Ejercicio transición a las NIIF para Pymes

COMPAÑÍA PYME
Sección 35 – Ejercicio transición a las NIIF para Pymes.
Enunciados
1
La compañía ABC S.A., tiene un lote en el año 2010 por un valor en libros de $50.00.000, para balance de apertura realizan un
avalúo y arroja como valor razonable $120.000.000 la vida útil para este edificio fue determinada en 50 años. A finales del año
2012, una revaluación de los activos arrojó un valor de $120.000.000 para este edificio. La Tasa de impuesto es del 10% y el valor
del activo se revertirá vía venta.
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A la fecha de transición, la compañía identificó un indicio de deterioro en los vehículos y según los valores razonables de Fasecolda
es de $12, 200,000. El valor en uso no es factible determinarlo.
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A la fecha de transición la compañía, tenía un contrato de arrendamiento de una máquina con Leasing Trading celebrado el 1 de
enero de 2013, cuyo valor razonable era de $ 2, 300,000 y el contrato se cancelaría en 3 cuotas de $ 900,000 anuales y la opción
de compra al final del año 3 se estableció en $ 200,000. El contrato se manejó como un arrendamiento operativo bajo el PCGA
local. La vida útil estimada del activo es 5 años.
La empresa ASR le vendió mercancías por valor $500.000 a la distribuidora Q con un plazo de 60 días. Al mes siguiente la
distribuidora Q declaró que estaba en reestructuración económica y le comunicó a ASR que no podía pagarle la mercancía como
habían acordado, solo les pagarían 3 cuotas de $100.000 cada año. La tasa de mercado para este tipo de transacciones es del 8 %
anual.
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La compañía X fabrica computadores. El precio de venta de un computador en el mercado es de $300.000 y su costo de producción
es de $270.000. Los gastos administrativos representan el 15% del precio de venta y los gastos de venta y comercialización
representan el 13% del precio de venta.
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La compañía ABC S.A. aplica el costeo estándar. Para el mes de junio de 2013 su capacidad normal de producción es de 33.000
unidades. A finales de este mes se presentaron las siguientes cifras respecto a los costos de producción:
Tiene los siguientes costos de producción:
Consumo materias primas $350.000
Mano de obra variable $190.000
Costos indirectos variables $130.000
Costos indirectos fijos $280.000
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El día 26 de diciembre de 2012 la empresa MZT LTDA, le vendió mercancías a la empresa IMG S.A.S. por valor de $3.500.000., el
margen de utilidad en la venta fue del 30 %. MZT S.A.S emitió la factura en dicha fecha reconociendo el ingreso en su contabilidad.
Sin embargo, la mercancía fue entregada en enero de 2013.
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Dentro de las inversiones corresponden:
A inversiones negociables o a valor razonable con cambios en resultados por
transición son $ 2, 490,000.
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$ 2, 350,000 y su valor razonable a la fecha de
Las inversiones mantenidas al vencimiento o al costo amortizado corresponde a un bono a 3 años comprado el 1 de enero del
2013 con valor nominal $ 2,500,000 y se adquirió con un descuento del 10% sobre el valor nominal ,la tasa cupón es del 8% E.A.
La compañía presenta pérdidas fiscales por $ 26, 500,000 sobre las cuales no se reconoció el impuesto diferido. La sección 29
permite el reconocimiento del impuesto diferido sobre pérdidas fiscales solo si se vislumbra que la compañía tendrá utilidades
fiscales que podrá generar durante los próximos 5 años. Sin embargo, el análisis de utilidades de acuerdo con las proyecciones
indica que solo alcanzarán para absorber $ 18, 700,000 de las pérdidas fiscales que registra al 31 de diciembre de 2013. La
legislación de impuestos actual no tiene límites de tiempo para deducir las pérdidas fiscales. La tasa de impuestos es el 25% más el
9% del CREE.
La empresa XYZ ofrece préstamos a personas naturales para diferentes propósitos como: compra de vivienda, vehículos, libre
inversión y cuantías menores. XYZ segmenta sus clientes por categorías según el nivel de riesgo que representen para el banco,
de la siguiente forma:
Categoría A empresas de riesgo bajo a las cuales se les provisionará el 10% y tienen saldos por cobrar por $500.000
Categoría B empresas de riesgo moderado a las cuales se les provisionará el 25% y tienen saldos por cobrar por $300.000
Categoría C empresas de riesgo medio a las cuales se les provisionará el 50% y tienen saldos por cobrar por $100.000
Categoría D empresas de riesgo alto a las cuales se les provisionará el 100% y tienen saldos por cobrar por $50.000
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A la fecha de transición, la provisión de cartera bajo el PCGA local se realizó bajo el método individual para efectos fiscales. El
análisis de la provisión con base en la probabilidad de pérdida de cartera indica que la provisión estaba subestimada en $8,
500,000. Calcular el impuesto diferido a la tasa del 34%.