1999_029info.pdf

BUENOS AIRES, 02 de marzo de 1999
VISTA la Actuación N° 179/98 del registro de la AUDITORIA GENERAL
DE LA NACION y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la
Auditoría General de la Nación el control externo de la Administración Pública
Nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo
concordantemente dispuesto por el artículo 118 inciso h) de la Ley 24.156, se
realizó la auditoría de los estados contables del ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, de INTERCARGO SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL.
Las tareas de campo se desarrollaron desde el 16 de marzo hasta el 28 de
abril de 1998.
Que durante el transcurso de la auditoría se efectuó una revisión de la
estructura de control interno adoptado por la,mencionada Sociedad, con el
propósito de conocer la contabilidad de la misma y determinar así la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de audftoría que
fueron aplicados. La revisión no tuvo como objeto el análisis particular de los
sistemas, procedimientos y transacciones de la Sociedad para brindar una
opinión específica sobre dicha estructura.
Que como consecuencia de la tarea realizada se elaboró un informe
conteniendo recomendaciones para el mejoramiento de los procedimientos
contables y de control interno de la Entidad.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la
Gerencia General de Control del Sector Público Nacional no Financiero.
Que dicho informe fue puesto en conocimiento del Organismo auditado,
el que no ha formulado consideración alguna.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su Sesión del 22-12-98 ha
dado aprobación al informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°.- Aprobar el informe producido por la Gerencia General de
Control del Sector Público Nacional no Financiero, referido a las
recomendaciones para el mejoramiento de los procedimientos contables y de
control interno adoptados por INTERCARGO SOCIEDAD ANONIMA
COMERCIAL, que obran a fs. 37 a 54 de la Actuación N" 179/98.
ARTICULO 2°.- Poner en conocimiento de INTERCARGO SOCIEDAD
ANONIMA COMERCIAL y del MINISTERIO DE ECONOMIA y OBRAS y
SERVICIOS PUBLICOS la presente y el informe aludido en el artículo
precedenteARTICULO 3': Regístrese , Comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA
MIXTA REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION N° 29/99
2
CARTA CON COMENTARIOS
Y RECOMENDACIONES
DE CONTROL INTERNO
Intercargo Sociedad
Anonima Comercial
Ejercicio 1997
A.G.N.
3
INDICE
Tema
pág
•
Objetivos
1
•
Alcance
2
1 - Organización General
4
2 - Contabilidad General
4
3 - Manuales de Procedimientos
5
4 - Compras y Contrataciones
5
5 - Repuestos
8
6 - Bienes de Uso
10
7 - Cobertura de seguros
10
8 - Embargos Judiciales
11
9 - Recibos de cobranzas
12
10 - Equipamiento de Rampa - Mantenimiento
13
11 - Sector Cuentas a Pagar
14
12 - Gastos en Personal
15
13 - Sistema de Costos - Márgenes de Contribución
4
16
AL SEÑOR PRESIDENTE DE INTERCARGO
SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL
Tucumán 715 - Piso 3° - Of. “B”
Capital Federal.
En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la Ley 24156, la Auditoría General
de la Nación efectuó una revisión de la estructura de control interno adoptado por INTERCARGO
SOCIEDAD ANONIMA COMERCIAL, referido al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997.
1. OBJETIVOS
Los objetivos de nuestra tarea han sido los siguientes :
•
Evaluar el grado de control interno alcanzado por la Sociedad, a fin de:
•
determinar el grado de confiabilidad de los controles propios de cada uno de los sistemas
a través de los cuales fluye la información que alimenta las cuentas o rubros contables a
examinar, y
•
establecer el alcance, la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditoría a
aplicar en la revisión de los estados contables al 31 de diciembre de 1997 de la Sociedad.
•
Identificar las conclusiones y las observaciones de mayor significatividad visualizadas a
raíz de dicha evaluación.
•
Evaluar la confiabilidad de los procesos asociados con las imputaciones contables y su
entorno de procesamiento.
En función de los objetivos definidos precedentemente, el contenido de este informe
respecto a la evaluación del control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido
durante el desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
2. ALCANCE
5
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la
Auditoría General de la Nación mediante la Resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156. Dichas normas son
compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital
Federal.
El trabajo desarrollado ha consistido en evaluar principalmente los controles que tienen
efecto sobre la información contable generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar
los saldos finales de los estados contables.
