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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/006.
La Auditoria General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/006 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia
de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II”, de acuerdo al
Documento suscripto el 14/05/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y sus posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN II), suscripto el 23 de
septiembre de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2002 (movimientos del
ejercicio y acumulado del ejercicio anterior), expresado en pesos y dólares
1
estadounidenses y Anexos (N° 1 a 3) que forman parte del mismo.
b) Notas a los Estados Financieros del Proyecto N° 1 a 6.
c) Estado de inversiones Acumuladas al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses.
d) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/02”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2002, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD.
Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados parcialmente a esta auditoria con fecha
13/08/03 y se completaron el 08/09/03. Posteriormente, la UCP efectuó ajustes y elevó los
estados financieros definitivos el 04/11/03. Estos últimos se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoria
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 08/09/03 y el 24/09/03 y el
04/11/03, fecha en que fueron recepcionados los respectivos estados financieros del
Proyecto.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas
por la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
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Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta, excepto por lo que a continuación se indica:
a) El dictamen de la auditoria se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
b) Respecto a los gastos expuestos en dólares estadounidenses en las diferentes líneas de
inversión que surgen de los informes financieros trimestrales elevados por el Proyecto
al PNUD se planteó lo siguiente:
• El punto 2.2 del capítulo V del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
Técnica Ejecutados por el Gobierno en su tercer párrafo dice “…Cuando los gastos
del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a USD (dólares
estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas vigente en que
se efectuó al anticipo (generalmente la tasa de cambio existente a comienzos del
Trimestre)”.
• En el marco de las regulaciones financieras del PNUD, y a efectos de la preparación
de los informes correspondientes al año 2002, se informó oportunamente mediante
Circular Nro. 018/02 que los gastos realizados por los Proyectos deberán imputarse a
la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas aplicable en el período en el que
se pague, régimen de conversión usado por el Proyecto.
En respuesta a dicha divergencia el PNUD nos respondió que esa normativa (circular
018/02) “será reflejada en la próxima actualización del Manual de Gestión de proyectos
de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, con el siguiente texto, “Cuando los
gastos del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a USD (dólares
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estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas vigente al
momento en que se ha efectuado el pago”.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Si bien la Unidad Ejecutora Provincial (UEP) posee un sistema contable bimonetario el
mismo no fue utilizado. Al respecto, la UEP utilizó los reportes emitidos por el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) para la elaboración y
presentación de los Estados financieros en moneda extranjera, los cuales fueron
validados por esta auditoría.
b) Existe una diferencia de USD 447,06 entre el total registrado por la UEP en concepto de
costo de apoyo –administración- (USD 11.138,12) en el estado citado en I- a)
precedente y el informado por el PNUD (USD 10.691,06), en el estado mencionado en
I- d) 1.- correspondientes a ajustes efectuados por el PNUD, bajo ese concepto, no
registrados por el Proyecto, afectando en ese importe el saldo disponible al 31/12/02.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- precedente y
excepto por lo expuesto en III- b) anterior, los estados financieros e información financiera
complementaria identificados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/006 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad
Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Mendoza para la
Ejecución del Subproyecto San Rafael-PROMIN II” al 31 de diciembre de 2002, así como
las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad
con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de
Proyecto del 14/05/98 y posteriores revisiones.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoria”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 2003.
Dra. Liliana VILLANUEVA
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
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Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/006
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA
EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN RAFAEL PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/02)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2002, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/006 Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa
Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Mendoza para la Ejecución del Subproyecto San
Rafael -PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Corrientes (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen las
siguientes observaciones:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/02
1- CONCILIACIONES BANCARIAS
Observación: Se mantienen del ejercicio anterior las observaciones respecto a que, en la
mayoría de las conciliaciones bancarias analizadas, no identifican a la persona que las
confeccionó ni al responsable que la supervisó.
Comentarios de la UEP:
Las conciliaciones bancarias salen firmadas por las personas que las confeccionó y el
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responsable superior, subsanando la observación del ejercicio anterior, lo mismo puede ser
corroborado en los originales de rendición que se encuentran en UCP. Se toma nota de la
observación a efecto de que las copias que se guardan en la UEP cumplan con el mismo
requisito.
Recomendaciones: Dejar evidencia en la preparación de las conciliaciones bancarias el
encargado de prepararlas y el responsable de supervisarlas.
2- EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO
Observación:
Se reitera lo manifestado en el ejercicio anterior respecto a la subejecución considerable
del proyecto, tal como surge de la información expuesta en el Estado de Inversiones
Acumulados. Al respecto se observa una ejecución acumulada del 29,8% quedando el
70,20% pendiente de ejecutar durante el año 2003, siendo la fecha prevista de finalización
del proyecto el 31/12/02, según la Revisión “F” del Documento de Proyecto de fecha
27/02/02.
Comentarios de la UEP:
A nadie escapa la situación socio-económica por la que paso el País durante el 2002, lo que
conllevó a reformular el proyecto a nivel global realizado el mismo casi unilateralmente
por parte de UCP, procediendo con los fondos redistribuídos, a paliar la emergencia social,
disminuyendo el ritmo de desembolso del proyecto. Situación que recién se comienza a
subsanar a mediado del ejercicio 2003.
Muestra de ello es el fax enviado con fecha 8/01/02, donde la Gerencia Administrativa y
financiera de UCP informa que no se podrán emitir no objeciones pagos y transferencias.
Recomendaciones: Realizar un análisis profundo e integral del presupuesto y
cumplimiento de objetivos, de manera tal que los mismos se correspondan con la ejecución
real del programa.
