INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2009 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN ...............................................................................................................................................68 2. MOTIVACIÓN ..........................................................................................................................................................68 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ..................................................................................69 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................69 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ................................................................................................................69 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ..........................................................................................................69 3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ..................................................................................................69 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS .......................71 3.3 CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO..................................................................71 3.3.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................71 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ........................................................72 3.4. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .................................................72 3.5. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON................................................................................................73 3.5.1. ACTUACIONES ..............................................................................................................................73 3.5.2. OBSERVACIONES .........................................................................................................................74 3.5.3. RECOMENDACIONES ...................................................................................................................79 3.6. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS..................................................................80 4. CONCLUSIONES ....................................................................................................................................................80 67 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebran la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; y 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 a 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 a 23, 27 a 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, correspondiente al ejercicio 2009. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Dentro de la Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos responsables de su solventación, para que presentaran documentación y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se detalla en el apartado relativo a las Actuaciones. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2009 de los Entes Fiscalizables. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 68 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, a saber: 3.1.2.1. Ingresos y Egresos De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2009, en el año obtuvo ingresos por $52,887,680.89 y ejerció un importe de $35,581,368.00 lo que refleja un importe de $17,306,312.89, como se muestra a continuación: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 69 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN EJERCICIO 2009 INGRESOS Y EGRESOS OBTENIDO / EJERCIDO CONCEPTO Ingresos Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 24,500,259.81 Propios 2,211,426.81 Federales 24,500,259.81 Otros ingresos 1,675,734.46 Total de Ingresos $52,887,680.89 Egresos Servicios personales $ 18,748,174.00 Materiales y suministros 5,145,896.00 Servicios generales 8,707,402.00 Subsidios y transferencias 0.00 Bienes muebles e inmuebles 2,979,896.00 Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 0.00 Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 0.00 Otros 0.00 Total de Egresos $35,581,368.00 Resultado $17,306,312.89 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 70 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. Para tales efectos el Orfis, con base en la información contable, presupuestaria, programatica y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que el Instituto, cumplió parcialmente con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada, en razón de que está en proceso la certificación, acreditación y auto diagnóstico de programas. 3.3 Cumplimiento de los Principios de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Principios de Contabilidad Gubernamental De la revisión practicada a la documentación comprobatoria que respalda el ejercicio de los recursos asignados al Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, se determinó que no cumplió con los siguientes Principios de Contabilidad Gubernamental aplicables al ejercicio 2009: a) Control Presupuestario. b) Revelación Suficiente. c) Importancia Relativa. d) Cumplimiento de Disposiciones Legales. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 71 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que las medidas aplicadas satisfacen los objetivos de control de la admnistración y ofrecen una seguridad razonable, en sus aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones. 3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN EJERCICIO 2009 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 47,961,164.70 Bienes Muebles 18,019,776.66 Bienes Inmuebles 29,941,388.04 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos Bienes Muebles 2,979,896.57 2,979,896.57 Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $ 50,941,061.27 Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 72 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.5.1. Actuaciones Fiscalización de la Cuenta Pública La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por el Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2009. Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN EJERCICIO 2009 MUESTRA DE AUDITORÍA CONCEPTO MONTO Universo de Recursos Ejercidos $ 35,581,368.00 Muestra Auditada 18,655,616.20 Representatividad de la muestra 52.43% Fuente: Estados financieros y documentación presentada por el Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, correspondientes al ejercicio 2009 y papeles de trabajo de auditoría. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 73 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/11384/10/2010 y OFS/11385/10/2010, ambos de fecha 25 de octubre de 2010, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. En atención a lo anterior, el Director y el Subdirector Administrativo acudieron a las oficinas del Orfis para solventar los Pliegos de Observaciones. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. 3.5.2. Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO Observaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Observaciones Recomendaciones: Orden Estatal Orden Federal Total de Recomendaciones Total FINANCIERAS 5 0 5 5 0 5 10 (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO RECURSOS ESTATALES Observación Número: 2009/002 EM Derivado de la revisión efectuada a la estructura orgánica y plantilla de personal del Instituto, se observó que para el ejercicio 2009 no cuentan con la validación y autorización por parte de la SEFIPLAN y la Contraloría General. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 74 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracción IX, 202, 205, 206 y 207 fracción IX. Lineamientos por los que se establecen los Criterios Técnico-Administrativos para la Modificación, Elaboración y Autorización de las Estructuras Orgánicas y Plantillas de Personal de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública del Gobierno del Estado de Veracruz, artículos 2, 37 y 38. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de contar con la validación de la estructura orgánica y plantilla de personal por parte de las instancias correspondientes. Observación Número: 2009/004 EM De la revisión a los estados financieros del Instituto, se detectó un saldo por $357,176.24 de deudores diversos, mismo que no fue recuperado, depurado y/o cancelado al 31 de diciembre de 2009, que se integra como sigue: Deudores Diversos Aurelio Burela Fernández Juan Luis Nieves Rosales Uscanga Dolores Luis Arturo Vega García Julio César Joaquín Alberto Parrazal Medina Fidel Chiunti Valenzuela Román Clara Jair de Jesús Noé Ortíz Salum Rosa Carolina Armas Guzmán Díaz Candelario Eli Hernández Ruiz Andrid Guillermo Rosa Carolina Armas Guzmán Sergio García Méndez Rafael Galán Mojica Arturo Ortiz Reyes Isidro Beltrán José Martínez Galán Federico Ricardo Montalvo Rodríguez Hernández García Mario Alberto Saldo al 31/12/09 $ 8,403.23 9,539.00 3,000.00 14,518.47 20,710.74 9,500.22 6,749.50 5,299.00 29,886.29 4,365.76 40,037.34 39,722.78 2,700.00 1,277.04 13,466.19 4,881.00 18,529.00 2,557.90 25,375.00 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 75 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Deudores Diversos Rosario Fernández Raúl Melgoza Cruz Julio Gilberto Jaime Hernández Segura David Ramírez Figueroa Saldo al 31/12/09 3,440.15 3,283.15 20,043.33 1,065.50 Juan José García Aguilar Juan Enríquez Muñoz Santos López Serrano Salomón Castro Licona Miguel Noé López Torres Pedro González Castellanos Heribia Virúes Arturo Rosa María Blanco Santiago Inmobiliaria Hotelera el Presidente Hotel de las Minas S.A. de C.V. Promociones Turísticas Rajoja S.A Benítez Adaid Araceli 4,422.00 2,408.00 12,381.50 2,000.00 8,118.15 2,400.00 1,423.00 1,907.00 12,000.00 1,756.00 5,010.00 15,000.00 Total $ 357,176.24 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 186 fracción XXV, 257, 258, 272 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, numeral 9. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Importancia Relativa Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de recuperar y/o depurar los saldos de deudores diversos al cierre del ejercicio 2009. Observación Número: 2009/006 EM Derivado de la revisión al inventario de bienes muebles al 31 de diciembre de 2009, se observó que el listado del inventario presenta bienes agrupados por ubicación o tipo, sin contar con el desglose y asignación de número de inventario de manera individual por cada uno: INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 76 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación No. de Inventario 01000300001 Descripción Importe Aula virtual (incluye muebles, pizarrón y cañón, etc.) $ 1,500,750.00 FUNDAMENTO LEGAL: Ley Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 88 fracción I. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracciones III, XXXIV y XXXV y 213. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Revelación Suficiente Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de desglosar todos los bienes en el inventario asignándoles un número de inventario individual. Observación Número: 2009/008 EM Derivado de la revisión al cumplimiento de obligaciones fiscales del Instituto, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) No hay evidencia de la presentación de las declaraciones informativas mensuales por los pagos efectuados a proveedores en los términos que establece el Código Fiscal de la Federación; debido a que la obligación es para las Entidades Federativas y sus Organismos Descentralizados, entre otros, aún cuando no se encuentren dados de alta para efectos del impuesto al valor agregado. b) En la cuenta de impuestos, cuotas y retenciones se presentan saldos al 31 de diciembre de 2009, que al mes de agosto de 2010 no se habían liquidado, siendo los siguientes: Fecha Diciembre 2009 Diciembre 2009 Saldo al 31/12/2009 Concepto Retención de ISPT correspondiente al mes de diciembre de 2009 Retención de ISR Honorarios Total $424,703.10 5,066.71 $429,769.81 INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 77 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículos 10, 14, 86 fracciones IV, VI y IX, y 113. Código Fiscal de la Federación, artículo 32-G. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de Llave, artículo 99 y 105. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. Observación Número: 2009/010 EM De la revisión a los estados financieros del Instituto, se detectaron saldos en las cuentas de acreedores diversos, mismos que no fueron pagados, depurados y/o cancelados al 31 de diciembre de 2009, que se integran como sigue: CONCEPTO Préstamo Tecnológico de Álamo Préstamo Tecnológico de Ácayucan TOTAL SALDO AL 31/12/09 $ 30,000.00 150,000.00 $ 180,000.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 177, 180, 181, 186 fracciones XI, XXIV, XXV, 258 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaria de Finanzas y Planeación, numeral 19. INCUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Control Presupuestario Cumplimiento de Disposiciones Legales MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 78 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación 3.5.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 2009/002 Se recomienda al Organismo implementar las medidas y políticas necesarias con la finalidad de dar cumplimiento a los artículos 13, 17 y 32 de la Ley 551 para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz, publicada el 22 de junio de 2009 en la Gaceta Oficial. Recomendación Número: 2009/003 Referencia: Observación Número: 2009/001 EM De la revisión realizada a la información contable del Instituto que emite el sistema contable SUAFOP establecido y regulado por la Secretaría de Finanzas y Planeación, se detectó lo siguiente: a) Las cuentas por cobrar y por pagar se presentan a nivel mayor, por lo que no presentan las integraciones o subcuentas que integran el saldo, asimismo, no genera reportes auxiliarles en los que se identifique la antigüedad de los saldos, ni las pólizas que los afectan. Por lo anterior se recomienda, que el Instituto solicite a la SEFIPLAN que se les otorgue asesoría para que se presenten las integraciones o subcuentas que integran el saldo de las cuentas de mayor, asimismo, que se generen reportes auxiliares en los que se identifique la antigüedad de los saldos y las pólizas que los afectan. Recomendación Número: 2009/004 Referencia: Observación Número 2009/005 EM El Instituto no cuenta con título que avale la propiedad del terreno donde se encuentra construido su edificio, por lo que se recomienda continúen realizando las gestiones pertinentes con el personal de la Dirección Jurídica de la SEV, a efecto de recibir los apoyos necesarios a fin de obtener las actas correspondientes en donde el ejido otorgue el apoyo y respaldo a favor del Instituto y así obtener el título que avale la propiedad del terreno donde se encuentran sus instalaciones. Recomendación Número: 2009/005 Referencia: Observación Número 2009/009 EP El Instituto no enteró oportunamente las cuotas al Instituto Mexicano de Seguro Social, así como el pago provisional del mes de noviembre del impuesto sobre nóminas, lo cual generó el pago de recargos, por lo que se recomienda llevar acabo las acciones y establecer las medidas de control interno que sean necesarias, con la finalidad de pagar sus impuestos y cuotas de seguridad social en tiempo y forma para evitar generar gastos adicionales por recargos, actualizaciones o multas. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 79 Fiscalización de la Cuenta Pública 2009 Resultado de la Fase de Comprobación Recomendación Número: 2009/006 Referencia: Observación Número: 2009/012 EM Derivado de la revisión a los egresos del Tecnológico, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) En General se observa que no se anexa la póliza contable a los gastos efectuados, lo que se agrega a la póliza es la transferencia de pago y al calce se hace la afectación contable a lápiz sin firma de autorización, revisión ni elaboración, por lo que se recomienda al Instituto solicite a la SEFIPLAN asesoría con el fin de que se puedan imprimir las pólizas en forma individual por tipo de operación: ingresos, egresos o diario. c) Se detectaron registros, que de acuerdo a lo establecido en el clasificador por objeto del gasto, no corresponden a las partida en la que fueron registrados, se recomienda que establezcan medidas de control interno para que en lo subsecuente se registren correctamente las operaciones realizadas por el Instituto, previendo cometer errores de contabilización. 3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2009, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2009 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE COSAMALOAPAN 80