Se ha analizado en que medida se cumplen -entre otros- los siguientes principios de
control interno:
• Adecuada separación de funciones.
• Segregación física de activos -disponibilidades, documentos, títulos, etc.- y acceso
restringido a los mismos.
• Empleo de formularios seguros y racionales en cuanto a la cantidad y calidad de la
información contenida.
•
Empleo de archivos adecuados y seguros que permitan una rápida y ágil tarea de
verificación y control.
•
Existencia y aplicación de regímenes claros y precisos en materia de autorización de
operaciones y registraciones contables subsecuentes.
•
Existencia y aplicación de normas y procedimientos contables que otorguen precisión a
los registros.
Asimismo, se ha evaluado la confiabilidad de la información proveniente de los sistemas
administrativo-contables que inciden en las registraciones y posterior confección de los estados
contables.
Se destaca, que las siguientes recomendaciones realizadas en el ejercicio anterior fueron
implementadas por la Sociedad:
1 ) Se ha diseñado un “Sistema de Información para el control de gestión”, que se implementó a
partir del mes de marzo de 1998.2) Se ha procedido al reordenamiento de las normas y procedimientos vigentes.3 ) Actualmente el sector Contable procede a la emisión de la “Autorización de pago”, que luego
de las firmas correspondientes se eleva al sector Tesorería, quien confecciona la minuta de
registración y el cheque, una vez verificada la misma.
6
4 ) Separación de las funciones de Facturación y Cobranzas, en dos sectores independientes.
5 ) Se confeccionó una norma para la emisión de Notas de Crédito, por los intereses, por pago
fuera de término.
6 ) Las Notas de Créditos, luego de ser autorizadas por el Area Comercial, son autorizadas por el
Departamento de Administración y Finanzas.
7 ) Se envían resúmenes de cuenta a los clientes en forma quincenal, sólo a deudores con atrasos
en los pagos.
8 ) Se implementó para el ejercicio 1997, la activación del stock de repuestos en existencia al
cierre del ejercicio.
7
1 - ORGANIZACION GENERAL
Comentario
Existe un organigrama a nivel gerencial, aprobado por el Directorio el 17/07/97, que es el
que está actualmente vigente.
Existe un proyecto de organigrama general de todas las áreas y niveles de la Empresa,
que según fuimos informados, se encuentra en la etapa de estudio por parte de la Gerencia
General.
Con respecto al Manual de Funciones, se encuentran desarrolladas, las correspondientes
al nivel gerencial.
Recomendación
Completar el estudio del Organigrama de toda la Empresa y la elaboración del Manual de
Funciones, como mínimo hasta el nivel de Encargado de Sector/Jefe de Sección, con el objeto de
definir por escrito una adecuada delimitación y asignación de funciones entre las distintas
gerencias y/o áreas de la Sociedad.
Opinión del Sector
El organigrama vigente en la Empresa ha sido aprobado en reunión de Directorio, según
Acta Nº 886 de fecha 2 de julio de 1998, se implementará la recomendación contemplándose el
nivel Sector.
2 - CONTABILIDAD GENERAL
Comentario
Mantenemos el comentario realizado en nuestro Informe correspondiente al ejercicio
1996, respecto de que la Empresa no cuenta con un Manual de Cuentas Contables, que describa
brevemente la naturaleza de las partidas que deben incluirse en cada cuenta.
Recomendación
Elaborar un Manual de Cuentas Contables.
Opinión del Sector
Se ha tenido en cuenta la recomendación y la Empresa procederá a elaborar un Manual de
Cuentas Contables.
3 - MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
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3.1 - Elaboración de Normas de Procedimiento
Comentario
Mantenemos el comentario realizado en nuestro Informe del ejercicio 1996, relativo a
que si bien existen normas y procedimientos para determinados aspectos administrativos,
contables y operativos, no se encuentran desarrollados, orgánicamente en la Empresa, los
Manuales de Procedimientos de los Sistemas vigentes, más representativos.
Recomendación
Completar la elaboración de los Manuales de Procedimiento de los principales
Sistemas Administrativos, Contables y Operativos, a fin de posibilitar e incrementar la
eficiencia de las diferentes Areas, racionalizar la ejecución de las tareas y evitar
duplicaciones de las mismas y/o procedimientos de diferentes Sectores.
