2012_080info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/2011)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre
el 01/01/2011 y el 31/12/2011, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en Áreas
Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas”
(PROSOFA), parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
ARG-14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo
Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a cargo de la
Subsecretaría de Desarrollo Urbano y Vivienda de la Secretaría de Obras Públicas en el ámbito
del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 5° del Decreto 1142 del 26/11/03 (de traspaso del Ministerio de
Desarrollo Social al Ministerio de Planificación, Inversión Pública y Servicios).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2011, comparativo
con ejercicios anteriores, expresado en pesos argentinos, y Notas anexas (1 a 5 y
1
detalle de obras por provincia) que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2011 (etapa de inversión), expresado en
dólares estadounidenses.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) y son
de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos por esta Auditoría el 13/01/12 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 12/09/11 y el 29/12/11 y.
entre el 1º/02/12 y el 02/05/12. El presente trabajo se efectuó de acuerdo a lo establecido
en el Convenio Marco de fecha 10 de julio de 2006 y Addenda al Convenio de Auditoría,
para el ejercicio 2011, entre el Programa y la Auditoría General de la Nación.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados
en I- anterior exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Desarrollo
Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas
2
Insatisfechas” al 31/12/11, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con
los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-14/04 FONPLATA de
fecha 06/12/04.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2012.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACIÓN DE DESEMBOLSOS
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/2011)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2011, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas de
Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” (PROSOFA),
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-14/04,
suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el
Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
Los estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) y son de su exclusiva
responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
I-
ESTADOS AUDITADOS

Estado de Fondos por Categoría Presupuestaria (de Solicitudes de Desembolso) al 31
de Diciembre de 2011, expresado en dólares estadounidenses.

Desembolsos y Justificaciones del Fondo Operacional, al 31 de Diciembre de 2011,
expresado en dólares estadounidenses.
4

Justificaciones del Aporte Local, al 31 de Diciembre de 2011, expresado en dólares
estadounidenses.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación de respaldo, la verificación de la elegibilidad
de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en el apartado
I- precedente, presentan razonablemente la información para sustentar las justificaciones
de gastos y los desembolsos relacionados del “Programa de Desarrollo Social en Áreas
Fronterizas de Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas”
(PROSOFA), emitidos y presentados al FONPLATA durante el ejercicio finalizado el
31/12/11 de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N°
ARG-14/04, suscripto el 6 de diciembre de 2004 entre la República Argentina y el Fondo
Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2012.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS
CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL NOROESTE
Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/2011)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas de Noroeste y
Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas”, por el período finalizado el
31/12/11, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable financiero contempladas en el Convenio de Préstamo Nº ARG 14/04, suscripto el 6 de diciembre
de 2004 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del
Plata (FONPLATA).
a)
Artículo N° 18: DESEMBOLSOS y Artículo N° 24: PLAZO DE EJECUCIÓN:
Cumplida. Por Nota N° SE/ARG 016/11 de fecha 14/01/11 se aprobó la ampliación de
los plazos para desembolsar y de ejecución hasta el 06/06/12.
b)
Artículo N° 33: RECURSOS ADICIONALES:
Cumplida. Hasta el presente ejercicio se desembolsaron por esta fuente USD
2.947.130,59.
6
c)
Articulo N° 36: Incisos a) y c) INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS:
a) Cumplida.
 Por Nota UEC N° 401/2011 se elevó el informe correspondiente al primer
semestre de 2011, el cual fue aprobado por el FONPLATA con Nota N° SE/ARG206/2011.
 Por Nota UEC N° 49/12 se elevó el informe correspondiente al segundo semestre
de 2011, el cual fue aprobado por el FONPLATA con Nota N° SE/ARG-054/2012
b) Cumplida. La presentación de los Estados Financieros Auditados, han sido
elevados dentro del plazo que establece el Convenio firmado entre la Auditoría
General de la Nación y el PROSOFA.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2012.
7
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/11)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con
Necesidades Básicas Insatisfechas”, una serie de observaciones y recomendaciones relativas a
procedimientos administrativo-contables surgidas como consecuencia del examen de auditoría
practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros
correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011, que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la implementación de las recomendaciones referidas a las observaciones
detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas
de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
ITEM
A)3 –B)2
A)5
A)1 B) 1
B) 3
OBSERVACIONES
Falencias Administrativas
Cajas Chicas
Obras
Control Interno
8
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) OBRAS:
Observaciones:
En algunos casos:
No existe homogeneidad en la confección de los certificados de obra, pese a que se ha
emitido un instructivo con el fin de unificar el formato.
