1998_172_13info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR, suscripto el 26 de
abril de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y su modificación de fecha 31/10/97.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, expresado en dólares estadounidenses, y notas explicativas que forman parte del
mismo.
2. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, expresado en pesos.
3. Estado de Origen y Aplicación de Fondos acumulado al 31/12/97, expresado en dólares
estadounidenses.
1
4. Estado de Origen y Aplicación de Fondos acumulado al 31/12/97, expresado en pesos.
5. Estado de Inversiones acumuladas al 31/12/97, expresado en dólares y en pesos.
6. Detalle de la Estructura del Gasto por Componente, en dólares acumulados al 31/12/97.
7. Detalle de Inversiones por componente de costos del Proyecto correspondiente al ejercicio
1997 (en pesos).
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron formalmente
recibidos por esta auditoría con fecha 24/06/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe aclarar que el objetivo de nuestra tarea es expresar una opinión de dichos estados
basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo
entre el 24/11/97 y el 06/04/98, y entre el 22/06/98 y el 26/06/98.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
El Estado de Inversiones acumuladas al 31/12/97 identificado en el apartado I- 5. precedente
no fue confeccionado de acuerdo al Anexo I del Convenio de Préstamo modificado según
enmienda del 31/10/97, ya que los gastos operativos o de administración del Proyecto no
fueron expuestos en la correspondiente categoría 3 sino en la categoría 1 “Servicios de
Consultoría”.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- precedente,
presentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Asistencia Técnica para
Seguros de Salud” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones operadas durante
el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales
en la República Argentina y, excepto por lo expuesto en III- precedente, con los requisitos
establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 4004-AR BIRF de fecha 26/04/96 y su
modificación.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, presentados al Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) durante el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondientes al
“Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR de fecha 26/04/96.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de SOE’s Solicitados y Desembolsados-Año 1997, expresado en dólares
estadounidenses.
El estado incluye el detalle de los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de
Fondos relacionadas, emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 1997, y se
adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
4
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el
análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de los
gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) La Solicitud de Retiro de Fondos N° 10 fue emitida el 21/04/97 por USD 2.500.000.- y
corresponde a los fondos solicitados para la ampliación del monto de la Asignación
Autorizada de la Cuenta Especial.
b) Las Solicitudes de Retiro de Fondos N° 17 y 18 no fueron confeccionadas de acuerdo al
Anexo I del Convenio de Préstamo modificado según enmienda del 31/10/97, ya que los
gastos operativos o de administración del Proyecto no fueron solicitados bajo la
correspondiente categoría 3 sino bajo la categoría 1 “Servicios de Consultoría”.
Cabe aclarar que el porcentaje de financiamiento es del 100% para ambas categorías de
inversión.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- anterior,
correspondiente al “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, resulta
razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro
de Fondos relacionadas, presentados al BIRF durante el ejercicio finalizado el 31/12/97 y,
excepto por lo expuesto en III- precedente, de conformidad con los requisitos establecidos en
el Convenio de Préstamo N° 4004-AR de fecha 26/04/96 y su modificación.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, de conformidad
con la sección 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo N° 4004-AR de fecha 26/04/96 y su
modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Transacciones de la Cuenta Especial N° 000611001000, por el ejercicio finalizado
el 31/12/97, expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto sobre la base de los
movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 000611001000 denominada “Ministerio de
Salud y Acción Social -BIRF-4004”, mantenida en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Nueva York, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
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II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Asistencia Técnica para Seguros de Salud” al 31 de diciembre de 1997, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con las estipulaciones sobre el uso de fondos
contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo N° 4004-AR
BIRF de fecha 26/04/96 y su modificación.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para Seguros de Salud”, se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo Nº 4004-AR,
suscripto el 26 de abril de 1996 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su modificación.
El objetivo del Proyecto se resume de la siguiente manera:
- Diseñar y poner en marcha un conjunto de reformas básicas de políticas para el Programa del
sector de seguros de salud.
- Elaborar el marco regulatorio e institucional para la implementación del Programa.
- Formular e implementar la reforma organizativa y de gestión del Instituto Nacional de Servicios
Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP) y de las Obras Sociales Nacionales.
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1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 25.000.000.-.
El total desembolsado por el BIRF al 31/12/97 ascendió a USD 12.181.906,84.
