2000_011_18info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1998)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
correspondientes a la Parte C del Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V Proyecto de
Distribución de Energía”, suscripto entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367 del Poder Ejecutivo
Nacional y modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Activos y Pasivos al 31/12/98, comparativo con el ejercicio anterior, expresado
en dólares estadounidenses, y notas anexas que forman parte del mismo.
b)
Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/98, expresado en dólares
estadounidenses.
c)
Detalle de los Gastos del período al 31/12/98, expresado en dólares estadounidenses.
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d)
Información financiera complementaria que incluye el Estado de los Desembolsos para el
año 1998, expresado en dólares estadounidenses, para la categoría de desembolsos 4 b
definida en el Convenio de Préstamo.
Los estados precedentes fueron preparados por la Secretaría de Energía de la Nación y son de
su responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 28/07/99 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objetivo expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 07/06/99 y el 28/07/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra
declaración de procedimientos adjunta.
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III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en I- presentan
razonablemente la situación financiera de la PARTE C del “V Proyecto de Distribución de
Energía” al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
establecidos en el Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR BIRF, aprobado el
11/08/94 y modificaciones.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LA PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1998)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas sobre los estados financieros de la Parte C del
“V Proyecto de Distribución de Energía”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1998, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Asunción de
Préstamo N° 2854-AR, Parte C, suscripto entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y aprobado el 11/08/94 por Decreto N° 1367, y modificaciones.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
A- CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR -PARTE C-.
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1) Sección 3.01 (a) (ii): Ejecución de la parte C del proyecto a través de la Secretaría de
Energía.
Cumplida. Al respecto se informa que el monto de esta parte del proyecto, fue elevado a un
total de USD 11.493.000.- conforme surge de la modificación acordada con el Banco de fecha
29/12/97.
2) Sección 3.03: Presentación de informes semestrales.
Al respecto se puso a disposición de esta auditoría la siguiente información:
a- Informe de Grados de Avance al 30/06/98, elevado al Banco Mundial por nota de la
Dirección General de Cooperación y Asistencia Financiera DGCyAF Nº 00553 de fecha
28/10/98.
b- Informe correspondiente al Estado de Situación de la Cooperación Técnica -síntesis de los
proyectos y grado de avance- al 31 de diciembre de 1998 que, conforme nos informara el
ejecutor, a la fecha de finalización de nuestras tareas de campo no había sido enviado al
BIRF.
3) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Cumplida. Cabe aclarar que, tanto la responsabilidad de la emisión de Certificados de Gastos
(SOE's) como la administración financiera de la Cuenta Especial de la Parte C del Proyecto,
están a cargo de la Entidad Binacional Yacyretá (EBY), organismo ejecutor de las Partes A y
B del Préstamo.
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B- CONVENIO ENTRE LA SECRETARÍA DE ENERGÍA Y LA ENTIDAD BINACIONAL
YACYRETÁ SUSCRIPTO EL 29/08/94.
1) PUNTO PRIMERO: Ejecución del Programa de Asistencia Técnica a cargo de la
Secretaría de Energía.
Cumplido.
2) PUNTO SEGUNDO: Selección de consultores y firmas consultoras a través de la
Secretaría de Energía.
Cumplido. No obstante, cabe remitirse a los comentarios formulados en nuestro Memorando a
la Dirección adjunto.
3) PUNTO TERCERO: Información a la EBY de las incorporaciones de consultores y
firmas consultoras.
Cumplido.
4) PUNTO CUARTO: Autorización de la Secretaría de Energía de las rendiciones de
gastos y de las solicitudes de desembolso confeccionadas por la EBY para su envío al
BIRF.
Cumplido.
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5) PUNTO QUINTO: Autorización del pago de facturas correspondientes a los contratos
relacionados con el punto B- 3) precedente.
Cumplido.
6) PUNTO SEXTO: Los pagos del Programa de Asistencia Técnica los realiza la EBY por
cuenta y orden de la Secretaría de Energía.
Cumplido.
7) PUNTO SÉPTIMO: La Secretaría de Energía instruirá a la EBY para la ejecución del
artículo SEXTO.
