1998_030_08info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE CUENTAS JUSTIFICATIVO
DEL DESEMBOLSO DEL TERCER TRAMO DE FINANCIAMIENTO DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 865/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL PARA LA PRIVATIZACIÓN DE BANCOS
PROVINCIALES”
(Desembolso del Tercer Tramo por USD 250.000.000.-)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre el Estado de Cuentas justificativo del desembolso del tercer tramo
de financiamiento por USD 250.000.000.- del “Programa Sectorial para la Privatización de
Bancos Provinciales”, financiado a través del Contrato de Préstamo N° 865/OC-AR, suscripto el
05/06/95 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1.
Copia del Estado de Cuentas en formulario continuo, emitido por la Administración
Nacional de Aduanas (ANA), que incluye listados de pagos por importaciones
discriminados por país por el período comprendido entre el 22 de noviembre y el 20 de
diciembre de 1996, por un total equivalente a USD 356.069.509,66 que se presentó al
BID en apoyo de la Solicitud de Desembolso N° 3.
2.
Copia de la Solicitud de Desembolso N° 3 de fecha 12 de enero de 1996 por el
equivalente de USD 250.000.000.-.
3.
Diskettes conteniendo la información computarizada de la composición del Estado de
Cuentas mencionado en 1. precedente.
El Estado de Cuentas mencionado en 1. fue remitido por el Banco Central de la República
Argentina (BCRA) mediante nota N° 145 RI-146/97 del 6 de marzo de 1997 y es de su
exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión del Estado de Cuentas
basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo
entre el 5 de marzo y el 28 de abril de 1997, quedando pendiente el cierre de la auditoría
hasta la recepción de documentación faltante.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias,
con el objetivo fundamental de que tal revisión permitiera verificar en forma selectiva, sobre
la documentación sustentatoria existente en la Administración Nacional de Aduanas (ANA),
la consistencia, validez y razonabilidad de la información incluida en el Estado de
Cuentas suministrado por el BCRA como respaldo de la Solicitud de Desembolso
presentada al BID, excepto por lo que a continuación se indica:
No se tuvo a la vista parte de la documentación de respaldo solicitada a la ANA por un total
de USD 4.341.171.-.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
De las verificaciones en terreno efectuadas sobre una muestra representativa del universo a
auditar surgieron las siguientes observaciones:
1) Operaciones por un total de USD 531.946,05 correspondientes a importaciones de bienes
que cuentan con financiamiento superior a un año (cláusula 3.08 (d) del Contrato ).
2) Operaciones por un total de USD 1.763.034,71 realizadas con países no miembros del
BID (cláusulas 3.01 (b) del Contrato)
3) Una operación de importación incluye flete no elegible por USD 18.064,20 y una
diferencia de imputación en el Estado de Cuentas de USD 5.077,80.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, debido a que las limitaciones señaladas
en II- y las observaciones expuestas en III- no resultan significativas respecto del Estado
sujeto a examen, la información contenida en el Estado de Cuentas mencionado en I-1.
justifica en forma razonable el desembolso de fondos del tercer tramo de financiamiento del
“Programa Sectorial para la Privatización de Bancos Provinciales” por USD 250.000.000.-,
de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 865/OC-AR
BID de fecha 05/06/95.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 865/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL PARA LA PRIVATIZACIÓN DE BANCOS
PROVINCIALES”
(Desembolso del Tercer Tramo por USD 250.000.000.-)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable y financiero,
aplicables al desembolso del tercer tramo de financiamiento durante la auditoría practicada sobre
el Estado de Cuentas justificativo del mismo, contempladas en las diferentes secciones y anexos
del Contrato de Préstamo N° 865/OC-AR "Programa Sectorial para la Privatización de Bancos
Provinciales", suscripto el 5 de junio de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
La utilización de los recursos del financiamiento relativos al Proyecto es ejecutada por
intermedio del Banco Central de la República Argentina (BCRA).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por intermedio del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos, por conducto de la Unidad Ejecutora del Fondo Fiduciario para el
Desarrollo Provincial (FFDP). El Banco de la Nación Argentina (BNA) actúa como agente
financiero y fiduciario del FFDP.
