En este tema vamos a ver todos los documentos que tiene que elaborar la empresa para llevar la contabilidad correctamente Hasta ahora hemos visto que el orden de realizar los documentos es: • • • • • El asiento de apertura Libro diario Libro mayor Cuenta de perdidas y ganancias Balance de situación Vamos a conocer un nuevo documento llamado: Balance de comprobación de sumas y saldos. Como su nombre indica es para comprobar si la contabilidad está bien cuadrada. El registro mercantil obliga a realizar un balance de sumas y saldos trimestralmente. Es decir que tendremos que realizar uno en las siguientes fechas: • • • • Del 01.01. al 31.03 Del 01.01 al 30.06 Del 01.01 al 30.09 Del 01.01 al 31.12 El balance de comprobación de sumas y saldos presenta el siguiente formato: CUENTAS TOTALES SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREED Maquinaria 18.030’36 6.010’12 Mobiliario 3.606’07 18.030’36 12.020’24 3.606’07 3.606’07 6.010’12 Mercaderias 14.123’78 14.123’78 8.714’68 22.838’46 14.123’78 8.714’68 Capital 14.484’39 30.050’61 14.484’39 14.484’39 30.050’61 30.050’61 Servicios de profe. Indepen 1.803’04 1.803’04 1.803’04 Variación mercaderies 5.409’11 5.409’11 5.409’11 Bancos 14.183’89 6.010’12 1.202’02 2.404’05 15.385’91 8.414’17 6.971’74 Deudas a l/plazo ent. Cdto Compra mercaderias 18.030’36 18.030’36 18.030’36 Venta mercaderias 12.020’24 12.020’24 12.020’24 Vamos a hacer un ejemplo Partimos del libro mayor: Fíjate bien en los colores y sombras para saber donde se colocan en el balance. CUENTAS Maquinaria Mobiliario Mercaderias Bancos Capital Deudas a l/p ent. Crèdit Servicios prof. Indepen Compra mercaderias Variación mercaderias Venta mercaderias SUMAS DEBE HABER 18.030’36 6.010’12 3.606’07 22.838’46 14.123’78 15.385’91 8.414’17 14.484’39 30.050’61 1.803’04 18.030’36 5.409’11 12.020’24 SALDOS DEUDOR ACREED 12.020’24 3.606’07 8.714’68 6.971’74 14.484’39 30.050’61 1.803’04 18.030’36 5.409’11 12.030’24 TOTALES 85.103’31 56.555’24 56.555’24 Tienen que dar lo mismo 85.103’31 Tienen que dar lo mismo A partir de ahora el orden será: • • • • • • • • Asiento de apertura Libro diario Libro mayor Balance de comprobación de sumas y saldos Regularización Cuenta de perdidas y ganancias Balance de situación Asiento de cierre. Todos estos pasos, se conocen con el nombre de ciclo contable. Nos aparecen dos conceptos nuevos: la regularización y el asiento de cierre. La Regularización consiste en hacer un asiento, con el objetivo de dejar saldadas todas las cuentas de gastos e ingresos. La diferencia se coloca en la cuenta de perdidas y ganancias. Servicios de profe. Indepen 1.803’04 1.803’04 1.803’04 Variación mercaderies 5.409’11 5.409’11 5.409’11 Para saldarlos los colocaremos al haber Compra mercaderias 18.030’36 18.030’36 18.030’36 Venta mercaderias 12.020’24 12.020’24 12.020’24 Para saldarlos los colocaremos al debe IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 12.020,24 Venta mercaderías 13.212,27 Perdidas y gananc a Serv. Prof.indepen 1.803,04 Compra mercader. 