AGN Auditoría General de la Nación Gerencia de Control de la Deuda Publica Departamento de Control de Endeudamiento Externo con Financieros Internacionales INFORME EJECUTIVO I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL Fondeo del Programa: NÚMERO DE PRESTAMO: OBJETO del PRESTAMO ORGANISMO RESPONSABLE: ORGANISMO EJECUTOR: Director Nacional del Programa Coordinador General Banco Interamericano de Desarrollo / local 1059/OC-AR Mejorar el manejo de los recursos naturales de la Cuenca Matanza-Riachuelo. Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable Comité Ejecutor Matanza. Riachuelo – ACUMAR Dra. Romina Picolotti Dr. Juan Picolotti Objetivos del Programa Mejorar el manejo de los recursos naturales de la Cuenca Matanza-Riachuelo mediante una eficiente coordinación de las acciones ambientales. Saneamiento ambiental de la Cuenca, control y prevención de las inundaciones y recuperación de su calidad ambiental Breve descripción de la operatoria del Programa Cuenta con una Unidad Ejecutora Central dentro del Comité Ejecutor Matanza Riachuelo. A su vez el programa tiene dos Unidades Co- Ejecutoras, la del GCBA y la de Pcia. de Buenos Aires. II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION Determinación del grado de ejecución del Programa al (31/12/2007) USD Fecha de firma de Convenio de Préstamo : Fecha de cierre original del Programa 05/02/1998 -Vencimiento Respaldo Fuentes de financiamiento vigente (1) Monto Presupuestado Programa 05/02/2003 Convenio de Préstamo Nueva fecha cierre Respaldo 05/02/2006 Nota BID CAR 1731/05 (08/06/05) 05/02/2008 Nota BID CAR 1341/06 (28/03/06) 05/11/2008 Comunicación del BID Préstamo Aporte local USD 100.000.000 USD 125.700.000.- Monto total desembolsado al 31/12/07 USD 23.424.459.02 USD 87.005.399,39 Monto ejecutado al 31/12/07 USD 19.096.767,40 USD 54.649.232,01 Prórrogas otorgadas . AGN Auditoría General de la Nación Gerencia de Control de la Deuda Publica Departamento de Control de Endeudamiento Externo con Financieros Internacionales III.- SERVICIOS FINANCIEROS Amortización. MONTO USD Fecha de Vto. Fecha de Pago Nación 05/02/2007 06/08/2007 232.529,35 277.164,40 05/02/2007 05/08/2007 USD Provincia Bs. As. (1) Ciudad Bs.As (1) 351.812,82 442.009,28 149.871,85 149.871,85 Total 734.214,02 869.045,53 Intereses. MONTO USD Fecha de Vto. Fecha de Pago 05/02/2007 05/08/2007 05/02/2007 06/08/2007 Nación 124.864,07 186.721,93 Provincia Bs. As. (1) 188.436,47 251.394,46 USD Ciudad Bs. As. (1) 94.905,92 92.583,40 Total 408.206,46 530.699,79 Comisión de Crédito. Fecha de Vto. Fecha de Pago Nación 05/02/2007 05/08/2007 05/02/2007 06/08/2007 25.095,63 23.522,08 MONTO USD Provincia Ciudad Bs. Bs. As. (1) As. (1) 9.535,77 8.168,61 7.701,85 7.576,27 USD Total 42.333,25 39.266,96 IV.- AUDITORÍA Dictamen Favorable con salvedades Sujeto a: II- a) Incertidumbre respuesta de asesores legales del CEMR, b) No fue tenida a la vista carta de asesores legales Ciudad de Buenos Aires (UEGCBA)y Pcia . de Buenos Aires Falta de respuesta, CEMR, UEGCBA y UE Pcia de Buenos Aires a la Carta de Gerencia c) No existe apertura programática des SAF para los gastos del CEMR. Excepto por: IIIa) Errores de valuación. b) Incertidumbre reconocimiento aporte local AGN Auditoría General de la Nación Gerencia de Control de la Deuda Publica Departamento de Control de Endeudamiento Externo con Financieros Internacionales Principales observaciones: INDICE A) B) 1 B) 2 TITULO Falencias administrativas de ejercicios anteriores Falencias administrativas – Registros contables Contrataciones INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID “PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO” (Ejercicio N° 9 finalizado el 31/12/07) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre los Estados Financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/07 correspondiente al “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza Riachuelo”, llevado a cabo a través del Comité Matanza Riachuelo (CEMR) dependiente de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 1059/OC-AR, suscripto el 05/02/98 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS a) Balance General al 31 de diciembre de 2007, expresado en pesos. b) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2007, expresado en dólares estadounidenses. c) Estado de Inversiones del Proyecto por Categorías de Inversión, al 31 de Diciembre de 2007 (comparativo con presupuesto), expresado en dólares estadounidenses. d) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de diciembre de 2007, expresado en dólares estadounidenses. e) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión al 01/01/2007 neto de deudas registradas en el ejercicio 2006, expresado en dólares estadounidenses. 