2007_095info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO DE LAS COMUNIDADES INDÍGENAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4580-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoria General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006
detallados en I- siguiente, correspondientes al “ Proyecto de Desarrollo de las Comunidades
Indígenas” (DCI), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4580-AR, suscripto el 26 de octubre de 2001, entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y sus modificaciones.
El Proyecto es ejecutado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) creada mediante
Resolución N° 0254 del 24/05/2001 del ex Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente, en
el ámbito del Instituto Nacional de Asuntos Indígenas (INAI). Asimismo, la actual “ Dirección
General de Fondos de Administración Financiera Internacional” (DGFAFI), -ex UCAF, y a partir
del 2004 ex UCAFI- dependiente del Ministerio de Desarrollo Social (MDS), es la encargada de
integrar el funcionamiento técnico-administrativo de todos los programas con financiamiento
internacional, realizando las gestiones, evaluaciones y controles pertinentes para el cumplimiento
de los objetivos propuestos, según la responsabilidad primaria establecida en el Decreto 373/2004
publicado en el Boletín Oficial del 01/04/2004.
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio y acumulado al 31/12/2006,
expresado en pesos.
b) Estado de Situación Patrimonial comparativo al 31/12/2006, expresado en pesos.
c) Estado de inversiones del Proyecto por el Ejercicio 2006, y acumulado al 31/12/2006
expresado en dólares.
d) Estado de inversiones acumuladas comparativo con presupuestado del Proyecto al
31/12/2006, expresado en dólares.
e) Estado de inversiones del Proyecto por el ejercicio y acumulado al 31/12/2006,
expresado en pesos.
f) Notas a los estados financieros (1 a 4) por el período finalizado el 31/12/2006.
Los Estados Financieros surgen de registros contables en pesos elaborados por el Programa
y son de su exclusiva responsabilidad, habiéndose recibido en primera instancia el
01/02/07. La última versión, recibida el 20/06/07, incorpora los ajustes propuestos por la
Auditoria y es la que se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto emitir una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 12/03/07 y el 20/06/07.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
2
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de los controles administrativos, pruebas de registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, conforme
se detallan en nuestra Declaración de Procedimientos adjunta al presente.
De la reconciliación bancaria correspondiente al mes de diciembre de 2006 no se han
podido validar todas las transferencias y/o anticipos enviados a los distintos proyectos
dado que éstas se registran en forma global mientras que en el extracto bancario aparecen
individualmente, sin que se haya podido visualizar ningún papel de trabajo que indique
como se conforma dicho agrupamiento. Las transferencias no conciliadas ascienden en el
mes de diciembre/06 a $ 195.512,72.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) El importe expuesto en la cuenta Préstamo BIRF por $ 15.309.993.- (USD 4.999.998.-),
del estado mencionado en I b), no refleja el monto pagado acumulado hasta este
ejercicio, correspondiente a los servicios de amortización por un total de $ 2.296.500.(USD 750.000.-).
b) El total del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto así como el Estado de Inversiones (en
pesos y dólares) muestran en exceso o defecto $ 1 o USD 1 respecto a los registros
contables por el efecto de redondeo de cifras (sin decimales).
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y excepto lo
expuesto en III- a) precedentes, los estados financieros identificados en I- presentan
razonablemente la situación financiera del “ Proyecto de Desarrollo de las Comunidades
Indígenas” al 31 de diciembre de 2006, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4580-AR BIRF
del 26/10/2001 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 21 de junio de 2007.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO DE LAS COMUNIDADES INDÍGENAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4580-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en el apartado I- siguiente, por el
ejercicio finalizado el 31/12/2006, referido a la Cuenta Especial del “ Proyecto de Desarrollo de
las Comunidades Indígenas” (DCI), parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 4580-AR, suscripto el 26 de octubre de 2001, entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006,
expresado en dólares estadounidenses correspondiente a la cuenta N° 338803/1 abierta en
el Banco de la Nación Argentina (BNA).
El mencionado estado fue preparado por el Programa y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado Iprecedente, presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del
“ Proyecto de Desarrollo de las Comunidades Indígenas” al 31 de diciembre de 2006, así
como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con
las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en el respectivo anexo del
Convenio de Préstamo N° 4580-AR BIRF del 26/10/2001, y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 21 de junio de 2007.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE DESARROLLO DE LAS COMUNIDADES INDÍGENAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4580-AR BIRF
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda el Certificado de Gastos
(SOE´s) y la Solicitud de Retiro de Fondos relacionada, emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el Ejercicio 2006, correspondientes al “ Proyecto de Desarrollo de las
Comunidades Indígenas” , parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Préstamo N° 4580-AR, suscripto el 26 de octubre de 2001, entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y sus modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2006, expresado en dólares estadounidenses.
El estado mencionado fue preparado por el Programa y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
7
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación de respaldo de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos
y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Del análisis global de los retiros de fondos de la cuenta especial, comparado con los
montos rendidos a fecha de cada extracción en los distintos SOE’s del año, pudo
corroborarse que el Proyecto no ha dado cumplimiento a lo estipulado por el BIRF
respecto que los gastos se deben rendir al tipo de cambio de la fecha en que se
extrajeron los fondos de la cuenta especial. Se remite a B. 6) del memorando a la
Dirección adjunto.
b) En la totalidad de los SOE’s presentados durante el ejercicio auditado se rindieron
gastos pertenecientes al ejercicio 2006 valuados al tipo de cambio de las fechas de
extracción de la Cuenta Especial, las que son de antigua data (2002, 2003, 2004 y
2005).
c) Del estado mencionado en I) en la columna “ Fondo Rotatorio” se expone
erróneamente como saldo USD 882.685 cuando el mismo debe decir USD 432.685.
8
d) El SOE Nº 27 incluye en la categoría 4 (capacitación), dos gastos pertenecientes a los
fondos fijos Nº 38 UEP y 47 Finca Santiago por un monto total USD 205,56, los que
corresponden a la categoría 5 (costos operativos).
e) En los SOEs N° 31 y 33 el BIRF desembolsó de menos USD 50.000 y USD 17.315
respectivamente, fondos que fueron afectados como reducción del Fondo Rotatorio.
f) El Programa preparó el Estado citado en I- exponiendo cifras sin decimales, debiendo
considerarse los siguientes importes en dólares, para que sean homogéneas con las
remitidas por el Banco:
Bienes
Consultoría:
Subproyectos Comunitarios
Capacitación:
6.922,09
346.072,33
1.477.003,81
125.648,69
Costos operativos
Total solicitado
43.087,94
1.998.734,86
Desembolsado en defecto en soe 28
y rectificado en soe 29 (ver
punto h siguiente)
( 701,00)
Disminución de fdo. Rotatorio
Total desembolsado
( 67.315,00)
1.930.718,86
g) Como se aclarara en el informe del ejercicio anterior, los anticipos financieros
realizados a las organizaciones comunitarias indígenas como adelantos de los
subproyectos comunitarios (bajo la categoría 3), deberán ser considerados como
desembolsos realizados por el Proyecto y, como tal, rendidos ante el BIRF solicitando
su reposición.
9
h) En el SOE N° 28 el BIRF desembolsó USD 701.- de menos por un error en el cálculo
del porcentaje de financiamiento que fue justificado y desembolsado correctamente en
el SOE N° 29.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III-a), b) c)
y d) precedentes, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al “ Proyecto de
Desarrollo de las Comunidades Indígenas” , presenta razonablemente la información para
sustentar los Certificado de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/2006, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4580-AR del
26/10/2001, y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 21 de junio de 2007.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4580-AR BIRF
“PROYECTO DE DESARROLLO DE LAS COMUNIDADES INDÍGENAS”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2006,
correspondientes al “ Proyecto de Desarrollo de las Comunidades Indígenas” , se ha examinado el
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4580-AR, suscripto el 26 de octubre
del 2001 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y sus modificaciones.
El Proyecto es ejecutado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) creada mediante
Resolución N° 0254 del 24/05/2001 del ex Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente, en
el ámbito del Instituto Nacional de Asuntos Indígenas (INAI). Asimismo, la actual “ Dirección
General de Fondos de Administración Financiera Internacional” (DGFAFI), -ex UCAF, y a partir
del 2004 ex UCAFI- dependiente del Ministerio de Desarrollo Social (MDS), es la encargada de
integrar el funcionamiento técnico-administrativo de todos los programas con financiamiento
internacional, realizando las gestiones, evaluaciones y controles pertinentes para el cumplimiento
de los objetivos propuestos, según la responsabilidad primaria establecida en el Decreto 373/2004
publicado en el Boletín Oficial del 01/04/2004.
