Abril, 2015 Tax Alert Ecuador This publication contains information in summary form and is therefore intended for general guidance only. It is not intended to be a substitute for detailed research or the exercise of professional judgment. Neither EY Addvalue Asesores Cía. Ltda. nor any other member of the global Ernst & Young organization accepts any responsibility for loss occasioned to any person acting or refraining from action as a result of any material in this publication. On any specific matter, you should seek appropriate advice. A. En un vistazo.El día 30 de marzo del 2015, mediante el Suplemento del Registro Oficial No. 469 el Servicio de Rentas Internas-SRI, emitió la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000249. El punto más importante a destacar corresponde a: Expedir las normas que regulan el procedimiento para la solicitud y concesión de facilidades de pago. en su defecto el valor comercial) y B. Generalidades cuyo pasivo no tributario no supere el capital social. OBJETO Y AMBITO DE APLICACIÓN Las normas concebidas en la resolución establecen el procedimiento de solicitud de facilidades de pago FP, superiores a 24 meses plazo, por parte de los sujetos pasivos – SP, a la autoridad administrativa competente previo: o o Acto de liquidación o determinación por parte del sujeto activo o pasivo del impuesto Notificación de la emisión de un título de crédito – TC, o auto de pago AP GARANTÍAS DE LAS PETICIONES Y OTORGAMIENTO DE FP En los casos de solicitud de FP por más de 24 meses, previo a su otorgamiento, se deberá garantizar la obligación por el 110% mediante: o o o o o Hipoteca Cerrada Prenda Fianza Bancaria Póliza de Cumplimiento Beneficios o Rendimientos Fiduciarios El afianzamiento1 incorporado a un acción o recurso planteado en contra de la AT, podrá ser considerado como oferta de pago inmediato – OPI2 respecto de una solicitud de FP, siempre que su efectivización pueda darse dentro del plazo establecido para el pago. Cuando el SP no pueda constituir una garantía a fin de cubrir la obligación, por carecer de bienes o por no ser sujeto de crédito para el otorgamiento de una póliza o garantía bancaria, podrá garantizar el cumplimiento de la obligación mediante: o 1 Acciones o participaciones de una compañía de pública estabilidad comercial (acorde su valor nominal o Previa sentencia o auto con fuerza de sentencia. 2 No puede ser menor al 20% de la obligación, conforme el numeral tres, Art. 152 del Código Tributario. Conforme lo antedicho, el SP deberá constituir un fideicomiso cuyo beneficiario sea el Servicio de Rentas Internas-SRI, y su objeto sea garantizar el pago de las obligaciones tributarias adeudadas. SUSTITUCIÓN Y RENOVACIÓN DE GARANTIAS DE FP Si el producto de los pagos realizados por concepto de FP, a más del valor de las garantías otorgadas por parte del SP supera el 110% de la obligación, este podrá constituir una nueva garantía que cubra el porcentaje señalado. Las garantías serán levantadas por: o o Sustitución Pago total de la obligación En los casos en los que los bienes constituidos como garantías de pago tengan una afectación económica como consecuencia de la depreciación y/o mal uso y no lleguen a cubrir el saldo equivalente al 110% de la obligación, el SRI podrá solicitar que se constituya una nueva garantía. INCUMPLIMIENTO Y EJECUCIÓN DE LAS GARANTÍAS DE FP Cuando el deudor no cumpla con las FP, y una vez requerido, no realice el pago en el plazo de 8 días el SRI podrá dar por terminada la FP y ejecutar las garantías, previo procedimiento de ejecución coactiva. Cuando la ejecución del afianzamiento se realice fuera del plazo señalado, se lo imputará a los dividendos periódicos, siempre y cuando su transformación a numerario no requiera de la ejecución coactiva. En caso de incumplimiento de alguno de los dividendos de la FP se Ernst & Young 2 procederá con la enajenación de las acciones y participaciones. Cuando el SP no presente la garantía suficiente para respaldar la FP, la Administración Tributaria - AT podrá otorgar la facilidad hasta por 24 meses. Todos los gastos relativos a la constitución de las garantías mencionadas correrán por cuenta del SP. C. Disposiciones Transitorias Aquellas FP otorgadas y/o solicitadas con anterioridad a la publicación de la Resolución en el Registro Oficial se mantendrán conforme los términos vigentes en aquella entonces. D. Vigencia La presente resolución entró vigencia un día después de publicación el Registro Oficial. en su Ernst & Young 2 Ernst & Young Ernst & Young Ecuador Assurance | Tax | Transactions | Advisory Javier Salazar Tax Managing Partner Quito: Tel: 593-2-2555-553 Javier.Salazar@ec.ey.com Carlos Cazar Tax Partner Guayaquil: Tel: 593-4-2634-500 Quito: Tel: 593-2-2555-553 Carlos.Cazar@ec.ey.com . About Ernst & Young Ernst & Young is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. Worldwide, our 192,000 people are united by our shared values and an unwavering commitment to quality. We make a difference by helping our people, our clients and our wider communities achieve their potential. For more information, please visit www.ey.com. Iván García Director Quito: Tel: 593-2-2555-553 Ivan.Garcia@ec.ey.com Alexis Carrera Tax Senior Manager Quito: Tel: 593-2-2555-553 Alexis.Carrera@ec.ey.com For more information please visit: www.ey.com Ernst & Young refers to the global organization of member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. © 2015 Ernst & Young All Rights Reserved.