1999_017_07info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica
y Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 4 finalizado el 31 de diciembre de
1997, correspondientes al “Programa de Corredores Viales Nacionales”, financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 795/OC-AR, suscripto el 21 de marzo de 1994 entre la
Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), con aportes de contrapartida
local y con aportes en inversiones realizadas con fondos del Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y del Banco Europeo de Inversiones (BEI).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV),
mediante la Unidad de Coordinación (UC-BID) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
3
a)
Estado de Activo y Pasivo del Programa al 31/12/97, expresado en dólares
estadounidenses y notas explicativas N° 1 a 7 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones efectuadas por Fuente de Financiamiento al 31/12/97
(presupuestadas e invertidas) con cuadros anexos por cada una de las fuentes y
Resumen BEI-BIRF-FTN.
c) Información Financiera Complementaria que incluye:
1-
Pagos de servicios financieros del Préstamo BID N° 795/OC-AR (intereses
y comisiones).
2-
Compromisos financieros asumidos por la DNV a través del Préstamo N°
795/OC-AR (fondo de inspección y vigilancia).
3-
Planillas de Control de Gestión divididas por categoría de inversión y por
fuente de financiamiento (Avance de Obras del Programa al 31/12/97).
Los estados financieros definitivos e información complementaria fueron presentados a
esta auditoría por la UC-BID con fecha 06/08/98 y son de su responsabilidad. Se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen
de auditoría, habiéndose realizado el trabajo en campo entre el 06/04/98 y el 11/08/98, y
del 15 al 22/09/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
4
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias, excepto por lo que a continuación se señala:
Las inversiones expuestas en la cuenta “Obras en Ejecución” incluyen:
1. USD 7.745.345,53 correspondientes a pagos realizados con financiación parcial del
BIRF por contratos CREMA; el criterio utilizado para su afectación como
contrapartida al Programa aún no cuenta con la aprobación del BID.
2. USD 438.059,90 correspondientes a la totalidad de los pagos de una obra realizados
con financiación parcial del BIRF (expediente 5108/94) en concepto de mantenimiento
de rutina, la cual no corresponde totalmente a los corredores BID. Al respecto no se
pudo determinar que porción de las inversiones corresponde al Programa que nos
ocupa.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Sobre la base de las muestras selectivas se ha determinado lo siguiente:
1.
Se mantiene la observación efectuada en nuestro dictamen por el ejercicio finalizado el
31/12/96 con respecto a la subvaluación de la cuenta “Obras en Ejecución” por USD
5.137.507,67 que corresponde principalmente a pagos por obras BIRF no incluidas en
el Estado de Activo y Pasivo del Programa (expedientes N° 239/93 y 336/93). A su
vez durante el ejercicio 1997, sobre la base de la muestra, y de acuerdo a la
conciliación efectuada por esta auditoría, se han observado diferencias entre las
inversiones imputadas en los registros del Proyecto BIRF y los del Programa BID,
generando otra subvaluación de dicha cuenta por USD 86.136,20. Por lo expuesto
precedentemente la cuenta “Obras en Ejecución” incluida en el estado expuesto en Ia), y su correspondiente contrapartida en las cuentas “Aportes BIRF” y “Aportes
5
DNV”, se encuentran subvaluadas en USD 5.223.643,87; USD 2.455.112,62 y USD
2.768.531,25, respectivamente.
2.
A su vez, la cuenta “Aportes DNV” se encuentra sobrevaluada en USD 66.374,64
como consecuencia de un error en la aplicación del porcentaje de financiación;
consecuentemente, la Cuenta “Aportes BIRF” se encuentra subvaluada por el mismo
importe.
3.
Por otra parte, la cuenta “Obras en Ejecución” y su contrapartida “Aportes BEI” se
encuentran sobrevaluadas en USD 609.164,85 debido a la inclusión de una obra
(expediente 2500/96) que no forma parte de los corredores BID.
4.
A su vez, la cuenta “Obras en Ejecución” y su contrapartida “Aportes BEI” se
encuentran subvaluadas en USD 24.209,69 por un error de contabilización.
