Circular I – 630

PKF Villagarcía & Asociados
Ciudad de Buenos Aires, 14 de noviembre de 2015.
Circular I – 630
La AFIP instrumenta el nuevo sistema de “Cuentas Tributarias”
Resolución General (AFIP) Nº 2381
Se establece el sistema denominado Cuentas Tributarias, el cual permite brindar y registrar información relativa a los créditos a favor de los contribuyentes y a los débitos a favor del Fisco, emergentes
de obligaciones aduaneras, impositivas y previsionales.
A este nuevo servicio se accederá mediante Clave Fiscal y permite realizar:
a) Presentación de declaraciones juradas y pagos.
b) Cancelar saldos deudores de sus cuentas.
c) Disponer de los saldos de libre disponibilidad a través de solicitudes de compensación, devolución
o transferencia.
A través de este sistema, se accederá a la información de las declaraciones juradas presentadas,
pagos, presentaciones de planes de facilidades de pago, etc.
Con respecto a los saldos de libre disponibilidad, se establece que no deberán ser trasladados de
un período a otro en las declaraciones juradas de períodos fiscales con vencimiento posterior al
01/01/2008.
La implementación del sistema Cuentas Tributarias se efectuará en forma paulatina, según el cronograma fijado y está disponible para su consulta desde el 1 de enero de 2008.
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a través de la Resolución General
2381, establece la implementación del sistema denominado “Cuentas Tributarias” destinado
a registrar y brindar información emergente de obligaciones aduaneras, impositivas y previsionales relativas a:
- Los saldos a favor de los contribuyentes (créditos).
- Los débitos a favor del Fisco.
- Incumplimientos e infracciones de dichas obligaciones.
- Acciones llevadas a cabo por el Fisco ante las infracciones e incumplimientos.
- Demás transacciones habilitadas y las que se habiliten en el futuro (por ejemplo: solicitudes de compensación, reimputación, etc.).
1) Sujetos a quienes no resulta de aplicación el sistema
Lo previsto en esta resolución, no resulta de aplicación para el Régimen de Monotributo, ni
para el pago de autónomos. En ambos casos, continuarán operando a través de la “Cuenta
Corriente de monotributistas y Autónomos”.
2) Acceso al Sistema.
El sistema está disponible en la página web de la AFIP (www.afip.gov.ar) y para acceder se
deberá ingresar al servicio “Cuentas Tributarias” utilizando la “clave fiscal” (RG 1345).
3) Respaldo documental . Registración
Las presentaciones de las declaraciones juradas, los pagos, las solicitudes de adhesión a
planes de facilidades, etc, así como los inclumplimientos y todos los hechos o situaciones
que ocurran en el marco de la relación Fisco – Contribuyente generarán un “comprobante”
que constituye el soporte de la respectiva “registración”.
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La registración de cada comprobante dará lugar a la determinación de los saldos de las distintas cuentas que componen el sistema de Cuentas Tributarias.
El sistema expondrá en cuentas de pasivo los saldos a favor o créditos a favor del contribuyente, y en cuentas de activo los saldos de tributos a ingresar al fisco.
En estas cuentas se podrá consultar:
a) El estado de cuenta: permite conocer todos los movimientos que se han producido
para cada impuesto.
b) El extracto de cuenta: permite conocer los movimientos tributarios para un impuesto
y período fiscal seleccionado. El sistema muestra los saldos para cada uno de los
impuestos en los cuales el contribuyente está inscripto.
c) El estado de deuda: permite controlar que las declaraciones juradas sean presentadas en término y que los pagos se efectúen en los plazos establecidos. El objetivo es
permitir conocer el monto adeudado por cada obligación.
4) Saldos a favor del Fisco.
Los saldos deudores, líquidos y exigibles, a favor del Fisco, que surjan del sistema, se reputarán conocidos por los contribuyentes. Ello no obsta a que deben ser intimados, por lo que
la AFIP procederá a exigir el pago por la vía que corresponda, incluyendo la ejecución fiscal.
5) Saldos a favor del contribuyente. Nueva modalidad para compensaciones.
Los saldos acreedores (a favor de los contribuyentes) que sean:
-
de libre disponibilidad o
de disponibilidad restringida,
podrán ser objeto de: compensaciones, transferencia a terceros o devolución, según corresponda, a través del sistema Cuentas Tributarias.
No obstante lo dicho, los contribuyentes podrán efectuar compensaciones hasta el
30/06/2008 mediante la presentación del formulario de declaración jurada F.798, aunque se encuentra habilitada la respectiva transacción mediante el sistema.
6) Saldos de libre disponibilidad en declaraciones juradas con vencimiento posterior al 01/01/2008.
Los saldos de libre disponibilidad a favor de los contribuyentes no deberán ser trasladados
de un período a otro en las declaraciones juradas de períodos fiscales con vencimiento posterior al 1 de enero de 2008 (incluyendo al IVA del mes 12/2007).
Para utilizarlos, el contribuyente deberá realizar una compensación a través del sistema, o
mediante el F.798. En tal caso, tomará como origen la última declaración jurada vencida
hasta el 31/12/2007.
El formulario de compensación (F.798) estará vigente solo hasta el 30/06/2008.
Como la AFIP ya tiene cargado en su sistema los saldos a favor que surgen de las declaraciones juradas vencidas al 31/12/2007, no hace falta que se trasladen los saldos a favor.