Opinión del Sector
La empresa ha continuado con la elaboración de Normas y Procedimientos
Administrativos, Contables y Operativos , dando la debida participación a los Sectores
involucrados y a la Unidad de Auditoría Interna. Se han aprobado las modificaciones de los
procedimientos de Compras y de utilización del servicio de remises, así como se han
implementado los de Cobranzas y viajes al Interior y Exterior del país. Asimismo se encuentra
en proceso de elaboración la Norma de Facturación.
4 - COMPRAS Y CONTRATACIONES
Comentario
Del análisis y evaluación efectuados sobre los expedientes de Compras y Contrataciones
seleccionados por ésta Auditoría, y de acuerdo al Manual de Normas y Procedimientos
Administrativos de Compras, se observó lo que a continuación se detalla:
a) Licitación Privada
1) Licitación Privada N° 05/97, “Servicio de comedor para personal de Ezeiza”- Orden
de Provisión N° 7902 - 20/11/97 - $ 419.904,36.
El manual de Procedimientos de Compras prevé la aprobación del llamado a licitación,
incluido en el pliego licitatorio, de acuerdo a los “Montos Máximos Autorizados”. En este caso,
por el monto, le hubiera correspondido al Directorio.
Recomendación
Si bien por Acta de Directorio 878 del 13/11/1997 se adjudicó la licitación en
consideración, se debería haber aprobado previamente el llamado a licitación, incluido en el
Pliego Licitatorio.
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Opinión del Sector
Se tiene en cuenta la recomendación y se procederá en consecuencia.
b) Licitación Pública
1) Licitación Pública N° 01/97 (segundo llamado), “Contratación de seguro de
responsabilidad civil aeronáutica y seguro de incendio” - Orden de Provisión N° 7208 - 02/06/98
- $ 166.887,90.
No se adjunta al legajo que hemos tenido a la vista para su análisis, el recorte de la
publicación en el Boletín Oficial o en dos diarios de mayor circulación, de acuerdo al punto 4.19
del Manual de Procedimiento Administrativo de Compras.
Recomendación
Se recomienda que los expedientes de compras y contrataciones contengan todos los
elementos requeridos.
Opinión del Sector
Los recortes de la publicación en el Boletín Oficial y en los diarios de mayor circulación
se encontraban incluidos en los legajos correspondientes a las Ordenes de Provisión, conforme el
siguiente detalle:
• Orden de Provisión Nº 7228 del 10/06/97 para la “Dirección Nacional del Registro
Oficial. Aviso Publicado el día 10/04/97.
• Orden de Provisión Nº 7179 del 20/05/97 emitida en favor de Telam S.A.I.y P. avisos
publicados en el diario Ambito Financiero los días 10/04/97 al 17/04/97.
La documentación anteriormente enunciada ha sido incorporada posteriormente al legajo
de la Licitación Nº01/97.
c) Directa
1) Compra Directa, “ Prestación de servicios de Trafic al personal” - Orden de Provisión
N° 7591 - 19/09/97 - $14.000,00.
No se adjunta al legajo que hemos tenido a la vista para su análisis, la autorización del
Directorio de acuerdo al punto 4.19 ítem a) del Manual de Procedimiento Administrativo de
Compras.
Entendemos que, no obstante de que se trata de una prestación de servicios y no de una
compra directa, debería procederse de la misma manera, de acuerdo a lo indicado en el punto
3.1 del Manual de Procedimiento Administrativo de Compras.
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Recomendación
Se recomienda que se cumplan los procedimientos previstos en el Manual de Normas y
Procedimientos Administrativos de Compras, aprobado por la Resolución de Presidencia N° 7.
Opinión del Sector
No se solicitó autorización, ya que dicha Orden de Provisión es la extensión de la
prestación de un servicio brindado desde 1995, no obstante en lo sucesivo se procederá de
acuerdo a las normas en vigencia.
5 - REPUESTOS
5.1 Control Contable
Comentario
Mantenemos el comentario de nuestro Informe correspondiente al ejercicio 1996,
referente a que aún no se encuentra implementado un sistema contable de control de stock de
materiales y repuestos, por parte del Area de Contaduría.
El control de stock físico en unidades es efectuado en forma extracontable por el
Sector Almacenes.