5.
Cabe aclarar que la cuenta “Aportes BIRF” al 31/12/97 incluye USD 3.670.990,68
debido a que fueron contabilizados como tales, gastos en obras pagados por la DNV
que no fueron reembolsados por el BIRF a esa fecha.
Similar situación se presenta con relación a la cuenta “Aportes BEI” por USD
972.493,85 los cuales no habían sido justificados al 31/12/97.
6.
Las cuentas “Obras en Ejecución” y su contrapartida “Aportes DNV” también se
encuentran sobrevaluadas en USD 36.947,22 ya que se incluyeron como contrapartida
local pagos por gastos financieros que no forman parte de los costos del Programa
(exp. 3749/93).
A su vez, la cuenta “Obras en Ejecución” y su contrapartida “Aportes BEI” se
encuentran sobrevaluadas en USD 9.075.- (exp. 2501/96-BEI) debido a un pago
efectuado en concepto de reintegro de gastos de trámite y habilitación más impuestos
abonados por el contratista. Este concepto tampoco forma parte de los costos del
Programa.
6
7.
Se incluyeron como contrapartida local gastos por obras BID y BEI que no
corresponden al programa, generando así una sobrevaluación de las cuentas “Obras en
Ejecución” y “Supervisión de Obras” y su contrapartida en la cuenta “Aportes DNV”
por USD 75.293,18; USD 81.027,86 y USD 156.321,04, respectivamente.
8.
Además, la cuenta “Obras en Ejecución” y su contrapartida “Aportes DNV” se
encuentran sobrevaluadas en USD 14.564,02 debido a una duplicación en la
registración de un pago de la obra 4508/94.
9.
La cuenta “DNV Crédito por IVA” se encuentra subvaluada en USD 94.402,76 ya
que, sobre la base de la muestra analizada, se pudo observar que no se incluyeron
pagos parciales a contratistas y retenciones de ganancias efectuados durante 1997, los
cuales, si bien son elegibles para el financiamiento BID, se realizaron con fondos de
contrapartida local. Consecuentemente, las cuentas “Anticipo a la DNV” y “Aportes
DNV” se encuentran sub y sobrevaluada en USD 22.046,12 y USD 72.356,64,
respectivamente.
10. Se observaron errores en la confección del Estado de Inversiones efectuadas por
Fuente de Financiamiento ya que no resultan ser coincidentes con las cifras del Estado
de Activo y Pasivo del Programa al 31/12/97. El total invertido al 31/12/97 se
encuentra sobrevaluado en USD 433.072,42 según el siguiente detalle:
- Total BID: sobrevaluado en USD 21.772,05
- Total BEI: subvaluado en USD 27.805,60
- Total BIRF: subvaluado en USD 9.469,44
- Total FTN: sobrevaluado en USD 448.575,41
Cabe aclarar que las Planillas de Inversiones fueron confeccionadas sobre la base de
los montos efectivamente desembolsados por cada una de las fuentes de
financiamiento, según los porcentajes que se detallan a continuación:
7
BID: 100 % excluidas las retenciones de IVA.
BIRF: 47 % en obras y 75 % en obras CREMA y 100 % en el resto de los rubros.
FTN (Fondos del Tesoro Nacional): 53 % en obras BIRF, 25 % en obras CREMA
BIRF, las retenciones impositivas de IVA por inversiones BID, retenciones
impositivas de IVA, Ganancias y SUSS para inversiones BEI y el 100 % con fondos
propios.
BEI: 100% excluidas las retenciones impositivas de IVA, Ganancias y SUSS.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en el apartado II- y
excepto por lo expresado en III- precedente, los estados financieros e información
financiera complementaria detallados en I-, exponen razonablemente la situación
financiera del “Programa de Corredores Viales Nacionales” al 31 de diciembre de 1997, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Contrato de Préstamo N° 795/OC-AR de fecha 21/03/94.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1998.
