyos valores
aún se encuentran en cartera al cierre de ejercicio.
4.1.4. Banco Nación Cuentas Especiales Sucursal Cap. Federal
4.1.4.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones
4.1.4.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.1.5. Banco Nación Cuentas Especiales Sucursal Cap. Federal
4.1.5.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones
4.1.5.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.2. INVERSIONES
4.2.1. Plazo Fijo
4.2.1.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.2.1.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.2.2. Intereses a Devengar
4.2.2.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3. CREDITOS
4.3.1. Deudores - Aguas Argentinas S.A.
4.3.1.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.1.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.1.a.3) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
22
4.3.1.a.4) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.1.a.5) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.2. Deudores por Fondo Multas
4.3.2.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.2.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.2.a.3) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.2.a.4) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.2.a.5) La multa de $ 5.675, aplicada según lo establece la Resolución Etoss del 22 de
noviembre de 1995, fue notificada a Aguas Argentinas el 29 de noviembre de 1995.
Por lo tanto la misma debería figurar contabilizada en la cuenta -Deudores por Fondo de
Multas-Código 509De acuerdo a la forma de contabilización de multas en el organismo, también
conjuntamente debería revertirse el asiento de orden.
4.3.3 Deudores Varios Intereses Moratorios a Cobrar
4.3.3.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.3.a.2) Se liquidaron intereses sobre los recargos calculados, lo cual genera una
sobrevaluación del activo.
4.3.3.a.3) Se calcularon intereses hasta el 30-04-96, los mismos se deben recalcular al 31-1295.
Intereses contabilizados por Etoss
87.383,58
Intereses recalculados según AGN
83.922,42
Ajuste
3.454,16
4.3.4. Seguros pagados por anticipado.
4.3.4.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
23
4.3.4.a.2) Se detectaron pólizas abonadas en el ejercicio 1995 que cubren riesgos del
ejercicio 1996.
4.3.4.a.3) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.3.5. Deudores Varios por retenciones
4.3.5.a) La subsistencia del saldo impone la repetición de la observación efectuada en el
informe correspondiente al ejercicio anterior. El ente procedió a abonar retenciones no
realizadas en su momento a personal contratado, por lo que a cierre del ejercicio queda un
saldo a favor de éste.
4.4. BIENES DE USO
4.4.1.- Bienes de Uso - Comodato OSN.
4.4.2.- Obra en curso sobre Edif. en Comodato.
4.4.3.- Rodados
4.4.4.- Equipos de Computación.
4.4.5.- Equipos de Oficina.
4.4.6.- Equipos de Telefonía.
4.4.7.- Equipos Varios.
4.4.8.- Elementos Técnicos
a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.3.) Se detectó la contabilización de un equipo de fax por la suma de $ 540 en la cuenta
Equipos de Computación en lugar de Equipos de Telefonía.
a.4.) Se detectaron diferencias de cálculos en las amortizaciones del ejercicio que
obedecen a diferencias de redondeo en razón de la forma de cálculo del sistema
contable. Las cifras de las diferencias no resultaron significativas.
a.5.) Se ha presentado el Anexo de Bienes de Uso discriminando Valores Históricos y su
correspondiente Ajuste por Inflación, con lo cual se exponen valores no homogéneos lo
que viola las normas técnicas profesionales.
24
4.5. CARGOS DIFERIDOS
4.5.a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.5.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.5.a.3.) Se han detectado diferencias de cálculo en las amortizaciones acumuladas,
producto de modificar el criterio de amortización para los ejercicios anteriores
4.6. DEUDAS COMERCIALES Y POR SERVICIOS
4.6.1. Proveedores
4.6.1.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.6.1.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.6.1.a.3) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.7. DEUDAS BANCARIAS
4.7.1. Préstamo BIRF
4.7.1.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.7.1.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.7.1.a.3) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.7.1.a.4) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8. DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
4.8.1. Seguridad Social Empleadores
4.8.2. Obra Social
4.8.3. Aportes y Retenciones R.N.S.S.
25
a.1) Se han detectado la falta de registraciones de intereses resarcitorios por pago
fuera de término de cargas sociales. Si bien los valores son poco significativos,
generalmente producto de errores en las liquidaciones de intereses anteriores, su
omisión afecta las cuentas de pasivo.
a.2) No se han conciliado los saldos finales de las dos cuentas utilizadas para la
registración de los pasivos por cargas sociales durante los tres primeros meses del
ejercicio
a.3) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.4. Retenciones a Terceros R.G. 3802 (2651)
4.8.4.a.1.) Del saldo deudor inicial de $ 375,25, se utilizó parte de ese crédito $ 221,33, con
la liquidación del mes de Enero de 1995 quedando un saldo deudor de $ 153,91. A la fecha
de esta auditoría ese saldo deudor se sigue manteniendo. Dado el nuevo sistema de ingreso
de las retenciones (Sicore), se hace materialmente imposible computar ese saldo.
En el legajo 26 se detectó una diferencia retenida de menos de $ 27,15 y sus intereses, de $
4,89. En el legajo 2 se detectó una retención detectada de menos y no abonada por $ 14,75,
y de intereses de $ 2,15.
4.8.4.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.4.a.3.) Se detectaron intereses adeudados al 31-12-95, por retenciones del mes de junio95.
4.8.4.a.4.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.4.a.5.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.5. Resolución General 2784
4.8.5.a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.5.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.5.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.5.a.4.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
26
4.8.6. Resolución General 3125 (IVA)
4.8.6.a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.6.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.6.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.8.6.a.4.) Se detectó un depósito parcial extemporáneo de una retención de $1.279,20
correspondiente al mes de diciembre de 1995, cancelada conjuntamente con sus intereses en
noviembre de 1996.
4.9. ACREEDORES VARIOS
4.9.1. Acreedores Varios Club O.S.N.
4.9.1.a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.9.1.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.9.1.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.9.2. Acreedores Varios TIM
4.9.2.a.1.) Con la documentación verificada en el ente no pudo ser conformado el saldo
contable al 31-12-95. En base a la información suministrada por el acreedor, surge una
diferencia de 316,83, considerada no significativa, la cual será ajustada durante el ejercicio
1996.
4.9.2.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.9.2.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.9.3. Acreedores Varios MEDICUS S.A.
4.9.3.a.1.) Se ha ajustado el saldo, incorporando una nota de crédito contabilizada en la
cuenta de Provisión para Gastos
27
4.9.4. Acreedores Varios Fondo de reparo
4.9.4.a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.9.4.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.10. PROVISIONES
4.10.1. Provisión para gastos
4.10.1.a.1.) Se detectó la contabilización de una Nota de Crédito de MEDICUS S.A. que se
reimputó a la cuenta del acreedor a efectos de reflejar el saldo correcto.
4.10.1.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.10.2. AA S.A. Fondo Multas - Caja de Ahorro
4.10.2a.1.) La multa de $5.675. fue notificada a AA S.A. el 29/11/95, por lo que debería
figurar contabilizada en la cuenta en AA S.A Fondos Multas
4.10.3. Provisión para honorarios
4.10.3.a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.10.3.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.10.4. Provisión Obras Sanitarias de la Nación
4.10.4.a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.10.4.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.11. INGRESOS
4.11.1. Ingresos por Concesión Decreto 999-92
Acta de Directorio 6-93.
4.11.1.a.1.) Entre la tasa del 2,67% determinada por planillas AASA y el mayor de la
cuenta contable, surge una diferencia de $ 2.260 considerada no significativa.
28
4.11.1.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.11.1.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.11.1.a.4.) De la comparación de los ingresos informados por Aguas Argentinas S.A. y las
certificaciones de ingresos informadas por Pistrelli, Diaz y Asociados, surge una diferencia
de $ 5.464. considerada no significativa.
4.11.2. Ingreso por Venta de Pliegos
4.11.2.a.1.)Los depósitos se realizan en general una vez al mes con la sumatoria de los
recibos acumulados en el mes.
4.11.2.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.11.2.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.11.2.a.4.)Se detectaron diferencias en las fechas de las contabilizaciones
Marzo y Abril se contabilizó en Mayo.
Julio se contabilizó en Agosto.
Setiembre se contabilizó en Noviembre.
4.12. EGRESOS
4.12.1. Gastos en Personal
4.12.1.1. Gastos en Personal Permanente
4.12.1.1.a.1.) Se han registrado los gastos correspondientes al mes de noviembre
personal con contratos promovidos en las cuentas de Personal Permanente
4.12.1.1.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.1.1.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.1.1.a.4.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.1.1.a.5.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.1.1.a.6.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
del
4.12.1.2. Gastos en Personal Temporario
4.12.1.2.a.1.) Se han registrado los gastos correspondientes al mes de noviembre
personal con contratos promovidos en las cuentas de Personal Permanente
4.12.1.2.a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.1.2.a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.1.2.a.4.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
29
del
4.12.1.2.a.5.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.1.2.a.6.) La denominación del rubro “Personal Temporario” puede inducir a error al
lector de los Estados Contables ya que se trata de Contratos Promovidos en los términos de
la Ley 24.241 y no de personal contratado a través de una agencia de personal temporario.
4.12.1.3. Asignaciones Familiares
4.12.1.4. Indemnizaciones
4.12.1.5 Seguros Varios de Personal
4.12.1.6. Gastos Varios de Personal
4.12.1.7. Gastos de Almuerzo
a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.4.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.5.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.6.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.2. Servicios No Personales
4.12.2.1. Telefónica de Argentina. S.A
4.12.2.2. Movicom S.A.
4.12.2.3. Correos y Telégrafos.
4.12.2.4. Elementos de Decoración
4.12.2.5. Servicios de Limpieza
4.12.2.6. Personal Contratado
4.12.2.7. Gastos Derechos de Análisis.
4.12.2.8. Facultad de Ingeniería
4.12.2.9. Facultad de Ciencias Económicas.
4.12.2.10. Taxis, Peajes y Afines.
4.12.2.11. Autos de Alquiler-Remises.
4.12.2.12. Fletes y Acarreos.
4.12.2.13. Publicidad.
4.12.2.14 Pasajes al Interior.
4.12.2.15. Pasajes al Exterior.
4.12.2.16 Cursos Congresos y Seminarios
4.12.2.10 a.1.)Taxis Peajes y Afines
En el 90 % de los comprobantes verificados, se observó la ausencia de la fecha de
realización de los gastos.
30
4.12.2.12 a.1) Fletes y Acarreos.
Se detectó un error de imputación de gastos de Correos y Telégrafos por $ 13,50.
4.12.2.14 a.1) Pasajes al Interior.
Se detectaron dos gastos que por su concepto deberían imputarse a la cuenta Taxi, Peajes
y Afines.
4.12.2.16. a.1) Cursos Congresos y Seminarios.
Se detectó un gasto por $ 7.291 que debería imputarse como Gastos de Representación.
a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.4.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.5) Los mayores y asientos de diarios deberían contener una leyenda que
identifique el comprobante que respalde la imputación del gasto, a los efectos de
facilitar su búsqueda.
a.6.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.12.3. Bienes de Consumo
4.12.3.1. Artículos de Bazar, Higiene y Refrigerio
4.12.3.2.-Productos de Papel Cartón e Impresión
4.12.3.3.-Libros, Diarios Rev.y Afines
4.12.3.4.-Suscripciones y Publicaciones
4.12.3.5.-Elementos de Librería
4.12.3.6.-Elementos y Equip.para Fotocopiadoras
4.12.3.7.-Elementos de Computación
a.1.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.2.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.3.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.4.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
a.5.) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.13 CUENTAS DE ORDEN
4.13.1. Deudores por Multas-Concesionaria AASA.
4.13.1.a.1.) La multa de $5.675. fue notificada a AA S.A. el 29/11/95, por lo que
debería revertirse el asiento de orden respectivo.
31
4.13.1.a.2) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
4.13.2.-Pagarés Recibidos
4.13.3.-Pólizas de Caución Recibidas
4.13.4.-Pólizas de Responsabilidad Civil.
4.13.5.-Pólizas Accidentes de Trabajo.
4.13.a.1) De los procedimientos realizados no surgen observaciones.
5.- RECOMENDACIONES
5.1. La función y envergadura del Ente Regulador justifican - en opinión de ésta Auditoría
General - la presentación de los presentes Estados Contables en forma comparativa, así como el
Estado de Origen y Aplicación de Fondos o de Variaciones del Capital Corriente, lo que no sólo
proveería información útil al lector de los estados contables, sino que sería coherente con lo
expuesto al respecto en notas a los Estados Contables del ejercicio anterior.
5.2.- Las notas a los Estados Contables deberían figurar expresadas a sus valores reexpresados.
5.3.- Se recomienda dar estricto cumplimiento a los plazos establecidos para las rendiciones de
fondos fijos a efectos de evitar retrasos en las registraciones (Obs. 4.1.1.a.2).
5.4.- Se recomienda que los comprobantes de fondo fijo y en particular los vales se verifique la
indicación de la fecha y del responsable del gasto. (Obs. 4.1.1.a.3).
5.5.- El mecanismo de registración del egreso de fondos a partir de la orden de pago exige una
cuidadosa conciliación y contabilización de los cheques en cartera a fin del ejercicio. (Obs.
4.1.3.a.2).
5.6.- Se debería realizar un seguimiento estricto de la secuencia de contabilización de las multas.
(Obs. 4.3.2.a.5).
5.7.- Se recomienda proceder a un cuidadoso análisis de las normas invocadas para la aplicación
de este procedimiento a efectos de ratificar o rectificar su legalidad. (Obs. 4.3.3.a2).
5.8.- Se recomienda recalcular los intereses moratorios al 31-12-95, practicando el asiento de
ajuste correspondiente. (Obs. 4.3.3.a.3)
5.9.- Es recomendable contabilizar el devengamiento de los seguros, a fin de realizar la correcta
imputación del gasto en el período que corresponda. (Obs.4.3.4.a.2).
32
5.10.- Es recomendable eliminar el saldo al cierre del ejercicio, ya que el mismo no puede ser
compensado, ni utilizado. Para ello se requiere la decisión del Directorio debidamente expresada
en un Acta. (Obs. 4.3.5.a).
5.11.- Se recomienda proceder a la reimputación de la partida expuesta. (Obs. 4.4.4.a3).
5.12.- Recomendamos se proceda a la verificación del cálculo final de las amortizaciones del
ejercicio en forma extracontable a efectos de verificar la corrección del cálculo que provee el
sistema contable. (Obs. 4.4.2.a4).
5.13.- Se recomienda la confección de un nuevo anexo de Bienes de Uso que exponga
únicamente valores homogéneos, tal como se realizó el ejercicio anterior.
(Obs. 4.4.a5).
5.14.- Se han propuesto ajustes al cálculo de las amortizaciones acumuladas a efectos de respetar
el criterio adoptado respecto de los ejercicios anteriores. (Obs. 4.5.a.3).
5.15.- Se ha propuesto los asientos de registración de intereses resarcitorios por pago fuera de
término omitidos. (Obs. 4.8.a.1)
5.16.- Se ha propuesto el ajuste a efectos de conciliar los saldos remanentes de las dos cuentas de
pasivo que se han dejado de utilizar a partir del mes de de marzo de 1995. (Obs. 4.8 a 2)
5.17.- Se ha propuesto asientos de ajuste a fin de regularizar los saldos de las cuentas de
retenciones a terceros R.G. 3802. (Obs.4.8.4.a.1) y (Obs. 4.8.4.a3).
5.18.- Se recomienda proceder a una cuidadosa conciliación de la cuenta Tim a efectos de
determinar la corrección del saldo y el sustento documental del mismo (Obs. 4.9.2.a.1).
5.19.- Se ha propuesto asiento de ajuste a efectos de corregir el saldo de esta cuenta así como el
de la provisión para gastos. (Obs. 4.9.3.a.1).y (Obs. 4.10.1.a.1.)
5.20.- Se recomienda realizar un seguimiento cuidadoso de los tiempos para contabilizar las
multas. (Obs. 4.10.2.a.1).y (Obs. 4.13.1.a.1).
5.21.- Se recomienda se proceda a realizar una conciliación más exacta, a los fines de evitar o
conciliar las diferencias detectadas (Obs. 4.11.1.a.1) y (Obs. 4.11.1.a.4).
5.22.- Se recomienda efectuar los depósitos de la cobranza dentro de las 48horas de percibidas.
(Obs. 4.11.2.a.1).
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5.23.- Se recomienda contabilizar los ingresos en tiempo y forma. (Obs. 4.11.2.a.4).
5.24.- Se ha propuesto asiento de reclasificación de los gastos de personal permanente a efectos
de imputarlos a las cuentas de gastos de personal contratado. (Obs.4.12.1.1.a.1.) y (Obs.
4.12.1.2.a.1).
5.25.- Se recomienda se proceda a modificar la denominación del rubro “Personal Temporario” a
efectos de no inducir a errores de interpretación. (Obs. 4.12.1.2.a.6).
5.26.- Se recomienda controlar que los comprobantes de Taxi, Peajes y Afines cuenten con la
correspondiente fecha de realización del gasto. (Obs. 4.12.2.10.a.1)
5.27.- Se han propuesto asientos de reclasificación (Obs. 4.12.2.12.a.1), (Obs. 4.12.2.14.a.1). y
(Obs. 4.12.2.16.a.1)
5.28.- Se recomienda dejar constancia en las registraciones de asientos diarios y del mayor de la
identificación del comprobante que respalda la imputación del gasto a efectos de facilitar su
búsqueda y conciliación. (Obs. 4.12.2.a.5)
6.- CONCLUSIÓN
En nuestra opinión, basada en el examen practicado, los estados contables adjuntos presentan
razonablemente en todo sus aspectos importantes la información sobre las situaciones patrimoniales al
31 de diciembre de 1995 y 1994 del Ente Tripartito de Obras y Servicios Sanitarios (ETOSS), y los
resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y las variaciones de su capital
corriente por los ejercicios finalizados en esas fechas, de acuerdo a las normas contables
profesionales.
LUGAR Y FECHA
Buenos Aires, 3 de febrero de 1997
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