1998_030_03info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE CUENTAS
JUSTIFICATIVO DEL DESEMBOLSO DEL PRIMER TRAMO DE
FINANCIAMIENTO DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 961/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL DE REFORMA DE LAS CAJAS PREVISIONALES
PROVINCIALES”
(Desembolso del Primer Tramo por USD 160.000.000.-)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre el Estado de Cuentas justificativo del desembolso del primer tramo
de financiamiento por USD 160.000.000.- correspondiente al “Programa Sectorial de Reforma
de las Cajas Previsionales Provinciales”, Contrato de Préstamo N° 961/OC-AR, suscripto el 19
de diciembre de 1996 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1.
Copia del Estado de Cuentas, Listados de Pagos por Importaciones en formulario
continuo emitido por la Administración Nacional de Aduanas (ANA), por el período
comprendido entre el 2 y el 26 de septiembre de 1996, por un total equivalente a USD
166.179.525,95 que se presentó al BID en apoyo de la Solicitud de Desembolso N° 1.
2.
Copia de la Solicitud de Desembolso N° 1 de fecha 01/11/96 por USD 160.000.000.-.
3.
Diskettes conteniendo la información computarizada de la composición del Estado de
Cuentas mencionado en 1.
La información precedente fue remitida por el Banco Central de la República Argentina
(BCRA), mediante
nota N° 145 RI-201/96 del 17/12/96 y es de su exclusiva
responsabilidad. Se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión del Estado de Cuentas
expuesto en I-1. basado en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el
trabajo de campo entre el 18 y 23/04/97, quedando pendiente el cierre de la auditoría hasta
la recepción de la documentación faltante, la cual fue revisada con fecha 30/06/97.
lI- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias,
con el objetivo fundamental de que tal revisión permitiera verificar en forma selectiva, sobre
la documentación sustentatoria existente en la ANA, la consistencia, validez y razonabilidad
de la información incluida en el Estado de Cuentas suministrado por el BCRA como
respaldo de la Solicitud de Desembolso N° 1 presentada al BID, excepto por lo que a
continuación se indica:
- Falta de documentación relacionada con 5 legajos de importación que totalizan USD
967.271.-. Esta cifra representa el 2,81 % sobre la muestra determinada por nosotros y el
0,58 % sobre el Estado de Cuentas.
- Por otra parte no se pudo determinar el origen de bienes importados por un total de USD
279.305,88 . Este importe representa el 0,81% de la muestra y el 0,17% del Estado de
Cuentas.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Se verificaron operaciones realizadas con países no miembros del BID por USD 126.401,47
que representan el 0,37 % sobre el total de la muestra y el 0,08 % sobre el total del Estado
de Cuenta expuesto en I-1. precedente.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, debido a que las limitaciones señaladas
en II- y las observaciones expuestas en III- no resultan significativas respecto del universo
sujeto a examen, la información contenida en el Estado de Cuentas mencionado en I-1.
precedente, justifica en forma razonable el desembolso de fondos del primer tramo de
financiamiento por USD 160.000.000.- del “Programa Sectorial de Reforma de las Cajas
Previsionales Provinciales”, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato
de Préstamo N° 961/OC-AR BID de fecha 19/12/96.
BUENOS AIRES, 24 de Julio de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 961/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL DE REFORMA DE LAS CAJAS PREVISIONALES
PROVINCIALES”
(Desembolso del Primer Tramo por USD 160.000.000.-)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables al desembolso del primer
tramo de financiamiento durante la auditoría practicada sobre el Estado de Cuentas justificativo
del mismo, contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N°
961/OC-AR “Programa Sectorial de Reforma de las Cajas Previsionales Provinciales”, suscripto
el 19 de diciembre de 1996 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID).
1)
Cláusula 1.01: El monto del financiamiento asciende a USD 320.000.000.- o su
equivalente en otras monedas, excepto la de Argentina.
Cumplida. El 1° de noviembre de 1996 el Banco Central de la República Argentina
(BCRA) emitió la Solicitud de Desembolso N° 1 por USD 160.000.000.- para cubrir el
primer tramo de financiamiento del préstamo, con orden de ser depositados en dólares
estadounidenses en la cuenta que el mismo tiene abierta en el “Federal Reserve Bank of
New York”, de Nueva York. Estos fondos fueron depositados por el BID con fecha
23/12/96 y posteriormente transferidos a la subcuenta N° 205.01.56.00 “Cuenta Ayuda
ANSeS” que integra la cuenta “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera”
que posee la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos de la Prestataria en el Banco Central de la República Argentina.
Por otra parte, la subcuenta N° 205.01.56.00 también recibió fondos acordados a través del
Convenio de Préstamo N° 4116-AR “Préstamo para el Ajuste de la Reforma Previsional
Provincial” de fecha 17/12/96, por la suma de USD 150.000.000.-.
Cabe aclarar que los recursos correspondientes al primer tramo de financiamiento de
ambos préstamos desembolsados por el BIRF y el BID, fueron totalmente transferidos a la
cuenta en pesos N° 202.03.02.00 denominada “Cuenta Soporte ANSeS” al 10/01/97, según
surge del dictamen de esta Auditoría General de la Nación de fecha 14/04/97.
2)
Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales por USD 3.200.000,-.
Al 31/12/96 el BID acreditó en concepto de recursos para inspección y vigilancia generales
la suma de USD 400.000.-.
3)
Cláusula 3.01 (c): Bienes originarios de países no miembros del Banco.