Con fecha 8 de julio de 1997 el BIRF acordó la primera enmienda al Convenio de
Préstamo por la cual se realizó una reasignación de los fondos del préstamo descriptos en
el Anexo I, procediéndose a la incorporación de la categoría 3 por un monto de USD
400.000.- para la financiación de los gastos operativos y de administración del Proyecto.
Cabe aclarar que la prestataria confirmó su acuerdo con la mencionada modificación con
fecha 31/10/97.
2)
Sección 2.02 (a): Categorías de gastos según Anexo 1 del Convenio.
En términos generales, se ha dado razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales
se detallan en nuestro dictamen de SOE’s adjunto.
3)
Sección 2.02 (b): Cuenta Especial.
Cumplida.
4)
Sección 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplida.
5)
Sección 3.01: Ejecución del Proyecto.
La Prestataria mantiene tres acuerdos de ejecución descentralizada con el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), oficina Buenos Aires, denominados
Proyectos N° ARG/95/015, ARG/96/005 y ARG/96/018, para apoyar en las gestiones
necesarias para la ejecución de los componentes del Proyecto.
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6)
Sección 3.02: Servicios de consultoría y adquisición de bienes.
En términos generales se ha podido verificar un razonable cumplimiento. No obstante,
existen observaciones puntuales que se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto adjunto al presente informe.
7)
Sección 3.04 (a) y (b): Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) y Unidades de
Ejecución (UEP).
Cumplida.
8)
Sección 3.05 (a): Informes de avance del proyecto.
Cumplida.
9)
Sección 4.01(a): Sistema Contable.
La UCP posee un sistema contable computarizado que comenzó a operar en el ejercicio
1997.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4004-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
1997, correspondientes al Convenio de Préstamo N° 4004-AR BIRF “Proyecto de Asistencia
Técnica para Seguros de Salud”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control
interno existentes en las Unidades Ejecutoras (UEP) creadas al efecto para cada uno de los tres
componentes del Proyecto (Subproyectos), que hemos considerado necesario comentar para su
conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios:
A-OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/97
1. SUBPROYECTO 1: RECONVERSIÓN DE OBRAS SOCIALES NACIONALES
1- CONSULTORES NACIONALES
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a) Ternas de consultores
Observaciones:
- En la mayoría de los casos, los currículos (C.V.) que integran las ternas para la
selección de personal no están firmados por el consultor respectivo, ni especifican la
fecha de presentación.
- No se han tenido a la vista los cuadros de evaluación con los puntajes obtenidos por
cada postulante.
Comentario de la UEP: A fines de 1997 se ha cumplimentado la observación
efectuada para el ejercicio anterior, solicitándole a los señores consultores que
presenten sus C.V. en las condiciones establecidas.
Por otra parte, también se han comenzado a confeccionar los cuadros de evaluación, a
fin de cumplimentar la recomendación efectuada por la AGN para el ejercicio anterior.
b) Informes de consultores
Observación: En algunos casos, el proyecto no dejó constancia de la recepción de los
informes presentados por los consultores (fecha y sello). A su vez, algunos de ellos no
poseían fecha de presentación ni firma del consultor.
Comentario de la UEP: A fines de 1997 se implementó un sistema de recepción de
informes en el cual se detalla la fecha de emisión y la fecha de recepción de la UEP.
Asimismo, se ha informado a los consultores sobre la obligatoriedad de presentar sus
informes con fecha de emisión y firma.
c) Términos de Referencia (TOR’s)
Observación: En algunos casos no se encontraron, adjuntos a los contratos, los
TOR’s suscriptos por el consultor. A través de éstos, el consultor se responsabiliza
por la tarea a realizar, conforme se estipula en la cláusula primera de los contratos.
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Comentario de la UEP: A fines del ejercicio 1997 se comenzó a solicitar a los
consultores la firma de los términos de referencia conjuntamente con el contrato.
2. SUBPROYECTO 2: RECONVERSIÓN DEL INSSJP
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Ternas de consultores
Observaciones:
- Los currículos (C.V.) que integran las ternas para la selección de personal no están
firmados por el consultor respectivo, ni especifican la fecha de presentación.
- No se han tenido a la vista los cuadros de evaluación con los puntajes obtenidos por
cada postulante.
Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae la firma, fecha y proyecto para
el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización en
otras ternas sin su consentimiento.
Por otra parte, se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, dejando constancia de la evaluación realizada sobre los postulantes para
cada función.
b) Informes de consultores
Observación: En la mayoría de los casos analizados no se deja constancia de la
recepción de los informes presentados por los consultores (fecha y sello).
