Agro - El fin de la exoneración de IP

Agro: el fin de la exoneración de Impuesto al Patrimonio
Análisis del proyecto que ingresó a discusión legislativa la pasada semana, modificando la tributación de
las empresas agropecuarias
Por Cra. Ana Laura Del Priore
adelpriore@kpmg.com
El pasado 4 de abril, el Poder Ejecutivo envió a la Asamblea General el proyecto de ley por el cual se
proponen ajustes a la tributación del sector agropecuario. Esto obedece a que, luego de la declaratoria de
inconstitucionalidad del ICIR, con el presente proyecto de ley se busca una alternativa para financiar
proyectos de rehabilitación y mantenimiento de la caminería rural.
En la Exposición de Motivos se menciona que dicho financiamiento debería provenir en parte de los
recursos generados por el propio sector agropecuario y se agrega que siendo así, la solución parecería
estar en la eliminación de la exoneración del Impuesto al Patrimonio (IP) que actualmente rige para
ciertas explotaciones agropecuarias.
El régimen actual
En la actualidad, el patrimonio afectado a explotaciones agropecuarias se encuentra exonerado de IP.
Dicha exoneración no rige cuando la titularidad del patrimonio pertenece a entidades residentes con
acciones al portador, o cuando se trata de entidades no residentes (excepto personas físicas).
Si el capital al portador no constituye la totalidad del patrimonio, la exoneración de IP se considera en la
misma proporción que la que existe entre el capital nominativo y el total del capital integrado,
considerados al cierre del ejercicio económico.
Cuando las participaciones patrimoniales son nominativas, pero los titulares de las mismas no son
personas físicas, la referida participación se considera al portador.
El proyecto de ley
Con el proyecto de ley se propone eliminar la exoneración de IP para aquellos sujetos que tienen una
mayor dimensión económica relativa, estableciéndose que el patrimonio afectado a explotaciones
agropecuarias estará exento siempre que el valor de los activos correspondientes no supere los 12
millones de Unidades Indexadas.
A efectos de realizar la comparación, los inmuebles rurales propiedad del contribuyente se deben
considerar por su valor de Catastro, y un 40% de dicho valor debe considerarse por concepto de bienes
muebles y semovientes.
Dicha forma de cálculo debe considerarse incluso si el patrimonio afectado a la explotación agropecuaria
está integrado por bienes exentos, excluidos o no comprendidos en el IP.
Al igual que en el régimen actual, la exoneración no rige cuando la titularidad del patrimonio pertenece a
entidades residentes con acciones al portador, o cuando se trata de entidades no residentes (excepto
personas físicas).
Se crea la figura de Unidad Económico Administrativa (U.E.A.) para definir a aquellas entidades titulares
de explotaciones agropecuarias que responden a un interés común, relativo a dichas actividades,
independientemente de las formas jurídicas adoptadas.
Asimismo, las sociedades civiles y condominios no contribuyentes del IP, que sean titulares de activos
afectados a explotaciones agropecuarias, se considerarán como una U.E.A.
Cuando se verifique la existencia de una U.E.A., a efectos de la exoneración de IP se deberá considerar la
suma de los activos afectados a la misma por parte de todas las entidades que la integran.
Tasas
La tasa general del impuesto es del 1,5%, sin perjuicio de lo cual se faculta al PE a reducir dicha tasa para
los sujetos cuyos activos afectados a explotaciones agropecuarias no superen los 30 millones de U.I.
Para aquellos sujetos cuyos activos afectados a explotaciones agropecuarias superen los 30 millones de UI
se dispone la creación de una sobretasa que recaerá sobre la totalidad del patrimonio fiscal
correspondiente, y cuya alícuota – que va desde 1% a 1,5% - dependerá del monto de dicho patrimonio.
Para las sociedades anónimas con acciones al portador y entidades no residentes (excepto personas
físicas) la sobretasa se aplica también cuando los activos afectados a explotaciones agropecuarias se
encuentren entre 12 y 30 millones de UI a la alícuota de 0,7%.
Es importante mencionar que a efectos de dicha sobretasa no son de aplicación las normas del IP que
establecen activos exentos, excluidos o no computables.
Encastre
Se crea la figura de la Unidad Económico Administrativa para definir explotaciones agropecuarias que
responden a un interés común
Claves
Exoneración – Se establece para patrimonios con activos menores a 12 millones de UI
Tasa reducida – Se toma en cuenta para explotaciones con activos menores a 30 millones de UI
Sobretasa– Se aplicará para aquellos patrimonios con activos superiores a 30 millones de UI