18.030,36 Variación existen. 5.409,11 Al poner la cuenta de perdidas y ganancias en el libro diario tenemos que abrir una cuenta en el libro mayor. Y todas las cuentas de gastos e ingresos quedan saldadas. Servicios de profe. Indepen 1.803’04 1.803,04 Variación mercaderies 5.409’11 5.409,11 Perdidas y ganancias 13.212,27 S.D-13.212,27 Compra mercaderias 18.030’36 18.030,36 Venta mercaderias 12.020,24 12.020’24 El asiento de cierre consiste en cerrar todas las cuentas patrimoniales. Es decir las que tienen saldo deudor irán al haber y las que tienen saldo acreedor al debe. De esta manera quedaran todas saldadas. Maquinaria 18.030’36 6.010’12 12.020.24 Mobiliario 3.606’07 3.606,07 Mercaderias 14.123’78 14.123’78 8.714’68 8.714,68 Bancos 14.183’89 1.202’02 Capital 14.484,39 14.484’39 Perdidas y ganancias 13.212,27 13.212,27 6.010’12 2.404’05 6.971,14 Deudas a l/plazo ent. Cdto 30.050,61 30.050’61 IMPORTE 14.484,39 30.050,61 CTA DEBE Capital Deudas l/pl ent.cdto HABER a Maquinaria Mobiliario Mercaderías Banco Perdidas y ganancias CTA IMPORTE 12.020,24 3.606,07 8.714,68 6.971,14 13.212,27 Ahora vas a hacer un ejercicio realizando todo el ciclo contable. La empresa EROCAR, S.A. presenta los siguientes saldos en fecha 01.01: Construcciones: 360.607,26, proveedores: 35.364,32, mercaderías: 45.987,41, deudas a l/plazo entidades de crédito: 300.142,58, bancos: 65.147,89, clientes: 5.698,34, maquinaria : 25.364,42, capital:? 1. Se compran mercaderías por 45.369,68, pagando la mitad con talón bancario y el resto a crédito. 2. Las nóminas del mes han ascendido a 35.698,33, de las cuales se retiene un 5% de seguridad social y un 10% de IRPF. La seguridad social de la empresa es de 3.865,34. Todo queda pendiente de pago. 3. Nos hemos vendido la máquina por 30.698,44, cobrando la mitad al contado y el resto se cobrará dentro de 18 meses. 4. Venta de mercaderías por 80.369,32. Se cobra 50.000,00 eur por transferencia bancaria y el resto se giran letras a 60 días. 5. Las reparaciones han ascendido a 1.325,62. 6. Hemos comprado una nueva máquina por 65.987, 32. Se paga la mitad con talón bancario y el resto se pagará dentro de 90 días. 7. La factura de la luz y el teléfono asciende a 869,32 eur. Que se paga a través del banco. 8. Se han pagado 5.369,32 de amortización del préstamo y 3.698,41 de intereses. 9. Existencias finales de mercaderías 32.698,78 IMPORTE 360.607,26 45.987,41 65.147,89 5.698,34 25.364,42 CTA 221 300 572 430 223 DEBE Construcciones Mercaderías Banco Clientes Maquinaria HABER a 45.369,68 Compra mercader 35.698,33 3.865,34 Sueldos y salarios Seguridad social c/empresa a 15.349,22 15.349,22 Caja Creditos alien. Inm. a corto plazo 50.000,00 30.369,32 Banco Clientes, ef.c/cobrar 1.325,62 Intereses deudas l/plazo 65.987,32 Maquinaria 869,32 Suministros 5.369,32 3.698,41 32.698,78 13.288,63 Proveedores Deudas l/pl ent. cdto Capital a Banco Proveedores O.S.S.A H.P. acreedora C.F Remuneraciones pendientes pago CTA IMPORTE 35.364,32 300.142,58 167.298,42 22.684,84 22.684,84 5.650,26 3.569,83 30.343,58 a