AGN Auditoría General de la Nación Gerencia de control de la Deuda Pública INFORME EJECUTIVO I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL Fondeo del Programa: Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA) FONPLATA ARG-14/04 Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas en el Noroeste y Noreste Argentinos con Necesidades Básicas Insatisfechas Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios. Subsecretaría de Desarrollo Urbano y Vivienda Arq. Luis. A. Bontempo Ing. Raúl Alberto Cicero NÚMERO DE PRESTAMO: OBJETO del PRESTAMO ORGANISMO RESPONSABLE: ORGANISMO EJECUTOR: Director Nacional del Programa Coordinador General Objetivos del Programa PROSOFA Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes de áreas fronterizas, que se encuentran dentro de la categorización de “Poblaciones con necesidades básicas insatisfechas”, mediante la construcción, ampliación y rehabilitación de obras de saneamiento básico, educación y salud, así como otros tipos de instalaciones menores de tipo comunitario II.- COSTOS FINANCIEROS Concepto Amortizaciones Intereses Comisión de compromiso 1º Semestre USD ---251.384,84 61.119,33 2º Semestre USD ---338.736,37 51.262,38 AGN Auditoría General de la Nación Gerencia de control de la Deuda Pública III.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION USD 06/12/04 Fecha de firma de contrato de préstamo: Vencimiento 06/12/09 Nueva fecha cierre Fecha de cierre original del Programa Respaldo Respaldo Prórrogas otorgadas Fuentes de financiamiento vigente (1) Monto Presupuestado Programa Monto total desembolsado al 31/12/07 Monto ejecutado al 31/12/07 FONPLATA 14/04 u$s u$s 22.485.000,00 u$s 9.916.388,00 u$s 9.079.951,13 Aporte local u$s u$s 2.865.000,00 u$s 1.573.413,05 u$s 1.573.413,05 (1) si la vigente fuera el resultado de una modificación de la original, agregar antes que ésta la matriz original como dato IV.- AUDITORÍA Dictamen Favorable sin salvedades. Principales observaciones ITEM B 2) B 3) OBSERVACIONES Consultoría Obras INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS INSATISFECHAS” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA (Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/2007) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 01/01/2007 y el 31/12/2007, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” (PROSOFA), parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA). La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a cargo de la Subsecretaría de Desarrollo Urbano y Vivienda de la Secretaría de Obras Públicas en el ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, de acuerdo a lo establecido en el artículo 5° del Decreto 1142 del 26/11/03 (de traspaso del Ministerio de Desarrollo Social al Ministerio de Planificación, Inversión Pública y Servicios). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2007, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos, y Notas (1 a 4 y detalle de obras por 1 provincia) anexas que forman parte del mismo. b) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2007 (etapa de inversión), expresado en Dólares Estadounidenses. Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) y son de su exclusiva responsabilidad. La información en moneda extranjera (dólares) surge de auxiliares extracontables. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 18/02/08 y el 13/06/08, y entre el 26/06/08 y el 03/07/08, siendo recepcionados los estados financieros que incorporan los ajustes sugeridos por esta Auditoría con fecha 20/06/08. El presente trabajo se efectuó de acuerdo a lo establecido en el Convenio Marco de fecha 10 de julio de 2006 y Adenda al convenio de Auditoría, firmada con fecha 08/07/07, entre el Programa y la Auditoría General de la Nación. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. 2 III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en I- anterior exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” al 31/12/07, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-14/04 FONPLATA de fecha 06/12/04. BUENOS AIRES, 3 de julio de 2008. 