De la muestra seleccionada sobre el Estado de Cuentas justificativo del primer tramo de
financiamiento del préstamo se verificaron operaciones realizadas con países no miembros
del BID por USD 126.401,47 que representan el 0,37 % sobre el total de la muestra y el
0,08 % sobre el total del Estado de Cuenta expuesto en I-1. precedente.
Por otra parte no se pudo determinar el origen de bienes importados por un total de USD
279.305,88 . Este importe representa el 0,81% de la muestra y el 0,17% del Estado de
Cuentas.
4)
Cláusula 3.03 (f): Apertura de Cuenta Especial.
Cumplida. Se remite al punto 1) precedente.
5)
Cláusula 3.07: Reembolso de gastos anteriores al Contrato.
Cumplida. La nacionalización de los bienes importados incluidos en el Estado de Cuentas
justificativo del desembolso del primer tramo de financiamiento se efectuó en el mes de
septiembre de 1996.
6)
Cláusula 3.09: Bienes excluidos del financiamiento.
Cumplida. No se han observado bienes excluidos del financiamiento sobre la muestra
analizada, de conformidad con los siguientes incisos:
Inc. (a)- No se observaron importaciones de bienes que estén incluidos en la Lista
Negativa de la clasificación transcripta en el párrafo VIII del Anexo A del
contrato.
Inc. (b)- No se observaron gastos en la moneda de la prestataria, ni adquisición de bienes
provenientes de la misma.
Inc. (c)- No se observaron importaciones de bienes adquiridos por contratos inferiores al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- No se observaron importaciones que cuenten con financiación en divisas, a
mediano o largo plazo.
Inc. (e), (f) y (g)- No se observaron importaciones de bienes suntuarios, como así tampoco
de armas, o de bienes para uso de las fuerzas armadas.
7)
Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Cumplida. En tanto y en cuanto ha sido posible observar las adquisiciones se han efectuado
siguiendo las prácticas comerciales habituales, las cuales no se oponen a las que constan en
el Anexo B del Contrato de Préstamo. Cabe aclarar que no se verificaron adquisiciones que
excedan el equivalente de USD 5.000.000.-.
8)
Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
El ejecutor del proyecto (BCRA) presentó a esta Auditoría, con fecha 17/12/96, el Estado
de Cuentas confeccionado por la Administración Nacional de Aduanas (ANA).
Durante el trabajo de revisión de documentación en ANA, no se tuvieron a la vista 5
legajos de importación que totalizan USD 967.271.-.
9)
Cláusula 5.02: Auditorías.
La presentación del dictamen de auditoría fuera de término se produjo por el atraso en la
entrega de documentación a verificar en la ANA, la cual fue revisada con fecha 30/06/97.
BUENOS AIRES, 24 de Julio de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 961/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL DE REFORMA DE LAS CAJAS PREVISIONALES
PROVINCIALES”
(Desembolso del Primer Tramo por USD 160.000.000.-)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, destacándose entre
otros:
1)
Pruebas de cálculo sobre documentos y registros relacionados con las importaciones.
2)
Pruebas relativas a la documentación con base en un análisis por muestreo, con el fin de
satisfacernos sobre la elegibilidad de los bienes importados, acerca de que:
-hayan sido abonados en divisas.
-sean originarios de países miembros del BID.
-hayan sido adquiridos de acuerdo a los procedimientos establecidos en el Anexo B del
Contrato.
3)
Comprobación que los bienes hayan ingresado al país y que estén respaldados por una
certificación de aduana. Se verificó que la fecha del certificado de pago que determina la
nacionalización del bien se produzca entre las fechas determinadas en el Contrato.
4)
El cumplimiento por parte de la prestataria de los requerimientos de la cláusula 3.09 del
Contrato referida a bienes excluidos del financiamiento; las pruebas de verificación de la
condición de elegibilidad de las importaciones, se orientaron a comprobar la no inclusión
de:
Inc. (a)- Importaciones de bienes que estén incluidos en las categorías o sub-categorías de
la Clasificación Uniforme para el Comercio Internacional de las Naciones Unidas
(CUCI), que figuran detallados en la Lista Negativa del párrafo VIII del Anexo A.
Inc. (b)- Gastos en pesos o para adquirir bienes provenientes de la Argentina.
Inc. (c)- Importaciones de bienes adquiridos mediante contratos cuyo valor sea menor al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- Importaciones de bienes que cuenten con financiamiento en divisas a mediano o
largo plazo.
Inc. (e)- Importaciones de bienes suntuarios.
Inc. (f) y (g)- Importaciones de armas y de bienes para uso de las fuerzas armadas.
5)
Pruebas de verificación de la conformación del Estado de Cuentas tendientes a comprobar
la no duplicidad de las operaciones detalladas en el mismo y a detectar -a priorioperaciones con riesgo de no elegibilidad.
6)
Evaluación del sistema de control interno de las áreas relacionadas.
7)
Cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables.
El alcance de la revisión efectuada comprendió el 20,72 % (USD 34.430.329.-) del Estado de
Cuentas justificativo del desembolso del primer tramo de financiamiento. La visita de los
auditores y revisión de la documentación requerida en terreno se efectivizó entre el 18 y el 23 de
abril de 1997 y el 30 de junio de 1997.
Debe señalarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto el BCRA, como la Unidad de
Coordinación y la Administración Nacional de Aduanas, no opusieron reparos a la gestión de
esta auditoría, posibilitando la realización de las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 24 de Julio de 1997.