11
a) Sección 2.01. Monto del Préstamo (USD 5.000.000.-)
El monto desembolsado por el BIRF durante el ejercicio 2006 fue de USD 1.930.718.-,
ascendiendo el total acumulado de desembolsos al 31/12/2006 a USD 5.000.000-, lo que
representa la totalidad de los fondos del Préstamo.
b) Sección 2.02. El monto del préstamo podrá ser retirado de la cuenta del préstamo
conforme el Apéndice 1 del Convenio (monto asignado por categoría)
Cumplida. El cuadro por la asignación de los montos del préstamo a cada categoría y el
porcentaje de los gastos por elementos que se financiará sufrió una modificación, aprobada
por el BIRF con fecha 20/07/06, respecto a la matriz original establecida:
Matriz original
BIRF
APORTE
TOTAL
USD
LOCAL USD
USD
(1) Bienes
200.000.-
85.714.-
(2) Serv. de consultoría, incluida auditoria
800.000.-
-
CATEGORIA
(3) Subproyectos Comunitarios
285.714.800.000.-
2.430.000.-
607.500.-
3.037.500.-
710.000.-
78.889.-
788.889.-
Financiados por el BM al 100%
125.000.-
-
125.000.-
Financiados por el BM al 60%
80.000.-
53.333.-
133. 333.-
Financiados por el BM al 40%
45.000.-
67.500.-
112.500.-
50.000.-
-
50.000.-
560.000.-
-
560.000.-
5.000.000.-
892. 936.-
5.892.936.-
(4) Capacitación
(5) Costos Operativos:
(6) Comisión
(7) No asignado
TOTAL
12
Modificación
CATEGORIA
(1) Bienes
BIRF
APORTE
TOTAL
USD
LOCAL USD
USD
185.000.-
79.286.-
264.286.-
(2) Serv. de consultoría, incluida auditoria
1.148.544.-
133.542.-
1.282.086.-
(3) Subproyectos Comunitarios
2.949.796.-
737.449.-
3.687.245.-
416.660.-
46.296.-
462.956.-
Financiados por el BM al 100%
125.000.-
-
125.000.-
Financiados por el BM al 60%
80.000.-
53.333.-
133.333.-
Financiados por el BM al 40%
45.000.-
102.500.-
147.500.-
50.000.-
-
50.000.-
5.000.000.-
1.152.406.-
6.152.406.-
(4) Capacitación
(5) Costos Operativos:
(6) Comisión
TOTAL
c) Sección 2.03. Fecha de cierre del Proyecto (31/12/2003) y Apéndice 2. in fine (30/06/2003)
Parcialmente cumplida. El Banco otorgó una extensión provisoria por 6 meses (30/06/2005)
en noviembre 2004. Posteriormente, por nota de fecha 30 de diciembre de 2004, éste otorga
una extensión a la fecha de cierre de 18 meses (30/12/2006) más cuatro meses para la
rendición de gastos. De acuerdo a la respuesta suministrada por el Proyecto no hubo
modificaciones durante el ejercicio auditado a la fecha indicada anteriormente.
d) Sección 2.04. Comisión del Préstamo (Front end Fee).
Cumplida, (pagada íntegramente al 31/12/2003).
e) Secciones 2.05, 2.06 y 2.07: Servicios Financieros – Intereses y Comisión de Compromiso
(vencimientos 15/06 y 15/12)
Cumplida. A continuación se informan los datos de los pagos realizados durante el ejercicio
2006, los cuales fueron informados por la Dirección de Administración de la Deuda Pública
del Ministerio de Economía y Producción:
13
Fecha de
Vencimiento
Fecha de
recepción de
fondos
Moneda
de pago
Intereses
Comisión por
compromiso
15/06/2006
15/06/2006
USD
80.023,33
1.819,12
15/12/2006
15/12/2006
USD
119.631,37
267,33
199.654,70
2.086,45
TOTAL pagos vencimientos 2006
f) Sección 2.08 Amortización y Apéndice 3:
Cumplida. Se efectivizaron dos pagos de USD 250.000 cada uno, el 15 de junio y el 15 de
diciembre de 2006, los cuales fueron informados por la Dirección de Administración de la
Deuda Pública del Ministerio de Economía y Producción.
g) Secciones 3.01. y 3.04: Ejecución del proyecto
Cumplida parcialmente. Al respecto, cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en
nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
h) Sección 3.02. Adquisiciones de bienes y servicios de consultoría y Apéndice 4
Cumplida parcialmente. Nos remitimos a las observaciones puntuales transcriptas en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto al presente.
i) Sección 3.03. Manual Operativo
Cumplida. Mediante nota de fecha 22 de marzo de 2004 el Banco otorgó la no objeción al
Manual Operativo vigente a partir del ejercicio 2004. Posteriormente con fecha 28/06/2005
dio la no objeción a la nueva versión, en la que se incluyó lo estipulado en el Plan de Acción
contenido en el ayuda memoria de la misión de supervisión del 4 al 14 de abril del 2005. De
acuerdo a la respuesta recibida del Proyecto no hubo modificaciones durante el ejercicio
auditado.
14
j) Sección 3.05. Plan Operativo Anual. (POA) 2005 - (vencimiento 31/01)
Cumplida fuera de término. Con fecha 25 de septiembre de 2006 se elevó mediante correo
electrónico el Plan Operativo Anual (incluido en el informe semestral como anexo I), sin
información sobre la aprobación del Banco.
k) Sección 3.06. Exámenes externos de desempeño: (i) 18 meses antes de la fecha de cierre y
(ii) 6 meses antes de la fecha de cierre, o la fecha posterior que establezca el Banco
De acuerdo a la respuesta recibida del Proyecto se llevo a cabo el proceso de selección de los
consultores que cumplirán con los exámenes externos de desempeño, siendo seleccionada la
propuesta presentada por la Universidad Nacional de Cuyo, la cual comenzará su tarea el día
25/05/07.
l) Sección 3.07 Informes de progreso semestrales (vencimiento 15/07 y 15/02)
Sin información suficiente para verificar su cumplimiento. Conforme informa el Proyecto y
los antecedentes recibidos, el 25 de septiembre de 2006 se elevó (mediante correo
electrónico) la información del primer semestre, del cual se nos comunicó que el BIRF no
envió la no objeción.
m)Sección 4.01 Sistema de Gestión Financiera (sistema contable/registros)
Parcialmente cumplida. Nos remitimos a las observaciones puntuales de nuestro Memorando
a la Dirección del Proyecto adjunto al presente, y a la recomendación general respecto a la
necesidad de optimizar el sistema de archivo de la documentación relacionada con el Proyecto
y los canales de comunicación entre el INAI-DCI y la DGFAFI.
n) Secciones 4.02 Informes trimestrales de Gestión
Sin información suficiente para verificar su cumplimiento. No se han adjuntado los acuerdos
con el BIRF para la elevación semestral de los informes trimestrales, en un nuevo formato a
implementar, según lo indicado por el Proyecto durante la auditoría del ejercicio anterior.
15
ñ) Apéndice 1-B: Cuenta Especial y su anexo A.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 21 de junio de 2007.
16
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO DE LAS COMUNIDADES INDÍGENAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4580-AR BIRF
(Ejercicio Nº 5 finalizado el 31 diciembre de 2006)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2006 correspondientes al “ Proyecto de Desarrollo de las
Comunidades Indígenas” (DCI), parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo Nº 4580-AR, suscripto el 26 de octubre de 2001, entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y sus
modificaciones, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativos/contables y del sistema de control interno existentes
en el Programa, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
Memorando:
17
Referencia
Título – Tema
A-1
Registros Contables: Falencias del plan de cuentas,
sistema de registro.
A-2yB-1
Fondos Fijos: Instructivo poco preciso, falencias en
la documentación de respaldo de las rendiciones,
errores de imputación.
A-4 yB-2
Bancos
A-6yB-5
Costos Operativos
B-6
Solicitudes de Desembolsos
A - 7 y B -7
Subproyectos Comunitarios
B-8
Bienes
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/2006.
1. REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
a) Si bien el Estado de Situación Patrimonial cumple con la clasificación Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto, en su mayoría las cuentas patrimoniales fueron definidas como de
egresos o de ingresos, lo cual, al realizar el asiento de cierre de ejercicio, no permite
mantener los saldos acumulados de las inversiones realizadas por el Programa.
b) La codificación de las cuentas contables correspondientes a inversiones no prevé la
apertura de las mismas por fuente de financiamiento tal que permita, desde los registros,
validar la citada apertura.
c) No se ha tenido a la vista el listado de órdenes de pago emitidas y anuladas.
d) No se ha tenido a la vista el listado de cheques emitidos y anulados que incluya la fecha
de emisión y suscrito por las autoridades del Programa.
e) Se encuentra incluida dentro del rubro “ Consultoría” una cuenta de Movilidad, a pesar
de existir la misma cuenta en el rubro “ Costos Operativos”
18
f) Las dos cuentas señaladas en e) anterior (cta 12119 y 12125) son utilizadas sin un
criterio definido pues se pueden observar casos que con idéntico concepto se imputan
indistintamente en el rubro Consultoría o Costos Operativos.
g) Dentro del rubro costos operativos se encuentras dos cuentas de similar concepto, una
es “ pasaje 100%” (ctas. 12113 y 12124) y otra es “ Viático 100%” (ctas. 12114 y
12125).
Comentarios del Programa:
a) No se realiza asiento de cierre, los saldos están acumulados.
b) El plan de cuentas tiene la apertura necesaria para brindar la información requerida por
las autoridades del Programa, del Ministerio y de los organismos competentes.
c) Las ordenes de pago son los asientos los que se encuentran respaldados con la factura
correspondiente y el remito conformado según el caso.
d) Los cheques emitidos y anulados se asientan en la chequera.
e) y f) La cuenta movilidad del rubro “ Consultoría” se utiliza para la movilidad de los
consultores cuando realizan comisiones de servicios, mientras que la cuenta movilidad
del rubro “ Costos operativos” se utiliza para los gastos de movilidad dentro de los
fondos fijos.
g) En el caso de “ viáticos” durante el año 2006 solamente se utilizó la cuenta 12114,
mientras que en el caso de “ pasajes” se procederá a reclasificar todo a la cuenta
12124, que es la que se debería haber utilizado en todos los casos.
Recomendaciones: El Programa debe implementar las modificaciones necesarias al plan
de cuentas, y procurar que el sistema contable utilizado permita definir cuentas contables
conforme la necesidad de apertura e información requerida.
Profundizar los controles respecto al cumplimiento del Manual Operativo del Programa
incorporando documentación consistente con la utilizada.
Adecuar el plan de cuentas a efectos de facilitar el seguimiento, control y una efectiva
19
conciliación de cuentas. Evitar la duplicación de cuentas con el mismo nombre y criterio de
contabilización.
Mantener registros auxiliares para mejorar la calidad de la información disponible.
2. FONDO FIJO
Observaciones:
2.1. Instructivos y comunicaciones al personal:
a) De la documentación proporcionada por el Programa en relación a la administración de
los fondos fijos, se observa que:
i) el detalle de los gastos a sufragar con estos fondos no es lo suficientemente preciso,
ya que es una enunciación de carácter general,
ii) no se establecieron instrucciones para que al cierre de cada ejercicio se realice una
rendición.
b) Los archivos correspondientes a los fondos fijos no se encuentran foliados en todas sus
hojas, y la documentación relacionada con instructivos, comunicaciones, responsables,
autorizaciones, etc. se encuentran archivadas en forma separada.
c) Los comprobantes respaldatorios de las rendiciones que se tuvieron a la vista no fueron
intervenidos por el Programa indicando el número del fondo fijo con el cual fueron
cancelados, ni con los datos del asiento contable en el que fueron registrados, y no
exponen la leyenda “ pagado/cancelado con fondos del INAI-DCI” .
d) Asimismo, carecen de sello o intervención indicando el N° de SOE por el que fueron
justificados al Banco, y el tipo de cambio relacionado para su conversión a dólares.