3 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACION DE DESEMBOLSOS “PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS INSATISFECHAS” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA (Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/2007) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas de Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” (PROSOFA), parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA). Los estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. I- ESTADOS AUDITADOS • Estado de Fondos por Categoría presupuestaria (de Solicitudes de Desembolso) al 31 de Diciembre de 2007, expresado en dólares estadounidenses. 4 • Desembolsos y Justificaciones del Fondo operacional, al 31 de Diciembre de 2007, expresado en dólares estadounidenses. • Justificaciones del Aporte Local, al 31 de Diciembre de 2007, expresado en dólares estadounidenses II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de la documentación de respaldo, la verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en el apartado I- precedente, presentan razonablemente la información para sustentar las justificaciones de gastos y los desembolsos relacionados del “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas de Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” (PROSOFA), emitidos y presentados al FONPLATA durante el ejercicio finalizado el 31/12/07 de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo 5 Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA). BUENOS AIRES, 3 de julio de 2008. 6 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS INSATISFECHAS” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA (Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/07) El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con Necesidades Básicas Insatisfechas”, una serie de observaciones y recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables surgidas como consecuencia del examen de auditoría practicado por esta Auditoria General de la Nación sobre los estados financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia: ITEM B 2) B 3) OBSERVACIONES Consultoría Obras 7 A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS 1) Disponibilidades: Observación: No se respeta la correlatividad en la emisión de cheques y órdenes de pago. Comentarios de la UEC: Como regla se trata de mantener la correlatividad entre la emisión de órdenes de pago y los cheques. Sin que esto implique una violación de norma administrativo-contable alguna, podrán detectarse contadas excepciones debido a la dinámica de la gestión del Programa. Recomendación: Mantener los controles administrativos necesarios conforme a sanas prácticas en la materia. 2) Obras: Observación: En algunos casos los Certificados de Obra no poseen fecha. Comentarios de la UEC: Se regularizará dicha observación. Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información. B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) DISPONIBILIDADES: Observaciones: 1) Se han detectado varios depósitos realizados en la cuenta corriente, en concepto de devoluciones de anticipos, que son contabilizados como créditos con cifras negativas. 8 2) Se contabilizan dentro de las comisiones bancarias diferencias que se producen como consecuencia de errores en la contabilización de movimientos de otra naturaleza, en lugar de realizar el ajuste correspondiente. 3) No se encontró contabilizado el cheque Nº 43820263 comprobándose que la suma fue incluida en la registración del cheque Nº 43820262. Comentarios de la UEC: 1) Como el anticipo no se imputa a un centro de costos hasta tanto se reciba la rendición correspondiente, toda devolución es contabilizada por el sistema como crédito negativo. 2) Siendo ésta una recomendación de AGN en el ejercicio, se puso en práctica la conciliación automática dentro del sistema. 3) El pago de $ 106.898,14 se desdobló en dos cheques según detalle: Nro. 43820262 $ 37.036,58 Nro. 43820263 $ 69.861,56 Pero en el sistema quedó reflejado el importe total de $ 106.898,14 en el cheque Nro. 43820262. Recomendaciones: 1) Realizar las modificaciones necesarias al sistema a efectos de no tener que hacer imputaciones de créditos con importes en negativos. 2) Efectuar los ajustes surgidos de las conciliaciones bancarias en el mes correspondiente, con las imputaciones debidamente identificadas. 