Comentario de la UEP: Se perfeccionarán los aspectos relativos a las constancias de
recepción y aprobación de los informes; asimismo, se les reiterará a los consultores
que deben presentar sus informes fechados y firmados.
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Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada
por la UEP.
c) Términos de referencia (TOR’s)
Observación: Los TOR’s y cronogramas de actividades adjuntos a los contratos no
se encuentran suscriptos por el consultor.
Comentario de la UEP: En adelante se solicitará a los consultores la firma de los
mismos.
Recomendación: Debe constar en los TOR’s y cronogramas de actividades adjuntos
al contrato la firma del consultor responsabilizándose por la tarea a realizar, conforme
se estipula en la cláusula primera de los contratos.
d) Emisión de contratos retroactivos
Observación: En algunos casos, se verificó un significativo atraso entre el inicio de
actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo.
Comentario de la UEP: Las demoras se han ocasionado en atrasos por parte del
BIRF en otorgar las respectivas no objeciones, las cuales fueron solicitadas con la
debida antelación (se contó con la aprobación verbal del BIRF). No se ha verificado
ningún caso en que una contratación quedara invalidada por no otorgarse la noobjeción. En algunos casos, la necesidad de contratación surge en acuerdo y a pedido
del BIRF, donde se estipula el inicio de tareas y se asume que las respectivas
solicitudes se presentan luego de la fecha de inicio, pero en todos los casos se contó
con la mencionada no-objeción.
Por otra parte, en el ejercicio 1997 se firmaron renovaciones de contratos con
posterioridad al inicio de actividades, debido a la demora en la aprobación de la Planta
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de Personal por parte de la Dirección Nacional de Ocupación y Salarios del Sector
Público, dependiente de la Subsecretaría de Presupuesto del MEyOSP. La misma fue
aprobada con fecha 3 de febrero de 1997 (Res. N° 31/97).
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto el
BIRF haya otorgado la no objeción y se haya firmado el respectivo contrato que
enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
e) Título profesional
Observación: De los legajos correspondientes a los consultores auditados, se pudo
verificar que el título profesional se encuentra en fotocopia simple, sin autenticar.
Comentario de la UEP: Se tuvo a la vista el original del correspondiente título
profesional.
Recomendación: Solicitar a cada consultor la entrega de fotocopia autenticada del
título profesional y antecedentes declarados, para validar los datos expuestos en los
respectivos legajos.
2- EQUIPOS
Observación: No se tuvieron a la vista los antecedentes de selección para la compra de
artículos de librería (presupuestos comparativos).
Comentario de la UEP: Las cotizaciones se extraviaron en 1996; no se actualizaron las
cotizaciones de librería porque se consideró que los gastos por insumos son razonables.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el
Proyecto.
3- CAPACITACIÓN
Observación: Se proporcionó capacitación a personal contratado por el proyecto.
Comentario de la UEP: El Coordinador autorizó a realizar el gasto, y designó a los
consultores que participarían, ante la sugerencia y comentario de Sr. Hecht del BIRF ya
que se consideró tema aprovechable para la situación del Instituto.
3. SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Ternas de consultores
Observaciones:
- Los currículos que integran las ternas para la selección de personal no están
firmados por el consultor respectivo, ni especifican la fecha de presentación.
- No se han tenido a la vista los informes de evaluación con los puntajes obtenidos por
cada postulante.
Comentario de la UEP: En lo sucesivo se solicitará a los consultores que presenten
su curriculum vitae con fecha y firma y se colocará sello de recepción de la UEP.
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Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae la firma, fecha y proyecto para
el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización en
otras ternas sin su consentimiento.
Por otra parte, se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, dejando constancia de la evaluación realizada sobre los postulantes para
cada función.
b) Informes de consultores
Observación: No se deja constancia de la recepción de los informes presentados por
los consultores (fecha y sello). A su vez, estos informes no poseen fecha de
presentación.
Comentario de la UEP: Se perfeccionarán los aspectos relativos a las constancias de
recepción y aprobación de los informes; asimismo se les reiterará a los consultores
que deben presentar sus informes fechados y firmados.
c) Emisión de contratos retroactivos
Observación: Se verificó un significativo atraso entre el inicio de actividades del
consultor en el Proyecto y la posterior emisión del contrato.
