Agro: el fin de la exoneración de Impuesto al Patrimonio

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el observador
Miércoles 17 de abril de 2013
profEsionalEs
impuestos y legal
Agro: el fin de la exoneración
de Impuesto al Patrimonio
Análisis del proyecto que modifica la tributación de las empresas agropecuarias que ingresó a discusión legislativa la
semana pasada
las clavEs
cra. ana laura
dEl priorE
nn
adelpriore@kpmg.com
E
l pasado 4 de abril, el Poder
Ejecutivo envió a la Asamblea General el proyecto de
ley por el cual se proponen ajustes
a la tributación del sector agropecuario. Esto obedece a que, luego
de la declaratoria de inconstitucionalidad del ICIR, con el presente proyecto de ley se busca una
alternativa para financiar proyectos de rehabilitación y mantenimiento de la caminería rural.
En la Exposición de Motivos
se menciona que dicho financiamiento debería provenir en parte
de los recursos generados por el
propio sector agropecuario y se
agrega que siendo así, la solución
parecería estar en la eliminación
de la exoneración del Impuesto al
Patrimonio (IP) que actualmente
rige para ciertas explotaciones
agropecuarias.
El régimen actual
En la actualidad, el patrimonio
afectado a explotaciones agropecuarias se encuentra exonerado
de IP.
Dicha exoneración no rige
cuando la titularidad del patrimonio pertenece a entidades residentes con acciones al portador,
o cuando se trata de entidades no
residentes (excepto personas físicas).
Si el capital al portador no
constituye la totalidad del patrimonio, la exoneración de IP se
considera en la misma proporción
que la que existe entre el capital
nominativo y el total del capital
integrado, considerados al cierre
del ejercicio económico.
Cuando las participaciones
patrimoniales son nominativas,
pero los titulares de las mismas
nn
nn
ExonEración. Se establece
para patrimonios con activos
menores a 12 millones de UI.
Tasa rEducida. Se toma en
cuenta para explotaciones con
activos menores a 30 millones
de UI.
sobrETasa. Se aplicará para
aquellos patrimonios con activos superiores a 30 millones
de UI.
M. CErChIArI
no son personas físicas, la referida participación se considera al
portador.
El proyecto de ley
Con el proyecto de ley se propone eliminar la exoneración de IP
para aquellos sujetos que tienen
una mayor dimensión económica relativa, estableciéndose que
el patrimonio afectado a explotaciones agropecuarias estará
exento siempre que el valor de
los activos correspondientes no
supere los 12 millones de Unidades Indexadas.
A efectos de realizar la comparación, los inmuebles rurales
propiedad del contribuyente se
deben considerar por su valor
de Catastro, y el 40% de dicho
va lor debe considerarse por
concepto de bienes muebles y
semovientes.
Se crea la figura de la
Unidad Económico
Administrativa para
definir explotaciones
agropecuarias que
responden a un interés
común
Se crea la figura de Unidad
Económico Administrativa (UEA)
para definir a aquellas entidades
titulares de explotaciones agropecuarias que responden a un
interés común, relativo a dichas
actividades, independientemente
de las formas jurídicas adoptadas.
Cuando se verifique la existencia de una UEA, a efectos de
la exoneración de IP se deberá
considerar la suma de los activos
afectados a la misma por parte
de todas las entidades que la integran.
Tasas
La tasa general del impuesto es
del 1,5%, sin perjuicio de lo cual
se faculta al PE a reducir dicha
tasa para los sujetos cuyos activos afectados a explotaciones
agropecuarias no superen los 30
millones de U.I.
Para aquellos sujetos cuyos
activos afectados a explotaciones agropecuarias superen los
30 millones de UI se dispone la
creación de una sobretasa que
recaerá sobre la totalidad del patrimonio fiscal correspondiente,
y cuya alícuota –que va desde 1%
a 1,5%– dependerá del monto de
dicho patrimonio.
Para las sociedades anónimas con acciones al portador y
entidades no residentes (excepto
personas físicas) la sobretasa se
aplica también cuando los activos
afectados a explotaciones agropecuarias se encuentren entre 12
y 30 millones de UI a la alícuota
de 0,7%.
Es importante mencionar que
a efectos de dicha sobretasa no
son de aplicación las normas del
IP que establecen activos exentos,
excluidos o no computables. l