Recomendación
Establecer la importancia del inventario, mediante la clasificación A, B, C de los
ítems, e implementar un sistema de control de stock en unidades y valorizado en el Area
Contable, con el objeto de fortalecer el control interno en el manejo del stock.
Evaluar la aplicabilidad del Sistema de Compras y Almacenes actualmente en
implementación, o replantear el mismo en lo atinente al control del stock, con el fin de lograr
los objetivos previstos.
5.2 Valuación del Inventario de Repuestos
Comentario
Cuando se procedió a analizar la valuación del inventario - importación, a través de una
muestra tomada al azar, se detectaron algunas diferencias originadas en el tipo de moneda
adoptada, variaciones en los precios unitarios, etc.
Recomendación
Revisar las valuaciones del inventario con la documentación respaldatoria, y practicar los
ajustes pertinentes.
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5.3 Stock de Almacenes
Comentario
El registro de stock de Almacenes es operado por el mismo personal que tiene acceso a
las existencias y por el que autoriza los movimientos de las mismas.
Recomendación
El registro de stock debería ser operado por personal ajeno al que autoriza los
movimientos de stock, y al que tenga acceso a las existencias.
5.4 Compras - Existencias
Comentario
Los pedidos y las cantidades solicitadas son determinados siguiendo métodos
cuantitativos que no se basan en la información del sistema vigente, pues aún no se encuentra
implementado.
Recomendación
Se debería implementar en el Sistema de Control de Stock, los stock máximos y mínimos
y el punto de pedido, por lo menos en aquellos ítems de mayor movimiento.
Opinión del Sector al Punto 5.1. al 5.4.
La Empresa ha realizado la valuación de los inventarios de repuestos con motivo del
cierre de ejercicio 1997 y su correspondiente activación. El Sector Contaduría actualiza el mismo
trimestralmente, realizándose un control selectivo de los valores computados. Se está realizando
la clasificación A; B; C de los ítems en forma manual debido a que el Sistema de Almacenes
actualmente vigente no lo contempla. Asimismo se prevé la implementación de una versión más
completa del Sistema de Compras y de Gestión de Stock que permita la determinación de los
niveles de stocks máximos y mínimos y punto de pedido. Completando el Sistema de Gestión de
Stock, se definirán oportunamente los responsables y la asignación de tareas respectiva.
6 - BIENES DE USO
Comentario
En algunos casos el Software de los equipos de computación se activa y en otros casos se
carga directamente a resultados.
Asimismo, la vida útil asignada a los equipos de computación es de 120 meses (10 años ).
12
Recomendación
Se debería adoptar un único criterio para el Software “Utilitario” (Excel, Word, Access,
etc.), que podría ser cargado directamente a resultados, debido a la velocidad de los cambios
introducidos por la tecnología para estos tipos de programas de computación.
A los equipos de computación se le debería asignar una vida útil de 2 a 3 años, dada la
rápida obsolescencia que afecta a estos bienes, debido a los cambios acelerados de la tecnología,
y que tiene incidencia directamente en su valuación.
Opinión del Sector
Se ha tenido en cuenta la recomendación y se procederá a adoptar un único criterio
respecto a la registración del Software. Asimismo se ajustará el período de vida útil de los
equipos de computación.
7 - COBERTURA DE SEGURO
Comentario
Se expone a continuación un cuadro comparativo, entre los totales asegurados según
póliza contra incendio N° 295.572, y los totales según los registros contables:
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Concepto
Total
Edificios
Total asegurado 5.819.336,00
s / Póliza.-
Repuestos
4.906.336,00
Elementos Muebles Contenido Gral
y Equipos
y útiles ( Herramientas
e instalaciones )
300.000,00
500.000,00
35.000,00
78.000,00
Total s / Conta- 4.587.930,53
2.504.588,98
1.610.640,00
19.835,85 250.985,08
bilidad .( V. Residual )
Diferencia 1.231.405,47
2.401.747,02 (1.310.640,00) 480.164,15 (215.985,08) (123.880,62)
201.880,62
Se puede observar que existen diferencias, en más y en menos, con relación a los valores
residuales contables.
Recomendación
Efectuar un análisis pormenorizado estableciendo la forma en que surgen los valores
asegurados, a fin de establecer si los bienes están sub o sobre valuados respecto de los totales
asegurados.
Opinión del Sector
Se analizarán las diferencias en cuestión y se implementará en las próximas
contrataciones.