3) Arbitrar las medidas necesarias para que todos los cheques emitidos queden registrados en el sistema contable. 9 2) CONSULTORES: Observaciones: a. No se contó con la Resolución o Decisión Administrativa, según corresponda, que perfecciona las contrataciones. b. En la cláusula 5ta. del contrato de locación de servicios suscripto por los consultores se establece el pago de “una suma fija, mensual, no reintegrable y por todo concepto de $ 500 destinados a la contratación de un seguro médico durante la ejecución del presente contrato”. No se ha identificado la normativa por la cual se dispuso este adicional y el monto a abonarse. La percepción de esta suma de dinero no se encuentra documentada (mediante factura, recibo o comprobante del gasto efectuado). c. Similares observaciones a las planteadas en el punto anterior se han detectado con respecto al adicional que perciben los consultores mensualmente, que resulta de un porcentaje de sus honorarios en concepto de “unidades de capacitación” Estas sumas fueron incorrectamente imputadas dentro del rubro pasajes y viáticos. d. Se abonan a los consultores $ 150 a través de Luncheon Tickets no pudiendo establecerse cuál es la normativa en que está encuadrado. Este gasto está incorrectamente imputado en Otros Gastos. Comentarios de la UEC: a. El trámite de contrataciones del personal fue oportunamente iniciado por la Coordinación, registrado bajo el número de Expediente S01:0000162/2007 y, por causas ajenas al Programa, continúa en el circuito administrativo. b. La suma establecida en el Art. 5º, que cuenta con la no objeción del Ente Financiero, corresponde a la contratación de un seguro médico por parte del consultor. La suma que percibe cada consultor se consigna a través de un recibo con carácter de Declaración Jurada, en el que se detalla el prestador de la cobertura contratada. Asimismo, el Programa documenta dicho gasto en cada OP correspondiente al pago de honorarios de los consultores. 10 c. Las Unidades de Capacitación corresponden a una suma que cada consultor percibe para destinar a su capacitación profesional. Esta operación es registrada mediante un recibo con carácter de Declaración Jurada. Las Unidades son financiadas con Fuente 22 y se registran en el Rubro Talleres de Capacitación-Otros Gastos, detallando cada beneficiario de estas Unidades. Asimismo, el Programa documenta dicho gasto en OP individuales. Por consiguiente se mayorizará en una cuenta que se definirá como Talleres, visto la observación en el punto 3) c. d. Se estableció un pago de $ 150,- mediante ticket alimentario que fue aprobado por el Ente Financiero y la Coordinación del Programa. Recomendaciones: a. Arbitrar los medios necesarios a fin de dar cumplimiento a la normativa vigente en lo que respecta al perfeccionamiento de las contrataciones. b. Documentar adecuadamente las erogaciones a cargo del Programa (compensación de los gastos efectivamente realizados con ese destino por el profesional hasta la suma de $500). c. Dar cumplimiento a lo establecido en la normativa vigente respecto a las erogaciones determinadas para cada contratación. 3) OBRAS: Como parte de los trabajos de campo se realizó la visita a las provincias Misiones y Chaco, donde se llevó a cabo la inspección ocular de las obras y se efectuó la revisión de los procesos licitatorios obrantes en los Entes Locales, de acuerdo al siguiente detalle: 11 Misiones N° Proyecto M20286 Localidad Monto Contrato $ Concepción de 626.659,64 la Sierra Ente Local Obra Municipalidad de Concepción Construcción de baños. M30287 Posadas 438.842,56 Asoc. Civil San Ramón Ampliación y Refacción de la Asoc. Civil M50352 25 de Mayo 437.271,66 Municipalidad de 25 de Mayo Construcción de Puente sobre el arroyo Pindaytí M10284 Oberá 225.252,65 Municipalidad de Oberá Agua Potable M50240 Posadas 195.800,50 Asoc. Civil Madre Teresa Ampliación y Refacción de la Asoc. Civil M10279 Colonia Alberdi 183.238,97 IMAS Agua Potable M40219 San Martín 168.695,78 Ministerio de Salud Pública Ampliación del Centro de Salud San Martín M10218 Panambí 107.397,92 Ministerio de Educación Agua Potable IMAS Agua Potable M10250 Campo Ramón 280.840,39 Chaco N° Proyecto Localidad Monto Contrato $ H20283 Cote Lai 245.784,00 