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID
“PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros e información complementaria al 31 de diciembre de 1997, correspondientes
al “Programa de Corredores Viales Nacionales”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la
Unidad de Coordinación creada al efecto (UC-BID) por la Dirección Nacional de Vialidad
(DNV), se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de
Préstamo N° 795/OC-AR, suscripto el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
a) Cláusula 1.01: Monto del préstamo por USD 340.000.000.-.
El total desembolsado por el BID al 31/12/97 se elevó a USD 156.677.891,92, incluyendo la
suma de USD 1.685.096,75 en concepto de recupero del PPF N° 753, USD 1.592.200.correspondientes al fondo de inspección y vigilancia generales y USD 2.900.595,17 por
intereses correspondientes al vencimiento 21/09/97 abonados con los recursos del
financiamiento del BID; cabe señalar que al cierre del ejercicio auditado quedaban
pendientes de justificación USD 30.164.441,03 expuestos en la cuenta Anticipos a Rendir
del Estado de Activo y Pasivo del Programa al 31/12/97.
9
b) Cláusula 1.02: Objeto.
Con referencia a los objetivos del Programa establecidos en el Anexo A del Contrato de
Préstamo se exponen los siguientes comentarios, destacando que existen observaciones
específicas expuestas en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto:
1- Ejecución de Obras de Mejoramiento, Pavimentación y Rehabilitación Vial.
Se remite a las “Planillas de Control de Gestión divididas por Categoría de Inversión y
por Fuente de Financiamiento” adjuntas.
2- Mantenimiento de Rutina.
Se contabilizaron inversiones de contrapartida local por USD 438.059,90 al 31/12/97 por
la obra 5108/94 en concepto de mantenimiento de rutina, la cual no corresponde
totalmente a los corredores BID. Al respecto no se pudo determinar que porción de las
inversiones corresponde al Programa (nos remitimos al punto II- 2. “Alcance” de nuestro
Dictamen a los Estados Financieros adjunto).
3- Adquisición de Equipos.
No se registraron inversiones al 31/12/97.
4- Fortalecimiento Institucional de la DNV.
Se remite a las “Planillas de Control de Gestión divididas por Categoría de Inversión y
por Fuente de Financiamiento” adjuntas.
c) Cláusulas 3.02 y 3.03: Intereses y comisión de crédito.
Cumplida. Cabe aclarar que los intereses correspondientes al vencimiento 21/09/97 han sido
abonados con los recursos del financiamiento del BID por USD 2.900.595,17.
10
d) Cláusula 4.05 (a) y (b): Plazo para la iniciación material de las obras y para el
desembolso final del financiamiento.
El BID mediante nota CAR 4025/97 de fecha 25/09/97 ha otorgado una prórroga del plazo
para el desembolso hasta el 21 de marzo del año 2000. Consecuentemente el plazo para la
iniciación material de las obras comprendidas en el programa es de 66 meses contados a
partir de la vigencia del Contrato (hasta el 21/09/99).
e) Cláusula 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones.
Nos remitimos al punto B- 4) del Memorando a la Dirección adjunto.
f)
Cláusula 6.04: Recursos adicionales.
El monto de los recursos adicionales expuestos en el Estado de Activo y Pasivo del
Programa al 31/12/97 asciende a USD 181.963.991,88 por Fondos de Contrapartida
Nacional (incluidas las comisiones de compromiso e intereses del préstamo); a USD
45.955.250,84 por el Préstamo BIRF N° 3611-AR; y a USD 10.626.424,44 por el Préstamo
BEI N° 1.8574. Al respecto se remite a las observaciones expuestas en los apartados II- y
III- de nuestro Dictamen sobre los estados financieros objeto de examen.
g) Cláusula 6.06: Mantenimiento de obras.
Se remite a lo expuesto en el punto b) 2- de este informe.
h) Cláusula 6.09: Contratación de la firma consultora de apoyo.
Se remite a lo expuesto en B- 4) 1- a) de nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto,
con relación a la adenda suscripta por la DNV con la firma consultora de apoyo a la UCBID, financiada con recursos de contrapartida local. Según nota del BID CAR-2730/98
incumple con el contrato de préstamo y con el contrato suscripto con la consultora.