8 - EMBARGOS JUDICIALES
Comentario
El 10 de abril de 1997 se trabó un embargo en la cuenta corriente del Banco Galicia por $
285.940,00, relacionado a los autos Intercargo S.A.C. con Aerolíneas Argentinas S.A.,
correspondiente a juicios cedidos a Inversiones y Servicios S.A., por acta de Directorio N° 744.
El 20 de Mayo de 1997, se intimó a Inversiones y Servicios S.A. a cumplimentar con lo
acordado, en un plazo de 15 días, bajo apercibimiento por lo dispuesto en el art. 1204 del Código
Civil y en el art. 216 del Código de Comercio.
No hemos observado evidencias que se hayan instrumentado las recomendaciones del
asesor legal respecto de:
a Notificar en forma inmediata al Estado Nacional (Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos) del incumplimiento, a fin de que el mismo pueda adoptar las
decisiones que considere más adecuadas en defensa del Patrimonio Estatal, incluyendo
la Resolución del Contrato de Adquisición de Intercargo S.A.C. con todos sus
accesorios, si se considera que ello fuere lo más conveniente.
b Al margen de lo mencionado en el ítem a), Intercargo S.A.C. tiene la vía judicial
abierta para repetir contra Inversiones y Servicios S.A., con más las costas intereses,
daños y perjuicios ocasionados.
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Recomendación
Realizar las acciones correspondientes a fin de regularizar la situación comentada.
Opinión del Sector
La Empresa solicitó en varias oportunidades a los Señores Asesores Legales que inicien
las acciones necesarias a fin de recuperar la suma embargada. Al respecto se nos informó que
mientras el expediente seguía en Cámara y hasta tanto no fuera remitido a primera instancia no
se podría solicitar el levantamiento del Embargo, finalmente con fecha 10/9/98 se recuperó el
total de la suma embargada.
9 - RECIBOS DE COBRANZAS
Comentario
El Sector Cobranzas mantiene la custodia de los talonarios de recibos de cobranzas en
blanco.
Recomendación
Los recibos en blanco deberían estar bajo la custodia de una persona ajena al Sector
Cobranzas.
Opinión del Sector
Los recibos en blanco se encuentran individualizados en un Libro Inventario Correlativo
donde se registra: número del talonario, numeración de los recibos, gerencia que retira, nombre
de la persona que retira, firma, fecha del retiro del talonario en blanco, fecha de la devolución del
talonario utilizado, firma del recibido por parte de la Tesorería del talonario utilizado. El Sector
Tesorería realiza un control de todos los recibos utilizados y anulados. El tratamiento de la
administración de los recibos se encuentra incluido y aprobado en la Norma y Procedimiento
Administrativo de la Gestión de Cobranzas de la Empresa.
Comentario que merece la Opinión del Sector
Si bien existe un control sobre los talonarios de recibos en blanco, mantenemos la
recomendación, por cuanto una persona ajena al Sector Cobranzas debería ejercer el mismo, en
base al criterio de control por oposición.
10 - EQUIPAMIENTO DE RAMPA - MANTENIMIENTO
Comentario
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La Gerencia Técnica y de Mantenimiento genera órdenes de trabajo de mantenimiento de
equipos de rampa, donde vuelca las horas de mano de obra empleadas y adjunta los “Pedidos de
Materiales” utilizados en las reparaciones.
Las mismas deberían ser valorizadas de modo tal que permitan acumular los gastos de
reparación y/o mantenimiento por equipo o grupo de equipos, como así también cargar los
gastos directos e indirectos de mantenimiento.
Recomendación
Diseñar un sistema de registro que posibilite que las órdenes de trabajo puedan ser
valorizadas, de tal forma que permitan acumular los gastos incurridos por equipo o grupo de
equipos.
Esta información resulta de vital importancia para la toma de decisiones relacionadas con
las tareas de mantenimiento preventivo y/o el reemplazo de los equipos de rampa.
Asimismo, deberían establecerse criterios contables para determinar cuando las
reparaciones corresponden activarlas o cargarlas a gastos, teniendo en cuenta los criterios
técnicos sobre el tratamiento de las mismas (actualmente la totalidad de los gastos de
mantenimiento del “Equipamiento de Rampa” son registrados en resultados).
Opinión del Sector
El circuito administrativo del Sistema de Mantenimiento está implementado, faltando su
procesamiento por un sistema computarizado para su valorización.
