Procedimiento Tributario

Procedimiento Tributario
Ley 1607 de 2012
Derechos de los Contribuyentes. (Art. 193)
4. Al carácter reservado de la información
1. A un trato cordial, considerado, justo y
respetuoso.
5. A representarse a sí mismo o a ser
representado a través de apoderado especial
o general.
2. Acceso a los expedientes que cursen frente a sus
actuaciones y que a sus solicitudes, trámites y peticiones
sean resueltas por los empleados públicos, a la luz de los
procedimientos previstos en las normas vigentes y aplicables
y los principios consagrados en la Constitución Política y en el
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo.
3. A ser fiscalizado conforme con los
procedimientos previstos para el control de
las obligaciones sustanciales y formales.
6. A que se observe el debido proceso en todas las
actuaciones de la autoridad.
7. A recibir orientación efectiva e información
actualizada sobre las normas sustanciales, los
procedimientos, la doctrina vigente y las
instrucciones de la autoridad.
8. A obtener en cualquier momento, información
confiable y clara sobre el estado de su situación
tributaria por parte de la autoridad.
Derechos de los Contribuyentes.
9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y
eficaz a las consultas técnico-jurídicas
formuladas por el contribuyente y el usuario
aduanero y cambiario, así como a que se le
brinde ayuda con los problemas tributarios no
resueltos.
10. A ejercer el derecho de defensa presentando
los recursos contra las actuaciones que le sean
desfavorables, así como acudir ante las
autoridades judiciales.
11. A la eliminación de las sanciones e intereses
que la ley autorice bajo la modalidad de
terminación y conciliación, así como el alivio de
los intereses de mora debido a circunstancias
extraordinarias cuando la ley así lo disponga.
12. A no pagar impuestos en discusión antes de
haber obtenido una decisión definitiva en la vía
administrativa o judicial salvo los casos de
terminación y conciliación autorizados por la ley.
13. A que las actuaciones se lleven a cabo en la
forma menos onerosa y a no aportar documentos
que ya se encuentran en poder de la autoridad
tributaria respectiva.
14. A conocer la identidad de los funcionarios
encargados de la atención al público.
15. A consultar a la administración tributaria sobre el
alcance y aplicación de las normas tributarias, a
situaciones de hecho concretas y actuales.
Principios Sancionatorios (Art. 197)
1. LEGALIDAD. Los contribuyentes solo serán
investigados y sancionados por
comportamientos que estén taxativamente
descritos como faltas en la presente Ley.
2. LESIVIDAD. La falta será antijurídica cuando
afecte el recaudo nacional.
3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria
la ley permisiva o favorable, aun cuando sea
posterior se aplicará de preferencia a la
restrictiva o desfavorable.
4. PROPORCIONALIDAD. La sanción debe
corresponder a la gravedad de la falta
cometida.
5. GRADUALIDAD. La sanción deberá ser
aplicada en forma gradual de acuerdo con
la falta de menor a mayor gravedad, se
individualizará teniendo en cuenta la
gravedad de la conducta, los deberes de
diligencia y cuidado, la reiteración de la
misma, los antecedentes y el daño
causado.
6. PRINCIPIO DE ECONOMÍA. Se
propenderá para que los procedimientos
se adelanten en el menor tiempo posible
y con la menor cantidad de gastos para
quienes intervengan en el proceso, que
no se exijan más requisitos o documentos
y copias de aquellos que sean
estrictamente legales y necesarios.
Principios Sancionatorios
7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasión, o en desarrollo de este principio, la
Administración removerá todos los obstáculos de orden formal, evitando
decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento,
podrán sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.
8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y
garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios, sin
ninguna discriminación; por consiguiente, se dará el mismo tratamiento a todas
las partes.
9. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS E INTEGRACIÓN NORMATIVA. En la aplicación del
régimen sancionatorio prevalecerán los principios rectores contenidos en la
Constitución Política y la Ley.
Declaraciones Tributarias
Declaraciones Electrónicas (Art. 136)
• Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los
servicios informáticos electrónicos o se presenten situaciones de
fuerza mayor que le impidan al contribuyente cumplir dentro del
vencimiento del plazo fijado para declarar con la presentación de la
declaración en forma virtual, no se aplicará la sanción de
extemporaneidad establecida en el artículo 641 de este Estatuto,
siempre y cuando la declaración virtual se presente a más tardar al
día siguiente a aquel en que los servicios informáticos de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se hayan restablecido
o la situación de fuerza mayor se haya superado. En este último
evento, el declarante deberá remitir a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales prueba de los hechos constitutivos de la fuerza
mayor.