Maquinaria Bº inmov. Material 25.364,42 5.334,02 a Venta mercaderías 80.369,32 a Acreedores presta. Servicios 1.325,62 a Bancos Proveedores inm. a c/plazo 32.993,66 32.993,66 a Banco Deudas l/pl ent. Intereses deudas a l/plazo a Banco Mercaderías Variación existenc a Mercaderías 869,32 9.067,73 45.987,41 Construcciones 360.607,26 S.D-360.607,26 Mercaderías 45.987,41 45.987,41 32.698,78 78.686,19 45.987,41 S.D. 32.698,78 Bancos 65.147,89 22.684,84 50.000,00 32.993,66 869,32 9.067,73 115.147,89 65.615,55 S.D.- 49.532,34 Maquinaria 25.364,42 25.364,42 65.987,32 Clientes 5.698,34 S.D. 5.698,34 Proveedores 35.364,32 22.684,84 91.351,74 25.364,42 S.D. 65.987,32 Deudas l/pl ent. cdto 5.369,32 300.142,58 S.A.58.049,16 Capital 167.298,42 S.A.294.773,26 Compra mercaderías 45.369,68 S.D. 45.369,68 S.A. 167.298,42 Sueldos y salarios 35.698,33 S.D. 35.698.33 Seguridad S. C/empresa 3.865,34 O.S.S.A 5.650,26 S.D. 3.865,34 S.A- 5.650,26 H.P Acreedora CF 3.569,83 Remuneraciones pdtes 30.393,58 S.A. 3.569,83 Bº proced. Inmov. 5.334,02 S.A. 3.569,83 Ventas mercaderias 80.369,32 S.A.-30.393,58 Clientes ef. C/ cobrar 30.369,32 S.D. 30.369,32 Reparaciones 1.325,62 Acreedores prest. Servic. 1.325,62 Proveedores inmv. c/pl 32.993,66 S.C. 1.325,62 Suministros 869,32 S.D. 869,32 Variación existencias 13.288,63 S.D. 13.288,63 Créditos alien. C/pl 15.349,22 S.D. 15.349,22 S.C. 32.993,66 Intereses deudas l/plazo 3.698,41 S.D. 3.698,41 Caja 15.349,22 S.D. 15.349,22 SUMAS CUENTAS DEBE HABER Construcciones 360.607,26 Mercaderías 78.686,19 45.987,41 Bancos 115.147,89 65.615,25 Clientes 5.698,34 Maquinaria 91.351,74 25.364,42 Proveedores 58.049,16 Deudas l/pl ent. crédito 5.369,32 300.142,58 Capital 167.298,42 Compra mercaderías 45.369,68 Sueldos y salarios 35.698,33 Seguridad social c/empre 3.865,34 O.S.S.A 5.650,26 H.P.acreedora CF 3.569,83 Remuneraciones pendien 30.343,58 Beneficios proced. Inm. 5.334,02 Clientes ef. C/cobrar 30.369,32 Venta mercaderías 80.369,32 Reparaciones y conserva 1.325,62 Acreedores prest. Servic 1.325,62 Proveedores inm. c/plazo 32.993,66 Suministros 869,32 Intereses deudas l/plazo 3.698,41 Variación existencias 13.288,63 Caja 15.349,22 Créditos alien. Inm. 15.349,22 TOTAL 822.043,53 822.043,53 SALDOS DEBE HABER 360.607,26 32.698,78 49.532,64 5.698,34 65.987,32 58.049,16 294.773,26 167.298,42 45.369,68 35.698,33 3.865,34 5.650,26 3.569,83 30.343,58 5.334,02 30.369,32 80.369,32 1.325,62 1.325,62 32.993,66 869,32 3.698,41 13.288,63 15.349,22 15.349,22 679.707,43 679.707,43 A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER 1. Importe neto de la cifra de negocios 80.369,32 a) Ventas 80.369,32 b) Prestaciones de servicios 2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de 0,00 fabricación 4. Aprovisionamientos a) Consumo de mercaderias 58.658,31 -58.658,31 b) Consumo de matérias primas 0,00 5. Otros ingresos de explotación 0,00 a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00 b) Subvenciones de explotación 0,00 6. Gastos de personal a) Sueldos y salarios b) Cargas sociales 