Comentario de la UEP: Las demoras se han ocasionado en atrasos por parte del
BIRF en otorgar las respectivas no objeciones, las cuales fueron solicitadas con la
debida antelación (se contó con la aprobación verbal del BIRF). No se ha verificado
ningún caso en que una contratación quedara invalidada por no otorgarse la no
objeción. En algunos casos, la necesidad de contratación surge en acuerdo y a pedido
del BIRF, donde se estipula el inicio de tareas y se asume que las respectivas
solicitudes se presentan luego de la fecha de inicio, pero en todos los casos se contó
con la mencionada no objeción.
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Por otra parte, en el ejercicio 1997 se firmaron renovaciones de contratos con
posterioridad al inicio de actividades, debido a la demora en la aprobación de la Planta
de Personal por parte de la Dirección Nacional de Ocupación y Salarios del Sector
Público, de la Subsecretaría de Presupuesto del MEyOSP. La misma fue aprobada
con fecha 3 de febrero de 1997 (Res. N° 31/97).
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto el
BIRF haya otorgado la no objeción y se haya firmado el respectivo contrato que
enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
d) Título profesional
Observación: Los títulos profesionales de los consultores contratados se vieron en
fotocopia simple, sin autenticar.
Comentario de la UEP: En los casos en que no se obtuvo fotocopia autenticada, se
tuvo a la vista el original del correspondiente título profesional.
Recomendación: Solicitar a cada consultor la entrega de fotocopia autenticada del
título profesional y antecedentes declarados, para validar los datos expuestos en los
respectivos legajos.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. SUBPROYECTO 1: RECONVERSIÓN DE OBRAS SOCIALES NACIONALES
1- CONSULTORES-CONTRATOS RETROACTIVOS
Observación: En algunos casos se verificó un significativo atraso entre el inicio de
actividades del consultor en el Proyecto y la posterior emisión del contrato.
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Comentario de la UEP: Las demoras se han ocasionado en atrasos por parte del BIRF
en otorgar las respectivas no objeciones, las cuales fueron solicitadas con la debida
antelación (se contó con la aprobación verbal del BIRF). No se ha verificado ningún caso
en que una contratación quedara invalidada por no otorgarse la no objeción. En algunos
casos, la necesidad de contratación surge en acuerdo y a pedido del BIRF, donde se
estipula el inicio de tareas y se asume que las respectivas solicitudes se presentan luego
de la fecha de inicio, pero en todos los casos se contó con la mencionada no objeción.
Por otra parte, en el ejercicio 1997 se firmaron renovaciones de contratos con
posterioridad al inicio de actividades, debido a la demora en la aprobación de la Planta de
Personal por parte de la Dirección Nacional de Ocupación y Salarios del Sector Público,
de la Subsecretaría de Presupuesto del MEyOSP. La misma fue aprobada con fecha 3 de
febrero de 1997 (Res. N° 31/97).
Recomendación: El consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto el
BIRF haya otorgado la no objeción y se haya firmado el respectivo contrato que enmarca
las relaciones jurídicas involucradas.
2- VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: La UEP no deja evidencia del control y seguimiento realizado sobre los
pasajes adquiridos y su posterior utilización, la cual ocurre, en algunos casos, con una
demora de hasta 60 días.
Comentario de la UEP: Durante 1998 se implementó una planilla de control, en la cual
se detallan los pasajes solicitados, la fecha en que fueron utilizados, los facturados por
OIM y los pagados.
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3- SUBCONTRATOS
Observaciones:
a) Respecto a las actas del Concurso 3/24 por servicios de consultoría para asistir
técnicamente a la Obra Social del Personal de Televisión en la formulación del Plan de
Reconversión, se observó que la apertura de la oferta económica (Sobre N° 2) se
realizó con anterioridad a la apertura de la oferta técnica (Sobre N° 1).
b) No se tuvo a la vista documentación que respalde la revisión de la Gerencia de
Operaciones, revisión del Coordinador y revisión y aprobación del Comité del
Programa de la precalificación de las Obras Sociales.
c) Las facturas presentadas por una firma consultora no cumplen con la Res. N° 3419 en
lo que respecta a la fecha de inicio de actividades e impresión de comprobantes.
d) Se observó la liberación del pago del anticipo a una firma consultora con anterioridad
a la Solicitud a Cancillería de la autorización presupuestaria.
e) En un caso se observó que, conforme a los plazos contractuales, la presentación del
Plan de Reconversión operó el 31/01/97, liberándose el pago final a la consultora con
fecha 21/05/97.
Comentarios de la UEP:
a) Por un error de tiempo se colocó en forma descompaginada el horario de iniciación de
las Actas.
b) La revisión se documenta con la Carta de Notificación a la Obra Social informando la
Precalificación.
c) Se tendrá en cuenta la observación a fin de dar cumplimiento a la norma.