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B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- CAPACITACIÓN Y BECAS
Acuerdos de Obra:
Observaciones:
a) En la mayoría de los casos se observa la suscripción de los contratos a través de
acuerdos de obra realizada, verificándose que la fecha de firma de estos acuerdos es
posterior a la emisión de la orden de pago respectiva.
b) Se observan Acuerdos de Obra mensuales por períodos superiores al estipulado en el
Documento de Proyecto “... dado que realizan las actividades de capacitación fuera del
horario de trabajo habitual, por un cierto número de horas semanales, durante tres a seis
meses, su retribución será efectuada mediante la figura del acuerdo de obra realizada...”.
Comentarios de la UEP:
a) La fecha del acta acuerdo es posterior a las O/P debido a que son acuerdo de obra
realizada, por lo tanto el consultor emite factura, se verifica si corresponde con informe
del área, se confecciona el cheque con su respectiva O/P, luego al momento de recibir el
pago, se firma el acuerdo por la obra que se ejecutó.
b) Las no objeciones técnicas y administrativas de los acuerdo de obra realizada, son
pedida en forma trimestral a UCP, aceptando esta metodología como forma, y periodo
de contratación.
Informes:
Observaciones:
a) La totalidad de los informes presentados por los capacitantes, no poseen fecha de
recepción de la UEP.
b) No se tuvieron a la vista las notas de aprobación, por parte de la UEP, a los informes
presentados por los capacitantes.
c) En algunos casos los informes presentados no poseen fecha de emisión.
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Comentarios de la UEP:
a) Se toma nota, y se procederá a subsanar dicha observación
b) Se toma nota, y se procederá a subsanar dicha observación
c) Se toma nota, y se procederá a subsanar dicha observación
Legajos:
Observaciones:
No consta en los legajos de los capacitantes:
a) Los antecedentes de selección llevados a cabo por la UEP para las contrataciones
formalizadas con los capacitadores.
b) Los currículos que respalden lo requerido en el Documento de Proyecto (“...las tareas de
los supervisores capacitantes sólo pueden ser cumplimentadas, en su mayoría, por
profesionales que trabajan en el sistema de salud o educación provincial...”) y el Anexo
5 “Perfiles profesionales de los Supervisores Capacitantes del Área de Desarrollo
Infantil”.
Comentarios de la UEP:
a) Se toma nota, y se procederá a subsanar dicha observación
b) Se toma nota, y se procederá a subsanar dicha observación
Recomendaciones:
La UEP debe documentar adecuadamente y dejar evidencia de los procesos efectuados
para las contrataciones de cada capacitador, identificando fecha de las evaluaciones y
responsables de las mismas. Asimismo, profundizar los controles respecto a las tareas
(informes) presentados por los profesionales, máxime si se tiene en cuenta que su
cumplimiento y aprobación genera la liberación de los pagos correspondientes.
2- COMPRAS LOCALES
Observaciones:
El Libro Mayor de Bienes y Equipos puesto a nuestra disposición se encontraba
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desactualizado, razón por la que no permite identificar los bienes adquiridos con fondos del
proyecto, sus bajas, ubicación y responsables de los mismos.
Comentarios de la UEP:
Se verificó con la documentación aportada por la UEP, planos y equipamiento anexo de
obra, más la información de la documentación de auditoria, el estado, ubicación y
responsables de los bienes.
Se aclara que durante el periodo 2002 no se realizaron ni concurso de precios ni
licitaciones para la compra de bienes para el proyecto.
Recomendaciones:
Mantener el Libro Mayor de Bienes y Equipos actualizado y completo, de manera tal que
refleje en todo momento la totalidad de los bienes adquiridos con fondos del proyecto,
como así también cualquier cambio que se origine en su composición. Implementar
procedimientos de control (recuentos físicos) para validar la información contenida en
dicho registro.
3- VARIOS
Observaciones:
No se tuvo a la vista documentación (pasaje y/o ticket de embarque o planilla de
liquidación de Kms. recorridos) que avale la liquidación y pago de viáticos por la suma de
$ 200.- correspondientes al viaje realizado a la Provincia de San Luis los días 7 y 08/11/02
(orden de pago Nº 1725 del 30/12/02).
Comentarios de la UEP:
Con relación a la falta de documentación en dicho expediente (pasaje y/o ticket de
embarque) los mismos no están, ya que de acuerdo a lo expresado en folio 1 del expediente
por la consultora Marcela Ríos, su viaje a San Luis lo realizó en movilidad puesta por la
Provincia, razón por la cual solicita se descuente de los viáticos aprobados por UCP, $ 32.del costo del pasaje. Se procede de esa manera liquidando $ 200.- según consta en O/P n
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1725 del 30/12/02, en lugar de $ 232.- que es lo aprobado por UCP.
Recomendaciones:
Documentar adecuadamente las erogaciones efectuadas por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 2003.
Dra. Liliana VILLANUEVA
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
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Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/006 “APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA
UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE
LA PROVINCIA DE MENDOZA PARA LA EJECUCIÓN DEL SUBPROYECTO SAN
RAFAEL-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N°ARG/98/006.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoria que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
- el 59,49 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio $
del rubro
$
analizada
21,02
Subc. Emp. Consult.
1.502,90
3,44%
1.502,90
33,01
Supervisores Capac.
34.000,00
77,73%
16.600,00
48,82%
45,02
Compras Locales
6.872,41
15,71%
6.553,89
95,37%
53,02
Varios
Totales
100,00%
1.365,17
3,12%
1.365,17
100,00%
43.740,48
100,00%
26.021,96
59,49%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 2003.
Dra. Liliana VILLANUEVA
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
13
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN