1998_142_25info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/94/032
“ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA-FASE II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/94/032.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al Proyecto N° ARG/94/032 "Administración Tributaria- Fase II", de acuerdo
al Documento suscripto el 29 de diciembre de 1994 entre el Gobierno Argentino y el Programa
de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este
último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
El proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
3460-AR “II Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Tributaria”, suscripto el 19
de septiembre de 1992 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1997, expresado en dólares estadounidenses, y notas anexas N° I a V que forman
parte del mismo.
1
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio 1997, expresado en pesos.
2.- Nómina de Consultores Nacionales.
3.-Estado de Ejecución Financiera al 31/12/97, expresado en pesos y en dólares.
4.- Copia del Listado “Situación Financiera Actualizada al 31/12/97” y anexos,
emitidos en dólares por la Oficina del PNUD en Buenos Aires.
5.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600ª, por el ejercicio
finalizado el 31/12/97, emitidos en dólares por la Oficina del PNUD en Nueva
York, y certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP).
Los estados financieros surgen de registros y planillas auxiliares elaborados en pesos por la
Unidad de Coordinación del Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Se encuentran
expresados al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (USD 1 = $ 0,998).
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría en su totalidad con fecha 27 de
abril de 1998 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el respectivo examen de
auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 21/01 y el 13/03/98 y el
27/04/98.
2
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente
la
situación
financiera
del
Proyecto
PNUD
Nº
ARG/94/032
"Administración Tributaria- Fase II" al 31 de diciembre de 1997, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento
del Proyecto de fecha 29/12/94 y posteriores revisiones.
3
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el Párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 1998.
4
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD Nº ARG/94/032
“ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA-FASE II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD Nº ARG/94/032.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
notas anexas e información financiera complementaria, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto PNUD Nº ARG/94/032 "Administración
Tributaria- Fase II", han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes
en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar
para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, han
surgido los siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/97
1- CONSULTORES
a) Contratación de Consultores
Observación: No existe constancia de los antecedentes de selección de los
5
profesionales contratados por el proyecto, en lo que respecta a la evaluación de un
mínimo de tres postulantes para cada función con el fin de preseleccionar un
candidato para ser contratado, conforme a lo expuesto en el Anexo V -Apéndice IVpunto 2.b) ii del Documento de Proyecto.
Recomendación: Documentar la evaluación de un mínimo de tres postulantes en la
contratación de cada profesional (Capítulo III, punto 28 del Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno). En el caso de
renovaciones de contratos dejar constancia en el legajo de la excepción de la
metodología de selección determinada por el Documento de Proyecto.
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta la recomendación.
b) Requisitos obligatorios de contratación
Observación: En cuatro casos de la muestra analizada los consultores no cumplen
con el requisito obligatorio de educación formal (Profesional Universitario)
establecido para la función a desempeñar conforme al contrato suscripto.
Comentario de la UCP: Tres casos de la muestra analizada son estudiantes
avanzados de sistemas, con gran experiencia y especialización en detectar fallas de
seguridad en sistemas informáticos. El otro caso corresponde a un analista de
sistemas, muy avanzado en la carrera de licenciatura, con gran experiencia y
especialización en la tarea requerida. Si bien no cumplen con el requisito, a fin de
obtener alta calidad en la prestación de servicios hubo que adecuarse a los salarios
ofrecidos en el mercado.
Se tendrá en cuenta la recomendación.
Recomendación: El proyecto debe ubicar al consultor conforme a los requisitos
6
específicos exigidos para la función en la cual se propone su contratación, de
acuerdo a lo estipulado en las normas PNUD.
c) Constancia de título
Observación: En tres casos de la muestra analizada no se tuvo a la vista copia del
título profesional declarado por el consultor.
Recomendación: Dejar constancia en el legajo del título de cada consultor.
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta la recomendación.
2- SISTEMA CONTABLE
Observación: Con respecto a los aspectos contables, la Unidad de Coordinación del
Proyecto tiene implementados registros computarizados y planillas auxiliares que no
revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e integrado.
Comentario de la UCP: Como el sistema contable que mantiene la UCP no funciona
en su totalidad, la información contable y financiera se lleva en registros
computarizados y planillas auxiliares a fin de verificar las transacciones procesadas por
el sistema.
Asimismo, se está desarrollando en la UCP, con recursos del financiamiento del
Programa BID, un sistema contable integrado que permitirá subsanar esta observación.
Recomendación: Implementar definitivamente un sistema de registros conforme a
confiables prácticas contables, que permitan la aplicación de adecuados sistemas de
control.
7
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Informes de consultores
Observaciones:
1. No existe constancia sobre la recepción en la UCP (sello y fecha) de los informes
presentados por los consultores.
2. En tres casos de la muestra analizada no se tuvieron a la vista los respectivos
informes (de avance y final) que debían presentar los consultores conforme se
estipula en los términos de referencia (TOR's) por ellos suscriptos.
Comentario de la UCP: Se tendrán en cuenta las observaciones.
2- INFORMES FINANCIEROS
a) Solicitud de Anticipo de Fondos
Observación: Las Solicitudes de Anticipo de Fondos N° 8, 9 y 10 fueron
presentadas al PNUD fuera de los plazos estipulados.
Comentario de la UCP: El Anticipo N° 8 fue presentado fuera de los plazos
estipulados debido a que no se tenía la firma del Director Nacional del Proyecto y
no es delegable.
Recomendación: Aplicar las normas y procedimientos estipulados por el PNUD
para la elaboración de los informes financieros del Proyecto.
8
b) Informe de Desembolsos
Observación: En el Informe de Desembolsos correspondiente al cuarto trimestre de
1997 se omitieron informar gastos por un total de USD 24.613,22, como surge de la
conciliación del GL 3601. En la contabilidad fueron registrados al 31/12/97, tal
como surge de Nota V al Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31/12/97.
Comentario de la UCP: Fue subsanada posteriormente.
3- LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: El Libro Mayor de Bienes y Equipos fue presentado fuera de los plazos
estipulados por el PNUD (22/04/98).
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia.
Comentario de la UCP: Se tendrá en cuenta la recomendación
BUENOS AIRES, 28 de abril de 1998.
9
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD Nº ARG/94/032
“ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA-FASE II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros en
moneda local y extranjera que le dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
10
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % del origen de los fondos recibidos
durante 1997 y el 36,52 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación
de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 1998.
11