Comentarios de la UEC:
Pese a que la homogeneidad de formato ha sido planteada mediante la remisión a los NAPs
de un instructivo, no se han rechazado certificados que se encuentran en legal forma y con
los datos esenciales a fin de no incurrir en mora en los pagos.
Recomendaciones:
Implementar todo lo relativo a la forma en que deben certificar las empresas contratistas, de
manera que dicha documentación guarde homogeneidad con los datos obligatorios que
deben contener.
2) CONSULTORES:
Observaciones:
2.1 Se pudo verificar que durante todo el ejercicio 2011, no fueron perfeccionados los
contratos de los consultores con la Resolución aprobatoria correspondiente, siendo que
los mismos efectuaron comisiones de servicios durante el ejercicio auditado con inicio
de tareas a partir del 01-01-11.
2.2 En la cláusula 5ta. del contrato de locación de servicios suscripto por los consultores se
establece el pago de “una suma fija, mensual, no reintegrable y por todo concepto de $
1.500,00 destinados a la contratación de un seguro médico durante la ejecución del
presente contrato”. No se ha identificado la normativa por la cual se dispuso este
adicional y el monto a abonarse.
9
La percepción de esta suma de dinero no se encuentra debidamente documentada
(mediante factura, recibo o comprobante del gasto efectuado).
2.3 Se detectó en algunos casos, que la fecha de emisión de las facturas de honorarios es
posterior a la fecha de recepción por parte del Proyecto.
Comentarios de la UEC:
2.1 Esta observación excede al Programa ya que el procedimiento de tramitación de los
expedientes relativos a la contratación del personal de la planta incumbe a varias
dependencias con competencia en el tema, en la Secretaría de Obras Públicas y
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios.
Por parte de la UEC, se realiza un seguimiento diario del estado de avance de los
mencionados expedientes a fin de dar respuesta inmediata a cualquier requerimiento u
observación de las dependencias intervinientes.
2.2 El propósito de esta previsión, aprobada a partir del año 2004 por Resolución
Ministerial/Decisión Administrativa y por el Ente Financiero, es solventar las medidas
conducentes a reducir la responsabilidad del Programa respecto a la atención de la
salud de los consultores vinculados al mismo. La percepción de la suma de dinero
mencionada se instrumenta a través de la Autorización de Pago UEPEX (AP)
individualizada y suscripta por cada consultor.
2.3 Las fechas de emisión de las facturas de honorarios se corresponden en todos los casos
con la del efectivo cobro. La observación señalada se refiere a la necesidad de cumplir
con los requisitos establecidos por el Banco de la Nación Argentina para procesar el
depósito en las cuentas individuales de los consultores. Se tendrá en cuenta.
Recomendaciones:
2.1 Cumplir en tiempo y forma con todos los procedimientos establecidos en las normas de
contratación de consultores.
2.2 Documentar adecuadamente las erogaciones canalizadas por el Proyecto. Si bien el
pago de la cobertura médica que se pacta no forma parte de los honorarios, ni
constituye una prestación de seguridad social para el beneficiario, la que resultaría
10
incompatible con la naturaleza jurídica de la relación que se entabla con los
profesionales independientes, ello queda explícito en el contrato en cuanto éste indica
que “lo dispuesto en la presente cláusula no implica por parte del PROSOFA II, la
asunción de responsabilidad alguna ante los eventuales daños que pudiera experimentar
el consultor…”, el concepto sería equivalente a una compensación de los gastos que
fehacientemente hayan realizado los profesionales (hasta la suma de $ 1.500,00), por lo
que estos deberían demostrar que la han invertido con ese destino.
2.3 Implementar los controles necesarios, con el fin de guardar una relación correcta, entre
la fecha de emisión de las facturas y aquellas en que son recibidas por el Programa.
3) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS:
Observaciones:
3.1 Las facturas presentadas no poseen fecha de recepción por parte del Programa.
3.2 El archivo de la documentación respaldatoria no guarda cronología.
3.3 Se verificó el pago de comisiones bancarias producto de cancelar obligaciones con los
contratistas las cuales no deberían ser afrontadas por el proyecto.
Comentarios de la UEC:
3.1 Como regla general, a toda la documentación que ingresa al Programa se le coloca un
sello con fecha de recepción. Se implementan habitualmente medidas de control interno
para que no se repita la observación.
3.2 El Sistema UEPEX emite números distintos para la Autorización de Pago (AP), Pago
de Deducciones Impositivas y Formulario Extrapresupuestario. Esta documentación se
guarda en la carpeta de pagos del mes. Para seguir una cronología, se procederá a abrir
una carpeta por cada módulo que emite el UEPEX.
3.3 Las comisiones bancarias que se pagan corresponden al Gasto de Transferencias que
establece el Banco Nación Argentina.