1)
Cláusula 1.01: El monto del financiamiento asciende a USD 750.000.000.- o su
equivalente en otras monedas, excepto la de Argentina.
Cumplida. El 12 de enero de 1996 el BCRA emitió la Solicitud de Desembolso N° 3 por
USD 250.000.000.- para cubrir el tercer tramo de financiamiento, con orden de ser
depositados en la cuenta N° 103326840016 denominada “Banco de la Nación Argentina,
Buenos Aires. Decreto 286/95 del PEN- Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial”
abierta en Deutsche Bank A.G. de Nueva York.
El 11/03/97 el BID desembolsó USD 247.186.000.- que fueron acreditados en la
mencionada cuenta con fecha 12/03/97.
Cabe aclarar que posteriormente, y a requerimiento del FFDP, los recursos del programa
son transferidos a la cuenta N° 150.000 "Fondo Fiduciario para el Desarrollo Provincial,
Decreto del PEN 286/95" abierta en el BNA, Sucursal Nueva York (que también recibe
fondos acordados a través del Convenio de Préstamo N° 3878-AR BIRF).
2)
Cláusula 3.01 (b): Bienes importados originarios de países miembros del BID.
De la muestra seleccionada se verificaron operaciones de importación con países no
miembros del BID por un total de USD 1.763.034,71.
3)
Cláusula 3.05 (b) y (c): Condiciones especiales previas a la iniciación del desembolso
del tercer tramo de financiamiento.
Cumplida. En el inciso (b) se solicita evidencia de que los recursos desembolsados
correspondientes al tramo anterior del financiamiento fueron totalmente utilizados. Al
respecto, y de conformidad con el inciso (c), la Auditoría General de la Nación emitió
dictamen de fecha 27/12/96, donde certifica que los recursos desembolsados
correspondientes al segundo tramo de financiamiento fueron totalmente utilizados al
11/12/96, habida cuenta del movimiento reflejado en el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos a esa fecha, correspondiente al FFDP.
4)
Cláusula 3.05 (d) y (e): Condiciones especiales previas a la iniciación del desembolso
del tercer tramo de financiamiento.
Cumplida. En el inciso (d) se solicita evidencia de que los recursos depositados en el
Fondo Fiduciario de Privatización equivalentes al segundo tramo fueron administrados de
acuerdo con los Procedimientos Operativos del Programa. Al respecto, y de conformidad
con el inciso (e) de la cláusula 3.05, Price Waterhouse emitió dictamen de fecha 13/12/96.
5)
Cláusula 3.06: Reembolso de gastos anteriores al contrato.
Cumplida. La nacionalización de los bienes importados incluidos en el Estado de Cuentas
correspondiente al tercer tramo de financiamiento se efectuó en fecha posterior a la de
suscripción del contrato de préstamo.
6)
Cláusula 3.07: Plazos para desembolsos.
Cumplida.
7)
Cláusula 3.08: Bienes excluidos del financiamiento.
Sobre la base de la muestra realizada por esta auditoría sobre el Estado de Cuentas objeto
de examen, se ha determinado lo siguiente:
Inc. (a)- No se observaron importaciones de bienes que estén incluidos en la Lista
Negativa de la clasificación transcripta en el párrafo VI del Anexo A.
Inc. (b)- No se observaron gastos en la moneda de la prestataria, ni adquisición de bienes
provenientes de la misma.
Inc. (c)- No se observaron importaciones de bienes adquiridos por contratos inferiores al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- Se observaron operaciones por valor de USD 531.946,05 que cuentan con
financiación en divisa, a mediano y largo plazo.
Por otra parte, cabe aclarar que no se verificaron operaciones duplicadas con
otros préstamos similares por nosotros auditados.