39.563,67 -35.698,33 -3.865,34 7. Otros gastos de explotación 2.194,94 a) Servicios exteriores 2.194,94 b) Tributos 11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado a) Deterioro b) Enajenaciones y otras A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 0,00 5.334,02 0,00 5.334,02 -14.713,58 13. Ingresos financieros 0,00 a) De participaciones en instrumentos de patrimonio b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. c) Otros 0,00 0,00 0,00 14. Gastos financieros 3.698,41 a) Por deudas b) Otros -3.698,41 0,00 17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros A.2) RESULTADO FINANCIERO A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 0,00 -3.698,41 -18.411,99 18. Impuesto sobre beneficios A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO -18.411,99 A continuación del libro diario hacemos el asiento de regularización. 5.369,32 3.698,41 32.698,78 13.288,63 80.369,32 5.334,02 18.411,99 Deudas l/pl ent. Intereses deudas a l/plazo a Banco Mercaderías Variación existenc a Mercaderías Venta mercaderi. Bº inm. material a Perdidas y gananc Compra mercader. Variación existenc. Sueldos y salarios S.S. c/empresa Reparaciones Suministros Intereses deudas l/plazo 9.067,73 45.987,41 45.369,68 13.288,63 35.698,33 3.865,34 1.325,62 869,32 3.698,41 Abrimos la cuenta de perdidas y ganancias en el mayor y cerramos las cuentas de gastos e ingresos. Construcciones 360.607,26 S.D-360.607,26 Mercaderías 45.987,41 45.987,41 32.698,78 78.686,19 45.987,41 S.D. 32.698,78 Bancos 65.147,89 22.684,84 50.000,00 32.993,66 869,32 9.067,73 115.147,89 65.615,55 S.D.- 49.532,34 Maquinaria 25.364,42 25.364,42 65.987,32 Clientes 5.698,34 S.D. 5.698,34 Proveedores 35.364,32 22.684,84 91.351,74 25.364,42 S.D. 65.987,32 Deudas l/pl ent. cdto 5.369,32 300.142,58 S.A.58.049,16 Capital 167.298,42 S.A.294.773,26 Compra mercaderías 45.369,68 45.369,68 Seguridad S. C/empresa 3.865,34 3.865,34 S.A. 167.298,42 Sueldos y salarios 35.698,33 35.698,33 O.S.S.A 5.650,26 S.A- 5.650,26 H.P Acreedora CF 3.569,83 Remuneraciones pdtes 30.393,58 S.A. 3.569,83 Bº proced. Inmov. 5.334,02 5.334,02 S.A.-30.393,58 Clientes ef. C/ cobrar 30.369,32 S.D. 30.369,32 Ventas mercaderias 80.369,32 80.369,32 Reparaciones 1.325,62 1.325,62 Acreedores prest. Servic. 1.325,62 Proveedores inmv. c/pl 32.993,66 S.C. 1.325,62 Suministros 869,32 869,32 Variación existencias 13.288,63 13.288,63 S.C. 32.993,66 Intereses deudas l/plazo 3.698,41 3. 698,41 Caja 15.349,22 S.D. 15.349,22 Créditos alien. C/pl 15.349,22 S.D. 15.349,22 Perdidas y ganancias 18.411,99 s.D. 18.411,99 El siguiente paso es realizar el asiento de cierre de las cuentas patrimoniales. Continuaremos el libro diario y cerraremos las cuentas, y estas se trasladan al libro mayor. De esta manera nos queda la contabilidad cerrada 80.369,32 5.334,02 18.411,99 58.049,16 294.773,26 167.298,42 5.650,26 3.569,83 30.343,58 1.325,62 32.993,66 Venta mercaderi. Bº inm. material a Perdidas y gananc Compra mercader. Variación existenc. Sueldos y salarios S.S. c/empresa