posgrado de especialización en tributación 11° ciclo iva: caso

POSGRADO DE ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN 11° CICLO
IVA: CASO PRÁCTICO: ACTIVIDAD DE CONSTRUCCIÓN
SOLUCIÓN PROPUESTA
PAPELES DE TRABAJO PARA LIQUIDACION DE IVA.
PERIODO: JUNIO/2014
DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL
BI al 21%
BI al
10,5%
NO
GRAVADO
1.-H. I.: Obra s/ Inmueble Propio, realizada por empresa
constructora.
GDF: 06/ 2014, con entrega de posesión. Art.5º inc. e)
Venta cochera : GRAVADA AL 21%
No corresponde 10,5% porque la cochera se vende en
forma separada de la obra. Dcto. 1230 art. 2º inc. a) 2pfo.
Base Imponible: Art. 10, 6º pfo. Ley:
Convenido: 51.000/60.000 = 85%
Valuación Fiscal
= 90% 90% * 60.000
54.000
6.000
2.- H.I.:Seña que congela precio de una operación gravada
(obra s/ inmueble propio)
GDF:06/2014, imputa totalmente a la obra, art. 5 últ. pfo.
Ley y arts.25 y 45 DR
GRAVADO AL 10,50%. Art. 28, 4º Párrafo inc. c) ley
15.000
3.- H.I.: Obra sobre Inmueble Propio.
 B.I. gravada: lo atribuible a obra. Imputable en
03/2014, art. 5º e) mes escrituración.
Precio No gravado:lo atribuible a terreno. Imputable en
03/2014.
Tratamiento intereses de financiación:
 Los atribuibles a la obra:Excluidos de gravabilidad.
Art. 10, 7° párrafo ley y Dictamen (PTN) 91/2006
 Los atribuibles al Terreno: Integran precio neto no
gravado
4.- Por el DEPARTAMENTO:
Gravada la obra al 10,50% salvo la carpintería de aluminio
Convenido: 650.000/850.000 = 76.47%
Valuación Fiscal:
90 %
90%
90% * 850.000 = Atribuible obra 765.000
Menos:
Carp. Aluminio al 21% - 50.000 (*)
Valor Obra al 10,5%
715.000
(*) DR: Art. 66.1 Dcto. 1230/96: art. 2º inc. c)
4.000
50.000
715.000
85.000
63.000
7.000
Por la COCHERA:
Gravada al 10,50 % porque se vende junto con la vivienda
Convenido: 56.000/70.000 = 80%
Valuación Fiscal:90%
90% * 70.000
5.-Locación de obra del artículo 3º c).
GDF con facturación 06/2014. Art. 6, 2ºpfo. Alícuota
general
100.000
6.-Oficina: Gravada la obra al 21%.
En 05/2014 se genera débito fiscal al percibirse una seña
que congela precio, artículo 5to. último párrafo ley y arts.
25 y 45 D. R.
Seña: (250.000x 0.70) = 175.000
Convenido:
200.000/250.000 = 80%
Costo s/ Gcias.: 120.000/160.000 = 75% 80%
250.000 * 80% = $200.000
Saldo de obra: 200.000 – 175.000
25.000
7.-Venta de materiales: gravada alícuota general.
200.000
Total de base imponible
429.000
793.000
DÉBITO FISCAL
90.090
83.265
50.000
152.000
173.355
DÉBITO FISCAL TOTAL
DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
8. Compra materiales:350.000 x 21%
9. Instalación eléctrica
al 10,5%: 240.000x 10,50% (tope) - vivienda nuevaal 21%: 7.500 x 21% - NO es vivienda nueva-
73.500
25.200
1.575
10. Anticipo: cómputo en 06/2014. Alícuota reducida
100.000 x 10,5% (Obra vivienda nueva)
11. Por la máquina: (55.250 x 10,50%)
Intereses corresponde la misma alícuota porque
integran base, artículo 10, 5to. pfo. punto 2.
570 x 10,5%
12. Trabajos sobre inmuebles destinados a vivienda, incluido los materiales: 10,5%
248.000 x 10,5%: art. 28 inc. c)
RESUMEN PAPEL DE TRABAJO PARA LIQUIDACION DE IVA
PERIODO JUNIO/2014
RETENCIONES Y PERCEPCIONES
SALDO A PAGAR
59,85
26.040
142.676,10
11.400
154.076,10
SUBTOTAL DEL CRÉDITO FISCAL
CRÉDITO FISCAL DCTO. 814: 150.000 x 7,60%
TOTAL DE CRÉDITO FISCAL
DÉBITO FISCAL
CRÉDITO FISCAL
SALDO TÉCNICO A FAVOR PER. ANT.
SUBTOTAL
DIFERENCIA A FAVOR DE AFIP
10.500
5.801,25
173.355
154.676,10
12.000
166.076,10
173.355
7.278,90
2.500
4.778,90