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d) Se ha observado el error cometido, el cual se debió a que luego de la firma, el
contrato no fue remitido a la Gerencia de Administración para efectuar la verificación
en Cancillería y sólo se tomó conocimiento de tal hecho en el momento del archivo
del pago, al no estar confeccionado el legajo que contiene dicho contrato y al cual se
adjunta el pago efectuado.
El pago se efectuó con la no objeción del BIRF, habiéndose solicitado luego la
convalidación a Cancillería.
Se tendrá en cuenta la observación con el fin de realizar un seguimiento más
exhaustivo de los contratos y no cometer, en lo sucesivo, errores formales de
procedimientos.
e) Se deja constancia que la consultora presentó el Plan de Reconversión en la fecha
establecida, pero no así la factura correspondiente al último pago, respecto de la cual
esta UEP no objeta el momento en el que la firma decide hacer la presentación de la
misma.
Recomendación: Realizar un seguimiento más estricto de los procedimientos formales
de las contrataciones realizadas por el Proyecto.
2. SUBPROYECTO 2: RECONVERSIÓN DEL INSSJP
1- EQUIPOS
Observación: Los gastos por seguro de los bienes se imputan indistintamente a la línea
45.03 y a la 45.01.
Comentario de la UEP: Corresponde a un error involuntario; el criterio es imputarlo a
la línea 45.03.
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Recomendación: Realizar los controles necesarios a fin de imputar correctamente los
gastos en seguros del Proyecto.
3. SUBPROYECTO 3: DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS
SEGUROS DE SALUD
1- CONSULTORES INTERNACIONALES
Observación: Se analizó la contratación de un consultor internacional obteniéndose las
siguientes conclusiones:
- El plazo contractual según los términos de referencia (TOR’s) difiere del aprobado por
el BIRF.
- El perfil del consultor solicitado difiere del contratado.
Comentarios de la UEP:
- Vale la no objeción del BIRF.
- El profesional experto es abogado con experiencia en Gerenciamiento de Seguros
Sociales (Superintendencia de Chile); la contratación se realizó teniendo en cuenta su
relevante experiencia en el tema.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto.
2- VIAJES Y VIÁTICOS
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Observación: Se ha podido verificar que dos de las personas que viajaron a la ciudad de
México, a los efectos de estudiar la experiencia mexicana en la conformación de
padrones de beneficiarios de la seguridad social, son consultores contratados en el marco
del Proyecto PNUD 94/012 PRESSAL - Convenio con OIM.
Comentario de la UEP: El viaje tiene relación con la confección de padrones de
seguridad social y es compatible con los TOR’s de los consultores del otro proyecto.
3- CONSULTORES NACIONALES
a) Términos de referencia
Observación: La mayoría de los términos de referencia (TOR’s) no se encuentran
suscriptos por los consultores contratados.
Comentario de la UEP: En adelante se solicitará a los consultores la firma de los
mismos.
b) Antecedentes de contratación
Observación: En algunos casos se pudo verificar que el plazo contractual de la
solicitud de contratación difiere con el del contrato suscripto.
Comentario de la UEP: Por diversos motivos según el caso, se contrató por
períodos distintos a los que figuran en la solicitud de contratación.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto.
c) Informes de avance
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Observación: En algunos casos el contrato no prevé la presentación de informes de
avance.
Comentario de la UEP: Son actividades de naturaleza de tipo continua (staff de
Administración y Finanzas).
d) Elegibilidad para la contratación
Observación: En un caso se pudo verificar que los consultores contratados tienen
relación de parentesco (hermanos).
Comentario de la UEP: De acuerdo a las normas del BIRF no es objetable y se
acordó la contratación sobre la base de los antecedentes de cada consultor.
e) Requisitos obligatorios de contratación
Observación: En un caso se ha verificado que el consultor no cumple con el requisito
obligatorio de educación formal universitaria establecido para la función a desempeñar
(Consultor A) conforme al contrato suscripto.
Comentario de la UEP: El consultor es técnico mecánico con 3er. año en Análisis de
Sistemas. El BIRF no exige únicamente título universitario, sino experiencia y
antecedentes, por lo que otorgó la no objeción.