Municipalidad de Cote Lai Red Cloacal 1era. Etapa H20342 Cote Lai 772.258,00 Municipalidad de Cote Lai Red Cloacal 2da. Etapa H20333 Cote Lai 199.360,00 Municipalidad de Cote Lai Cañería de impulsión H20334 Eva Perón 597.840,00 Municipalidad de Eva Perón Red Cloacal H10321 Gral. Vedia 135.163,00 Municipalidad de Gral. Vedia Agua Potable Ente Local Obra 12 H10320 Gral. Vedia 161.480,00 Municipalidad de Gral. Vedia Agua Potable H40223 Selvas del Río de Oro 114.889,53 Municipalidad de La Eduvigis Ampliación y Refacción Puesto de Salud "B" H40221 Selvas del Río de Oro 54.164,83 Municipalidad de La Eduvigis Ampliación y Refacción Puesto de Salud "A" Como resultado de nuestra visita podemos concluir que salvo las observaciones realizadas sobre los procesos de contratación que a continuación se mencionan, las obras ejecutadas se encontraban terminadas en pleno funcionamiento, produciendo un impacto positivo para la comunidad y con el correspondiente mantenimiento por parte del ente local. De la revisión de la documentación obrante en los entes locales visitados, surgen las siguientes consideraciones: Observaciones generales: Antecedentes Los antecedentes de los procesos de contratación para la ejecución de las distintas obras obrante en los Entes Locales, carecen de foliatura y de un orden cronológico. Comentario de la UEC: Excede el ámbito de control del Programa. Recomendaciones: Se debe considerar al programa como un todo, en donde cada una de las áreas debe cumplir las funciones que le son propias. En este caso la Unidad Ejecutora Central no puede eludir los controles que sobre el Ente Local debe efectuar, con lo cual deberían realizarse visitas periódicas a los Entes Locales, con el fin de minimizar el riesgo de control. 13 Pagos: 1) No obran entre la documentación respaldatoria de las órdenes de pago los recibos confeccionados por las empresas contratistas como cancelación de las obligaciones. 2) Se pudo detectar que dentro del EOAF se encuentra registrado un Origen del Ejercicio como "Otros ingresos Entes" por $ 1.685.081,66 (contrapartida local), el que corresponde a Inversiones realizadas por otros Programas ejecutados en la Provincia de Salta, que complementan a obras ejecutadas por PROSOFA II con los proyectos Nºs. S20253, S20254, S10255, S50252 y S20091. Del análisis surgen las siguientes observaciones: a) Con excepción del Proyecto S10255, cuya obra complementaria corresponde a la perforación para provisión de agua potable al pueblo de Gral. Pizarro, los proyectos restantes incluyen conceptos que no se contemplan en la tipología que financia el PROSOFA II. b) La mencionada inversión se produce sin tener injerencia el PROSOFA II en lo que respecta a los procesos licitatorios y a los pagos de dichas obras, dado que los fondos no son canalizados a través del Programa auditado. Comentarios de la UEC: 1) Cada uno de los pagos se realiza por cuenta y orden del Ente Local a la cuenta particular del contratista, cumplimentando lo dispuesto por el Manual Operativo del Programa PROSOFA II y por la Resolución SOP 268/2007 de fecha 11/05/07. Asimismo, en el recibo que se emite una vez efectuada la transferencia a la cuenta de la empresa constructora, se abrocha adjunto el comprobante de depósito. Además se envía nota al Ente Local informando el pago realizado. 2) Todas las obras fueron complementarias de un proyecto realizado por el PROSOFA II. Esto armoniza con la política de interrelación de actividades para el bienestar de la población de zonas de frontera. Dicho aporte local fue aprobado por el Ente Financiero como contrapartida local del Préstamo ARG 14/2004 - PROSOFA II. 14 Recomendaciones: 1) Mantener archivos completos de la información. No obsta que cada contratista una vez recibidos los fondos que le han sido transferidos, emita el respectivo recibo de cancelación de la obligación. 