1 f) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de diciembre de 2007, expresado en pesos. g) Notas anexas N° 1 a 11 que forman parte de los estados precedentes. Los estados precedentes fueron preparados por el Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo (CEMR) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 11/03/08. Nuestra tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 19/05/2008 y el 19/08/2008 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y procedimientos que se consideraron necesarios y que se detallan en la Declaración de Procedimientos de Auditoría adjunta al presente. a) No se nos suministró información sobre litigios, reclamos o juicios pendientes del Programa a la circularización remitida por Nota DCEOFI 092/2008 (25/05/2008) y reiterada por Nota DCEOFI – RSI – 055/2008 (27/06/2008). b) No nos fue suministrada respuesta a la circularización elevada a los asesores legales de la Unidad Co-Ejecutora del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires remitida mediante Nota DCEOFI Nro. 095/2008 (26/05/2008) y reiterada por Nota DCEOFI – RSI – 055/2008 (27/06/2008). Sobre el particular, téngase en cuenta lo expuesto en Nota 9 a los Estados Financieros, Resto del Área Sur, sobre pagos y aprobaciones de certificados y el estado de situación de redeterminación de precios de obras interrumpidas de la Unidad Co-Ejecutora del 2 Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires (hechos extendidos en el tiempo -7 años a la fecha). Se mantiene lo señalado en el ejercicio anterior en cuanto a que la UEGCBA, a través de la Nota Nº 305-DGHIDR-2005, informó al Director Ejecutivo del CEMR la decisión de financiar completamente con recursos de la Ciudad las erogaciones que demande tanto la finalización de la obra “Resto del Área Sur” como la denominada “Cuenca H”, planteo que el CEMR, mediante Nota CEMR Nº 430/05 (10/06/05), comunicó al BID sin que obtuviera respuesta a la fecha. c) Se reitera la situación planteada en el ejercicio anterior respecto al análisis realizado sobre los gastos de contrapartida local. Vista la confirmación del Servicio Administrativo Financiero (SAF), no se realizó una apertura presupuestaria programática en la cual se definan analíticamente las partidas presupuestarias de las erogaciones correspondientes al Proyecto con las propias del CEMR. III- ACLARACIONES PREVIAS a) El CEMR procedió a reclasificar los importes incluidos como “Aporte Local Pendiente de Reconocimiento BID” por lo abonado por el Convenio Marco entre CEMR y CEAMSE, $ 1.904.616,34, y por la adquisición de equipamiento para funcionamiento del Comité por $ 14.803,32. En tal sentido, los incluye en una nueva cuenta creada a tal fin, denominada “Aporte Local no reconocido por el BID”. Tal como lo expresáramos en nuestro Informe del ejercicio 2006, el Banco se expidió sobre el particular indicando que: “La contratación directa del CEAMSE no fue reconocida como aporte de contrapartida local…”. Cabe señalar que el monto mencionado continúa formando parte de las inversiones y aportes del Programa en los estados citados en I- precedente. b) Se recategorizó en la cuenta “Aporte Local no Reconocido por el BID” lo ejecutado por la obra “Desagües Pluviales del Acceso Norte de la Capital Federal y de la Avenida General Paz – Aliviador Arroyo Cildañez” por USD 31.506.099,53 al 3 31/12/06, que figuraban como “Aporte Local pendiente de reconocimiento BID”, cuando el Banco aún no se expidió respecto de su reconocimiento. Rubro 02.03.00 Drenaje Urbano Período Cert. Nro. Monto pesos Monto USD Al 31/12/2005 1 - 32 87.366.280,44 29.880.895,53 Ejercicio 2006 33-38 4.975.116,39 1.625.204,00 92.341.396,83 31.506.099,53 IV DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- precedente, y excepto por lo expresado en III-, los estados financieros identificados en I- en su conjunto, presentan razonablemente la situación financiera del “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza – Riachuelo” al 31 de diciembre de 2007, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en dicha fecha de conformidad con prácticas contables-financieras usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo 1059/OC-AR, del 05/02/98. BUENOS AIRES, 19 de agosto de 2008. 