11
Por otra parte cabe aclarar que el contrato original suscripto con esta firma de apoyo finaliza
el próximo 12/12/98.
i)
Cláusula 6.11: Seguimiento del Programa.
Se tuvieron a la vista los informes de la Primera y Segunda Reunión Anual de Revisión del
Proyecto, de fecha 31 de marzo y 30 de septiembre de 1997, respectivamente.
j)
Cláusula 7.01: Registros, Inspecciones e Informes.
La Unidad de Coordinación del Programa tiene implementado un sistema contable en lo que
respecta al registro de fondos BID y BEI, en el cual se incluyen los movimientos de las otras
fuentes de financiamiento (contrapartida local y BIRF) globalmente al cierre de cada
ejercicio, a partir de los registros suministrados por la DNV; al respecto la UC-BID no
efectúa un control y seguimiento adecuados sobre los mismos a fin de validar la información
que se incorpora en la contabilidad.
A su vez, se han detectado otras deficiencias que se exponen en el Memorando a la
Dirección del Proyecto adjunto.
k) Cláusula 7.02: Recursos para Inspección y Vigilancia Generales.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1998.
12
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
1997 del “Programa de Corredores Viales Nacionales”, han surgido observaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables que hemos considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos sobre la base de muestras
selectivas, de acuerdo a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas aplicables en la materia.
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/97.
1) REGISTROS CONTABLES
Observación: La Unidad de Coordinación del Programa (UC-BID) tiene implementado un
sistema contable en lo que respecta al registro de fondos BID y BEI, en el cual se incluyen
los movimientos de las otras fuentes de financiamiento (contrapartida local y BIRF)
globalmente al cierre de cada ejercicio, a partir de los registros suministrados por la DNV;
al respecto la UC-BID no efectúa un control y seguimiento adecuados sobre los mismos a
fin de validar la información que se incorpora en la contabilidad.
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Como resultado de nuestra revisión se evidenció que la UC-BID:
- No efectuó en forma periódica conciliaciones de las cuentas bancarias del Programa.
- No realizó periódica y oportunamente controles cruzados con la base de datos.
- No analizó ni controló el saldo de la cuenta “DNV Crédito por IVA” suministrado por la
DNV.
Comentario de la UC-BID: Como fuera explicitado en otras oportunidades, la firma de
apoyo a esta UC-BID lleva la contabilidad de las actividades financiadas con el Préstamo
BID N° 795/OC-AR y con el Préstamo del Banco Europeo de Inversiones (BEI). La DNV,
a través de la Gerencia de Administración, ha designado a un profesional cuya labor es
controlar y conciliar el Registro Analítico que incluye todas las fuentes que intervienen en
el Programa de Corredores Viales Nacionales.
La firma de apoyo a esta UC-BID efectuó las conciliaciones bancarias y los controles
cruzados entre la Base de Datos y la contabilidad al cierre del ejercicio. Actualmente dicho
control se efectúa bimestralmente.
Recomendación: Se hace necesario, a los fines de un correcto seguimiento del Programa,
que la UC-BID efectúe los controles adecuados y necesarios de manera tal que los estados
financieros del Programa brinden información útil, confiable y oportuna acerca de la
ejecución del mismo.
2) INVERSIONES EN OBRAS BIRF
Observación: La UC-BID imputa las inversiones con fondos de contrapartida local
provenientes del Préstamo BIRF N° 3611-AR a partir de la información suministrada por
la DNV, pero no realiza el control necesario a fin de exponer correctamente la inversión
real y la deuda existente con este Organismo Internacional de Crédito al cierre de cada
ejercicio.
14
Comentario de la UC-BID: Para 1997 se solicitó confirmar la información del registro
analítico a la UC-BIRF a efectos de exponer correctamente la inversión real y la deuda
existente con este Organismo Internacional de Crédito al cierre de cada ejercicio.
Se solicitará a la firma de apoyo a esta UC-BID que proceda a efectuar la correspondiente
adecuación en el ejercicio 1998.