2) Dar cumplimiento a lo establecido en el Convenio de Préstamo en lo que respecta al Aporte Local. Observaciones particulares Provincia de Chaco Obra: Ejecución de la red cloacal de Cote Lai Concursos de Precios Proy. Nºs. H20283, H20333 y H20342 por $ 245.784,-, $ 199.360,- $ 772.258,-: a. El importe total de las tres etapas (tres concursos de precios) en que se dividió el proyecto, adjudicado a la misma empresa, supera los límites establecidos en la normativa vigente para poder efectuar la contratación a través de un Concurso de Precios. b. Sobre la empresa adjudicataria de los concursos de precios, no se tuvo constancia de la presentación de antecedentes en obras de similares características (inicio de actividades 01/06/06, llamado a concurso el 14/07/06). Tampoco constaban los tres balances requeridos en el art. 4º inciso e) 1 del Pliego de Condiciones Particulares. Cabe señalar que los otros dos oferentes de los concursos de precios también carecían de antecedentes suficientes. Comentarios de la UEC: a. El proyecto de cloacas en Cote Lai fue diseñado por la Municipalidad y planteado en diferentes etapas de construcción financiados por la Municipalidad y el PROSOFAII: Primera etapa: Comprende la construcción de las lagunas de tratamiento – financiamiento municipal- , construcción de red colectora, bombeo y conexiones en la Sección A del ejido urbano – financiamiento PROSOFAII. 15 El componente a cargo del PROSOFAII lleva el numero H20283 y pertenece al Plan Operativo 2. El monto a financiar por el Programa fue de $220.000.El proyecto fue presentado en agosto del 2005 y aprobado por FONPLATA y el concurso se adjudica en julio del 2006. El APA, Administración Provincial del Agua, presentó objeciones a la ubicación de las lagunas propuestas por el Municipio. Atento a estas indicaciones se reubican las lagunas a terrenos más alejados por lo cual la cañería de impulsión que comunica las lagunas con la colectora aumenta considerablemente su longitud. Ante la falta de disponibilidad de fondos del municipio para afrontar este gasto imprevisto solicita al Programa el financiamiento de la cañería de impulsión, dando origen al Proyecto H20333, financiado por Fuente 11 por un monto de $199.360.- Este proyecto fue presentado en mayo del 2006 y adjudicado el 8 de noviembre de 2006. Segunda etapa: El proyecto consta de la extensión de la red cloacal y conexiones domiciliaras cubriendo al 100% de la planta urbana, incluyendo a la población con mayores índices de NBI del municipio. También comprende la ampliación de la capacidad de bombeo y obras complementarias a las lagunas de tratamiento. El proyecto lleva el número H20342, pertenece al Plan Operativo Periódico 3 y fue presentado en mayo del 2006, aprobado por FONPLATA el 25 de agosto de 2006 y adjudicado el 6 de abril de 2007. Monto a financiar por el Programa: $ 772.258.En conclusión: el proyecto de cloaca para Cote Lai obedece a un proyecto Maestro –tal como lo establecen las normas de los organismos competentes- en donde se diseña y dimensiona el sistema cloacal en su totalidad para un periodo de diseño de 30 años. Dentro de este proyecto se divide la ejecución en etapas, por cuestiones operativas: se realiza primero las lagunas, la impulsión, la colectora el bombeo y la red principal para un sector de la planta urbana, de manera que el sistema entre en régimen y, posteriormente se realiza la extensión de la red al resto del ejido urbano. El proyecto de impulsión surge como un imprevisto debido al cambio de ubicación de las lagunas y sin el cual el componente construido por PROSOFA y el construido por el Municipio no tienen vinculación. Por lo tanto no es posible el funcionamiento del sistema. 16 Por otro lado los proyectos no plantean simultaneidad ni en ejecución ni en la presentación, si bien por motivos de retrasos de obra de la primera etapa, la finalización de una etapa y el inicio de la otra se encontraron más próximas que lo planificado originalmente. b. Con respecto a la empresa adjudicada, la responsabilidad del acto de adjudicación corresponde al Ente Local, no existiendo ningún impedimento por parte del Programa para la adjudicación de varias obras a una misma empresa, más aún teniendo en cuenta que se había desempeñado más que satisfactoriamente en cuanto a la calidad de los trabajos ejecutados en la primer etapa. Recomendaciones: a. Documentar adecuadamente las operaciones incluyendo en el expediente toda la documentación que justifique los apartamientos de las normas generales. b. Nos remitimos a la recomendación realizada para Observaciones Generales precedente. Obra: Provisión