4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACION DE DESEMBOLSOS PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID “PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO” (Ejercicio N° 9 finalizado el 31/12/07) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre los Estados Financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/07 correspondientes al “Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca Matanza - Riachuelo”, llevado a cabo a través del Comité Matanza Riachuelo (CEMR) dependiente de la autoridad de Cuenca Matanza Riachuelo (ACUMAR) , Secretataría de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 1059/OC-AR, suscripto el 05/02/98 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Desembolsos ejercicio 2007, expresado en dólares estadounidenses. Los estados fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria, la verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado presentado en I- presenta razonablemente la información para sustentar las justificaciones de gastos y los Desembolsos relacionados, emitidos y presentados al Banco Interamericano de Desarrollo (BID) durante el ejercicio finalizado el 31/12/06 de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1059/OC- AR BID suscripto el 05/02/98. BUENOS AIRES, 19 de agosto de 2008. 6 INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID “PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LACUENCA MATANZA RIACHUELO” (Ejercicio N° 9 finalizado el 31/12/2007) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del Préstamo N° 1059/OC-AR BID “Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza - Riachuelo” al 31 de diciembre de 2007, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del contrato suscripto el 05/02/1998 con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), cuyo objetivo es la financiación de las actividades necesarias para cumplimentar el Programa de Gestión Ambiental de la Cuenca del Río Matanza-Riachuelo. Introducción 1) Organismo Ejecutor. Cumplida. Se designó al Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y de manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo creado por decreto Nº 482/95, como Organismo Ejecutor del Proyecto, en al ámbito de la Ex Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS) y con la participación de la Provincia de Buenos Aires y de la Ciudad de Buenos Aires en calidad de co-ejecutoras del mismo, conforme art. 4° del Decreto 145/98 de fecha 30/01/98. Posteriormente, y en virtud del Decreto Nº 200/2000 de fecha 3 de Marzo de 2000, el Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y de manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo, quedó supeditado al ámbito de la Subsecretaría de Recursos Hídricos, 7 dependiente de la Secretaría de Obras Públicas del Ministerio de Infraestructura y Vivienda (Actual Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios). Mediante la sanción de la Ley Nro 26.168, que fuera promulgada el 4 de Diciembre de 2006 por decreto Nro 1792/06 y publicada en el B.O. el 5 de Diciembre de 2006, se ha creado la AUTORIDAD DE CUENCA MATANZA RIACHUELO (ACUMAR). De acuerdo a lo previsto en el artículo 2 ª párrafo primero de la citada Ley, La Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros ejercerá la presidencia del ente. El articulo 11 de la Ley transfiere a la ACUMAR las partidas presupuestarias, bienes muebles y demás patrimonio pertenecientes al Comité ejecutor del Plan Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo, Mediante decreto 92/2007 de fecha 1/2/07 se dispuso en su art 1° la integración de la autoridad de Cuenca Matanza Riachuelo (ACUMAR), siendo Presidente la Señora Secretaria de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros. 2) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento: original USD 250.000.000.- (Actualmente vigente USD 100.000.000,00. (1) ). Parcialmente Cumplida. El monto desembolsado por el BID al 31/12/07 ascendió a USD 23.424.459,02 de acuerdo a los desembolsos efectivos a esa fecha, según se detalla: SOLICITUD CONCEPTO FECHA IMPORTE 1 Anticipo 20/07/1999 600.000,00 2 Reposición 28/06/2000 528.098,63 3 Anticipo 21/05/2001 1.700.000,00 4 Reposición 31/10/2001 1.116.488,16 6 Reposición 27/01/2003 685.430,49 9 Anticipo 26/07/2005 661.000,00 10 Anticipo 28/09/2005 720.000,00 13 Anticipo 15/12/2005 844.581,00 Nro. 8 14 Reposición 10/01/2006 337.515,00 16 Reposición 25/04/2006 239.451,00 17 Reposición 22/05/2006 730.399,00 19 Reposición 29/05/2006 341.244,00 20 Reposición 07/07/2006 251.547,00 22 Reposición 08/08/2006 1.514.000,00 23 Reposición 20/10/2006 249.848,41 25 Reposición 10/10/2006 1.000.000,00 27 Reposición 22/11/2006 2.500.000,00 28 Reposición 05/12/2006 889.929,00 29 Reposición 24/01/2007 1.433.983,99 30 Reposición 11/04/2007 464.158,99 31 Reposición 11/04/2007 550.872,82 32 Reposición 17/05/2007 517.278,05 34 Reposición 24/09/2007 1.116.329,01 35 Reposición 09/11/2007 298.281,31 36 Reposición 14/12/2007 766.703,72 37 Reposición 21/12/2007 234.546,04 Total de efectivo recibido al 31-12-07 20.291.685,62 Más: FIV(*) (**) 1.832.000,00 Recuperación 1.300.773,40 PPF ( *) Total desembolsos efectivizados al cierre (*) 23.424.459,02 El FIV y PPF 946/OC-AR, incluyen USD 37.380,04 en concepto de diferencia canasta de monedas. (**) Se ajusta en USD 100.200,00.