Recomendación: Deben tomarse los recaudos necesarios a fin de imputar a las distintas
fuentes de financiación los importes efectivamente desembolsados.
3) JUSTIFICACIONES DE ANTICIPOS DE FONDOS
Observaciones: Se verificó que la UC-BID no efectúa conciliaciones periódicas entre las
justificaciones de anticipos de fondos y los pagos realizados con fondos BID. Así, se
determinó lo siguiente:
a- No se incluyeron cronológicamente los gastos efectuados.
b- En las Planillas de Detalle de Pagos no se incluyeron subtotales por rubro financiable.
c- Al 31/12/97 no se realizaron las rectificaciones de aquellos importes mal justificados al
31/12/96.
d- A su vez, no se realizaron las rectificaciones de aquellos importes ajustados en la
contabilidad al 31/12/97, justificándose al BID en exceso la suma de USD 6.027,46
(justificación 45).
e- Se justificaron USD 29.511,21 (justificación 41) correspondientes al pago de una cuota
no prevista en el contrato suscripto con una firma consultora.
f- Se han justificado al BID como Asistencias Técnicas USD 376.300,13 que
corresponden a las cuentas Supervisión de Obras por USD 169.506,79 y Estudios y
Diseños por USD 206.793,34.
g- Se pudo verificar que no ha sido regularizada la observación planteada en el ejercicio
anterior con respecto a gastos abonados con fondos de contrapartida local pero
justificados como fondos BID por USD 143.356,87 (cuenta DNV Crédito por IVA).
15
A su vez, durante el ejercicio 1997 la DNV efectuó pagos correspondientes a
inversiones BID por USD 84.248,22 (USD 24.903,90 por retenciones de ganancias y
USD 59.344,32 por pagos a contratistas) con fondos de contrapartida local. Se pudo
verificar que dicho importe fue justificado como fondos BID.
Comentarios de la UC-BID:
a-
Se solicitará a la firma de apoyo a esta UC-BID que al efectuar las conciliaciones
entre lo justificado y lo pagado controle si existen pagos pendientes de justificar.
b-
Esta planilla se confecciona de acuerdo al modelo suministrado por el BID.
c-
Se solicitará a la Gerencia de Administración y a la firma de apoyo efectuar
dichas rectificaciones en el ejercicio 1998 adecuando además las correspondientes
cuentas bancarias y la contabilidad.
d-
Se solicitará a la firma de apoyo que proceda a efectuar el correspondiente ajuste.
e-
Corresponde aún efectuar un pago final superior al monto mal justificado con lo
que se corregirá la situación al efectuar el descuento del mismo.
f-
Se procederá a solicitar que se efectúe la correspondiente adecuación.
g-
Para el ejercicio 1998 se solicitará a la Gerencia de Administración y a la firma
de apoyo efectuar las correspondientes adecuaciones de las cuentas bancarias y la
contabilidad. Además se solicitará efectuar periódicamente la conciliación entre lo
justificado y lo realmente pagado.
Recomendación: Justificar como fondos BID los importes efectivamente erogados con
dicha fuente de financiamiento.
4) INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
Observación: Se ha podido observar que las “Planillas de Control de Gestión” presentadas
como información financiera complementaria carecen de datos relevantes tales como:
1- Fecha de inicio de las obras.
2- Fecha de terminación de las obras (estimada y definitiva).
16
3- Importe abonado y acumulado del contrato al cierre del ejercicio.
4- La totalidad de los contratos desde el inicio del programa.
5- Las modificaciones a los plazos originales de contratación, cuando corresponda.
Comentario de la UC-BID: Se solicitará a la firma de apoyo analizar la observación y
tenerla en cuenta para el ejercicio 1998.
5) EXPOSICIÓN DE CUENTAS CONTABLES
Observación: El Estado de Activo y Pasivo del Programa al 31/12/97 no expone
separadamente las cuentas del Pasivo y las del Patrimonio.
Comentario de la UC-BID: La observación se considerará en el ejercicio 1998.
6) MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES
Observación: La UC-BID no posee un Manual de Procedimientos administrativocontables que brinde los lineamientos básicos necesarios para la registración de la
operatoria del Programa.
Comentario de la UC-BID: La versión de dicho manual ya fue elaborada por la firma de
apoyo a esta UC-BID; actualmente esta en proceso de revisión para su implementación
definitiva.
Recomendación: Se considera necesaria la implementación definitiva de un Manual de
Procedimientos
administrativo-contables
que
incluya
criterios
y
procedimientos
homogéneos, que permitan un mejor seguimiento y control de la ejecución del Programa.
17
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO.
1) INVERSIONES EFECTUADAS CON FONDOS DE CONTRAPARTIDA
Observaciones:
a- Se ha incluido como inversiones en obra con financiamiento FTN (exp. 3749-93) un
pago por USD 36.947,22 realizado en concepto de intereses por pago fuera de término.
No corresponde su inclusión debido a que no es inversión en obra.
b- Se han incluido como inversiones en obra con financiamiento BEI (exp. 2500/96) USD
609.164,85 que no corresponden a los corredores del programa BID.
c- Se han incluido como inversiones en obra USD 438.059,90 correspondientes a pagos
realizados según expediente 5108/94 (BIRF- Mantenimiento de rutina); esta obra no
pertenece totalmente a los Corredores BID. Al respecto no se pudo determinar que
porción de las inversiones corresponde al Programa BID.
d- Se ha incluido en la cuenta “Obras en Ejecución” un pago de USD 9.075.- (exp.
2501/96-BEI) efectuado en concepto de reintegro de gastos de trámite y habilitación
más impuestos abonados por el contratista. Este concepto no forma parte de los costos
del Programa.
Comentarios de la UC-BID:
a-
Se solicitará a la firma de apoyo que proceda a efectuar el correspondiente ajuste.
b-
La obra aludida forma parte del Convenio de Crédito firmado con el BEI; en el
Convenio de Préstamo con el BID se incluye el Préstamo BEI como parte del Programa.
Efectivamente dicha obra no esta situada directamente sobre los corredores BID. Se
efectuará la consulta al BID y se procederá en consecuencia en el próximo ejercicio.
c-
Como no existe discriminación de la facturación se solicitará a la firma de apoyo
que efectúe la correspondiente adecuación en el ejercicio 1998.
d-
Sin comentarios.
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Recomendación: Realizar los controles necesarios a fin de imputar al programa los costos
que forman parte del mismo.
2) ESTADO DE INVERSIONES
Observación: Se observaron errores en la confección del Estado de Inversiones efectuadas
por Fuente de Financiamiento al 31/12/97, ya que no resultan ser coincidentes con las
cifras del Estado de Activo y Pasivo a esa fecha. Así, el total invertido al 31/12/97 se
encuentra sobrevaluado en USD 433.072,42 según se detalla en el apartado III- 10. de
nuestro Dictamen sobre los Estados Financieros del Programa adjunto al presente informe.
Comentario de la UC-BID: Se solicitará a la firma de apoyo que efectúe las adecuaciones
en el ejercicio 1998.
3) FACTURACION
Observación: Por nota del 28/07/97 (GA N° 1579) la DNV ha estipulado que de la
facturación mensual de las empresas consultoras corresponde descontar la parte
proporcional del anticipo inicial (pagado oportunamente), y que se debería descontar
también un porcentaje que constituye el pago final del contrato que se facturará en el
momento de aprobarse el informe final.
No obstante haberse normado la situación descripta anteriormente, este procedimiento no
fue aplicado por algunas de las empresas consultoras.
Asimismo, se pudo observar que la UC-BID al contabilizar las facturas mal
confeccionadas por las empresas consultoras, no utilizó un único criterio para su
registración, ya que en algunos casos procedió a contabilizar por el importe correcto y en
otros casos contabilizó el importe consignado en la factura.
19
Por otra parte, se verificó en algunos casos que en la base de datos se encuentra mal
registrado el importe del certificado; se consigna igual que la factura (neto de anticipo
financiero), por lo tanto no se refleja el avance real de la obra.
