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D.G.R. – A.T.M.
RESOLUCIÓN GENERAL -ATM- N° 14
EL ADMINISTRADOR GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MENDOZA
R E S U E L V E:
I. MULTAS POR INFRACCIÓN A LOS DEBERES FORMALES
Artículo 1º: La multa por infracción a los deberes formales prevista en el artículo 56º del Código
Fiscal (t.o. s/Dto. N° 1284/93 y sus modificatorias) se aplicará de pleno derecho, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 60º del citado texto legal y conforme se indica en la presente resolución.
B. CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS
BRUTOS.
Artículo 3º: Serán pasibles de la sanción prevista en el artículo 56º del Código Fiscal (t.o. s/Dto N°
1284/93 y sus modificatorias) los contribuyentes y responsables que en sus establecimientos no
cumplan con las disposiciones contenidas en la Resolución General N° 52/04 o normativa que lo
sustituya, como así también los terceros intervinientes en las distintas operaciones, salvo que se
refieran a hechos u omisiones enunciadas en el Art. 313° del Código Fiscal y de conformidad a lo
establecido en la presente resolución.
Artículo 4º: Se considera que se ha incurrido en incumplimiento de los deberes formales, cuando
se verifiquen cualquiera de las siguientes conductas:
a) No conste o se haya consignado de manera errónea en los comprobantes válidos que se utilicen,
alguno de los requisitos que para cada uno de ellos sea obligatorio, según lo establecido por la
Resolución General Nº 52/04 o normativa que lo sustituya.
b) No poseer los comprobantes timbrados, conforme a lo establecido en la Resolución General Nº
52/04 Anexo I inciso I) o normativa que lo sustituya, teniendo la obligación de hacerlo.
c) No conservar mientras el tributo no esté prescripto los registros exigidos por la Resolución
General N° 52/04 o normativa que lo sustituya.
d) No comunicar, dentro de los treinta (30) días, cualquier cambio de situación que pueda dar lugar
a la alteración de su responsabilidad tributaria o extinguir la existente.
e) No concurrir a las oficinas fiscales cuando su presencia sea requerida.
f) Incumplimiento de los terceros de las obligaciones previstas en los incisos c) a g) del Art. 23° del
Código Fiscal.
g) Incumplimiento de los agentes de la administración pública de las obligaciones previstas en los
incisos d) a g) del Art. 23° del Código Fiscal.
h) No cumplir con las obligaciones establecidas en el artículo 22º bis del Código Fiscal (t.o. s/Dto.
N° 1284/93 y sus modificatorias).
i) No presentar en término las Declaraciones Juradas exigidas por esta Administración
Tributaria Mendoza o cuando las Declaraciones Juradas presentadas no denuncien la materia
imponible ni proporcionen los datos necesarios para determinar la base del tributo En este último
caso, se aplicará la multa del artículo 56° regulada en la presente, salvo que corresponda la
aplicación de las sanciones previstas por los artículos 57°y 58° del Código Fiscal.
Artículo 5º:
c) Cuando se incurra en cualquiera de las infracciones previstas en el artículo 4º inciso i) de la
presente resolución, se aplicará por cada una de ellas la multa que seguidamente se indica:
Multa graduable por tipo de contribuyente:
1. Personas físicas, sucesiones indivisas y asociaciones sin fines de lucro: pesos cuatrocientos
cincuenta ($ 450,00).
2. Personas jurídicas, sociedades, cooperativas y cualquier otro contribuyente no comprendido en el
punto 1: pesos novecientos ($ 900,00).
Cuando el cumplimiento de la obligación formal prevista en este inciso se efectúe
espontáneamente la sanción se reducirá al 30%. No se considerará que es espontáneo, cuando el
cumplimiento de la obligación formal se haya realizado como consecuencia de actas de
requerimiento de la Administración Tributaria Mendoza.
CODIGO FISCAL DE LA PROVINCIA DE MENDOZA
CAPITULO VIII INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 56° - (1) (2) (3) Los infractores a los deberes formales y obligaciones de hacer o no
hacer, establecidos en este código u otras leyes especiales, sus decretos reglamentarios y disposiciones
administrativas de la Dirección, tendientes a requerir la cooperación de los contribuyentes, responsables o
terceros en las tareas de determinación, verificación, recaudación, fiscalización y registración de las
obligaciones impositivas, sin perjuicio de otras sanciones que pudieren corresponderle, serán reprimidos con
una multa de hasta pesos quince mil ($ 15.000) por infracción, excepto cuando se refiera a los hechos u
omisiones enunciados en el Art. 313, los cuales serán sancionados según lo dispone el Art. 314.
Artículo 60° - (2) La infracción formal contemplada en el art. 56 quedará configurada por el mero
vencimiento de los plazos. Constatados los hechos por parte de la Dirección General de
Rentas, se aplicarán las sanciones correspondientes sin necesidad de acción administrativa previa, de acuerdo
con la graduación que mediante Resolución General fije dicha Dirección. (1) Las multas contempladas en los
art. 57° y 58° se aplicarán mediante Resolución de la Dirección o del funcionario en quien se delegue esa
facultad de acuerdo con la graduación que mediante resolución general fije la Dirección, excepto para los
Agentes de Retención y Percepción, las que serán aplicadas en forma automática.