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Ejemplificaremos la situación para una mejor comprensión del funcionamiento del sistema:
Ejemplo 1:
Impuesto: IVA
Saldo de libre disponibilidad período 11/2007: $1.000.Saldo a pagar según declaración jurada 12/2007: $5.000.Como cancelo la obligación de 12/2007?:
$1.000.- mediante compensación
(F.798hasta el 30/06/2008 o a
través del sistema Cuentas Tributarias)
$4.000.- mediante VEP generado
por el sistema
Partimos del supuesto que un contribuyente posee un saldo de libre disponibilidad de la declaración jurada de IVA período 11/2007 de $1.000.
La declaración jurada del período 12/2007, que vence en 01/2008 arroja un impuesto a ingresar de $5000.
En este caso, no se traslada el saldo a favor de libre disponibilidad anterior (11/2007), por lo
que al consultar la Cuenta Tributaria nos encontramos que en una cuenta de Pasivo aparecerán los $1.000 de saldo a favor período 11/2007 y en una cuenta de Activo aparecerán los
$5.000 a pagar.
En consecuencia, habrá que efectuar una compensación por los $1.000 de saldo a favor y
generar un VEP para abonar la diferencia de $4.000.
Ejemplo 2:
Impuesto: IVA
Saldo de libre disponibilidad período 11/2007: $1.000.Saldo a pagar según declaración jurada 12/2007: $600.Como cancelo la obligación de 12/2007?:
$600.- mediante compensación (F.798hasta
el 30/06/2008 o a través del sistema
Cuentas Tributarias)
Partimos del supuesto que un contribuyente posee un saldo de libre disponibilidad de la declaración jurada de IVA período 11/2007 de $1.000.
La declaración jurada del período 12/2007, que vence en 01/2008 arroja un impuesto a ingresar de $600.En este caso, no se traslada el saldo a favor de libre disponibilidad anterior (11/2007), por lo
que al consultar la Cuenta Tributaria nos encontramos que en una cuenta de Pasivo apareTeléfono (54-11) 5235-6393 / Fax (54-11) 5235-6300
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cerán los $1.000 de saldo a favor período 11/2007 y en una cuenta de Activo aparecerán los
$600 a pagar.
En consecuencia, habrá que efectuar una compensación por los $600 de saldo a favor de la
declaración jurada período 11/2007.
Aquí vale la pena aclarar que los $400 de saldo a favor restante del período 11/2007 no se
traslada a la declaración jurada del período 12/2007. En consecuencia, si se quisiera utilizar
dicho saldo a favor para cancelar otra obligación (incluida las declaraciones juradas de IVA
futuras) deberá consignarse una compensación con el saldo proveniente del período
11/2007.
7) Tratamiento de los importes ingresados a cuenta del tributo. Anticipos, Retenciones y/o Percepciones y Otros Pagos a Cuenta.
a) Anticipos
Los créditos a favor de los contribuyentes en concepto de anticipos imputados a un determinado tributo y período fiscal, serán registrados en el sistema y computados contra el tributo
determinado en la declaración jurada presentada correspondiente al período fiscal de que se
trata. En consecuencia, no corresponde incluirlos en la declaración jurada anual.
b) Retenciones y/o Percepciones
En cuanto a las retenciones y/o percepciones sufridas, actualmente se encuentra vigente el
sistema “Mis Retenciones”, para cotejar la información con la AFIP, pero estas retenciones
y/o percepciones deben cargarse en el aplicativo.
A partir del 01/07/2008, el sistema de “Cuentas Tributarias” computará las retenciones y/o
percepciones sufridas contra el impuesto determinado en la declaración jurada presentada
correspondiente al período fiscal informado por los agentes de retención.
En consecuencia, hasta esa fecha, los contribuyentes deberán informar las retenciones y/o percepciones sufridas en las declaraciones juradas respectivas (por ejemplo
en la declaración jurada de IVA del período 07/2008 ya no se informarán las retenciones y/o percepciones sufridas).
c) Otros pagos a cuenta.
Los contribuyentes sólo deberán informar en sus declaraciones juradas aquellos pagos a
cuenta de los cuales la AFIP no tuviera conocimiento (por ejemplo los impuestos análogos
pagados en el exterior) o que teniéndolo, no pudiera imputarlos fehacientemente a un responsable (por ejemplo: crédito por impuesto sobre los débitos y créditos en cuenta corriente,
o crédito por devolución de IVA a consumidores finales por tarjetas de débito –para entidades financieras-).
Dado que no se trata de saldos a favor generados por un egreso financiero de fondos directo a favor de la AFIP, entendemos que la Cuenta Tributaria actuará como una Cuenta Financiera, es por ello, que estos pagos a cuenta no quedarían registrados dentro de dicha
Cuenta.
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8) Vigencia
A partir del 1 de enero de 2008, el sistema se encuentra disponible para su consulta, pero
resultará de aplicación obligatoria para efectuar transacciones y acciones que se encuentran
habilitadas, según el siguiente cronograma de inclusión:
-
1 de marzo de 2008:
 Contribuyentes y responsables de la jurisdicción de la Dirección de Operaciones de
Grandes Contribuyentes Nacionales (Agencias 19 y 20).
 Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial enero, febrero y marzo (de todas
las jurisdicciones).
-
1 de abril de 2008: Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial abril, mayo y
junio (de todas las jurisdicciones).
-
1 de mayo de 2008: Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial julio, agosto y
septiembre (de todas las jurisdicciones).
-
1 de junio de 2008: Personas Jurídicas con cierre de ejercicio comercial octubre, noviembre y diciembre (de todas las jurisdicciones).
-
1 de julio de 2008: Personas físicas (de todas las jurisdicciones).
Sin otro particular, y estando a vuestra disposición ante cualquier consulta al respecto, les
saludamos muy atentamente.
PKF - Villagarcía & Asociados
Cdor. Fernando López
Dto. de Impuestos
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