de Agua Potable Pje. Tres Horquetas y Pje. El Naranjito Municipalidad de General Vedia Concursos de Precios Proy. Nºs. H10321 y H10320 por $ 135.163,-, $ 161.480,Observación: No fue puesta a disposición (23/05/08) oportunamente, conforme lo establecido en el reglamento operativo, la documentación de respaldo de los mencionados concursos de precios (posteriormente -24/06/08- fueron remitidos por el ejecutor Comentarios de la UEC: Se adjuntó documentación enviada por el Ente Local. Recomendación: Dar cumplimiento a lo establecido en el Reglamento Operativo, en lo que respecta a la puesta a disposición por parte del Ente Local de la documentación referente a los procesos de contratación de las distintas Obras. 17 4) OTRAS CONTRATACIONES: Observaciones: 1) Del análisis de la contratación y pagos realizados en concepto de video institucional se detectaron las siguientes observaciones: a) En algunos casos las facturas presentadas no poseen fecha de emisión y sello de recepción por parte del Programa. b) El gasto se encuentra imputado incorrectamente dentro del rubro pasajes y viáticos. 2) Del análisis de la contratación y pagos realizados en concepto de otros gastos se detectó la imputación incorrecta dentro del rubro pasajes y viáticos. 3) De la documentación respaldatoria de la OP Nº 16404, no surge un detalle (relación de comprobantes) que justifique los gastos realizados por el consultor durante la comisión de servicios. Comentarios de la UEC: 1) a) Las facturas ingresaban mediante una nota presentada al Programa, que se ingresaba en el sistema. b) Sólo se imputó en FISP-Viáticos, como se comprueba en la OP Nº 15181, el viaje realizado a la Provincia de Entre Ríos. Se registraron en la cuenta FISP-Otros Gastos, los pagos por tareas realizadas: Spot Publicitario y Video Institucional. 2) Está registrado en la cuenta FISP-Otros gastos según se observa en las OP Nº 15593, 15748, 16029, 16266 y 16606 que se adjuntan. Para los Puntos 2) y 3) se realizará una modificación en la mayorización de las cuentas para una mejor exposición. 3) Los gastos realizados por las consultoras son tan solo los identificados como Nº 2 y el Nº 11; los restantes corresponden a actividades de capacitación rendidos por la consultora por ser la responsable de la rendición. Se adjunta documentación relacionada. 18 Recomendaciones: Registrar las operaciones contables dentro de las cuentas habilitadas a tal efecto. Mantener archivos completos y detallados que respalden las órdenes de pago. BUENOS AIRES, 3 de julio de 2008. 19 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS INSATISFECHAS” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA (Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/2007) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/2007 con los registros en moneda local que les dan sustento; - test o prueba de transacciones; - pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad y la documentación de respaldo de los gastos analizados; - circularizaciones y reconciliaciones bancarias; - análisis de antecedentes de contratación de consultor y obras (verificación de la documentación incluida en los expedientes de obra, desde su incorporación en el POP -Plan Operativo Periódico- hasta la firma del respectivo contrato entre el Ente Local y la contratista, No Objeciones del FONPLATA, control certificados de obra y pagos). - aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100 % de los orígenes al 31 de diciembre de 2007; y 20 - el 50,74% de las erogaciones, que integran las Aplicaciones en el Estado de Orígenes y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2007 conforme el siguiente detalle: Obras Honorarios Pasajes y Viáticos Bienes Otros Gastos Subtotal 1 Total Pagado %S/subtotal Importe % s/Rubro % s/Total 2007 $ 1 Muestra $ 12.718.515,68 84,82% 6.781.252,76 53,32% 45,59% 1.313.225,50 8,76% 408.762,50 31,13% 2,75% 659.079,25 4,40% 211.139,72 32,04% 1,42% 2.315,07 0,02% 2.315,07 100,00% 0,02% 301.578,20 2,01% 143.676,46 47,64% 0,97% 14.994.713,70 7.547.146,51 50,74% Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. En otro orden de cosas corresponde señalar que la UEC no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 3 de julio de 2008. 21