2.2. Cuentas bancarias Unidades de Manejo Local (UML´s)
a) Respecto a las cuentas bancarias abiertas para cada una de las UML, si bien el
Programa no es el responsable directo del manejo de las mismas, no se tuvo a la vista
la constancia de la apertura de cada una de ellas.
20
b) De las cuentas mencionadas en el punto precedente no se tuvieron a la vista las
conciliaciones al 31/12/06 conformadas por el Programa y por el responsable de cada
UML.
Comentarios del Programa:
2. Fondo Fijo
2.1. Instructivos y comunicaciones al personal
Sin comentarios.
2.2. Cuentas Bancarias UML
a) Las constancias de apertura se encuentran a disposición en las ULMs responsables del
manejo de cada cuenta.
b) Las conciliaciones se encuentran a disposición en las ULMs responsables del manejo de
cada cuenta.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos, adecuando los instructivos
con precisas normas de aplicación para la correcta administración de los fondos fijos.
Adecuar el criterio de contabilización de las rendiciones a efectos que sea posible el
seguimiento y control desde los registros, incorporando cuentas contables o auxiliares para
registrar exclusivamente las erogaciones canalizadas a través del uso del fondo fijo.
Definir por características y monto los conceptos pasibles de ser atendidos bajo caja chica.
Para el caso específico de aquellos conceptos erogados en las UML´s y que no puedan ser
incluidos por caja chica, teniendo en cuenta los inconvenientes que puedan surgir por las
distancias o ubicación geográfica, adecuar los instructivos en función a las necesidades
basadas en el funcionamiento y operatividad de dichas UML´s,.
21
3. FALENCIAS DE CONTROL INTERNO
Observaciones:
a) No existe una correcta comunicación entre las dos áreas relevantes del proyecto, UEP y
DGFAFI, encargadas de la administración financiera del proyecto, resultando difícil
poder conciliar y recabar la información necesaria para esta auditoria que generan
dichos sectores.
b) La documentación de respaldo de la contabilidad no se encuentra archivada por orden
correlativo ni debidamente foliada, tal lo requerido por las normas de procedimientos
administrativos y sanas prácticas contables.
c) Tal lo indicado en la auditoría del ejercicio anterior la persona que se encargó de
realizar las registraciones contables para el periodo 2006 no se encuentra incluida en el
listado de consultores del Proyecto.
Comentarios del Programa:
a) La tareas que realiza tanto la UEP como la DGFAFI se encuentran dentro de lo
establecido en la estructura ministerial y en relación con sus misiones y funciones, así
como dentro del Manual Operativo del DCI.
Dentro de la UEP se dispone en un área administrativa, de enlace con la DGFAFI, con
el objeto de poder realizar el seguimiento de los subproyectos, una vez corroborada la
información por esta área, se remite la documentación a la DGFAFI donde es revisada y
contabilizada.
La DGFAFI es la unidad de gestión administrativa y financiera de los Programas
internacionales, donde se encuentra la documentación de las operaciones contabilizadas
y se realizan las tareas relacionadas con la obtención del recurso financiero necesario a
los fines de los objetivos del Programa.
b) Los asientos que respaldan la contabilidad son generados correlativamente por el
sistema contable y archivados por periodo. La documentación generada dentro de un
expediente es debidamente foliada.
22
(Comentario no procedente)
c) La persona que se encargó de realizar las registraciones contables para el periodo 2006
es un contador público contratado por el Ministerio para desempeñarse exclusivamente
en las tareas del Proyecto DCI.
Recomendaciones: Implementar un sistema que permita el trabajo en línea entre la
DGAFI y el DCI a los efectos de mantener, con sus respectivas autorizaciones,
información única y actualizada.
Mantener archivos completos y ordenados cronológicamente a efectos de mejorar la
calidad y legitimidad de la información.
Como norma de control debe dejarse adecuadamente documentada la relación de toda
persona que cumple funciones en el proyecto.
4. BANCOS -CONCILIACIONES Y GASTOS BANCARIOS
Observaciones:
a) Los registros en el mayor contable de anticipos otorgados a los distintos subproyectos
se realizan en forma global mientras que en los extractos bancarios aparecen
individualmente, sin que se haya tenido a la vista ningún papel de trabajo del programa
que indique cómo se ha hecho el agrupamiento para su registración. Respecto de lo
indicado no se ha podido realizar las reconciliaciones bancarias del periodo auditado, a
modo de ejemplo se indica que los movimientos del mes de Diciembre del 2006
arrojaron un monto a conciliar de $ 195.512,72
b) Los gastos bancarios de la cuenta operativa en pesos y los de la cuenta especial en
dólares se registran en una única cuenta contable.
c) Los gastos bancarios no se registran mensualmente al final de cada periodo.
23
Comentarios del Programa:
a) Las transferencias a los subproyectos se realizan individualmente por cada proyecto y
por cada desembolso, de la misma forma que aparecen en el extracto bancario. No se
realiza ningún tipo de reagrupamiento para su contabilización.
(Comentario no procedente)
b) Existe una cuenta única de gastos bancarios la cual es utilizada para contabilizar los
gastos de ambas cuentas pero en forma separada para llevar un control.
c) Los gastos bancarios se contabilizan al mes siguiente de su devengamiento excepto por
algunos meses donde no estaba disponible el extracto bancario, por lo cual se
registraron con posterioridad.
Recomendaciones: Mantener archivos completos y ordenados de la documentación
respaldatoria a efectos de mejorar la calidad de la información. Registrar las operaciones
en forma oportuna y actualizada.
5. GASTOS DE CONSULTORÍA
Observaciones:
1. En el 100% de los legajos muestreados no se tuvo a la vista el cuadro de evaluación
como así tampoco el puntaje obtenido por cada consultor.
2. La mayoría de los currículos verificados no tienen fecha de emisión ni sello de
recepción por parte del Programa.
3. En uno de los casos analizados no se tuvo a la vista la terna para la selección del
consultor contratado.
Comentarios del Programa:
1. La selección y evaluación correspondiente es realizada por el Programa, quien luego
remite a esta Dirección la documentación del consultor ganador y las ternas
competidoras.
24
2. La documentación es remitida por el Programa junto con la solicitud de contratación, es
allí donde consta la fecha de recepción por esta Dirección no sólo del currículum sino
de toda la documentación necesaria para la contratación. La recepción de los currículum
a fin de proceder a la selección de los consultores, es realizada por el Programa.
3. El consultor fue contratado a través de un concurso, cuya copia del acta se acompaña en
el respectivo legajo. Toda la documentación correspondiente a las personas que se
presentaron a dicho concurso se encuentra en las oficinas centrales del Programa.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos y mantener legajos
individuales completos con toda la información que respalde el proceso de selección y
contratación de los consultores del Proyecto.
6. COSTOS OPERATIVOS – SEMINARIOS
Observaciones:
1. Para el 100% de los seminarios auditados no se tuvo a la vista un expediente ni
constancia de la apertura del mismo, según lo estipula el Manual Operativo Pto III. H.
2. En el 100% de las facturas presentadas en las rendiciones referentes a los gastos de
hospedaje y comida no indican el nombre del beneficiario, tal situación no permite
verificar el cumplimiento del límite por rubro de gastos y por tipo de Eventos
expuesto el cuadro respectivo del Manual Operativo.
3. En la mayoría de los casos no se tuvo a la vista el formulario del presupuesto del
seminario y/o taller (Formularios VI del Apéndice IV) detallando los distintos tipos
de gastos que se proyectan ejecutar.
Comentarios del Programa:
1. Los expedientes de los seminarios se encuentran en el sector de “ compras y
adquisiciones” .
25
2. El cuadro de “ Limites por Rubro de Gastos y por Tipo de Evento” indica los valores
máximos por participante, no dice que se deba indicar el beneficiario del gasto.
3. Los formularios del presupuesto se encuentran dentro de los expedientes en el sector
“ compras y adquisiciones” .
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las actuaciones del Programa y ajustarse
a los procedimientos establecidos en el Manual Operativo.
7. SUBPROYECTOS COMUNITARIOS
Observaciones:
1. En la mayoría de los casos verificados no hay cuadro comparativo de precios y no se
realiza adjudicación formal.
2. No se ha tenido constancia del cumplimiento de todos los pasos especificados en el
punto “ III. C – “ PROCEDIMIENTO APLICABLE A LAS COMPRAS POR LAS
UML DE ACUERDO AL METODO DE COMPARACIÓN DE PRECIOS.” del
capítulo III del Manual Operativo , a saber:
• Proceso de Compra (todos los procesos de compra deben reflejarse y registrarse en un
expediente).
a) Confeccionar la Solicitud de presupuesto en la cual se expresan las
especificaciones técnicas, cantidades correspondientes, condiciones de entrega y
condiciones financieras, las cuales deberán ser estimativamente de 10 días de
fecha factura.
b) Identificar una lista corta de 3 a 6 posibles proveedores a quienes le remitirá la
solicitud de presupuesto debidamente firmada. En el expediente debe quedar el
reporte si el presupuesto es enviado por fax o una copia firmada por el proveedor,
como constancia de la recepción de la solicitud.
26
c) Recibir e incorporar al expediente los presupuestos remitidos por los proveedores.
Los presupuestos enviados por los proveedores deben respetar las siguientes
características, debiendo ser:
-
Oficiales
-
Homogéneos
d) Verificar que se hayan recibidos tres cotizaciones aceptables. Si esto no hubiera
ocurrido, invitar a proveedores adicionales, hasta que se hayan conseguido tres
cotizaciones aceptables. Si ello no fuera posible confeccionar una nota
explicitando los motivos por los cuales no se obtuvieron las tres cotizaciones.
e) El expediente conformado en original deberá remitirse al Coordinador de la UEP,
conservando una copia en la UML. En caso de aceptación del expediente se
remite a la UCAFI.
