PERDIDAS TRIBUTARIAS: Sustitución del párrafo 2

PERDIDAS TRIBUTARIAS: Sustitución del párrafo 2°, del N° 3, del artículo
31 de la LIR.
El N° 5), del artículo segundo de las disposiciones transitorias de las ley N° 20.780, establece que las
pérdidas tributarias obtenidas por los contribuyentes que determinen su renta efectiva según
contabilidad completa, se imputarán en primer término a las utilidades o cantidades registradas en el
FUT, como afectas a Impuesto Global Complementario(IGC) o Impuesto Adicional(IA) a que se refiere la
letra d), del N° 3, de la letra A) del artículo 14 de la LIR, sea que dichas utilidades o cantidades se hayan
afectado o no con el impuesto de primera categoría(IDPC).
De acuerdo a lo anterior, a partir del 1° de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre de 2016, las
pérdidas tributarias del ejercicio, determinadas conforme a lo dispuesto en los artículos 21, y 29 al 33 de
la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), deberán imputarse de la siguiente forma:
Orden de
imputación
Rentas o cantidades
A las utilidades o cantidades afectas a IGC o IA registradas en el FUT, y determinadas en
la forma señalada en la letra d), del N° 3, de la letra A), del artículo 14 de la LIR, sea que
éstas se hayan afectado o no con el IDPC.
1°
Para tales efectos, la imputación se efectuará comenzando por las rentas o cantidades
más antiguas, con derecho, cuando corresponda, a la recuperación como pago
provisional del IDPC que haya afectado a las utilidades absorbidas, de acuerdo a la
modalidad dispuesta por la parte final, del párrafo 2°, del N° 3, del artículo 31 de la LIR.
2°
Cuando resulte un excedente de pérdidas no absorbidas por las rentas o cantidades y
conforme al orden de imputación señalado en el N° 1 anterior, el saldo, reajustado en la
forma dispuesta en el inciso 3°, del N° 3, del artículo 31 de la LIR, se imputará como
gasto a las utilidades o cantidades obtenidas en el ejercicio inmediatamente siguiente a
aquél en que se produzcan dichas pérdidas.
3°
En caso que aún resulte un excedente de pérdidas no absorbidas conforme al orden de
imputación N° 2 anterior, determinándose por tanto, una pérdida tributaria en el
ejercicio, ésta se imputará a las utilidades o cantidades afectas a IGC o IA, señaladas en
el orden de imputación N° 1, que se obtengan en el mismo ejercicio, y en caso que
éstas no sean suficientes para absorberlas, el saldo se imputará en los ejercicios
siguientes, como gasto del ejercicio de acuerdo al N° 2 anterior, y luego a las rentas o
cantidades afectas a IGC o IA, según corresponda, y así sucesivamente.
Armando Rosales Valdés
Contador Auditor
Magister en Contabilidad y Auditoria
armandov.rosales@gmail.com
Fuente: Circular N° 10 del 30 de enero de 2015, emitida por el SII
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