Recomendación: El proyecto debe ubicar al consultor conforme a los requisitos
específicos exigidos para la función en la cual se propone su contratación.
f) Contrato faltante
Observación: En oportunidad de realizarse la visita a campo se pudo verificar, en un
caso, que la profesional contratada percibió honorarios por los meses de noviembre y
25
diciembre de 1997 en concepto de anticipo sin que el contrato respectivo haya sido
formalizado por las partes; asimismo, se destaca que no constaba en el legajo la
Declaración Jurada de Incompatibilidades y el Informe por las tareas realizadas en ese
período.
Comentario de la UEP: Con fecha 27/02/98 se regularizó la situación, procediendo a
la firma del contrato con fecha 06/11/97, DDJJ y TOR’s. Los recibos figuran como
anticipos porque la consultora se hallaba a la espera de la aprobación del cambio de
categoría.
Debido al inconveniente que generó esta situación, para el mes de enero y febrero de
1998 no se liberó el pago de honorarios en tiempo y forma hasta después de
cumplimentarse las firmas de los documentos citados el 28/02/98.
Recomendación: Realizar las contrataciones del Proyecto en tiempo y forma, y de
conformidad con normas mínimas de control interno.
4- EQUIPOS
Observación: En un caso se verificó que existen diferencias entre las cantidades
aprobadas por el BIRF y las cotizadas y posteriormente adquiridas.
Comentario de la UEP: Las diferencias entre cantidades solicitadas y las cotizadas se
debió a que, habiéndose efectuado el pedido original, fue solicitada con urgencia la
compra de equipos adicionales, por cuyo motivo se decidió incluirlas en la misma compra
y a esto se debe la diferencia con el importe de la no objeción del BIRF.
Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el
Proyecto.
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5- SUBCONTRATOS
Observaciones:
a) En un caso se verificó que la facturación realizada por la empresa no cumple con la
leyenda requerida por la Res. Gral. N° 3349 de la Dirección General Impositiva,
indicando el IVA incluido en la factura.
b) Se ha podido verificar, en un caso de la muestra analizada, las siguientes deficiencias
en los antecedentes de la contratación efectuada:
1- Se presentaron 3 propuestas técnicas; en dos casos no se aclara el firmante,
ninguna posee fecha de presentación e información requerida sobre trabajos
realizados en la especialidad.
2- Contrato: No se tuvo a la vista la Declaración Jurada de Incompatibilidades que la
firma consultora debe presentar respecto al personal afectado al Proyecto, ni
documentación que certifique la representatividad legal de la persona que firma el
contrato.
3- TOR’s: No se tuvieron a la vista los términos de referencia suscriptos por la firma
consultora, así como tampoco el detalle mensual de los consultores que operaron
en cada organismo.
4- Enmienda al contrato: No constan en el expediente los motivos de la extensión por
un mes del contrato.
Comentarios de la UEP:
a)
Respecto al error en el certificado de IVA se aclara que la empresa remitió a la
UEP el original del certificado en cuestión. El mismo fue enviado al PNUD, junto
con una nota en la que se solicita la emisión del certificado por el importe correcto;
la misma aún no fue respondida.
b) 3- No fueron suscriptos por la firma consultora; con respecto al detalle de los
consultores que desarrollaron actividades, éste se remitió a los respectivos
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organismos, ya que los gerentes de las áreas involucradas eran quienes debían
aprobar su desempeño e informes.
b) 4- La extensión por un mes se efectuó a requerimiento de la Superintendencia de los
Seguros de Salud (ex ANSSAL) y de la ANSeS, a fin de cumplimentar tareas de
puesta en marcha. La correspondiente solicitud fue enviada al BIRF junto con el
pedido de no objeción que fuera otorgado el 18/06/97.
Recomendaciones:
a) Verificar el cumplimiento de la normativa fiscal vigente.
b) Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA SEGUROS DE SALUD”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 4004-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
tests o pruebas de transacciones;
-
análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
-
análisis de legajos;
-
inspección ocular de bienes;
-
análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-
análisis de los antecedentes de adquisiciones;
-
análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas en el
Banco de la Nación Argentina;
-
reconciliaciones bancarias;
-
cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y auxiliares y contra documentación respaldatoria;
-
como así también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance de nuestra tarea comprendió:
- el 100 % de los Orígenes de Fondos; y
- el 45 % de las aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos y el 46 %
de los pagos incluidos en los Estados de Gastos (SOE’s) remitidos al BIRF durante el ejercicio
finalizado el 31/12/97.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Coordinadora del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de
auditoría, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que todo lo precedentemente expuesto comprende la totalidad
de elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 10 de julio de 1998.
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