Comentario de la UC-BID: Respecto a esta observación la Gerencia de Administración
ha comunicado a esta UC-BID que ya emitió la instrucción correspondiente a la Gerencia
de Obras y Servicios Viales respecto al procedimiento a adoptar para la confección de las
facturas por parte de las empresas consultoras y será misión de esa Gerencia de Obras la
instrumentación y solicitud de ajustes en la facturación emitida, de ello corresponder.
Se solicitará a la Gerencia de Obras que arbitre en conjunto con la Gerencia de
Administración los medios que correspondan para que las empresas corrijan las facturas
mal confeccionadas y evitar así la posibilidad de que produzcan problemas en ocasión de
facturar el pago final.
En cuanto a la contabilización de las facturas por parte de la firma de apoyo se solicitará a
la misma efectuar las correcciones que correspondan.
Se solicitará a la firma de apoyo que proceda a efectuar la correspondiente adecuación en
lo referente al anticipo financiero consignado como certificado.
4) ANTECEDENTES LICITATORIOS
1- OBRAS BID Y BEI
Observaciones:
a) Se pudo observar que según expediente N° 4796/94 la DNV procedió a suscribir una
adenda con la firma consultora de apoyo a la UC-BID con fecha 21/07/97
incrementando el monto contractual en $ 1.009.690.- con fondos de contrapartida
local. La misma se llevó a cabo sin la correspondiente no-objeción del Banco.
Posteriormente el BID a través de nota CAR-2730/98 manifestó que el
procedimiento realizado para la suscripción y puesta en vigencia de la adenda
incumple con el contrato de préstamo y con el contrato suscripto con la consultora.
20
b) Con respecto a los expedientes N° 1829/94 y 2505/96 se ha podido observar que la
adjudicación se efectuó una vez vencido el plazo de validez de las ofertas y no existe
en los mismos constancia de que la DNV haya solicitado a los oferentes la
ampliación del plazo de mantenimiento de las ofertas.
c) Se pudo verificar que algunas actuaciones correspondientes al expediente 1829/94 no
están incorporadas al mismo, como por ejemplo la constancia de prórroga de la fecha
de apertura y la copia de la no-objeción del BID a las etapas de adjudicación de la
licitación, contrato y modificación de obra.
Asimismo, las ofertas presentadas por los distintos oferentes no contienen copia del
pliego suscripto por los mismos.
Comentarios de la UC-BID:
a) Se tomó conocimiento de la firma de una adenda al contrato suscripto oportunamente
con la firma consultora de apoyo a la UC-BID, a través de una liquidación de pago y
consecuentemente se recabó la pertinente observación, que se elevó oportunamente
al ente crediticio. La observación fue girada a la gerencia respectiva solicitando la
aclaración correspondiente.
b) Con respecto al vencimiento del plazo de validez de las ofertas esta UC-BID no es la
encargada de hacer las solicitudes de ampliación de las pólizas de mantenimiento de
oferta. Se procedió a efectuar la correspondiente consulta a la Gerencia de Obras y
Servicios Viales de la DNV, la cual nos informó que efectivamente no fueron
solicitadas tales ampliaciones.
c) Las actuaciones no se encontraban en el expediente pero igualmente fueron
suministradas a la auditoría.
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2- OBRAS BIRF
Observaciones: Del análisis de los antecedentes licitatorios (expediente N° 4503/94)
correspondientes a la obra sobre la ruta nacional N° 237 en la Provincia de Neuquén, se
observó lo siguiente:
a) La DNV permitió a los oferentes tomar vista del expediente, circunstancia no
prevista expresamente en el Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares
para la Licitación de Obras Viales 1994 aprobado por el BIRF. Asimismo, se observó
que no quedaron adecuadamente documentadas en el expediente todas las
actuaciones efectuadas, en cuanto a la constancia de la totalidad de los oferentes que
consultaron el expediente de la licitación y a los descargos realizados por el oferente
que recibió observaciones por parte de otro.
b) La solicitud de la DNV de prórroga del mantenimiento de la oferta no se efectuó con
la debida antelación (antes del vencimiento original).
c) No se encontraron adjuntas al expediente las siguientes constancias:
1- Notificación al adjudicatario que su oferta ha sido aceptada.
