2008_174info.pdf

CARTA SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO
Señores Presidente y Directores de
INTERCARGO Sociedad Anónima Comercial
Avda. Dr. José Ramos Mejía Nº 1302 Piso 7
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, efectuó la auditoría de los Estados Contables de INTERCARGO SOCIEDAD
ANÓNIMA COMERCIAL correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2006, emitiendo el relativo Informe del Auditor con fecha 11 de abril de 2008.
Adicionalmente, de la citada auditoría han surgido observaciones y recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativos-contables y de control interno que
hemos considerado informar a Uds. para su conocimiento y acción futura.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución Nº 145/93 las cuales, en
su conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por INTERCARGO
SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCIAL no tuvo como objetivo principal el análisis de su
sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un
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minucioso estudio y evaluación de ninguno de los elementos del referido sistema y no fue
realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de
la estructura de control interno de la Sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto
sobre la información contable- financiera generada por el ente y que pueden, por lo tanto,
afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la
evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen, y por lo tanto no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
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2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1. SURGIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES
2.1.1- Información sobre juicios - Previsión Deudores Incobrables
Observación
La Gerencia de Administración computa y constituye la previsión para deudores incobrables a
partir del Informe Anual al cierre del ejercicio brindado por el Área Legal con el detalle de las
causas y porcentajes de probabilidad de condena, siguiendo como criterio tomar el 100 % de
los casos por el monto facturado pendiente registrado en el saldo de la cuenta Deudores en
Gestión Judicial, sin considerar intereses y costas de los juicios en trámite. Este criterio se
basa en la experiencia, ya que generalmente las empresas, a pesar de resultar condenadas, en
su mayoría no cancelan la deuda, dada la situación de dificultades operativas que caracteriza al
sector aerocomercial. La modalidad de cobranzas es de corto plazo, el inicio de acciones
judiciales se resuelve luego de agotarse las instancias de gestión administrativa de cobro.
Este criterio no tiene en cuenta otras evidencias que caracterizan las contingencias de las
cuentas a cobrar, ya que:
-No se incluyen en el análisis los saldos de Deudores morosos y Deudores por servicios.
-No se pondera, en algunos casos, la probabilidad de cobranza resultante de las acciones
legales comunicadas en el Informe de abogados, situación que podría resultar en una
sobreestimación de la previsión para deudores incobrables.
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Recomendación
Establecer procedimientos adicionales para la evaluación de las contingencias relativas a las
créditos que tengan en cuenta, por ejemplo, conducta y capacidad de pago del cliente,
antigüedad de los créditos y ponderación de probabilidad de recupero según el Informe de
abogados. Se sugiere que los citados procedimientos se efectúen durante el ejercicio a efectos
de un mejor seguimiento y actualización de las situaciones contingentes.
2.1.2- Otros Activos-Repuestos
Observación
El software utilizado para llevar el inventario de estos bienes resulta muy complejo para un
adecuado análisis y seguimiento del origen y movimientos de los componentes y posterior
compatibilización con la contabilidad.
Recomendación
Adoptar los recaudos necesarios a fin de adecuar el software existente de manera de permitir
su seguimiento y compatibilización con la contabilidad.
Respuesta del auditado
Con respecto al software utilizado para el inventario de repuestos se señala que el
Departamento de Tecnología e Informática se encuentra en la etapa inicial de desarrollo de un
nuevo software de gestión integral, para el cual se encuentra contemplada la inclusión de un
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módulo de Gestión de Stock, con el fin de reemplazar el sistema de gestión Waldbott, que es
el que actualmente se encuentra en uso, contemplándose en el mismo las necesidades
específicas de la Empresa en lo que respecta a este rubro.
2.1.3.- Otros Créditos Corrientes
Observación
Dentro del rubro de referencia se encuentran registrados $ 50.633,60 en la cuenta “Anticipos
Honorarios Directores” que datan del ejercicio 1996.
Recomendación
Atento el tiempo transcurrido, se recomienda efectuar los análisis tendientes a definir la
procedencia de dichos anticipos y, de corresponder, practicar los ajustes contables pertinentes.
Respuesta del auditado
Dichos saldos corresponden a los anticipos de honorarios abonados durante el periodo abril –
diciembre 1994 a los directores y síndicos actuantes hasta el 16/12/1994, conforme surge del
Acta de Asamblea General Ordinaria Unánime Nº 55.