• Registro de la Compra.
• Análisis económico/técnico de las ofertas
• Aprobación del expediente
• Emisión de la orden de Compra
• Recepción de bien
• Pago al proveedor.
3. En las rendiciones tenidas a la vista no hay constancia del armado de las listas cortas de
proveedores ni de su comunicación a la DGFAFI conforme lo previsto en la normativa
vigente.
4. Las cotizaciones recibidas en muchos casos difieren en las especificaciones o tipos de
productos ofrecidos, por tal motivo y ante la ausencia de un cuadro comparativo o la
justificación de la selección del proveedor no es posible corroborar si se mantiene el pie
de igualdad entre los proveedores.
27
5. Se ha verificado que no se rinde en forma ordenada y relacionada los pedidos de
cotización, los presupuestos de los proveedores y las compras realizadas. Asimismo la
mayoría de las rendiciones analizadas no se encuentran foliadas.
6. Se han constatado demoras en registrar contablemente rendiciones recibidas de los
subproyectos. Por ejemplo:
- Infraestructura de Riego Cuenca Rìo Piedras UML Finca Santiago, rendición del 2º
desembolso del 15/05/06 por $ 25.032,79, la misma fue contabilizada el 02/11/06.
- Infraestructura básica para el sistema de riego para Finca Tumbaya UML Jujuy,
Rendición del 1º desembolso del 21/04/06 por $ 315.273,82, la misma fue
contabilizada el 14/08/06.
- Construcción del Salón Comunitario en el Paraje Ruca Choroy UML Pulmari,
rendición del 2º desembolso del 24/04/06 por $ 189.302,89, la misma fue
contabilizada el 14/09/06.
Comentarios del Programa:
1. Los cuadros comparativos de precios y la adjudicación formal se encuentran en la UEP.
2. El expediente del proceso de compra se encuentra en la UML responsable del SpC.
3. En la mayoría de los casos los proveedores son escasos y muchas veces hay un único
proveedor para algunos productos.
4. Los cuadros comparativos de precios y la adjudicación formal se encuentran en la UEP
junto con los pedidos de cotizaciones en los expedientes de aprobación de los
subproyectos.
5. Se toma nota de la observación. Se informará a la UEP para que se corrijan estas
observaciones.
6. Los retrasos en la contabilización se producen por reclamos a las ULMS de
documentación faltante.
28
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las actuaciones del Programa y ajustarse
a los procedimientos establecidos en el Manual Operativo.
Registrar en tiempo y forma las rendiciones recibidas de los subproyectos, otorgándole una
clasificación provisoria hasta su aprobación definitiva.
B OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. FONDOS FIJOS
Observaciones Generales
1. La mayoría de los comprobantes no indican el CUIT y/o la condición frente al IVA del
Proyecto.
2. La mayoría de los comprobantes no tienen un sello o leyenda que los anule.
3. La mayoría de los fondos fijos analizados incluyen comprobantes no válidos como
factura por viajes realizados en taxi o remis.
4. La mayoría de los fondos fijos analizados incluyen comprobantes por gastos de
combustible de los cuales no se indica motivo del mismo ni quien lo realizó.
5. En algunos de los fondos fijos analizados se incluyen comprobantes por viajes o
traslados de los cuales no se indica quien viajó ni motivo de los mismos. Asimismo en
otros casos se rinden comprobantes por artículos de limpieza de los cuales no se
detallan los productos adquiridos.
6. En algunos casos de los fondos fijos analizados se incluyen comprobantes en fotocopias
o con enmiendas.
Observaciones Particulares
1. Se tuvieron a la vista gastos por mantenimiento de los vehículos del Proyecto, los cuales
superan los $ 450.- (límite establecido en el Manual Operativo), de acuerdo al siguiente
detalle:
29
UML
Nº de Fondo Fijo
Importe en $
Finca Santiago
18
620,33
Río Negro
15
550,00
Jujuy
16
969,82
Pulmarí
13
1.368,07
Quilmes
39
618,50
2. De la muestra analizada surge que se imputaron gastos a la cuenta “ combustibleautomotores” cuando se deberían haber imputado a “ movilidad” , de acuerdo al
siguiente detalle:
UML
Nº de Fondo Fijo
Importe en $
Finca Santiago
47
338,40
Jujuy
12
95,03
Pulmarí
27
2.242,00
Finca Santiago
51
112,00
3. De la muestra analizada surge que se rindieron gastos con movilidad propia de los
cuales no se adjuntan comprobantes a efectos de justificar los viajes realizados. De
acuerdo al siguiente detalle:
UML
Nº de Fondo Fijo
Importe en $
Finca Santiago
47
338,40
Pulmarí
33
934,00
Quilmes
41
994,80
Quilmes
39
385,20
Pulmarí
27
2.242,00
Finca Santiago
51
112,00
30
4. Los tres fondos fijos de la UEP incluyen comprobantes por envío de documentación, en
los cuales no se indica el destino, ni el motivo de la gestión realizada.
5. En el fondo fijo Nº 16 de Jujuy se incluyen comprobantes por gastos de combustible de
los cuales se indica una cantidad de km recorridos que no es consistente con la cantidad
de litros adquiridos.
6. En el fondo fijo Nº 38 de la UEP se incluyeron dos gastos por tarjetas telefónicas por $
85.- los cuales fueron imputados a gastos de oficina. Uno de estos gastos por $50.- se
imputó dos veces ya que está incluido en la rendición de un consultor y además como
otro gasto por separado.
7. En el fondo fijo Nº 39 de Quilmes se incluyeron gastos por tarjetas telefónicas por $
190.- de los cuales no se indica motivo del mismo ni a quien corresponde.
Comentario del Programa
Observaciones Generales:
1. Se toma nota de la observación.
2. Se toma nota de la observación.
3. Se toman como válidos ya que algunos taxis no emiten tickets.
4. Los gastos de combustible son realizados por la UML para realizar trámites y trasladar
consultores afectados a los subproyectos.
5. Se toma nota de la observación.
6. Se toma nota de la observación.
Observaciones Particulares:
1. Corresponde al service de las camionetas de las ULMs por lo cual para no perder la
garantía de las mismas se debe realizar con el service oficial.
2. Se toma nota de la observación.
3. La rendición se efectúa de acuerdo al manual operativo punto III. F. 2.
31
4. Se toma nota de la observación. Toda la documentación enviada desde la UEP va
dirigida a la DGFAFI.
5. Sin comentarios.
6. Sin comentarios.
7. Se toma nota de la observación.
Recomendaciones:
Verificar que los comprobantes se encuentren correctamente emitidos constando en los
mismos los datos requeridos por el Manual Operativo. Del mismo modo se procederá a su
anulación mediante un sello o la leyenda correspondiente a fin de evitar que los mismos
puedan ser reutilizados.
Documentar adecuadamente las actuaciones del Programa y ajustarse a los procedimientos
establecidos en el Manual Operativo. Profundizar los controles a efectos de realizar las
registraciones del Programa.
2. BANCOS
a) Cuenta especial caja de ahorros en u$s
1) Los gastos bancarios correspondientes a los meses de septiembre a diciembre de
2006 no fueron contabilizados. Asimismo se contabilizaron algunos depósitos en
defecto por $ 1,49.
2) Esta cuenta se encuentra contabilizada durante todo el periodo auditado en dólares,
siendo la contabilidad del Proyecto en pesos. Asimismo tampoco se procedió a
valuar los fondos al cierre del periodo en pesos, lo cual difiere con lo expuesto en el
Estado de Situación Patrimonial en pesos presentado a esta auditoria.
32
b) Cuenta operativa en $
Las reconciliaciones bancarias arrojaron diferencias a conciliar de los gastos bancarios
durante casi todo el periodo auditado, de acuerdo al siguiente detalle:
PERIODO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
SEGÚN
EXTRACTO
1497.98
928.31
1443.29
1071.28
1204.8
1244.6
1226.15
1231.81
1199.38
1170.99
806.27
1477.34
SEGÚN MAYOR
CONTABLE
1497.97
1170.31
1685.29
1321.07
1541.3
1486.61
1578.73
1510.81
1473.30
1571.07
-------------------
DIFERENCIA
----------------242
242
249.72
336.5
242.01
352.58
279
273.92
400.08
806.27
1477.34
Comentarios del Programa
a) Cuenta especial caja de ahorros en u$s
1) Los gastos bancarios fueron contabilizados en enero 2007 ya que se había omitido su
registración.
Los depósitos contabilizados por $ 1,49 corresponden a saldos pendientes de los
desembolsos recibidos ya que la pesificación de los fondos, por decisión del Banco
Nación, se deben realizar por importes sin centavos. Posteriormente se regularizó
dicha situación al momento del cierre de la cuenta.
2) La cuenta especial se contabiliza en dólares porque el sistema no convierte a pesos.
Se procederá a hacer el asiento de ajuste.
b) Cuenta operativa en $
Todos los meses se realizaron transferencias MEP a dos consultores del Proyecto por $
900.- cada uno lo que genera una comisión de $ 100.- mas IVA por cada transferencia
lo que de un total de $ 242.-. En el extracto bancario se muestra un importe en forma
global de $ 2.042.-, el cual al desglosarlo justifica lo expuesto anteriormente.
33
En el mes de diciembre se realizó dicha transferencia en dos oportunidades
correspondiente a los honorarios de noviembre y diciembre.
Recomendaciones: Profundizar los controles de las cuentas bancarias. Registrar
oportunamente los gastos y comisiones. Efectuar las conciliaciones con los datos
necesarios tal que permitan individualizar cada transacción.
3. GASTOS DE CONSULTORÍA• Movilidad y Pasajes
Observaciones:
1. De la documentación analizada surge que se imputaron a la cuenta 12119
“ Movilidad” gastos en concepto de comunicaciones, librería, fotocopias y pasajes
por un total de $ 90,56.
2. En los gastos analizados en la cuenta 12113 “ pasajes 100%” no se adjunta a las
facturas pagadas copia de los pasajes por los viajes realizados incluidos en las
mismas.
Comentarios del Programa
1. Se toma nota de la observación.
2. En las facturas pagadas se encuentran detallados los pasajes comprados a la agencia y
previo al pago de las mismas el sector “ pasajes y viáticos” corrobora que dichos
pasajes se hayan emitido y utilizado. Caso contrario se solicita a la agencia que emita
una nota de crédito.
Recomendaciones: Intensificar los controles en las rendiciones recibidas y verificar que
los gastos se encuentren correctamente imputados y justificados.
34
• Consultores
Observaciones
Proceso de selección
En la mayoría de los casos los currículos son fotocopias, por lo cual no están firmados en
original por el consultor.
Legajos
1) En algunos casos analizados no se tuvo a la vista la firma de los consultores en sus
respectivas constancias de CUIT.
2) En algunos casos analizados no se indica la fecha de firma de las Declaraciones Juradas.
Contratos
1) En la totalidad de los casos analizados la Resolución Ministerial que aprueba los
contratos es de fecha posterior a la de inicio de los mismos.
2) En uno de los casos analizados el periodo del contrato es incorrecto, el mismo indica
desde 01/01/05 al 31/12/05 cuando debería ser por el periodo 2006.
Pagos
1) La mayoría de las facturas/recibos analizadas indican como fecha principios o mediados
de mes que se está abonando, sin haberse devengado el periodo de servicio.
2) Se tuvieron a la vista algunos comprobantes presentados por los consultores que no
indican fecha de emisión.
3) Todos los asientos correspondientes al mes de septiembre 2006 carecen de la firma que
autorizaba los mismos.
4) En algunos casos de los pagos analizados la documentación de respaldo (factura/recibo)
no indica Nº de CUIT y/o condición ante el IVA y/o domicilio del Proyecto.
5) En algunos casos analizados los consultores están como Monotributista categoría A,
cuando de acuerdo a los ingresos obtenidos correspondería recategorizarse.
35
6) Se tuvieron a la vista comprobantes emitidos por un consultor, los cuales a partir del
periodo 09/06 son factura “ C” con fecha de impresión 08/04/99, siendo todos los
comprobantes emitidos hasta el periodo 08/06 recibo ” C” , de fecha de impresión
23/05/01.
7) De los consultores incluidos en la muestra analizada existen dos que revisten la
condición de “ responsable inscripto” ante el IVA. De acuerdo a las imputaciones
contables analizadas se le practicaron solamente retenciones de IVA, no habiéndose
realizado las correspondientes retenciones de impuesto a las ganancias.
Informes
No se tuvieron a la vista los informes presentados por la totalidad de los consultores
incluidos en la muestra.
Comentarios del Programa
Proceso de selección
Los legajos están compuestos por copias de la documentación original presentada por los
consultores, la cual se encuentra en los expedientes de contratación de los consultores.
Legajos
1) Se toma nota de la observación.
2) Las declaraciones juradas son firmadas por el consultor, en el mismo momento en que
suscribe el contrato de locación de servicio, teniendo por fecha de firma de la
declaración la misma que la de suscripción del contrato.
Contratos
1) Sin comentarios.
2) Si bien la aprobación de las mismas debería realizarse conforme los tiempos de la
Resolución 545/98 de la secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y
36
Producción, lamentablemente los tiempos administrativos y las necesidades propias del
Programa imposibilitan el cumplimiento eficaz de dicha normativa.
Pagos
1) a 5) Se toma nota de la observación.
6) Sin comentarios.
7) De acuerdo a la RG AFIP 830 y modificatorias no corresponde la retención del
Impuesto a las Ganancias.
(Comentario no procedente)
Informes
Sin comentarios.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las actuaciones del programa y profundizar
los controles administrativos, manteniendo legajos individuales con toda la documentación
que respalde el proceso de selección y contratación de los consultores del proyecto.
Dar cumplimiento a la normativa vigente en materia impositiva.
4. CAPACITACIÓN
Viáticos
Observaciones
1. No se tuvieron a la vista los comprobantes de los pasajes, para corroborar si se liquidó
correctamente el viático correspondiente, en los siguientes asientos:
Asiento 2006490105 fecha 17/08/06, correspondiente a 7 comisiones de servicio.
Asiento 2006470092 fecha 06/06/06, correspondiente a 1 comisión de servicio.
Asiento 2006520097 fecha 13/11/06, correspondiente a 3 comisiones de servicio.
Asiento 2006520091 fecha 10/11/06, correspondiente a 1 comisión de servicio.
2. De acuerdo a la documentación respaldatoria que se tuvo a la vista en dos de las
comisiones de servicios analizadas se liquidaron días de viáticos en exceso.
37
3. En un caso analizado no se tuvo a la vista la tarjeta de embarque del trayecto final de la
comisión de servicio lo cual no permite determinar la fecha de regreso.
Comentarios del Programa
1. Las comisiones de servicios contenidas en los asientos observados fueron realizadas con
los vehículos de las ULMS, lo cual consta en los informes de cada consultor.
2. En ambos casos se liquida un día mas de viático por el traslado terrestre que deben
realizar desde las ULMS hasta el aeropuerto de partida y viceversa. Dicho traslado
insume un día aproximadamente entre ida y vuelta, lo cual justifica la liquidación
efectuada.
3. El tramo final de la comisión de servicio es de Buenos Aires a Salta con fecha 30 de
junio y el boarding pass del mismo se encuentra en la rendición observada.
(Comentario no procedente)
Pasajes
Observación
En la totalidad de los gastos analizados no se adjunta a las facturas pagadas copia de los
pasajes por los viajes realizados incluidos en las mismas.
Comentarios del Programa
En las facturas pagadas se encuentran detallados los pasajes comprados a la agencia y
previo al pago de las mismas el sector “ pasajes y viáticos” corrobora que dichos pasajes se
hayan emitido y utilizado. Caso contrario se solicita a la agencia que emita una nota de
crédito.
Movilidad
Observaciones
38
1. Se tuvieron a la vista algunas facturas que no indican el nombre del Proyecto ni su Nº
de CUIT.
2. Se tuvieron a la vista algunos comprobantes en concepto de taxi o remis, los cuales no
son válidos como factura.
Comentarios del Programa
1. Corresponden a gastos que realizan los consultores en las comisiones de servicios.
2. Se los toma como válidos ya que algunos taxis no emiten tickets.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones del Programa y ajustarse a
los procedimientos establecidos en el Manual Operativo.
5- COSTOS OPERATIVOS
Viáticos
Observación
No se tuvieron a la vista los comprobantes de los pasajes, para corroborar si se liquidó
correctamente el viático correspondiente, en los siguientes asientos:
Asiento 2006520104 fecha 16/01/06, correspondiente a 5 comisiones de servicio.
Asiento 2006430028 fecha 01/02/06, correspondiente a 1 comisión de servicio.
Comentarios del Programa
Las comisiones de servicios correspondientes al asiento 2006420104 se realizaron con el
vehículo de la UML, no con transporte público.
Seminarios
Observaciones Generales
1. Para el 100% de los seminarios auditados no se tuvo a la vista el Memo de
Organización, el cual se debe emitir 10 días antes del evento, como así tampoco la
39
carta solicitando la autorización para la organización del seminario, establecido en el
Manual Operativo pto III.H.
2. La totalidad de los seminarios analizados incluyen gastos de combustible y peaje los
cuales no están contemplado en el Manual operativo.
3. Algunos de los comprobantes respaldatorios no contiene los datos del Proyecto como
ser número de CUIT, domicilio y condición ante el IVA.
4. Se tuvieron a la vista en los seminarios analizados facturas correspondientes a cargas
virtuales a celulares las cuales no indica a quien pertenece el número telefónico, ni las
llamadas realizadas; a su vez este tipo de gastos telefónicos no están contemplado en
el Manual Operativo.
5. La mayoría de los seminarios analizados son rendidos y contabilizados por el
Proyecto con una perioricidad que supera el plazo (10 días) estipulado en el Manual
Operativo, de acuerdo al siguiente detalle:
Fecha
Asiento
Nº Asiento
30/03/06
2006440249
21/04/06
2006450119
16/06/06
2006470161
4/12/06
2006530049
19/07/06
2006480131
10/01/06
2006420055
10/03/06
2006440073
28/12/06
2006530147
Seminario
Diagnóstico
participativo
y
formulación de Proyecto de
Turismo en Rodeo Colorado y Fca.
Rodeo $24.761,12
Taller de Evaluación Proyecto DCI
– Area Diaguita Calchaquí – UML
Amaicha Quilmas $ 1.327,71
Encuentro de Jóvenes Mapuche Río
Negro $ 3.440,12
Taller de CES y Presidentes de las
comunidades API Jujuy y UML
Jujuy $ 3.961,42
Encuentro Inauguración Casa de la
Comunidad India Quilmes $
6.198,30
Encuentro de Mujeres Artesanas
Abrapampa UML Finca Santiago $
3.085,91
Banco Mundial en Bs. As. Y Norte
$ 877,45
Taller de informe de avance SpC en
ejecución $ 5092,06
40
Fecha de
comprobantes
Nov/04
Oct/05
Fecha de
elevación del
Coordinador
a 16/03/06
15 y 16/09/04
8/3/05
1 y 2/04/06
13/06/06
23 y 24/05/06
21/07/06
01/08/05
28/06/06
30/06/05
1/07/05
y 19/12/05
07 y 16/11/05
10/03/06
10 y 12/01/06
07/11/06
13/02/06
19/10/06
2006430102
2006510107
Foro de derecho indígena
Taller de presentación
comunidades focalizadas
SpC
17 y 19/05/05
a 22 y 30/09/05
27/01/06
11/06/06
Observaciones Particulares
a) Asiento Nº 2006450119 $ 1.327,71
Se tuvo a la vista una factura por gastos de transporte de $ 320.-, lo que excede el valor de
movilidad por evento de $ 150.- estipulado en el Manual Operativo.
b) Asiento Nº 2006420055 $ 3.085,91
La planilla de rendición presentada contiene de suma en exceso por $ 7,50.
c) Asiento Nº 2006470161 $ 3.440,12
Se tuvieron a la vista 3 casos de comprobantes por gastos de pasajes en fotocopias por un
valor de $ 173.d) Asiento Nº 2006480131 $ 6.198,30
1) Se tuvo a la vista una factura rendida que contiene un error de suma en exceso por $
100.2) De acuerdo al informe del Coordinador del proyecto, el taller se realizó el 01/08/05. En
la rendición analizada se tuvieron a la vista gastos de fecha 18/08/05, 21/10/05 y
8/11/05 por un valor total de $ 1.884,30.
e) Asiento Nº 2006530049 $ 3.961,42
Se incluyen en está rendición comprobantes de gastos de fecha posterior a la realización
del seminario por un valor total de $ 135,01.
f) Asiento Nº 2006440249 $ 24.761,12
41
1) Se tuvo a la vista un gasto de transporte por $ 2.- el cual se incluye en la rendición por
$ 15,50.