2- Notificación a los demás licitantes que sus ofertas no han sido seleccionadas.
Comentarios de la UC-BID:
El convenio de préstamo permite tomar como contrapartida las obras financiadas
parcialmente por el BIRF que estén situadas sobre los corredores que integran el
programa. Esta UC-BID no interviene en los procesos licitatorios de dichas obras, no
obstante la respuesta dada por la UC-BIRF es la siguiente:
a) “El Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares para la Licitación de
Obras Viales (BIRF) 1994, Dirección Nacional de Vialidad, publicación N° 102, fue
oportunamente aprobado por el BIRF, es decir que el Banco estuvo de acuerdo con
su contenido. Con dicho pliego se licitaron todas las obras correspondientes a los
planes 1993 y 1994, cofinanciadas por el BIRF y la DNV incluidas en el préstamo
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3611-AR.”
“En la Sección 10, Condiciones Particulares del Contrato, que son las que rigen sobre
las Condiciones Generales del Contrato, se establece “agregar” al texto de la Sección
3, punto 2, Interpretación, de las Condiciones Generales, los puntos 2.4, 2.5 y 2.6.”
“De acuerdo al punto 2.4, por estar incluido en las condiciones particulares, rigen
para las obras licitadas con este Pliego BIRF, las Bases y Condiciones Generales y
Particulares para la licitación de Obras Viales (DNV 1994) y el Pliego de
Especificaciones Técnicas (DNV 1994).”
“Como los pliegos de obras (tanto administrativos como técnicos) se modifican a
través del tiempo, adaptándose a las distintas épocas institucionales y tecnológicas, al
redactarse el art. 2.4 a que nos referimos, se utilizó la palabra “presentes” en relación
a que la versión mencionada (año 1994) es la que regía en el momento de elaborarse
el pliego BIRF (año 1994).”
“En el punto 2.2.1., del Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares para
las Licitaciones de obras Viales (DNV 1994), válido para la licitación que nos ocupa,
por lo expuesto anteriormente, en el punto “Reserva de las actuaciones” dice
textualmente: “2.2.1. Realizado el acto de apertura de las ofertas, los duplicados de
las mismas estarán disponibles para la vista por parte de los oferentes por un plazo de
5 (cinco) días corridos. Vencido dicho plazo las actuaciones serán reservadas en los
términos del Art. 2 inciso c) de la Ley 19.549 y Art. 38 del Decreto 1759/72, hasta
que se hayan publicado los dictámenes del Consejo Técnico según lo establecido en
la subcláusula 28.2.”. En ese plazo de cinco días corridos si alguno de los
participantes encuentra objeciones a las ofertas puede manifestar las mismas
mediante nota.”
“La obra que nos ocupa se licitó el 3.11.1994, es decir que las vistas tomadas hasta el
8.11.1994 están incluidas dentro de la reglamentación. Después de esa fecha no está
permitido dar vista hasta que se hayan publicado los dictámenes del Consejo
Técnico.”
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b) El mantenimiento de la oferta no fue solicitado por la División Licitaciones y
Compras de la DNV.
c) El telegrama se encontraba en poder de la División Licitaciones y Compras de la
DNV.
Recomendación: Se recomienda tomar los recaudos necesarios para efectuar una gestión
eficiente en las contrataciones del Programa, dejando constancia en los expedientes
respectivos.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- conciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas sustantivas);
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestro examen sobre los movimientos del ejercicio expuestos en el Estado de
Activo y Pasivo del Programa al 31 de diciembre de 1997 comprendió, entre otros, el 100 % de
la Cuenta Especial y el 32,13 % del rubro Inversiones con su correspondiente contrapartida en el
Pasivo y Patrimonio.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
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En otro orden de cosas corresponde destacar que la DNV no opuso reparos a la gestión de esta
auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1998.
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