- correspondiente al waiver segunda cuota 2002, que fuera efectivizado en el ejercicio 2003. (1)-Conforme surge del decreto 808/02 de fecha 15/05/02 que aprueba el contrato modificatorio ómnibus entre la Nación Argentina y el BID destinado a reformular y redireccionar 12 préstamos a fin de financiar los gastos que generan la ejecución del Plan de Emergencia Social, se ha reducido el importe de financiamiento del Programa de USD 250.000.000.- a USD 100.000.000.-. Además, se modifica la Matriz de Financiamiento respecto de la de origen. El monto de USD 150.000.000.-correspondientes a las nuevas categorías – “Ingreso al Desarrollo Humano” (USD 50.000.000.-) y “Becas” (USD 100.000.000.-) fue redireccionado a los Ministerios de Desarrollo Social y Educación. 9 3) Cláusula 1.04: Recursos Adicionales. Parcialmente cumplida. Al respecto, téngase en cuenta lo señalado en Alcance II- b) y c) y en Aclaraciones Previas III- del informe de auditoría sobre los estados financieros adjunto al presente, respecto de la categorización de las erogaciones bajo esa fuente. 4) Cláusula 2.01 Amortización. Cumplida. El pago de las cuotas cuarta y quinta, que se efectuó en el curso del ejercicio por este concepto ascendió a USD 1.603.259,55.-, de acuerdo al siguiente detalle, conforme nos informa la Oficina Nacional de Crédito Público . MONTO USD Fecha de Vto. Fecha de Pago Nación 05/02/2007 05/02/2007 05/08/2007 06/08/2007 USD Provincia Bs. As. (1) Ciudad Bs.As (1) Total 232.529,35 351.812,82 149.871,85 734.214,02 277.164,40 442.009,28 149.871,85 869.045,53 (1)- Con referencia a los cargos financieros correspondientes a la Pcia. de Buenos Aires, los mismos fueron solventados con recursos propios de dicha jurisdicción. Respecto al Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, los cargos financieros fueron descontados de la Coparticipación Federal de Impuestos. 5) Cláusula 2.02: Cargos en concepto de intereses. Cumplida. Los pagos que se efectuaron en el curso del ejercicio por este concepto ascendieron a USD 938.906,25 de acuerdo al siguiente detalle, conforme nos informa la Oficina Nacional de Crédito Público. MONTO USD Fecha de Fecha de Vto. Pago 05/02/2007 05/02/2007 05/08/2007 06/08/2007 Nación USD Provincia Ciudad Bs. Total Bs. As. (1) As. (1) 124.864,07 188.436,47 94.905,92 408.206,46 186.721,93 251.394,46 92.583,40 530.699,79 (1)- Con referencia a las cargos financieros correspondientes a la Pcia. de Buenos Aires, fueron solventados con recursos propios de dicha jurisdicción. Respecto al Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, los cargos financieros fueron descontados de la Coparticipación Federal de Impuestos. 10 6) Cláusula 2.04: Cargos en concepto de comisión de crédito. Cumplida. Los pagos que se efectuaron en el curso del ejercicio por este concepto ascendieron a USD 81.600,21.- de acuerdo al siguiente detalle, conforme nos informa la Oficina Nacional de Crédito Público. MONTO USD Fecha de Fecha de Vto. Pago 05/02/2007 05/02/2007 05/08/2007 06/08/2007 Nación USD Provincia Ciudad Bs. Total Bs. As. (1) As. (1) 25.095,63 9.535,77 7.701,85 42.333,25 23.522,08 8.168,61 7.576,27 39.266,96 (1)- Con referencia a las cargos financieros correspondientes a la Pcia. de Buenos Aires, fueron solventados con recursos propios de dicha jurisdicción. Respecto al Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, los cargos financieros fueron descontados de la Coparticipación Federal de Impuestos. 7) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia. Cumplida. De acuerdo a la información suministrada por la Oficina Nacional de Deuda Pública, no se devengaron cargos por este concepto en el ejercicio 2007. 8) Cláusula 3.05. Plazo para desembolsos (Vencimiento Original 05/02/03). Parcialmente Cumplida. Mediante Nota CEMR Nº 754 del 26 de Septiembre de 2005, se solicitó prorrogar los plazos para adjudicar las contrataciones en trámite hasta el 31 de Diciembre de 2006 y 30 meses para los Desembolsos a partir del 05 de Febrero de 2006. Con fecha 28 de marzo de 2006, a través de la Nota CAR 1341/2006, el Banco comunica que “…aprobó conceder una prórroga adicional de hasta 24 meses, de acuerdo con el plan de acción presentado…”. En consecuencia, el nuevo plazo para el desembolso de los recursos del Préstamo vencía el 5 de febrero de 2008. Con fecha 28 de julio de 2008, el Banco otorgó, mediante Nota CAR 2948/2008, una prórroga que establece que el nuevo plazo para el desembolso de los recursos del Préstamo vence el 5 de noviembre de 2008. La situación descripta no fue incorporada en Notas a los Estados Financieros. 11 9) Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones Parcialmente cumplida. Las observaciones puntuales se desarrollan en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente. 10) Cláusula 4.05 (b): “... datos comparativos anuales para evaluar los resultados del Proyecto...”. Cumplida. Los datos solicitados fueron incluidos en la Memoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2006, que fue enviada al BID por Nota N° SADS 865/07 del 26 de febrero de 2007. 11) Cláusula 6.04 (b) Recursos Adicionales Cumplida extemporáneamente. Por Nota del CEMR N° 203/07 del 29 de mayo de 2007 se remite al BID la demostración de recursos de aporte local para el ejercicio 2007. El 5 de junio del 2007, por Nota CAR 2468/2007, el BID comunica que considera cumplido el artículo de referencia. 12) Artículo 7.01: “Control interno y Registros”. Parcialmente cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en nuestro informe de auditoría sobre los estados financieros (apartados II- Alcance y III- Aclaraciones Previas) y nuestro Memorando a la Dirección, adjunto al presente. BUENOS AIRES, 19 de agosto de 2008. 12 MEMORANDO A LA DIRECCION CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID “PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO” (Ejercicio N° 9 finalizado el 31/12/2007) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes al PRESTAMO BID N° 1059/OC-AR “Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza-Riachuelo”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007, han surgido observaciones y comentarios sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en el Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental y Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza–Riachuelo (CEMR, Unidad de Preparación del Programa), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos y que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia: INDICE TITULO A) Falencias administrativas de ejercicios anteriores B) 1 Falencias administrativas – Registros contables B) 2 Contrataciones 13 A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS EN EL PRESENTE EJERCICIO 1. Los Informes Semestrales del Fondo Rotatorio fueron presentados al BID, en ambos casos, fuera de término. 2. Del análisis realizado sobre los gastos de contrapartida local surge que, vista la confirmación del Servicio Administrativo Financiero (SAF), no se realizó una apertura presupuestaria programática en la cual se definan analíticamente las partidas presupuestarias de las erogaciones correspondientes al Proyecto con las propias del CEMR. 3. Se mantiene la observación formulada en el ejercicio anterior respecto de la reclasificación en la cuenta contable Nro. 31111600 “Aporte Local no reconocido por el BID” por lo abonado por el Convenio Marco entre CEMR y CEAMSE y por la adquisición de equipamiento para el funcionamiento del Comité, toda vez que los importes involucrados ($ 1.919.419,66) continúan formando parte de las inversiones del Programa. 4. Se efectuó la reclasificación en la mencionada cuenta contable del monto ejecutado por la obra “Desagües Pluviales del Acceso Norte de la Capital Federal y de la Avenida General Paz – Aliviador Arroyo Cildañez” por USD 31.506.099,53 que figuraban como “Aporte Local pendiente de reconocimiento BID”, cuando el Banco aún no se expidió respecto del reconocimiento de los mismos. Cometarios del CEMR: 1. Se toma debida nota, señalando que se han intensificado los nexos con las unidades coejecutoras para recibir la información en tiempo y forma, y agilizar el envío al Banco como fuera pactado en el contrato de préstamo. 2. Se toma debida nota, señalando que las partidas presupuestarias del ejercicio 2007, fueron traspasadas por el Ministerio de Planificación Federal en el mes de Agosto de 2007, decidiendo continuar con la misma metodología en la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable para no entorpecer el desarrollo de las actividades del comité en lo que respecta a desembolsos y pagos de las contrataciones realizadas en el período bajo análisis. 