Inc. (e), (f) y (g)- No se observaron importaciones de bienes suntuarios, como así tampoco
de armas o de bienes para uso de las fuerzas armadas.
8)
Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Cumplida. Las adquisiciones se han efectuado siguiendo las prácticas comerciales
habituales, las que no se oponen a las que constan en el Anexo B del Contrato de Préstamo.
Cabe aclarar que no se verificaron adquisiciones que excedan el equivalente de USD
5.000.000.-.
9)
Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida. El BCRA, ejecutor del proyecto, presentó el Estado de Cuentas en base a la
información suministrada por la Administración Nacional de Aduanas en formulario
continuo.
El BNA, actuando como agente financiero y fiduciario del FFDP, registra en forma
separada los movimientos relacionados con la ejecución financiera del préstamo.
10)
Cláusula 5.02: Auditorías.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 865/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL PARA LA PRIVATIZACIÓN DE BANCOS
PROVINCIALES”
(Desembolso del Tercer Tramo por USD 250.000.000.-)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, destacándose entre
otros:
1) Pruebas de cálculo sobre documentos y registros relacionados con las importaciones.
2) Pruebas relativas a la documentación con base en un análisis por muestreo, con el fin de
satisfacernos sobre la elegibilidad de los bienes importados, acerca de que:
-hayan sido abonados en divisas.
-sean originarios de países miembros del BID (cláusula 3.01 (b) del Contrato de Préstamo).
-hayan sido adquiridos de acuerdo a los procedimientos establecidos en la cláusula 4.01 y el
Anexo B del Contrato.
3) Comprobación que los bienes hayan ingresado al país y que estén respaldados por una
certificación de aduana; en cumplimiento de la cláusula 3.06 se verifica que la fecha del
certificado de pago que determina la nacionalización del bien se produzca en forma
posterior a la fecha del Contrato (05/06/95).
4) El cumplimiento por parte de la prestataria de los requerimientos de la cláusula 3.08 del
Contrato (referida a bienes excluidos del financiamiento); las pruebas de verificación de la
condición de elegibilidad de las importaciones, se orientaron a comprobar la no inclusión
de:
Inc. (a)- Importaciones de bienes que estén incluidos en las categorías o sub-categorías de la
Clasificación Uniforme para el Comercio Internacional de las Naciones Unidas
(CUCI), que figuran detallados en la Lista Negativa del párrafo VI del Anexo A.
Inc. (b)- Gastos en pesos o para adquirir bienes provenientes de la Argentina.
Inc. (c)- Importaciones de bienes adquiridos mediante contratos cuyo valor sea menor al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- Importaciones de bienes que cuenten con financiamiento, en divisas, a mediano y
largo plazo.
Inc. (e)- Importaciones de bienes suntuarios.
Inc. (f) y (g)- Importaciones de armas y de bienes para uso de las fuerzas armadas.
5) Pruebas de verificación de la conformación del Estado de Cuentas tendientes a comprobar la
no duplicidad de las operaciones detalladas en el mismo y a detectar -a priori- operaciones
con riesgo de no elegibilidad.
6) Evaluación del sistema de control interno de las áreas relacionadas.
7) Cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables.
Se determinó una muestra cuyo alcance comprendió el análisis de importaciones por USD
40.123.036,40 del Estado de Cuentas objeto de auditoría. Obtenida la misma, se solicitó
formalmente a la Administración Nacional de Aduanas (ANA), mediante nota N° 67/97 GFM
del 18/03/97, que arbitre los mecanismos necesarios a efectos de la pertinente visita de los
auditores y revisión de la documentación requerida en terreno; la misma se efectivizó entre el 5
de marzo y el 28 de abril de 1997, quedando pendiente el cierre de la auditoría hasta la recepción
de documentación faltante.
Debe señalarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, el BCRA, el BNA y la ANA, no opusieron
reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de
las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 1997.