11
Recomendaciones:
3.1 Profundizar los controles para que toda la documentación recibida por el Programa
contenga el sello de entrada con la fecha de recepción correspondiente.
3.2 Mantener los archivos completos en forma cronológica con el fin de facilitar el acceso a
la información.
3.3 La forma de cancelación podrá ser a través del pago en cheque (no a la orden), a
nombre de la empresa, retirado por la persona autorizada por el contratista en la UEC o
por transferencia a nombre del contratista afrontando este último el gasto por este
servicio.
4) REGISTROS:
Observaciones:
En algunos casos, las Autorizaciones de Pago (AP) no poseen todas las firmas o no
contienen la identificación de quien firma.
Comentarios de la UEC:
Se tomará en cuenta dicha observación.
Recomendaciones:
Implementar los controles necesarios, dejando evidencia fehaciente de ello a través de la
debida firma en las AP.
5) CAJAS CHICAS:
Observaciones:
En algunos casos:
5.1 Las cajas chicas rendidas durante el ejercicio no tienen número correlativo de
rendición.
5.2 No nos fue informado el responsable de las cajas chicas (o en su caso el nombramiento
a través de un acto administrativo de los cargos previstos en el Manual Operativo).
12
5.3 En algunos casos, los comprobantes que se rinden no se encuentran firmados por los
responsables de caja chica y coordinación.
5.4 Dentro de los comprobantes de rendición se encuentran gastos de comisiones de
servicios, tales como remises, taxis, los cuales deben estar incluidos con la
documentación correspondiente a cada comisión.
5.5 Los comprobantes que obran como respaldo de la rendición, no cuentan con el detalle
aclaratorio correspondiente a cada gasto, por ejemplo: factura de telefonía, sin
especificar el titular de la línea, gastos de traslado como taxis, donde no se aclara quien
es el consultor que viaja y el motivo.
Comentarios de la UEC:
5.1 Dado que el sistema UEPEX no prevé correlatividad entre solicitud y rendición. Para
satisfacer la observación, en el próximo ejercicio se instrumentará esa modalidad fuera
del sistema.
5.2 El Anexo II del Manual Operativo, en el apartado CAJA CHICA dispone:
“El manejo de dichos fondos estará a cargo del Asistente Técnico Administrativo, el
cual será el depositario de las rendiciones al Responsable del Área AdministrativoContable. Ante la ausencia del Asistente, este último lo reemplazará en la
administración de la Caja Chica.”
“Todos los gastos efectuados deberán tener el comprobante de respaldo, y serán
registrados en el sistema”
“La reposición de fondos se realizará mediante la confección de un cheque.
“El Responsable del Área Administrativo-Contable realizará arqueos de caja
periódicos, que serán presentados ante el Coordinador del Programa.”
Por lo expuesto, no hay acto administrativo de nombramiento.
5.3 Se tendrá en cuenta la observación.
5.4 Se tendrá en cuenta la observación.
5.5 En el presente ejercicio se procedió a realizar un detalle de la factura y el importe. Se
agregará la recomendación de aclarar consultor que viaja y motivo.
Recomendaciones:
5.1, 5.3 y 5.4 Implementar a la brevedad.
5.2 Se recomienda que aquellos agentes que ocupan las funciones inherentes al manejo de
13
la caja chica, sean designados mediante un acto administrativo.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) OBRAS:
Observaciones:
En la totalidad de la muestra analizada los certificados de obras no poseen fecha de
confección y recepción por parte del Proyecto.
Comentarios de la UEC:
Es importante mencionar que todo certificado de obra ingresa con un informe del consultor
de la provincia, al que se le estampa un sello con la fecha de recepción como así también a
la factura que acompaña el certificado.
Recomendaciones:
Incorporar en el certificado de obra la fecha de confección y sello de recepción por parte
del programa.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS:
Observaciones:
No se tuvo a la vista la documentación respaldatoria de los gastos rendidos en las AP Nos.
201000203, 201000851, 201000043, por un importe total de $ 63.400,46.
Comentarios de la UEC:
Las AP mencionadas corresponden a pagos realizados desde el SAF 354 con cargo al
Programa 42 Actividad 1 Inciso 3 Fuente 11. .
Recomendaciones:
Mantener toda la documentación respaldatoria de las erogaciones efectuadas a través del
Programa, pagadas directamente por su cuenta o a través de otras cuentas.
14
3) CONTROL INTERNO:
Del cuestionario de control interno aplicado para que sea respondido por las áreas
respectivas de la UEC según sea su intervención, y la verificación in situ de su
consistencia y veracidad, se detectaron las siguientes observaciones (resaltadas en
negrita) que vulneran normas mínimas de control:
ÁREA DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS: CAJA SI
Y BANCOS
1) ¿Es independiente el Sector Movimiento de Fondos
(TESORERIA) respecto del Sector Contable?