2) Se tuvieron a la vista dos facturas por un total de $ 125,10, las cuales no indican el
detalle del gasto, solo consta comestibles en general y materiales de librería,
respectivamente.
3) Se tuvieron a la vista dos facturas correspondientes a almuerzos y cenas, las cuales no
indican fecha de inicio de actividades, ni fecha de impresión.
4) Se tuvo a la vista una factura del 12/01/06 en concepto de viaje HumahuacaPurmamarca-Humahuaca por $ 300.- no incluido en la planilla de rendición. Asimismo
no se tuvo a la vista el comprobante indicado en la rendición por $ 300.- de fecha
02/04/05.
g) Asiento Nº 2006530147 $ 5.092,06
1) De acuerdo a la rendición presentada se efectuaron fotocopias por una cantidad de 6863
superando así las 5000 establecidas como límite en el Manual Operativo. Asimismo los
gastos de librería suman un total de $ 1516.- superando los $ 1500.- establecidos como
límite en el Manual Operativo.
2) No se tuvo a la vista la comparación de precios correspondiente por un gasto rendido en
concepto de comida y refrigerio por $ 1290.3) Se incluye en esta rendición un gasto de impuestos (percepción de ingresos brutos) por
un total de $ 125,90 el cual no esta contemplado en el Manual Operativo.
h) Asiento Nº 2006510107 $ 6.449,54
1) De acuerdo a la rendición presentada se efectuaron fotocopias por una cantidad de
9000 superando así las 5000 establecidas como límite en el Manual Operativo.
2) No se tuvo a la vista la comparación de precios correspondiente por dos gastos rendidos
por $ 1.148,50 (comidas) y 450.- (fotocopias), respectivamente.
42
3) Se incluye en esta rendición un gasto de impuestos (percepción de ingresos brutos) por
un total de $ 112.89 el cual no esta contemplado en el Manual Operativo.
4) Se incluyen en la rendición dos facturas en concepto de gastos de remis por $ 60.-, las
cuales no indican fecha de emisión.
5) Se incluyen en la rendición facturas de hospedaje que superan el limite diario por
participante ($70), tal lo indica el Manual Operativo, de acuerdo al siguiente detalle:
CONCEPTO
FECHA
16/09/2005
24/09/2005
03/10/2005
Nº
DE
FACTURA
PROVEEDOR
0006-00004474
0006-00004509
0006-00004523
Alojamiento
del 22/09
La Aventura Club hotel ( 24/09,
anticipo de la siguiente)
persona
Alojamiento
del 22/09
24/09,
La Aventura Club hotel
persona
Alojamiento
del 28/09
29/09,
La Aventura Club hotel
personas
MONTO
al
1 200
al
1
436,00
al
2
318,00
i) Asiento Nº 2006430102 $ 9.000.1) Se incluyen en la rendición comprobantes por un total de $ 586,50 perteneciente a
gastos en concepto de pasajes/ traslados los cuales no indican el nombre de la persona
que realizó el mismo.
2) Se incluyen en la rendición comprobantes en fotocopia de los gastos realizados por un
total $ 2.364.- Asimismo se incluyen comprobantes de gastos de movilidad-taxi que no
son válidos como factura por un total $ 120.3) Se incluye en esta rendición un gasto de impuestos (percepción de ingresos brutos) por
un total de $ 157,50 el cual no esta contemplado en el Manual Operativo.
4) Se tuvo a la vista una factura por el pago de honorarios por un total de $1.200.- la cual
no especifica la cantidad de hs cátedras que se abonaron a efectos de corroborar lo
estipulado en el Manual Operativo.
43
Comentarios del Programa:
Observaciones Generales
1. Se encuentran dentro de los expedientes en el sector “ compras y adquisiciones” .
2. Son gastos que se incluyen dentro de los rubros de Transporte y Movilidad, necesarios
para la organización del taller.
3. Se toma nota de la observación.
4. Son gastos que se incluyen dentro del rubro Comunicaciones, necesarios para la
organización del taller.
5. Los retrasos en la fecha de elevación de las rendiciones se deben a fallas operativas en
las ULMS responsables del cierre de los talleres y la preparación de la documentación
para su posterior contabilización en la DGFAFI. Los retrasos en la contabilización se
producen por reclamos a las ULMS de documentación faltante.
Observaciones Particulares
a) Asiento Nº 2006450119 $ 1.327,71
Se toma nota de la observación. Se informara a la UEP para que verifiquen los gastos y
controlen los límites establecidos en el Manual Operativo.
b) Asiento Nº 2006420055 $ 3.085,91
Se toma nota de la observación. Se procederá a realizar el ajuste.
c) Asiento Nº 2006470161 $ 3.440,12
Corresponden a pasajes de regreso de personas que asistieron al seminario por lo que es
necesario el billete original para realizar el viaje quedando en poder de la UML una copia
como comprobante.
d) Asiento Nº 2006480131 $ 6.198,30
44
1. Se procederá a realizar el ajuste y reclamar la diferencia.
2. Corresponden a gastos para la inauguración del salón los cuales se abonaron con
posterioridad a la realización del mismo ya que el dinero para su realización se
transfirió también con posterioridad.
e) Asiento Nº 2006530049 $ 3.961,42
Son gastos necesarios para realizar el cierre del seminario.
f) Asiento Nº 2006440249 $ 24.761,12
1. Se procederá a realizar el ajuste y reclamar la diferencia.
2. Se toma nota de la observación.
3. En las facturas se encuentran ambas fechas.
(Comentario no procedente)
4. Se toma nota de la observación. Se informará a la UEP para que verifiquen dicho gasto.
g) Asiento Nº 2006530147 $ 5.092,06
Sin comentarios
h) Asiento Nº 2006510107 $ 6.449,54
1. Se realizaron 9000 copias a un precio de $ 0,05 por copia, por lo tanto el gasto se
encontraría dentro de los gastos autorizados en el manual Operativo.
(Comentario no procedente).
2. Sin comentarios.
3. La percepción se origina por el deposito en la cuenta de la UML para realizar el
seminario por lo tanto se lo considera un gasto del mismo.
4. Se toma nota de la observación.
5. Dentro de la rendición se encuentra una nota del hotel indicando las fechas de
alojamiento y la cantidad de personas alojadas por lo tanto el costo de alojamiento por
45
persona asciende a $ 25 y se encuentra dentro de los límites de gastos indicado en el
manual operativo.
(Comentario no procedente).
i) Asiento Nº 2006430102 $ 9.000.1. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre estos gastos.
2. Los comprobantes en fotocopia corresponden a pasajes para los participantes del
seminario para regresar a sus comunidades. Los originales se les entregaron a estos ya
que les son requeridos al abordar el ómnibus. Los comprobantes de taxi son aceptados
ya que muchos no emiten tickets.
3. La percepción se origina por el deposito en la cuenta de la UML para realizar el
seminario por lo tanto se lo considera un gasto del mismo.
4. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre estos gastos.
Recomendación: Ajustarse a los procedimientos establecidos en el Manual Operativo,
incluir toda aquella información relacionada con los cursos que posibiliten verificar la
fecha en que se realiza el evento, las personas que asisten, el tipo de capacitación brindada,
etc. Asimismo, los documentos de respaldo de los gastos de transporte deben indicar los
lugares de partida y destino, como así también las personas que utilizan los mismos, su
relación con el programa y la debida autorización del gasto. Adjuntar las constancias de los
pasajes utilizados, para convalidar el viaje realizado.
6. SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS (SOES)
Observaciones
1. En el 100% de los comprobantes auditados no consta el Nº de SOEs bajo el cual se
rindió al Banco.
2. Se realizó un análisis global de los retiros de fondos de la cuenta especial y se los
comparó con los dólares rendidos a esa fecha en los distintos SOES del año, a los
46
efectos de corroborar que los gastos se rindan al tipo de cambio de la fecha en que se
extrajeron los fondos de la cuenta especial para realizar el pago, pudiéndose observar
que se están justificando fondos en dólares con un valor distinto al que realmente fue
debitado, de acuerdo al siguiente detalle:
MONTO
FECHA DEBITO
TRANSFERENCI
CTA. ESPECIAL
A
02/01/2006
73.107,00
01/02/2006
198.498,00
17/02/2006
33.654,00
14/03/2006
198.498,00
05/04/2006
74.866,00
04/05/2006
312.990,10
30/05/2006
271.319,90
13/07/2006
380.403,89
17/08/2006
159.340,00
25/10/2006
106.640,00
17/11/2006
194.507,00
RENDIDO
SEGÚN SOES
245.453,00
9.750,18
126.177,00
DIFERENCI
A
73.107,00
- 46.955,00
23.903,82
72.321,00
74.866,00
312.990,10
271.319,90
380.403,89
159.340,00
106.640,00
194.507,00
3. En los siguientes SOES se efectúo la rendición de gastos pertenecientes al ejercicio
2006 los cuales indican fecha de debito de la Cta. Especial de periodos anteriores con
posterioridad a la rendición de retiros del 2006.
