2001_017info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el
31/12/99 correspondiente al
“Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza -
Riachuelo”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N°
1059/OC-AR, suscripto el 05/02/98 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo BID.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31 de diciembre de 1999 (expresado en pesos al tipo de cambio $ 1
= USD 1) y notas anexas N° 1 a 6 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de diciembre de
1999 (presupuestado e invertido), expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de
diciembre
de
1999
(Del
Ejercicio
estadounidenses.
1
y Acumulado),
expresado
en
dólares
Los estados precedentes fueron preparados por el Comité Ejecutor del Plan de Gestión
Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo (CEMR) y son de su
responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 28/11/00 y se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado,
habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 30/10/00 y el 17/11/00.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se indica en la Nota 6 último párrafo el Comité Ejecutor del Plan de Gestión
Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo (CEMR) ha optado por
registrar en próximos ejercicios, una vez que se haya presentado ante el Banco el pedido
de reconocimiento de financiamiento correspondiente, los gastos con cargo a la
contrapartida local realizados por obras, consultoría y costos de remoción de barcos y
otros obstáculos que obstruyen el Riachuelo, tanto los gastos canalizados por la Nación,
como así también los de los componentes Ciudad de Buenos Aires y Provincia de Buenos
Aires.
Al respecto, cabe informar que, la cifra de $ 2.227.718,22 registrada como “Aporte
Contraparte” (contrapartida nacional) incluye $ 1.866.438.36 correspondiente a los costos
2
por servicios financieros del Proyecto, resultando la diferencia de $ 361.279,86 el aporte
local neto registrado. Sobre el particular del pedido de confirmación realizado al servicio
administrativo sobre los aportes de contrapartida, éste nos informó un total pagado de $
5.071.301,65 (no incluye cargos por servicios financieros), no pudiéndose discriminar,
atento que informa cifras globales, aquellas partidas que conforman el aporte neto
registrado por el Comité, y aquellas erogaciones que, tal como se indica en el párrafo
precedente, formarán parte de la matriz de financiamiento del Proyecto que nos ocupa.
IV- DICTAMEN
Debido al efecto significativo que sobre la revisión de los estados financieros representa la
limitación expuesta en el apartado III anterior esta Auditoría General de la Nación no se
halla en condiciones de opinar y no opina sobre los estados financieros identificados en Idel “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza - Riachuelo” al 31 de
diciembre de 1999 del Convenio de Préstamo 1059/OC-AR, del 05/02/98.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del Préstamo N° 1059/OC-AR BID “Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca
del Río Matanza - Riachuelo” al 31 de diciembre de 1999, se ha examinado el cumplimiento de
las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes
secciones y anexos del contrato suscripto el 05/02/1998 con el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), cuyo objetivo es la financiación hasta USD 250.000.000.- de las actividades
necesarias para cumplimentar el Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca del Río
Matanza-Riachuelo .
1) Organismo de Ejecución.
Cumplida. Se designó al Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y de manejo de la
cuenca hídrica Matanza-Riachuelo creado por decreto Nº 482/95, como Organismo Ejecutor
del Proyecto, en al ámbito de la Ex Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo
Sustentable (SRNyDS) y con la participación de la Provincia de Buenos Aires y de la
Ciudad de Buenos Aires en calidad de coejecutoras del mismo, conforme art. 4° del
Decreto 145/98 de fecha 30/01/98.
2) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento (USD 250.000.000.-).
4
El monto desembolsado por el BID al 31/12/99 ascendió a USD 2.396.773,40, tal como se
expone en el Estado mencionado en I a) del Informe de Auditoría sobre Estados Financieros
adjunto. La cifra mencionada incluye USD 496.000.- y USD 1.300.773,40 en concepto de
cargos de Inspección y Vigilancia Generales y Recuperación PPF 946/OC-AR (incluye
USD 37.380,04 en concepto de diferencia canasta de monedas) respectivamente.
3) Cláusula 1.04: Recursos adicionales.
Al respecto, téngase en cuenta nuestros señalamientos expuestos en III (Aclaraciones
Previas) de nuestro informe de Auditoría sobre Estados Financieros adjunto al presente
informe.
4) Cláusula 2.02 y 2.04: Cargos en concepto de intereses y comisión de crédito.
Cumplidas.
5) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Cumplida. Se registraron al 31/12/99 las tres primeras cuotas en concepto de inspección y
vigilancia generales de acuerdo al cronograma establecido por el BID, por un total de USD
496.000.-.
4) Cláusula 3.02: Condiciones especiales previas al primer desembolso.
Al respecto se puso a nuestra disposición los convenios de préstamo subsidiarios celebrados
con la Ciudad de Buenos Aires y la Provincia de Buenos Aires el 5 de mayo de 1999 y el 2
de septiembre de 2000 respectivamente. Por Nota CAR 3561/2000 de fecha 13/09/00 el
BID declaró la elegibilidad total para desembolsos del Préstamo.
5) Cláusula 3.04: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento anteriores a la fecha
del Convenio de Préstamo.
No se han registrado reembolsos de fondos por gastos realizados con anterioridad a la fecha
del Convenio de Préstamo.
5
6) Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones
Cumplida. No obstante cabe tener en cuenta lo señalado puntualmente en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto.
7) Cláusula 4.03: Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida local.
Al respecto, téngase en cuenta nuestros señalamientos realizados en III (Aclaraciones
Previas) de nuestro Informe de Auditoría sobre Estados Financieros adjunto.
8) Cláusula 4.05 (a): Compilación de datos e informe de evaluación ex post.
Al respecto se puso a disposición Nota CAR 4663/98 de fecha 28/09/98 en la que el Banco
no tiene objeciones que formular a la documentación analizada (envío Nota CEMR
1080/98) considerando cumplida la condición contractual.
9) Articulo 4.01: Condiciones especiales previas al primer desembolso.
1) Art. 4.01 (a) Presentación de Informe jurídico:
Cumplido. Según Nota del BID CAR 1839/98 de fecha 29/04/98.
2) Art. 4.01 (b) Designación de Funcionarios
Cumplido. Por Nota CEMR – N° 125/00 de fecha 12/04/00 se comunica al BID los
funcionarios reemplazantes habilitados para representar al organismo ejecutor en todos
los actos relacionados con la ejecución del Préstamo.
3) Art. 4.01 (d) Informe inicial.
Cumplida. Según Nota del BID CAR 2349/98 de fecha 01/06/98.
4) Art. 4.01 (e) Plan de Cuentas:
Cumplida. Según Nota del BID CAR 2671/98 de fecha 16/06/98.
5) Art. 4.01 (f) Acuerdo para la auditoria del Programa:
Cumplida. Según Nota del BID CAR 1839/98 de fecha 29/04/98.
6
10)Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes. Cláusula 5.01
Cumplida.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes al
PRESTAMO BID N° 1059/OC-AR “Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río
Matanza-Riachuelo”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en el Comité Ejecutor del
Plan de Gestión Ambiental y Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza–Riachuelo (CEMR,
Unidad de Preparación del Programa), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el
examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas
al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
1- DISPONIBILIDADES:
Observaciones:
8
a) Extractos Bancarios:
Se solicitan resúmenes de cuenta diarios con un costo de $7.26 cada uno, cuando el
promedio de movimientos mensuales no supera los 7.
b) Conciliaciones:
Las conciliaciones bancarias se practican contra el libro banco no haciéndose la
conciliación periódica con la contabilidad.
Comentarios del CEMR:
a) Extractos bancarios: Con la incorporación de los nuevos firmantes autorizados en la
cuenta bancaria del Proyecto, se ha modificado la periodicidad de la emisión de los
extractos a
frecuencia semanal, evitándose de este modo
documentación
innecesaria
y
reduciéndose
la acumulación de
sensiblemente
este
costo
de
administración.
b) Conciliaciones: Mensualmente se efectúa la conciliación entre el registro auxiliar de
banco y los extractos bancarios a efectos de incorporar la información sobre gastos y
comisiones al auxiliar de banco y su respectivo registro contable.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
2- CONSULTORES INDIVIDUALES - NACIONALES:
Observaciones:
a) Legajos:
No se ha dejado constancia sobre los antecedentes del proceso de selección utilizado
por el Comité para la contratación de los expertos. Téngase en cuenta que durante el
ejercicio 1999 sólo se han formulado recontrataciones de consultores.
b) Contratos:
9
Los contratos, sus anexos y términos de referencia no especifican función ni rango
bajo la cual se realizó la contratación de cada uno de los consultores.
En todos los casos analizados la fecha y firma de los contratos suscritos por los
consultores del Programa siguió siendo posterior a la de inicio de actividades, la
mayoría de las contrataciones vienen del PPF 946/OC-AR.
c) Registración:
De la documentación tenida a la vista se observó la contratación y pagos a un
consultor que no se encuentra registrado en el Proyecto.
Comentarios del CEMR:
a) Legajos
En el período 01/08/99 al 31/12/99 no se realizaron contrataciones a consultores
individuales nacionales, con recursos del Préstamo 1059/OC-AR.
b) Contratos:
En el período 01/08/99 al 31/12/99 no se realizaron contrataciones a consultores
individuales nacionales, con recursos del Préstamo 1059/OC-AR.
c)
Registración:
El consultor a que se hace referencia (Dr. Alejandro Rossi) no estuvo contratado con
recursos del financiamiento BID 1059/OC-AR.
Recomendaciones:
a) Dejar documentado el proceso de selección y contratación de expertos seguido por el
Comité en los respectivos legajos individuales de consultores, incorporando todos los
antecedentes de los distintos postulantes.
b) Dejar explícitamente expuesto en los respectivos contratos el rango bajo la cual fue
contratado el profesional. Además, no autorizar el inicio de actividades por parte del
consultor hasta tanto se haya formalizado el respectivo contrato que enmarca las
relaciones jurídicas involucradas.
10
d) Sin perjuicio de que la contratación de consultoría no fuera con financiamiento
externo, si la misma se relaciona con el Proyecto debería registrarse en el mismo.
3- FIRMAS CONSULTORAS:
Análisis de expedientes (Exptes. 10076/98 y 10035/98):
•
Los expedientes no se encuentran foliados en correcto orden cronológico
•
Al firmar el contrato con la empresa adjudicataria el proyecto procedió a la
devolución, conjuntamente con la garantía de mantenimiento de las ofertas, de los
sobres con las propuestas técnicas y económicas, (sobre N° 1 y N°2 respectivamente).
De esta forma el Proyecto no mantiene entre los antecedentes de la contratación los
documentos que respaldan los fundamentos de dieron origen al orden de méritos en la
preselección..
•
En el caso del Expediente 10076/98 no se tuvo evidencia del registro de los ingresos
por venta de pliegos. Al respecto, se presentaron 9 oferentes y el valor de cada pliego
era de $200.
•
Existe un error sobre el calculo de las retenciones para el impuesto a las ganancias
que se le practica a la empresa adjudicataria, se practicó sobre el monto total, con
IVA incluido, en lugar de calcularlo sobre el monto neto.
•
La “no objeción” del BID al contrato es de fecha posterior (07/06/00) a la del
contrato (30/07/99).
•
En el Expediente 10035/98 no se tuvo evidencia de que se hayan practicado
retenciones impositivas a la UTE adjudicataria.
Comentarios del CEMR:
•
La foliatura no siempre se encuentra en orden cronológico debido a que el expediente
se encuentra en determinados períodos de tiempo fuera del CEMR, situación que no
detiene la contratación y gestión de la ejecución de la misma. Al momento del regreso
11
del expediente, se encuentran notas, facturas y memos con fecha anterior a la nota de
reenvío del mismo.
•
Este procedimiento está estipulado en el Contrato de Préstamo 1059/OC-AR, en el
punto 5.1. del Anexo C y en el pliego aprobado por el BID. A los efectos de la
preselección u orden de mérito se utiliza únicamente la propuesta técnica formulada
en el sobre N° 1. No se utiliza la propuesta económica para el orden de méritos.
•
Los fondos provenientes de la venta de pliegos ingresaban a la tesorería de la anterior
SRNDyS, por ello el CEMR no los contabiliza.
•
Sin comentarios.
•
(Comentarios no procedentes).
•
Las retenciones impositivas sobre los pagos realizados por la Ex SRNyDS
(contrapartida local) en 1999 fueron practicadas pero no fueron agregadas al
expediente por dicha repartición.
Recomendaciones:
•
Mantener archivos debidamente foliados y ordenados cronológicamente de la
información.
•
En el caso de utilización de dos sobres sellados (propuesta técnica y económica), el
Convenio de Préstamo (Anexo C – V –A 5.01 (c) (ii) “Selección y contratación de
firmas consultoras”) estipula que la negociación del contrato comenzará con la firma
que haya presentado la mejor propuesta técnica. El segundo sobre presentado por la
firma preseleccionada será abierto en presencia de uno o más representantes y se
utilizará en las negociaciones del contrato. Todos los segundos sobres presentados por
las otras empresas permanecerán sellados y en caso de lograrse un acuerdo con la
primera les serán devueltos, sin abrir. Es decir se refiere a la propuesta económica
exclusivamente.
•
Mantener registros completos de la información.
•
Aplicar la normativa fiscal vigente respecto al cálculo que de corresponder debería
aplicar el Proyecto para los pagos que realice.
12
•
Profundizar los controles administrativos manteniendo archivos completos de la
información.
•
Mantener archivos completos de la información.
4- GASTOS A RECUPERAR:
Observación: Se observaron diferencias poco significativas en los gastos a recuperar
registrados por el Proyecto ($28,19).
Comentarios del CEMR: Se conciliará y corregirá en ejercicios siguientes.
Recomendación: Conciliar periódicamente la información.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID
“PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo
los
procedimientos que a continuación se detallan:
- comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros que
les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100 % de los ingresos de fondos y;
14
el 35,17 y 100 % de los egresos en concepto de “Ingeniería” y “Administración y Costos
Directos” respectivamente, incluidos en el “Balance General” adjunto al presente.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 2000.
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