2) ¿Existe una clara definición de funciones y X
responsabilidades? Detalle los cargos, las funciones y
los responsables.
NO N/A
X
Sin comentario
X
Están establecidas en el Manual
Operativo del Programa, Anexo II, y
en los TDR de los consultores del
sector. Responsable Contable, Cdor.
Carlos Bonelli, Tesorero: Srta.
Gisella N. Echevarría, Asistente: Sr.
Diego D. García.
De acuerdo al Manual Operativo
del Programa. (ver punto A 5)
anterior)
-------------
X
Sin comentario
X
Coordinadora Ejecutiva y
Coordinadora Alterna.
---------------
3) ¿Se efectúan arqueos de caja periódicos? ¿Quién lo X
realiza y quién los controla?
4) ¿Se efectúan todos los pagos con cheques emitidos NO
a la ORDEN?
5) Las compras menores por caja chica, ¿se realizan
basándose en solicitudes firmadas por el
responsable autorizado?
6) ¿Existe firma conjunta para los cheques? Indique las
personas autorizadas.
7) ¿Se efectúa la firma de cheques teniendo a la vista la
documentación de respaldo?
8) ¿Existen procedimientos de cancelación o anulación
de facturas pagadas? ¿Cuáles?
9) ¿Se preparan conciliaciones bancarias por personal
ajeno al movimiento de fondos?
10) ¿Son las conciliaciones preparadas o revisadas por una
persona ajena a la que mantiene el registro?
11) Mencione a los responsables.
Comentarios UCP
X
X
X
X
12) ¿Cuentan con cursogramas? Adjuntar en caso de
tenerlo.
CONTABILIDAD
1. ¿Se llevan registros que respalden la emisión de los X
Estados Financieros a través del Sistema UEPEX?
X
Si a través de un sello con la leyenda
de pagado Prosofa.
9) De acuerdo al Manual Operativo
del Programa las realiza el
Responsable Contable quien no es
ajeno al movimiento de fondos.
10) Son revisadas por la Dirección de
Presupuesto de MINPLAN en los
meses de Marzo, Junio, Septiembre y
Diciembre.
11) Sin respuesta
Sin comentario
------------------------
15
2.
¿Cómo se conforma el área contable? ¿Quién realiza X
los registros y quién los controla? ¿Quién confecciona
los Estados Financieros?
3.
¿Se realizan conciliaciones bancarias periódicas de X
todas las cuentas?
¿Se analizan las partidas conciliatorias? En caso de
X
corresponder, ¿se efectúan los asientos de ajuste?
4.
Responsable Contable, Tesorero y
Asistente.
Registra: Asistente. Controla:
Responsable Contable.
El Responsable Contable confecciona
los Estados Financieros.
-----------------------------------------
Recomendaciones:
3.1 y 3.9 Aplicar a la brevedad los cambios necesarios para subsanar esta situación.
3.3 Documentar la tarea dejando constancia de ello.
3.5 Confeccionar los formularios de solicitud correspondientes y aplicarlos a la brevedad.
3.12 Confeccionar cursogramas a la brevedad.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2012.
16
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-14/04 FONPLATA
(Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/2011)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/2011 con los registros
en moneda local que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad y la documentación de respaldo de los
gastos analizados;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- análisis de antecedentes de contratación de consultor y obras (verificación de la
documentación incluida en los expedientes de obra, desde su incorporación en el POP -Plan
Operativo Periódico- hasta la firma del respectivo contrato entre el Ente Local y la contratista,
No Objeciones del FONPLATA, control certificados de obra y pagos).
- aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios.
17
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes al 31 de diciembre de 2011; y
- el 52,71% de las erogaciones, que integran las Aplicaciones en el Estado de Orígenes y
Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2011 conforme el siguiente detalle:
$
Total Pagado
2010
% Incidencia
S/total
$
Importe
Muestra
% Muestra
s/Rubro
Obras
6.798.581,95
76,15%
3.709.389,39
54,56%
Honorarios
1.756.764,00
19,68%
897.400,00
51,08%
Talleres
Pasajes y Viáticos
Bienes y Equipos
Otros Gastos
Total General
0,00
0,00%
0,00
0,00%
81.156,05
0,91%
16.066,40
19,80%
1.023,98
0,01%
595,00
58,11%
289.940,99
8.927.466,97
3,25%
100,00%
82.202,20
4.705.652,99
28,35%
52,71%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde señalar que la UEC no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 2 de mayo de 2012.
18