Reparaciones Suministros Intereses deudas l/plazo Proveedores Deudas l/plazo ent Capital OSSA H.P. Acreedora CF Remunerac. Pdtes Acreedores prest. Proveedores inmo a Construcciones Mercaderías Bancos Clientes Maquinaria Clientes ef. C/cobr Caja Créditos alen. Inm Perdidas y gananc 45.369,68 13.288,63 35.698,33 3.865,34 1.325,62 869,32 3.698,41 360.607,26 32.698,78 49.532,64 5.698,34 65.987,32 30.369,32 15.349,22 15.349,22 18.411,99 Construcciones 360.607,26 360.607,26 Mercaderías 45.987,41 45.987,41 32.698,78 32.698,78 Bancos 65.147,89 22.684,84 50.000,00 32.993,66 869,32 9.067,73 49.532,34 Clientes 5.698,34 5.698,34 Maquinaria 25.364,42 25.364,42 65.987,32 65.987,32 Proveedores 58.049,16 35.364,32 22.684,84 Deudas l/pl ent. cdto 5.369,32 300.142,58 294.773,26 Capital 167.298,42 167.298,42 Compra mercaderías 45.369,68 45.369,68 Sueldos y salarios 35.698,33 35.698,33 Seguridad S. C/empresa 3.865,34 3.865,34 O.S.S.A 5.650,26 5.650,26 H.P Acreedora CF 3.569,83 3.569,83 Remuneraciones pdtes 30.393,58 30.393,58 Bº proced. Inmov. 5.334,02 5.334,02 Clientes ef. C/ cobrar 30.369,32 30.369,32 Ventas mercaderias 80.369,32 80.369,32 Reparaciones 1.325,62 1.325,62 Acreedores prest. Servic. 1.325,62 1.325,62 Proveedores inmv. c/pl 32.993,66 32.993,66 Suministros 869,32 869,32 Intereses deudas l/plazo 3.698,41 3. 698,41 Variación existencias 13.288,63 13.288,63 Caja 15.349,22 15.349,22 Créditos alien. C/pl 15.349,22 15.349,22 Perdidas y ganancias 18.411,99 18.411,99 ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE 1. Immobilizado intangible IMPORTE PASSIVO 426.594,58 PATRIMONIO NETO 0,00 1. Capital - Derechos de traspaso - Propiedad industrial 0,00 2. Reservas 0,00 3. Pérdidas y ganáncias - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 2. Immobilizado material - Terrenos - Construcciones - Maquinária - Mobiliario - Elementos de transporte - Equipos procesos de información 3. Inversiones financeras a l/pl - Acc y particip.en patrimonio a l/pl - Créditos concedidos l/pl ACTIVO CORRIENTE 1. Existències -Mercaderias - Matérias primas - Productos acabados 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar - Clientes - Clientes, efectos comerciales cobrar 3. Inversiones financeras a c/pl 426.594,58 4. Deudas l/pl entidades crédito 0,00 5. Deudas l/pl 360.607,26 PASIVO CORRIENTE 65.987,32 0,00 0,00 0,00 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 148.997,22 13. Acreedores prest. Servicios 32.698,78 14. Proveedores inmov. c/pl 148.886,43 167.298,42 0,00 -18.411,99 294.773,26 294.773,26 0,00 131.932,11 0,00 0,00 58.049,16 0,00 3.569,83 5.650,26 30.343,58 1.325,62 32.993,66 32.698,78 0,00 0,00 36.067,66 5.698,34 30.369,32 15.349,22 0,00 15.349,22 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 64.881,56 TOTAL ACTIVO Deudas c/p entidades crédito Deudas a c/t Proveedores Efectos comerciales pagar 0,00 10. H.P. acreedora C.F. - Acc y particip.en patrimonio a c/pl - Créditos concedidos c/t - Bancos - Caja 6. 7. 8. 9. IMPORTE 49.532,34 15.349,22 575.591,80 TOTAL PASIVO 575.591,80