Sesion V FGV_ESP

TRIBUTACIÓN DE MICROEMPRESAS
Y PEQUEÑAS EMPRESAS EN BRASIL
INTRODUCCIÓN
La tributación de las microempresas y pequeñas empresas en Brasil
obedece, desde 2007, al sistema del Simples Nacional.
Se trata de un régimen que, además de resultar menos oneroso,
simplifica el cómputo y pagamento de impuestos.
El Simples Nacional uniformiza la administración de los tributos
estatales y municipales en todo el territorio nacional, y determina los
límites dentro de los que los Estados pueden alterar las
disposiciones del régimen.
Pueden optar por el régimen las empresas cuyos ingresos anuales
brutos no excedan los 3,6 millones de reales.
TRIBUTOS
La legislación brasileña observa distintos impuestos, con sus
respectivas normas incidencia y cómputo, diferentes regímenes
fiscales y obligaciones accesorias.
A continuación, recogemos una relación de los impuestos
principales, clasificados según la base de cálculo.
Impuestos sobre el lucro: IRPJ, CSLL
Impuestos sobre facturación: Contribución al PIS, COFINS
Impuestos sobre los ingresos de producción y circulación de
mercancías: IPI, ICMS
Impuestos sobre los ingresos por servicios: ISS
Impuestos sobre la nómina: cotización a la seguridad social
IMPUESTOS - SIMPLES
Dentro del Simples Nacional, todos los impuestos pasan a incidir
sobre los ingresos brutos, incluso aquellos que, estando fuera del
Simples, inciden sobre el lucro o sobre la nómina. Es decir, se
unificarán las bases de cálculo.
El Simples también uniformiza el periodo de cómputo, que pasará a
ser mensual, y unifica el pagamento mediante una guía única.
INCIDENCIA
El montante mensual debido por el Simples Nacional se obtiene
mediante la aplicación de una alícuota sobre os ingresos brutos de
la microempresa.
Dicha alícuota es variable, en razón de los ingresos brutos
obtenidos en los 12 meses anteriores. Cuanto mayores sean los
ingresos, mayor será la alícuota.
Existen tres baremos principales de alícuotas, una para comercio,
otra para servicios y otra para industria.
Los baremos están divididos en 20 franjas de ingresos anuales,
cada una de las cuales representa un incremento de 180 mil reales.
INCIDENCIA
Baremo de incidencia del Simples Nacional - Comercio
Ingresos brutos en
Alícuota
12 meses (miles de reales)
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ICMS
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
180 - 360
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
360 - 540
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
...
...
...
...
...
...
...
2880 - 3060
11,32%
0,52%
0,52%
1,57%
0,37%
4,49%
3,85%
3060 - 3240
11,42%
0,53%
0,53%
1,58%
0,38%
4,52%
3,88%
3240 - 3420
11,51%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91%
3420 - 3600
11,61%
0,54%
0,54%
1,60%
0,38%
4,60%
3,95%
Hasta 180
...
COMPARACIÓN DE CARGA FISCAL
La tabla siguiente compara la carga fiscal entre empresas en el
Simples Nacional y empresas que tributan fuera del régimen.
Ingresos brutos en
Simples
12 meses (miles de reales)
Régimen
normal
Diferencia
4,00%
15,83%
11,83%
180 - 360
5,47%
15,83%
10,36%
360 - 540
6,84%
15,83%
8,99%
...
...
...
2880 - 3060
11,32%
15,83%
4,51%
3060 - 3240
11,42%
15,83%
4,41%
3240 - 3420
11,51%
15,83%
4,32%
3420 - 3600
11,61%
15,83%
4,22%
Hasta 180
...
Fuera del Simples Nacional, la carga fiscal no cambia entre las
franjas de ingresos, lo que hace que el beneficio sea mayor para las
empresas en las primeras franjas.
ESTADÍSTICAS
Número de empresas en el Simples.
Crecimiento durante el periodo: 17,2%
ESTADÍSTICAS
Número de empleados en el Simples.
Crecimiento durante el periodo: 17,6%
ESTADÍSTICAS
Ingresos brutos totales - Empresas en el Simples
Crecimiento durante el periodo: 47,8%
ESTADÍSTICAS
Simples – Distribución de las empresas por sector de actividad
CNAE
COMERCIO
INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIÓN
ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIÓN
ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y CORREO
CONSTRUCCIÓN
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
EDUCACIÓN
OTRAS ACTIVIDADES
TOTAL
Número de Ingresos totales
Empresas
(miles de reales)
1.749.401 242.059.829
282.500
65.210.441
270.824
29.993.151
156.275
18.155.684
131.723
17.044.553
54.519
7.758.264
59.262
6.641.855
53.536
6.640.484
180.486
17.149.207
2.938.526 410.653.468
ESTADÍSTICAS
Distribución de los ingresos en las franjas del Simples Nacional - 2011
CONCLUSIÓN
El Simples reduce la carga fiscal y simplifica el cómputo y
pagamento de impuestos a nivel federal, estatal y municipal.
El crecimiento del Simples Nacional, medido en cuanto al número
de empresas o de ingresos brutos, excede con mucho al
crecimiento del PIB del periodo, que es del 7,4 %, lo que significa
que supone un estímulo a la consolidación y el crecimiento de las
empresas.