14 3. (Respuesta no procedente). Esta cuenta fue creada a partir de las observaciones de la AGN sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2006. Asimismo, se señala que en el cuadro de inversiones, se agregaron a título informativo los montos abonados por los cuales a la fecha de cierre, el BID no ha emitido opinión definitiva respecto de su reconocimiento como fondos de contrapartida local. 4. Esta cuenta fue creada a partir de las observaciones de la AGN sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2006. Asimismo se señala que en el cuadro de inversiones, se agregaron a título informativo los montos abonados por los cuales a la fecha de cierre, el BID no ha emitido opinión definitiva respecto de su reconocimiento como fondos de contrapartida local. Recomendaciones: Dar cumplimiento a la normativa vigente. Adoptar las medidas necesarias a fin de subsanar observaciones de antigua data, más aún cuando en dictámenes anteriores se afirma que dicha apertura programática estaría contemplada en el presupuesto de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable. Realizar la clasificación correcta de las erogaciones, atento que no forman parte del préstamo de referencia. Intensificar el análisis de las registraciones a efectos de brindar información correcta y confiable, debidamente reconocida por el BID. El Banco se expidió sobre el particular indicando que : “La contratación Directa del CEAMSE no fue reconocida como aporte de contrapartida local por las siguientes razones : a) no consta en el legajo una adecuada justificación técnica y económica de la contratación directa; b) no se hizo un análisis de precios para determinar si los montos contratados son valores de mercado; c) el CEAMSE participó en la elaboración de los proyectos para los que fue contratado; d) el CEAMSE no estaba habilitado en la Prefectura Naval para realizar trabajos de recolección de residuos sobrenadantes al momento de ser adjudicado el contrato para realizar este tipo de labores…”.La medida adoptada no brinda solución a la observación planteada, puesto que el monto mencionado continúa formando parte de las inversiones del Programa en el balance general. Realizar las gestiones ante el Banco, a fin de exponer correctamente la inversión de referencia atento el tiempo transcurrido. 15 B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS 1. No se tuvo a la vista la factura Nro. 0-03476 que originó el asiento 329 (de fecha 28/12/2007) por $ 6.403,40. 2. Se observaron demoras en la registración contable de pagos efectuados por el Programa. A modo de ejemplo se listan los siguientes casos: OBRA: DESAGÜES PLUVIALES TAPIALES Aporte Local Certificado Factura Importe Registro Pago Recibo 26 1-00971 35.150,25 01/07/2007 1-603 (23/4/07) 27 1-00983 47.364,04 01/07/2007 1-639 (06/06/07) 29 1-01011 145.198,68 01/10/2007 1-695 (31/07/07) 30 1-01030 88.223,20 01/10/2007 1-718 (03/09/07) OBRA: DESAGÜES PLUVIALES UNAMUNO Aporte Local Certificado Factura Importe Registro Pago Recibo 29 1-01001 101.772,15 01/10/2007 1-696 (31/07/07) 30 1-01012 87.180,18 01/10/2007 1-694 (31/07/07) 31 1-01029 77.419,79 01/10/2007 1-717 (03/09/07) OBRA: DESAGÜES PLUVIALES MACIEL Aporte Local 23 1-00029 85.704,96 20/04/2007 1-084 (29/05/07) 24 1-00031 16.714,44 01/07/2007 1-086 (07/06/07) 25 1-00032 10.581,75 01/10/2007 1-090 (07/08/07) 26 1-00052 16.159,05 01/10/2007 1-091 (07/08/07) 27 1-00054 25.955,31 01/10/2007 1-095 (04/09/07) 25 1-00032 19.651,81 01/10/2007 1-088 (30/07/07) 26 1-00052 30.009,65 01/10/2007 1-089 (30/07/07) Aporte BID OBRA: CUENCA OLAZABAL/ Aporte Local 15 1-00019 370.209,13 01/10/2007 1-031 (31/07/07) 16 1-00020 322.870,09 01/10/2007 1-032 (28/08/07) * la demora en la registración no implicó errores en la conversión del tipo de cambio aplicable. 16 3. En la línea contable 12222600 “Obras y Actividades de Saneamiento Cloacal – Aporte Local” aparece como devengado y pendiente de pago el importe contenido en la Factura Nro. 02-0984 (Certificado de Obra Nro. 3) del proveedor Supercemento S.A. El pago de dicha factura se efectuó con fecha 17/12/2007, según lo establecido en el Recibo Nro. 1-0657, por un monto de $ 602.263,45. 4. No se tuvo a la vista el recibo cancelatorio del certificado de obra N° 3 (Aporte BID) del proveedor mencionado en el punto 4. anterior. El Programa registró el pago del mismo en fecha 23/11/2007, por un monto de $ 602.263,45. Comentarios del CEMR: 1. Sin comentarios. 2. Se toma debida nota, señalando que por dar cumplimiento al cierre de ejercicio preliminar al 30 de junio de cada año, no se tuvo la oportunidad de retrasar los registros contables hasta contar con la documentación respaldatoria de las inversiones realizadas por la co-ejecutora Provincia de Buenos Aires. Por tal motivo se registraron los movimientos en la contabilidad con fecha 1 de julio y 1 de octubre momento en el cual se cierran los informes trimestrales con las unidades co-ejecutoras. Se destaca el comentario final de la AGN en el cual se señala que este método de registración no implicó errores en la conversión de los montos al tipo de cambio aplicable, ya que se utiliza el vigente a cada oportunidad de pago. 3. Se toma debida nota, señalando que con fecha 2 de enero de 2008 se registró el pago del certificado mencionado utilizando el mismo criterio que el señalado en el punto 3 precedente, por lo que no se verá afectada la conversión del monto al tipo de cambio aplicable. 4. El programa registró el pago del mismo con fecha 23 de noviembre de 2007, registrándose el débito en la cuenta del Banco Nación 2.869/39, en la misma fecha. (Resto de la respuesta no procedente). 17 Recomendaciones AGN: Realizar las registraciones contables a partir de toda la documentación respaldatoria. Se recuerda que ésta debe cumplir con la normativa vigente. Registrar en tiempo y forma los movimientos contables de las operaciones realizadas sobre el préstamo a fin de reflejar en tiempo la situación del proyecto. Adoptar las medidas de control necesarias a fin de evitar errores en la contabilización de los pagos efectuados. Resguardar correctamente la toda la documentación que respalde las registraciones, a fin de permitir un correcto control posterior, brindando así transparencia en la gestión. 2) CONTRATACIONES Observaciones Generales • Se observó la inexistencia de notas de cierre de cuerpos de expedientes y de prosecución del siguiente. • En cuanto a la refoliatura de expedientes no se aclara tal circunstancia, encontrándose doble foliatura en algunas fojas, para después seguir con la anterior identificada al comienzo del expediente. • En el caso de documentación agregada en copia, si bien no corresponde su refoliado, tampoco se procedió a dejar constancia de su agregación, dificultando la cronología de los hechos y en consecuencia su correcta lectura e interpretación. • Se observó la existencia de planos de las obras que carecen de la firma del profesional autor del proyecto y de cualquier otro dato con el que pueda identificarse la dependencia de donde emanan. • Lo mismo ocurre con relación a notas y memorandos, careciendo alguna de la documentación antes referida de fecha, lugar, firma aclaratoria de la persona de la que emana. • Es dable resaltar además que en su mayoría los expedientes analizados por esta AGN fueron iniciados a partir del año 2004, encontrándose muchos de ellos en el inicio del 18 proceso licitatorio, no surgiendo fundada razón que justifique la excesiva dilación de los plazos de tramitación. • Asimismo, resulta pertinente resaltar que aquellas Notas en la que se hace referencia a otras Notas y/o Memorandos no se tuvieron a la vista, en algunos casos, sus copias simples de éstas, con lo cual no puede aseverarse con certeza su existencia. Comentarios CEMR: Se toma debida nota de los comentarios vertidos en este apartado, y se procederá a realizar las correcciones propuestas bajo la órbita de la Secretaría de Ambiente y Desarrollo Sustentable. Observaciones Particulares Expte. CEMR No. 10124/04 Contratación de una unidad académica para la elaboración del Proyecto Ejecutivo Estudio de Impacto ambiental y pliego de bases y condiciones particulares de protección ambiental de un relleno sanitario Intermunicipal y planta piloto de separación y valorización. • El ultimo movimiento registrado en la actuación es de fecha 8 de agosto de 2007 (fs. 2063, Nota CEMR 279/07, al Centro de Tratamiento Integral y Disposición final de los residuos sólidos urbanos, suscripta por actual Coordinador Ejecutivo del Proyecto al Presidente del INA ex – Director Nacional del Programa) a efectos de solicitarle certificado de aptitud hidráulica en la etapa de prefactibilidad. A fecha de cierre de las tareas de campo no se ha tenido constancia del citado documento. Expte. CEMR No. 10098/03 Contratación de obras complementarias del sistema de desagüe cloacales en el partido de la Matanza • Se destaca que en la obra bajo análisis se llevó a cabo una redeterminación de precios que alcanzo el 37,24 %, siendo el precio de la obra a julio de 2007 $ 56.411.357,03. El 21/8/2007 la empresa solicita la redeterminacion. En el