Teniendo en cuenta que a la fecha no se han resuelto las acciones judiciales en la causa
Orgamer oportunamente iniciadas ni las del Ministerio Publico, situación por la cual no se han
tratado la aprobación de los Honorarios a Directores y a la Comisión Fiscalizadora
correspondiente al ejercicio cerrado al 31/12/94, deben mantenerse imputados dentro de la
cuenta de dichos saldos, a la espera de la resolución del tema.
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Comentarios de AGN sobre respuesta auditado
Atento que han transcurrido diez años de la celebración de la Asamblea que trató los estados
contables al 31-12-1994 y la evolución de las actuaciones judiciales en la causa Orgamer, se
entiende procedente que el Asesor Legal de la sociedad tome intervención en el caso a fin de
analizar los aspectos legales de la cuestión planteada e impulsar ante las autoridades
superiores el encauzamiento y resolución de la misma.
2.1.4.- Capital Social
Observación
El capital suscripto e integrado de la sociedad asciende a $ 50, monto que está por debajo del
mínimo exigido por el artículo 186 de la Ley de Sociedades Comerciales.
Recomendación
Arbitrar los recaudos necesarios tendientes a adecuar el capital social al monto mínimo
exigido por la normativa vigente.
Sin respuesta por parte del auditado
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2.1.5.- Reserva Revalúo Técnico
Observación
La Sociedad tiene registrada una reserva de $ 35,98 proveniente de un revalúo técnico
efectuado hace varios ejercicios.
Recomendación
Atento el tiempo transcurrido desde la realización de dicho revalúo, el probable consumo o
baja de los bienes objeto del mismo y teniendo en cuenta que las normas contables
profesionales vigentes no permiten la registración de este tipo de reservas, se entiende
necesario evaluar el mantenimiento del saldo en cuestión, procediendo a efectuar los ajustes
contables pertinentes.
Sin respuesta por parte del auditado
2.1.6. Bienes en desuso
Observación
En los depósitos de Mantenimiento se encuentra destinado un espacio físico con una gran
cantidad de rezagos o materiales en desuso desde hace varios años totalmente desordenados
sin destino específico.
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Recomendación
Si bien desde el punto de vista contable estos bienes no tienen significatividad, por razones
operativas y a fin de mejorar las condiciones y espacios destinados al almacenamiento, se
deberían arbitrar los recaudos necesarios a fin de proceder a su disposición (subasta,
incineración, etc.).
Sin respuesta por parte del auditado
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2.2. SURGIDAS EN EL EJERCI CIO
2.2.1. Contrataciones
Observación
No consta en el expediente para las contrataciones que se detallan a continuación, la
verificación previa de la existencia de partida presupuestaria para llevar a cabo la contratación:
Licitación Pública 03/06, Licitación Pública 13/05, Licitación Privada 10/06 (OC 12201),
Contrataciones Directas 11614, 11737 y 12053 del 2006.
Recomendación
Se sugiere la verificación previa de la existencia de partida presupuestaria para llevar a cabo la
contratación, según lo previsto en el Procedimiento Administrativo de Compras en el punto
3.2.
Observación
En los expedientes de las licitaciones públicas 03/06 y 13/05 y la privada 10/06 se encuentran
archivados los documentos recibidos en garantía de mantenimiento de oferta.
Recomendación
Arbitrar los recaudos necesarios a fin de devolver los documentos recibidos en garantía de
mantenimiento de oferta una vez recibida la garantía de adjudicación la contratación,
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entregando los mismos en custodia a Tesorería según lo dispuesto por el Procedimiento
Administrativo de Compras punto 4.47.
Observación
En el expediente de las licitaciones públicas 03/06 y 13/05 no se observan las solicitudes de
compra del área requirente.
Recomendación
Arbitrar los recaudos necesarios a fin de asegurarse que en el expediente conste la solicitud de
compra correspondiente, según lo establecido en Procedimiento Administrativo de Compras
punto 4.9., aún en los casos de adquisiciones recurrentes y/o con sustento en normas legales.
Observación
En las licitaciones públicas 03/06 y 13/05 se suscribieron Contratos y no se emitieron órdenes
de compra. Si bien el Procedimiento Administrativo de Compras aplicado por la Sociedad
indica que la adjudicación se concretará mediante la emisión de la orden de compra o de un
contrato, la no emisión de las órdenes de compra podría entorpecer el control del universo de
las adquisiciones de bienes y servicios en las que se compromete la Sociedad
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Recomendación
Implementar para todas las modalidades de adquisición la emisión de orden de compra, aún en
los casos que se suscriban contratos por las características de las prestaciones.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 11 de abril 2008.
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