FECHA DEBITO
CTA ESPECIAL
11/10/2002
21/03/2003
21/03/2003
21/03/2003
28/06/2004
30/06/2004
27/08/2004
05/11/2004
05/11/2004
05/11/2004
05/11/2004
05/11/2004
05/11/2004
05/11/2004
05/11/2004
04/01/2005
18/02/2005
N SOE
26
26
27
29
27
27
27
27
28
29
29
30
31
32
33
25
30
47
MONTO
1,10
8,60
1,51
0,67
8,19
13,61
5,37
6,80
247,05
676,89
712,86
86.450,33
37.347,57
13.387,05
53.738,97
20,34
3,48
17/03/2005
16/05/2005
16/05/2005
16/05/2005
16/05/2005
17/05/2005
18/05/2005
19/05/2005
20/05/2005
08/06/2005
22/06/2005
22/06/2005
22/06/2005
27
25
26
27
30
25
25
25
25
28
26
27
30
27/07/2005
27/07/2005
08/09/2005
08/09/2005
08/09/2005
08/09/2005
28/10/2005
28/10/2005
09/11/2005
19/12/2005
20/12/2005
22/12/2005
27
30
27
28
29
30
29
31
33
33
33
32
-
20,00
33.842,45
198.755,94
2.489,87
6.055,50
95.154,16
63.933,33
22.444,74
16.757,35
10.938,58
267,64
53.141,55
2.597,08
14.505,21
20.186,87
3.624,28
302.505,10
2.451,18
70.963,19
267.478,30
16.310,40
182,39
21.228,70
9.251,49
85.469,00
4. Se tuvo a la vista la contabilización de 2 gastos pertenecientes a los fondos fijos Nº 38
UEP y 47 Finca Santiago en la Cta. 12124 rubro de costos operativos (categoría 5),
según el estado financiero. Dichos gastos en el certificado de gastos N° 27 se
encuentran justificados en el rubro capacitación (categoría 4). Monto total $ 585,83
(USD 205,56).
Comentarios del Programa:
1. En las planillas de rendición al Banco se encuentran discriminados los gastos y con el Nº
de SOE que se rindieron.
2. La registración de los gastos se efectúa asociando cada gasto a una pesificación hasta
agotar el saldo. En caso de que el monto del gasto supere el saldo de esa pesificación se
48
utiliza la subsiguiente. Es por esto que se van acumulando saldos de distintos periodos,
los cuales son utilizados cuando el monto del gasto lo permite.
(Comentario no procedente)
3. Se toma nota. Se procederá a verificar la observación.
4. La observación se debe a una reimputación de gastos.
Recomendaciones: Extremar los controles para efectuar la rendición de gastos al Banco.
7. SUBPROYECTOS COMUNITARIOS
Observaciones Generales
1. La totalidad de los comprobantes incluidos en las rendiciones analizadas no se
encuentran a nombre del Proyecto ni indican número de CUIT, las mismas son emitidas
a nombre de la comunidad que ejecuta el subproyecto. Asimismo la mayoría de los
comprobantes analizados son fotocopias.
2. La mayoría de los gastos de hospedaje, almuerzo, bebidas, boletos, pasajes no indican
quien realiza el gastos por lo tanto es imposible cruzarlo con lo presupuestado por el
Proyecto. Asimismo los gastos de combustible no indican a que vehiculo pertenece,
quien realizó el gasto, ni los Km recorridos.
3. La mayoría de las rendiciones analizadas incluyen gastos superiores a $ 500.- de los
cuales no se adjuntan los presupuestos previstos en el manual Operativo. Asimismo en
algunos casos analizados existen facturas de la misma fecha desdobladas que en su
conjunto superan el importe mencionado.
4. En la totalidad de los gastos rendidos en concepto de honorarios profesionales y
asistencia técnica no se adjunta a las rendiciones analizadas proceso de selección y
contratos celebrados.
49
Observaciones Particulares
a) Exp 50065/05 1° desembolso Desarrollo del Ecoturismo Indígena en Finca Potrero,
UML Finca Santiago
1. El Convenio firmado entre el INAI y la Comunidad indígena no tiene fecha de inicio de
actividades, ni la fecha en que se firma el mismo.
2. La rendición presentada incluye gastos desde el 30/09/05 al 12/10/06 no siendo
realizadas periodicamente.
3. Se incluyen gastos por $ 7800.- y $ 2101,74 por capacitación y materiales
respectivamente por los cuales se presenta como documentación respaldatoria ordenes
de pago de la Comunidad que ejecuta el proyecto.
b) Exp 50286/04 2° desembolso Infraestructura de Riego –Cuenca Río Piedras UML
Finca Santiago
1. El convenio firmado entre el INAI y la Comunidad indígena no indica fecha de firma
del mismo por lo tanto es imposible verificar si los plazos establecidos se cumplieron.
2. Se incluyen gastos por $ 3685.- y $ 4746 por materiales y pago de jornales/ honorarios
respectivamente por los cuales se presenta como documentación respaldatoria facturas
de la Comunidad que ejecuta el proyecto.
c) Exp 50391/04 1º desembolso Infraestructura Básica para el sistema de Riego para Finca
Tumbaya-UML Jujuy
De la documentación analizada surge que el periodo de ejecución del proyecto era de 6
meses, el convenio se firmo el 19/10/05 y el último desembolso sin rendición al 31/12/06
se efectuó el 22/08/06.
50
d) Exp 50180/05 1° desembolso Emprendimiento Productivo para Fradan- UML Misiones
1. De la documentación analizada surge que el periodo de ejecución del proyecto era de 12
meses, el convenio se firmo el 26/10/05 y el último desembolso sin rendición al
31/12/06 se efectuó el 20/11/06.
2. Se tuvo a la vista un gasto por $ 11.030 para la compra de yunta de bueyes, arados,
carros; del cual se presenta como documentación respaldatoria únicamente un boleto de
compra venta.
e) Exp. 50375/05 1º desembolso Estudio de Título y Regularización de la Propiedad
Monto UML Río Negro
1. Existen algunos gastos rendidos que incluyen tanto nafta súper como gasoil en un solo
comprobante por una comisión realizada con un solo vehículo. (Comp. B 01-2908 $70.
Comp. B 01-2946 $ 70)
2. Existen honorarios documentados con recibos de la Comunidad, por un importe total de
$1200.- no utilizando factura o recibo del beneficiario.
3. Existen comprobantes por gastos de fotocopias, los cuales no indican cantidad, ni
precios unitarios.
4. Todos los gastos de tarjetas o llamadas telefónicas no indican motivo ni quien lo realizó
por $ 200,50. Asimismo en un de los comprobantes se incluye una calculadora por 9,50.
5. La Resolución que aprueba el Proyecto es de fecha 07/02/06 con un plazo de ejecución
de 6 meses. Al 20/11/06 se otorga el 2º desembolso el cual se encuentra pendiente de
rendición al cierre del ejercicio. El Convenio suscrito no indica fecha de firma de las
partes.
f) Exp. 50496/05 1º desembolso Fortalecimiento institucional de las organizaciones
indígenas UML Río Negro
1. Existen honorarios documentados con recibos de la Comunidad, por un importe total de
$ 4800.-no utilizando factura o recibo del beneficiario.
51
2. Se tuvo a la vista un comprobante por un viaje realizado por $ 1400.- de cual no se
indica motivo del mismo ni quienes viajaron.
3. La Resolución que aprueba el Proyecto es de fecha 27/01/06 con un plazo de ejecución
de 6 meses. Al 02/10/06 se otorga el 2º desembolso el cual se encuentra pendiente de
rendición al cierre del ejercicio. El Convenio suscrito no indica fecha de firma de las
partes.
g) Exp. 50237/05 1º desembolso provisión de Agua para riego de Abra de Araguyoc UML
Finca Santiago
1. A la fecha de cierre del ejercicio no se encuentra rendido, de acuerdo a los registros
contables, el 2º anticipo de fecha 21/03/06 por $ 52.497,76.
2. Se incluyen en la rendición analizada comprobantes por gastos de taxi, los cuales son no
válidos como factura.
3. Existen gastos de fecha anterior a la indicada como periodo de la rendición presentada.
4. No se tuvieron a la vista los comprobantes por gastos bancarios rendidos por $ 480,55.
Asimismo estos gastos no están contemplados en el Manual Operativo.
h) Exp. 50242/04 1º desembolso Construcción del Salón Comunitario en el Pje. Ruca
Choroy UML Pulmarí
La factura rendida por el anticipo para los materiales del techo es por $ 58.938.- y se
incluye en la planilla de rendición por $ 71.314,98.
i) Exp. 50138/05 Provisión de Agua en la Comunidad de Anjuana UML Quilmes
1. El convenio firmado entre el INAI y la Comunidad indígena no indica fecha de firma del
mismo por lo tanto es imposible verificar si los plazos establecidos se cumplieron.
2. Se incluyen en la rendición gastos bancarios por $ 1.088,71, los cuales no están
contemplados en el Manual Operativo.
3. De la documentación obrante en la rendición analizada no surge el estado de avance de
la obra llevada a cabo con la firma Agua Drill SRL.
52
j) Exp. 50139/05 1º desembolso Salón de Artesanías para Yryapu UML Misiones
1. La fecha de firma de Convenio fue el 31/10/05 con un plazo de ejecución de 6 meses.
Con fecha 13/12/06 se efectuó un anticipo de fondos el cual se encuentra pendiente de
rendición al cierre del ejercicio.
2. Se incluye en esta rendición la compra de dos equipos celulares por $ 440, lo cual no
está previsto en el Manual Operativo.
3. Se incluyen gastos por $ 4500.- y $ 2875 por materiales y pago de mano de obra
respectivamente por los cuales se presenta como documentación respaldatoria facturas
de la Comunidad que ejecuta el proyecto.
k) Exp. 50363/04 2º desembolso Aprovechamiento del recurso turístico en Quilahuintos
UML Pulmari
1. El convenio firmado entre el INAI y la Comunidad indígena no indica fecha de firma del
mismo por lo tanto es imposible verificar si los plazos establecidos se cumplieron.