expediente consta un memo sin número de fecha 2/6/08 haciendo mención a la redeterminación y a la recepción de la no objeción por parte 19 del BID de fecha 14 de Mayo de 2008. El CEMR y AySA ejercen la supervisión de la obra, presentando ambos informes sobre la redeterminacion de fechas 1-4-08 y 3/3/2008, respectivamente. A fecha de cierre de las presentes tareas de campo no consta la emisión de la resolución administrativa que la apruebe. Todo lo expuesto denota una dilación en el tiempo para llevar a cabo la tramitación. Cabe recordar que según Nota CSC/CAR 1845/2008 el Banco financiará nada más que los contratos firmados antes del 5/8/2008. Pasada esa fecha no se ha firmado la addenda respectiva. Con fecha 14/8/08 nos remiten la nota CAR N° 2948/2008 de fecha 27 de Julio de 2008, donde se extiende el plazo de desembolsos de los recursos del préstamo al 5/11/08. Otras observaciones: No se verificaron tareas de ejecución ni pagos respecto a la “Limpieza de Espejo de Agua” durante el ejercicio auditado. Según consta en el punto 2.1 de la memoria del ejercicio, se estimaba comenzar el proyecto de licitación correspondiente a Limpieza del espejo de agua en febrero de 2008. Comentarios CEMR • Expte. 10124/04. Se toma debida nota, señalando que se encuentra en el Departamento Legal de la SAyDS a la espera del dictamen del área. • Expte. 10098/03. Se toma debida Nota. • Limpieza del Espejo de Agua. Se toma debida nota, resaltando que la Licitación Nº 1/2007 del CEMR que atiende a esta obra tuvo su primer apertura de ofertas el día 3 de marzo de 2008, desestimando la comisión evaluadora la única oferta presentada. A la fecha de redacción de la presente, la comisión evaluadora se encuentra analizando las múltiples ofertas presentadas en el segundo llamado, el cual se llevó a cabo el día jueves 31 de julio de 2008. 20 Recomendaciones AGN: Efectuar un seguimiento periódico de las actuaciones a fin de documentar los motivos de las demoras y poder delimitar las responsabilidades en forma fehaciente. Incorporar toda la documentación relacionada con lo actuado, haciendo constar cada paso de la tramitación que se realice con el expediente. Intensificar las tareas de control a efectos de evitar la ocurrencia de este tipo de omisiones. Asimismo la documentación debe estar completa respecto a los datos que se requieran, validando su integridad y permitiendo realizar el seguimiento y control posterior. Adoptar las medidas necesarias para asegurar la prestación del servicio de limpieza del espejo de agua en forma continua atento a que es una de las actividades claves dentro del programa. BUENOS AIRES, 19 de agosto de 2008. 21 DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CONVENIO DE PRESTAMO Nº 1059/OC-AR BID “PROGRAMA DE GESTION AMBIENTAL DE LA CUENCA MATANZA RIACHUELO” (Ejercicio N° 9 finalizado el 31/12/2007) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los procedimientos que a continuación se detallan: - comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/07 con los registros que le dan sustento; - test o prueba de transacciones; - pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; - análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría y adquisiciones; - verificación de los procesos de desembolso de fondos; - reconciliaciones bancarias. - aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron necesarios. El alcance de la muestra verificada comprendió los siguientes rubros y porcentajes: 22 Incidencia del rubro sobre el Concepto Ejecutado $ Muestra $ % Muestra total Administración del Proyecto 67.900,00 67.900,00 100,00% 0,18% Control de Efluente industrial 957.565,49 957.565,49 100,00% 2,59% 8.549.519,47 8.549.519,47 100,00% 23,15% 83.400,00 83.400,00 100,00% 0,23% 138.135,84 138.135,84 100,00% 0,37% 3.305.229,16 3.305.229,16 100,00% 8,95% Administración del Proyecto 1.010,52 1.010,52 100,00% 0,00% Control de Efluente industrial 677.829,24 677.829,24 100,00% 1,84% 11.681.098,89 11.681.098,89 100,00% 31,62% 30.393,01 30.393,01 100,00% 0,08% 3.255.229,16 3.255.229,16 100,00% 8,81% 2.931.506,73 2.931.506,73 100,00% 7,94% Comisión de Compromiso 254.492,31 254.492,31 100,00% 0,69% Amortización del Préstamo 5.004.246,09 5.004.246,09 100,00% 13,55% 36.937.555,91 36.937.555,91 100,00% 100,00% INVERSIONES APORTE BID Drenaje Urbano Manejo de Residuos Sólidos Rehabilitación urbana O y A Saneamiento Cloacal INVERSIONES APORTE LOCAL Drenaje Urbano Rehabilitación urbana O y A Saneamiento Cloacal COSTOS FINANCIEROS Intereses 23 Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 19 de agosto de 2008. 24