Esto podrá ser factible a partir de la implementación del Sistema de Valorización del
Almacén y de la obtención de un costo estándar de la hora hombre de mantenimiento.
Una vez implementado el mismo se procederá a activar las reparaciones integrales,
modificaciones tecnológicas y otros de carácter relevante.
11 - SECTOR CUENTAS A PAGAR
Comentario
a El Sector Cuentas a Pagar, no concilia los saldos de las cuentas con los resúmenes de
cuentas de los proveedores.
b No prepara un balance de saldos de las cuentas de los proveedores, en forma mensual.
16
c Se mantienen registros manuales de las cuentas a pagar por vencimiento, en el cual se
deja constancia del alta de las facturas, y de acuerdo a esa fecha registrada visualizan
aquellas cuentas a pagar pendientes por vencimiento.
Recomendación
a Conciliar los saldos de las cuentas con los resúmenes de cuentas recibidos de los
proveedores.
b El Sector debería preparar un balance de saldos de las cuentas a pagar en forma
mensual, de éste modo podría tener un mejor control y seguimiento de la situación de
cada proveedor, y a su vez le aportaría al Sector Contaduría la información requerida,
en tiempo y forma, para el análisis trimestral que realiza.
Cabe aclarar que actualmente, es el Sector Contaduría quien se encarga de
recopilar la información que necesita para realizar el análisis trimestral de los
saldos de las cuentas a pagar.
c Se debería contemplar la posibilidad de implementar un sistema, en el cual se puedan
visualizar rápidamente aquellas cuentas a pagar pendientes por vencimiento.
Opinión del Sector
El Sector Cuentas a Pagar realiza la conciliación de los saldos de las cuentas de los
principales proveedores en forma periódica, en tanto que con el resto de los proveedores la
conciliación se realiza en forma trimestral. No habiéndose detectado por parte del Sector ni por
parte de la Unidad de Auditoría Interna diferencias significativas a la fecha.
Asimismo se implementó una base de datos que permite visualizar rápidamente aquellas
cuentas a pagar pendientes por vencimiento.
12 - GASTOS DE PERSONAL
Comentario
a No se encuentra previsto un programa para la rotación del personal que preparan las
distintas fases de la nómina.
b Las firmas registradas en los recibos de sueldos no son comparadas, por una persona
ajena al Sector, con las constancias personales.
Recomendación
a Deberían tomarse los recaudos necesarios a fin de regularizar la situación, mediante un
sistema que permita la rotación de personal, teniendo en cuenta los requerimientos
estipulados en los Convenios Colectivos suscriptos por la Sociedad y las normas de
seguridad y especialización exigidas por Iata y la Fuerza Aérea para cada una de las
funciones operativas.
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b Deberían compararse por una persona ajena al Sector, en forma selectiva, las firmas de
los recibos de sueldos con las constancias personales.
Opinión del Sector
a) Debido a la especialización que requieren las distintas funciones y áreas exigidos tanto
por los Convenios Colectivos suscriptos por la Empresa y las normas de seguridad y
especialización exigidas por Iata y Fuerza Aérea para cada una de las funciones operativas la
mencionada recomendación resulta de cumplimiento imposible para todos los sectores; ya que
implicaría mayores costos para la Empresa en concepto de remuneraciones por cambio de
funciones y gran inversión consecuentemente en capacitación para poder acceder a las diferentes
funciones.
b) Conforme a la recomendación, el control interno de las firmas de los recibos de sueldo
con las constancias personales será efectuado en forma periódica y selectiva por la Unidad de
Auditoría Interna.
13 - SISTEMA DE COSTOS - MARGENES DE CONTRIBUCION
Comentario
La Sociedad no cuenta, en la actualidad, para la determinación de las políticas de tarifas y
descuentos para las distintas compañías, con información - aún de carácter extracontable - sobre
los costos operativos por cliente, aeropuerto y tipo de aeronave.
Recomendación
Implementar un sistema que permita recopilar con una periodicidad definida los costos
operativos por aeropuerto, tipo de aeronave y por cliente, con el fin de establecer las tarifas y
descuentos y determinar los niveles de rentabilidad operativa por tipo de servicio.
Opinión del Sector
Se analizará la manera de implementar la recomendación en el próximo ejercicio.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 1998.
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