2. Se incluye un gasto por $ 11500 para pago de mano de obra por el cual se presenta como
documentación respaldatoria un recibo de la Comunidad que ejecuta el proyecto.
Comentarios del Programa sobre Observaciones Generales
1. Las facturas emitidas a nombre de la comunidad son correctas ya que esta es la que
maneja los recursos, esta inscripta y tiene personería jurídica. Los comprobantes
originales se encuentran en poder de la Comunidad responsable de la ejecución del SpC
como se indica en el manual operativo Capitulo IV.
2. Se toma nota de la observación. Se informará a la UEP para que se corrijan estas
observaciones.
3. Los presupuestos se encuentran en la UEP en los expedientes de aprobación de los
subproyectos.
53
4. Los procesos de selección y los contratos celebrados se encuentran en la UEP en los
expedientes de aprobación de los subproyectos.
Comentarios del Programa sobre Observaciones Particulares
a) Exp. 50065/05 1º desembolso Desarrollo del Ecoturismo Indígena en Finca Potrero,
UML Finca Santiago.
1. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
2. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
3. Los comprobantes que se observan, corresponden a actividades o mercaderías
producidas por los comuneros que forman parte de la comunidad indígena. Estos
conceptos debido a las características culturales de sus integrantes, fueron contempladas
en el Instructivo del Recibo Comunitario con la NO- Objeción del Banco Mundial de
fecha 6 de enero del 2006, a los efectos de poder solucionar y transparentar los pagos
que se les realiza a los comuneros, bajo ciertas modalidades.
b) Exp. 50286/04 2º desembolso Infraestructura de Riego –Cuenca Río Piedras UML Finca
Santiago
1. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta situación.
2. Los comprobantes que se observan, corresponden a actividades o mercaderías
producidas por los comuneros que forman parte de la comunidad indígena. Estos
conceptos debido a las características culturales de sus integrantes, fueron contempladas
en el Instructivo del Recibo Comunitario con la NO- Objeción del Banco Mundial de
fecha 6 de enero del 2006, a los efectos de poder solucionar y transparentar los pagos
que se les realiza a los comuneros, bajo ciertas modalidades.
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c) Exp. 50391/04 1º desembolso Infraestructura Básica para el sistema de Riego para Finca
Tumbaya-UML Jujuy
El retraso en el desembolso se debe a la falta de los fondos para realizar el mismo en la
fecha prevista originalmente.
d) Exp. 50180/05 1º desembolso Emprendimiento Productivo para Fradan –UML Misiones.
1. El retraso en el desembolso se debe a la falta de los fondos para realizar el mismo en la
fecha prevista originalmente.
2. El Boleto de Compraventa, que se elevó como rendición, fue certificado a los efectos de
validar las firmas del mismo, para respaldar el pago, debido a que no es una operación
habitual por parte de quien la vende y corresponde a una transacción de elementos
especiales de su propiedad, a la comunidad, para destinarse al SpC.
e) Exp. 50375/05 1º desembolso Estudio de Titulo y Regularización de la Propiedad Monto
UML Río Negro.
1. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
2. Los comprobantes que se observan, corresponden a actividades o mercaderías
producidas por los comuneros que forman parte de la comunidad indígena. Estos
conceptos debido a las características culturales de sus integrantes, fueron contempladas
en el Instructivo del Recibo Comunitario con la NO- Objeción del Banco Mundial de
fecha 6 de enero del 2006, a los efectos de poder solucionar y transparentar los pagos
que se les realiza a los comuneros, bajo ciertas modalidades.
3. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre estas
observaciones.
4. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre estas
observaciones.
55
5. El retraso en el desembolso se debe a la falta de los fondos para realizar el mismo en la
fecha prevista originalmente.
f) Exp. 50496/05 1º desembolso Fortalecimiento Institucional de las organizaciones
indígenas UML Río Negro.
1. Los comprobantes que se observan, corresponden a actividades o mercaderías
producidas por los comuneros que forman parte de la comunidad indígena. Estos
conceptos debido a las características culturales de sus integrantes, fueron contempladas
en el Instructivo del Recibo Comunitario con la NO- Objeción del Banco Mundial de
fecha 6 de enero del 2006, a los efectos de poder solucionar y transparentar los pagos
que se les realiza a los comuneros, bajo ciertas modalidades.
2. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
3. El retraso en el desembolso se debe a la falta de los fondos para realizar el mismo en la
fecha prevista originalmente.
g) Exp 50237/05 1º desembolso provisión de agua para riego de Abra de Araguyoc UML
Finca Santiago
1. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
2. Se toman como validos ya que muchos taxis no emiten tickets.
3. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
4. Se procederá a pedir copia del extracto bancario para corroborar dichos gastos.Los
gastos bancarios se originan por el uso de la cuenta abierta exclusivamente para la
realización del SpC por lo tanto se consideran gastos del mismo.
h) Exp 50242/04 1º desembolso Construcción de Salón Comunitario en el Pje. Ruca Choroy
UML Pulmari
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Se presentó factura del proveedor Metal Far Nº11 por la diferencia de $12.377.-, de fecha
16-8-06, ya que se había emitido incorrectamente, de acuerdo a la rendición efectuada.
i) Exp 50138/05 Provisión de Agua en la Comunidad Anjuana UML Quilmes
1. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
2. Los gastos bancarios se originan por el uso de la cuenta abierta exclusivamente para la
realización del SpC por lo tanto se consideran gastos del mismo.
3. La obra esta finalizada.
j) Exp 50139/05 1º desembolso Salón de artesanías para Yryapu UML Misiones
1. El retraso en el desembolso se debe a la falta de los fondos para realizar el mismo en la
fecha prevista originalmente.
2. Los equipos se adquirieron para la comunicación de los consultores de la UML
encargados de la supervisión del proyecto.
3. Los comprobantes que se observan, corresponden a actividades o mercaderías
producidas por los comuneros que forman parte de la comunidad indígena. Estos
conceptos debido a las características culturales de sus integrantes, fueron contempladas
en el Instructivo del Recibo Comunitario con la NO- Objeción del Banco Mundial de
fecha 6 de enero del 2006, a los efectos de poder solucionar y transparentar los pagos
que se les realiza a los comuneros, bajo ciertas modalidades.
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k) Exp 50363/04 2º desembolso Aprovechamiento del recurso turístico en Quilahuintos
UML Pulmari
1. Se toma nota de la observación. Se solicitará a la UEP que informe sobre esta
observación.
2. Los comprobantes que se observan, corresponden a actividades o mercaderías
producidas por los comuneros que forman parte de la comunidad indígena. Estos
conceptos debido a las características culturales de sus integrantes, fueron contempladas
en el Instructivo del Recibo Comunitario con la NO- Objeción del Banco Mundial de
fecha 6 de enero del 2006, a los efectos de poder solucionar y transparentar los pagos
que se les realiza a los comuneros, bajo ciertas modalidades.
Recomendaciones: Solo deben pagarse los gastos que resultan elegibles para el proyecto,
cumpliendo con las obligaciones impositivas en las facturas aceptadas con los datos
completos del proyecto, además de ajustarse a lo normado en el Manual Operativo con
respecto a las rediciones profundizando y extremando los controles de la documentación
recibida por el proyecto y aumentar la eficiencia de los controles administrativos.
8- BIENES - Equipamiento (EXP. 243/05)
Observaciones
1. La aprobación de las autoridades del Proyecto al proceso de adquisición llevado a cabo
es de fecha 12/11/05, cuando la apertura de ofertas se realizó el 02/12/05.
2. No se cumple el plazo de entrega de los bienes previsto en el punto 17 del pliego de
bases y condiciones (10 días corridos), ya que la orden de compra es del 20/12/05 y el
remito de entrega del 06/01/06.
3. Tanto la factura, como el recibo emitido por el Proveedor no identifican al Proyecto,
sino que están a nombre del Ministerio de Desarrollo Social.
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Comentario del Programa:
1. Hay un error de tipeo en el encabezado de la nota, la Se trata del 12 de diciembre de
2005.
2. La entrega deberá llevarse a cabo en un plazo de diez días ( se tratan de días hábiles).
Dado que la firma de la OC fue el día 21 de Diciembre, la entrega se realizó al
cumplirse el día 10 del plazo establecido. Hay que considerar feriado y asuetos
administrativos.
(Comentario no procedente).
3. El Ministerio de Desarrollo Social cuenta con un único número de CUIT al cual deben
emitirse todas las facturas.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones del Programa y dar cumplimiento
a lo previsto en los pliegos de bases y condiciones.
BUENOS AIRES, 21 de junio de 2007.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO DE LAS COMUNIDADES INDÍGENAS”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4580-AR BIRF
(Ejercicio N ° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2006)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/06, con los
registros en moneda local que les dan sustento;
- test o pruebas de transacciones y comprobantes;
- verificación de la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de los servicios de consultoría;
- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias del Proyecto;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- verificación de los procesos de desembolsos de fondos;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementado por el Proyecto;
- como así también, la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios acorde las circunstancias.
El alcance del examen comprendió el 100% de los orígenes de fondos, y el 30,98 % de los
60
usos de fondos expuestos en el estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado
el 31/12/06 conforme el detalle realizado en el siguiente cuadro:
Inversiones del
ejercicio 2006 en
$
% de
incidencia
categoría sobre
universo
25.944
0,32%
22.030
84,91%
1.278.900
15,72%
294.846,36
23,05%
4.541.988
55,82%
1.300.706
28,64%
447.832
5,50%
140.757,75
31,43%
580.772
7,14%
107.572
18,52%
Anticipos
1.260.822
15,50%
655.044
51,95%
TOTAL
8.136.258
100,00%
2.520.955
30,98%
Categoría de inversiones
(1) Bienes
(2) Consultoría
(3) Subproyectos
Comunitarios
(4) Capacitación
(5) Costos Operativos
Importe de la
muestra en $
% de Muestra
sobre categoría
(6) Comisión
(7) No Asignado
Ret. Gcias
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalco u otras irregularidades similares.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la
totalidad de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados
por el Banco Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 21 de junio de 2007.
61