Cumplido.
8) PUNTO OCTAVO: La Secretaría de Energía mantendrá registros y cuentas adecuadas,
a fin de reflejar las operaciones del préstamo.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1998)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección de la Parte C del
Convenio de Asunción de Préstamo N° 2854-AR “V Proyecto de Distribución de Energía”, una serie
de observaciones y recomendaciones relativas a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno implementados, consecuencia del examen practicado por esta Auditoría
General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1998.
Sobre la base de las muestras selectivas efectuadas, detallamos las siguientes observaciones con los
comentarios de la Coordinación del Proyecto:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/98.
1- METODOLOGÍA PARA LA CONTRATACIÓN DE CONSULTORES - LEGAJOS.
Observación: Se mantiene la observación efectuada en ejercicios anteriores respecto a las
contrataciones de consultores formalizadas en el presente ejercicio a través de contrataciones
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directas para consultoría individual. Téngase en cuenta que, en su mayoría, en el ejercicio 1998
sólo se produjeron renovaciones contractuales.
El Banco Mundial, sujeto a la posterior aprobación del mismo, permite este procedimiento
solamente cuando la necesidad o el carácter de la contratación así lo requiere, caso contrario
sugiere llamar a propuestas utilizando una lista breve de consultores.
Comentario del Proyecto: Nos remitimos a las “Normas de Selección y Contratación de
Consultores por Prestatarios del Banco Mundial” puntos 3.8 y 3.9 -selección directa-, donde se
hace mención que este tipo de selección puede resultar apropiada en el caso de que las tareas
impliquen una continuación natural de trabajos anteriores, cuando una selección rápida es
fundamental, o en el caso de trabajos de valores pequeños (entendiéndose por tal a los que no
superan los $ 100.000.- anuales) o, por último, cuando se está en presencia de la mejor
capacitada para realizar ese trabajo siendo su experiencia de gran valor para el mismo.
Recomendación: Proceder conforme lo descripto en el capítulo V (selección de consultores
individuales) punto 5.2 de las normas del Banco Mundial en la materia, que dice: “La selección
de consultores individuales se hace teniendo en cuenta sus calificaciones para realizar el
trabajo. Se puede seleccionar sobre la base de referencias o mediante la comparación de las
calificaciones de quienes expresen interés en el trabajo...” (invitación a varias propuestas de
firmas y/o consultores individuales), a los fines de permitir la libre concurrencia y evaluar la
oferta más conveniente tanto técnica como económica.
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B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORES:
Observaciones: Del análisis realizado sobre la documentación respaldatoria (facturas y/o
recibos) de los pagos de honorarios a consultores del Proyecto se verificó:
a) En un caso, los comprobantes presentados por el consultor no siguen un orden cronológico.
b) Los consultores que pasaron de “responsables no inscriptos en el IVA” a “responsable
monotributo” deberían colocar un sello identificatorio.
c) En un caso, el consultor presenta para el cobro de sus honorarios profesionales factura tipo
“A” siendo que, por el carácter del organismo receptor (Exento), debería emitir
comprobantes tipo “B”.
Comentario del Proyecto: Se tomarán en cuenta las observaciones.
Recomendación:
Profundizar
los
controles
documentación recibida por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 1999.
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formales
necesarios
de
toda
aquella
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA
PARTE C DEL CONVENIO DE ASUNCIÓN DE PRÉSTAMO N° 2854-AR BIRF
“V PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA”
(Ejercicio 1998)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las
Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones y comprobantes;
- Comparación de las cifras de los estados financieros con registros contables;
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les diera
origen;
- Conciliación de pasivos;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
Nuestro análisis comprendió, entre otros, el 100 % del pasivo al 31/12/98 (aportes EBY, BIRF y
consultores a pagar); y el 25,40 %; 26,37 % y 100 % de las erogaciones del ejercicio 1998
correspondientes a Consultores, Viajes y Viáticos y Subcontratos, respectivamente, del rubro
Inversiones.
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Por otra parte cabe señalar que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 5 de agosto de 1999.
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