Deducción IVA en gasoil

Deducción del IVA incluido en las adquisiciones de gasoil
El impuesto al valor agregado en
compras de gasoil sólo puede ser
computado por determinados giros
y bajo determinadas limitaciones
Cra. Marivani Geymonat Rochón
mgeymonat@kpmg.com
Con motivo de la publicación del Decreto N° 190/013, en la presente entrega haremos un breve repaso de las
disposiciones vigentes respecto a la deducción del IVA incluido en las adquisiciones de gasoil.
¿Quiénes lo pueden deducir?
El art. 2 de la Ley N° 17.615 dispuso que el IVA incluido en las adquisiciones de gasoil sólo podrá ser
deducido por los siguientes contribuyentes:
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Transportistas terrestres profesionales de carga inscriptos en el Registro especial que llevará la
Dirección Nacional de Transporte del MTOP
Productores agropecuarios.
Quienes intermedien en la compraventa de gasoil
Asimismo, se requiere que las adquisiciones de gasoil estén destinadas a integrar el costo de las operaciones
gravadas, con IVA en suspenso o de exportación, propias de las actividades amparadas.
La ley citada otorga la facultad al Poder Ejecutivo (PE) de extender el beneficio a otros giros, así como a
establecer límites objetivos para la deducción del impuesto.
En uso de las facultades otorgadas el PE ha extendido el beneficio a:
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Empresas cuya actividad sea la generación térmica de energía eléctrica con destino al sistema de
interconexión nacional (Decreto N° 460/008)
Industria manufacturera y extractiva (Decretos N° 232/009, 404/009 y 268/010)
Finalmente cabe mencionar que existen contribuyentes que le deben otorgar un tratamiento especial al
cómputo del IVA, estos son:
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ANCAP (Decreto N° 62/003)
Transporte terrestre de pasajeros (Decreto N° 405/003)
¿Cuáles son las limitaciones?
El PE haciendo uso de las facultades conferidas por la ley estableció las siguientes limitaciones:
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Transportistas terrestres profesionales de carga: 9,53% de la facturación total de fletes gravados y
de exportación prestados en territorio nacional y realizados con unidades propias, excluido el propio
impuesto.
Productores agropecuarios: Se aplicará a la facturación total de cada producto agropecuario,
excluido el propio impuesto los siguientes porcentajes:
Arroz 4%
Cereales y oleaginosos 2,40%
Productos hortícolas y frutícolas 1,50%
Caña de azúcar 1,40%
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Productos citrícolas 1,30%
Leche 1,10%
Lanas y cueros ovinos y bovinos, ganado ovino y bovino, ganado suino,
productos derivados de la avicultura y apicultura, productos de origen forestal
y restantes productos agropecuarios 0,40%
Intermediarios en la compraventa de gasoil: Sin limitaciones.
Generación térmica de energía eléctrica: Debe integrar el costo y constituir insumo principal del
proceso de generación.
Industria manufacturera y extractiva: Con la reciente publicación del Decreto N° 190/013 la única
limitación cuantitativa que quedó vigente para este sector es respecto a la facturación total de los
bienes manufacturados o extraídos en el ejercicio de acuerdo con los siguientes porcentajes:
Industria manufacturera y extractiva 4%
Industria extractiva de minerales metálicos 2,1%
Asimismo, se exige que las adquisiciones de gasoil estén directamente afectadas al ciclo productivo e
integren el costo de las operaciones gravadas o de exportación. De acuerdo con la normativa vigente el
ciclo productivo comprende desde la recepción de la materia prima hasta la entrega del producto
terminado.
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ANCAP: Debe considerar como exentas las ventas de gasoil a efectos de la deducción del IVA
compras y podrá deducir el IVA importación del gasoil como directo a integrar el costo de las
operaciones gravadas.
Transporte terrestre de pasajeros: Se aplicará a la facturación total de los servicios de transporte
colectivo gravados a la tasa mínima y prestados con unidades propias los siguientes porcentajes:
Urbano de Montevideo: 6, 08%
Urbano o interurbano del interior: 6, 62%
Suburbano 6, 88%
De corta, media y larga distancia: 7,18%
Otros: 7,18%
Transporte internacional: 0%
En resumen, es limitada la lista de contribuyentes que están habilitados a deducir el IVA incluido en las
adquisiciones de gasoil, constituyendo el mismo para los restantes contribuyentes un mayor costo.
ENCASTRE
Nuevo decreto elimina
ciertas limitaciones para
la deducción del IVA
CLAVES
• Beneficiarios- Son únicamente la nomina de giros establecidos por la ley y ampliados por el PE
haciendo uso de las facultades otorgadas.
• Limitaciones – Las limitaciones cuantitativas se han establecido específicamente para cada giro en
función de un porcentaje de la facturación de los productos o servicios propios del giro y se ubican
entre un 0,4% y 100%.
• Otros requisitos – Las adquisiciones de gasoil deben integrar el costo de las operaciones gravadas,
con IVA en suspenso o de exportación, propias de los giros beneficiados.