Artículo 313° - (1) (2) (3) (4) Los contribuyentes y/o responsables serán pasibles de las sanciones dispuestas
en el artículo 314 de este código, cuando incurran en alguno de los hechos u omisiones que se enuncian:
a) (7) No estar inscripto como contribuyente en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, cuando estuviere
obligado a hacerlo.
b) (8) No tener facturas o documentos equivalentes en uso o disponibles en el establecimiento para sus ventas,
locación, o prestación de servicios, en oportunidad de encontrarse el local abierto al público consumidor o
cualquier tercero particular, sea persona física o jurídica que participe como contratante del contribuyente por
sí o por otro en cualquiera de las etapas del proceso de industrialización y/o comercialización de bienes y
servicios o no emitir la mencionada factura o documentos equivalentes por sus ventas, locaciones o
prestaciones de servicios en las formas, condiciones y plazos que establezca la normativa vigente.
c) No conservar mientras el tributo no esté prescrito los duplicados o constancias de emisión de los
comprobantes aludidos en el inciso b) o las cintas testigos correspondientes a máquinas registradoras
mediante las cuales se hayan emitidos tickets como comprobantes de las operaciones realizadas.
d) Existir manifiesta discordancia entre el original y/o triplicado de control tributario de la factura o
documento equivalente y el duplicado existente en poder del contribuyente o detectarse doble facturación o
cualquier maniobra administrativa contable que implique evasión.
e) (5) No estar inscripto en el Sistema de Fiscalización Permanente ante la Dirección General de Rentas,
teniendo dicha obligación.
f) Poseer o haber poseído bienes o mercaderías sobre cuya adquisición no se aporten facturas o documentos
equivalentes, o no conservar los comprobantes correspondientes a los gastos o insumos necesarios para el
desarrollo de la actividad, en la forma, condiciones y plazos que establezca la Dirección General de Rentas.
g) No llevar anotaciones o registraciones de las adquisiciones de bienes o servicios y de las ventas,
locaciones o prestaciones de servicios en la forma, condiciones y plazos que establezca la Dirección General
de Rentas o no aportarlas cuando las mismas hayan sido requeridas por las unidades de fiscalización de esta
Dirección.
h) No mantener en condiciones de operatividad los soportes magnéticos que contengan datos vinculados con
la materia imponible, por el término de los años no prescriptos o no facilitar a la Dirección General de Rentas
copia de los mismos cuando les sean requeridos.
Se entenderá por establecimiento: la casa matriz, toda sucursal, agencia, deposito, oficina, planta u otra forma
de asentamiento permanente o no, físicamente separado o independiente de casa matriz cualquiera sea la
actividad en ellos desarrollada.
i) (6) Encarguen o transporten comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo
documental que exige la Dirección General de Rentas.
Quedan excluidos de la sanción del artículo 314 los contribuyentes y/o responsables que hayan devengado o
devenguen por el desarrollo de las actividades objeto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, ingresos por
hasta la suma de pesos un mil quinientos ($ 1.500) mensuales.
Este beneficio regirá para los contribuyentes y/o responsables que cumplimenten las condiciones siguientes:
Inc. a) Encontrarse inscripto en el impuesto sobre los ingresos brutos a la fecha del acta de constatación,
Inc. b) lo soliciten por escrito dentro del plazo estipulado en el artículo 316 inc. b y
Inc. c) acrediten tener regularizados la totalidad de los tributos provinciales que les sean aplicables (impuesto
sobre los ingresos brutos, impuesto a los automotores, impuesto de sellos), vencidos a la fecha de solicitud de
exclusión. En caso de acceder a planes de facilidades de pago el incumplimiento a los mismos dará lugar a la
pérdida del beneficio de exclusión, la que operará en forma automática y sin necesidad de trámite previo.
Artículo 314° - (1) (2) (3) Cuando se verifique cualquiera de las infracciones descriptas en el artículo anterior,
los sujetos indicados en el mismo, serán sancionados con multas de pesos trescientos ($300) a pesos veinte
mil ($20.000) y clausura de tres (3) a cinco (5) días corridos del establecimiento.
En caso que se detecte más de una infracción en el mismo acto el plazo de la clausura se podrá extender hasta
ocho (8) días corridos.
En la segunda oportunidad y subsiguientes oportunidades, siempre que la primera sanción se encuentre firme,
se aplicará clausura por un plazo de cinco (5) a diez (10) días corridos y multa de pesos cuatrocientos ($400) a
pesos treinta mil ($30.000). Si no hubiese quedado firme el acto que impuso la clausura en la primera
oportunidad, se aplicarán las sanciones previstas en el primer y segundo párrafo de este artículo.