discrepancia fiscal

BOLETÍN INFORMATIVO 07/2015
DISCREPANCIA FISCAL
DISCREPANCIA
FISCAL Con la nueva ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) que entro en vigor a partir del 1º de
enero de 2014, también entraron algunos cambios importantes para las personas físicas
con relación a este impuesto.
DISCREPANCIA FISCAL Normas que establecen el procedimiento para la
Consideraciones determinación de la discrepancia fiscal.
Las personas físicas pueden ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal
cuando las autoridades hacendarias puedan comprobar, que en un año de
calendario, el importe de los gastos (erogaciones) de una persona, son superiores a
sus ingresos.
Este procedimiento de discrepancia fiscal aplica tratándose de :
a)  Personas físicas que no están inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC).
b)  Personas físicas que están inscritas en el RFC y que no presentan declaraciones
de impuestos a las que están obligados.
c)  Personas físicas que están inscritas en el RFC, que presenta sus declaraciones
de impuestos a las que están obligados, pero que declaran ingresos menores a
los gastos realizados (erogaciones)
BOLETÍN INFORMATIVO 08/2015
- 2 - DISCREPANCIA FISCAL Ar$culo 109 109
del Cdel
ódigo Fiscal dFiscal
e la Federación Articulo
Código
de la Federación
Las personas físicas serán sancionadas con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,
a quien realice erogaciones superiores a los ingreso declarados y no compruebe al SAT el
origen de la discrepancia fiscal.
Los puntos mas importantes que contiene la LISR de 2014 con relación a la discrepancia fiscal
son:
1.  Para efectos de determinar las erogaciones que realizó una persona física, las
autoridades fiscales consideraran también las consistentes en: gastos, adquisiciones de
bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito.
2. 
Para conocer el monto de erogaciones que efectuó un contribuyente, las autoridades
podrán utilizar cualquier información que esté en su poder, es decir, que conste en sus
expedientes, que cuente con algún documento, que esté en su base de datos, o que se la
haya proporcionado algún tercero u otra autoridad.
3. 
Las personas físicas que no estén inscritas en el RFC y sean objeto del procedimiento de
4. 
Cuando las personas físicas perciben ingresos por salarios, que no están obligadas a
presentar declaración anual y son objeto del procedimiento de discrepancia fiscal, se
considera como ingresos declarados los manifestados por las personas que les efectúan
sus retenciones.
5. 
Los ingresos determinados, de acuerdo al procedimiento de discrepancia fiscal, se
considerarán ingresos omitidos por la actividad preponderante de la persona física o, en
su caso, del capitulo IX, denominado de los demás ingresos que obtengan las personas
físicas, y que provengan de prestamos y donativos que no se declaren o se informen a
las autoridades fiscales.
Segunda
ampliación:
SAT amplía
el plazo
para
discrepancia
fiscal, las autoridades
fiscales están
facultadas
para inscribirlas en el RFC en
informar
sobre
operaciones
relevantes
el régimen general de las actividades empresariales y profesionales.
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- 3 - DISCREPANCIA FISCAL Procedimiento
dede
discrepancia
fiscal
por
parte
de las
Procedimiento
discrepancia
fiscal
por
parte
autoridades
de las autoridades
fiscales fiscales
a)
Primero, mediante oficio notifican al contribuyente el monto de las erogaciones
detectadas, así como la información que se utilizó para conocerlas, los medios utilizados
para obtener dicha información y el monto que resulto de dicho procedimiento.
b)
Una vez notificado el contribuyente, este tiene 20 días para hacer las aclaraciones
por escrito sobre las erogaciones detectadas por la autoridad, en ese mismo plazo también
podrá aportar las pruebas necesarias con la finalidad de demostrar que dichas erogaciones
no son ingresos gravados para efectos de la LISR.
c)
Hechas las aclaraciones, las autoridades podrán requerir una sola vez información o
documentación adicional, y el contribuyente tiene 15 días para entregarla.
d)
Acreditada la discrepancia, esta se presumirá ingreso gravado y se formula la
liquidación correspondiente por parte de las autoridades fiscales.
e)
Por lo tanto, el monto de las erogaciones determinadas por la autoridad, se
consideran ingresos omitidos.
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- 4 - DISCREPANCIA FISCAL Recomendaciones para evitar caer en discrepancia fiscal
Para tales efectos, se deberá estar a lo dispuesto en la ficha de trámite 161/CFF
1.- Declarar la totalidad de ingresos que obtenga como persona física, tanto los ingresos
por los que se paga impuesto, como los de índole informativo.
2.- Llevar un control de las operaciones que realiza, contando con el soporte documental
por cada operación e identificando claramente de donde proviene el dinero para su pago.
3.- Identificar el origen de cada uno de los depósitos en sus cuentas bancarias, y si por
estos depósitos existe una retención de impuestos.
4.- Manejar adecuadamente sus tarjetas de crédito bancarias y departamentales,
identificando claramente de donde proviene el dinero para su pago.
Es claro que las autoridades fiscales tiene cada día mas información de las operaciones que
realizan los contribuyentes, aunado a que las leyes les dan mas facultades y mecanismos
para llevar a cabo una fiscalización mas efectiva.
Por lo anterior, es importante que los contribuyentes lleven un control de sus ingresos y
también de sus gastos, con la finalidad de evitar que las autoridades fiscales puedan
determinarle una presuntiva de acuerdo la procedimiento de discrepancia fiscal, y en el
caso de que esto suceda, se tengan los elementos para poder desvirtuarla.
C. P. Carlos Díaz
cdiaz@agdglobal.com.mx
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