Declaraciones Tributarias
Declaración de Renta
• Las personas naturales residentes en el país a quienes les
hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo
con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a
presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, podrán presentarla. Dicha declaración
produce efectos legales (Art. 1°)
• Se abre la posibilidad de que las personas naturales no
firmen sus declaraciones, sino se identifiquen a través de
los medios que establezca el Gobierno Nacional (Art. 19)
• Los Establecimientos Permanentes deben presentar las
declaraciones de las personas naturales no residentes o
personas jurídicas extranjeras, según el caso. Las
sociedades subordinadas deben declarar por los
contribuyentes con residencia en el exterior (Art. 101)
Declaraciones Tributarias
Declaración CREE (Art.27)
• En los plazos y condiciones que señale el Gobierno Nacional.
• Se entienden como no presentadas, las declaraciones sin pago total
dentro del plazo para declarar.
• Las declaraciones diligenciadas a través de los servicios informáticos
electrónicos de la DIAN, que no se presentaron ante las entidades
autorizadas para recaudar, se tendrán como presentadas siempre
que haya ingresado a la Administración un recibo oficial de pago
atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en
dichas declaraciones. La DIAN, para dar cumplimiento a lo
establecido por el presente artículo, verificará que el número
asignado a la declaración diligenciada virtualmente corresponda al
número de formulario que se incluyó en el recibo oficial de pago.
Declaraciones Tributarias
Periodo Gravable de IVA (Art. 61)
Responsables



Grandes Contribuyentes
Personas Naturales y Jurídicas con
ingresos del año anterior igual o
superior a 92.000 UVT
Responsables de que tratan los
artículo 477 y 481 del E.T.
Personas jurídicas y naturales con
ingresos del año anterior entre 15.000 y
92.000 UVT
Personas jurídicas y naturales con
ingresos del año anterior inferiores a
15.000 UVT
Periodo
Pagos
Bimestral: (Ene-feb), (MarAbr.), (May-jun), (Jul-ago.),
(Sep.-oct.) y (Nov.-Dic.)
Bimestral
Cuatrimestral: (Ene-abr),
(May-ago), (Sep-dic.)
Cuatrimestral
Anual. (Enero-Diciembre)
.
Mayo: 30% del IVA
pagado en el año anterior
Septiembre: 30% del IVA
pagado en el año anterior
Con declaración: Saldo
efectivo. (Enero)
Declaraciones Tributarias
Impuesto al Consumo
• El periodo gravable para el impuesto al consumo
es bimestral (Art. 71)
• Contenido de la Declaración:
– Formulario señalado
– Información para identificación y ubicación del
responsable
– Factores para determinar la base gravable
– Liquidación del impuesto, incluidas sanciones
– Firma del obligado
– Firma del revisor fiscal o contador (nombre completo
y matrícula)
Saneamientos
Declaraciones de IVA y Retención que no se
presentaron
• Arts. 62 y 63. Los responsables obligados a presentar
declaración de IVA o agente de retención, que no
cumplieron con la obligación de declarar en ceros (0),
podrán presentar esas declaraciones hasta el 26 de junio de
2013 sin sanción por extemporaneidad.
• Art. 137. Los agentes de retención a los que se les configuró
la ineficacia de las declaraciones por periodos gravables
anteriores a 30 de noviembre de 2012, podrán presentar la
declaración hasta el 31 de julio de 2013 sin sanción de
extemporaneidad e intereses de mora.
• Los pagos que hayan hecho se imputarán al impuesto
siempre que paguen la diferencia.
Terminación por mutuo acuerdo de procesos
tributarios
• Se faculta a la DIAN para terminar por mutuo
acuerdo los procesos administrativos tributarios.
• Requisitos:
– Que se les haya notificado antes del 26 de diciembre
de 2012, Requerimiento Especial, Liquidación de
Revisión, de aforo, o Resolución del recurso de
reconsideración.
– Plazo para solicitar a la DIAN: 31 de agosto 2013
– Debe adjuntar la prueba del pago de la declaración de
renta de 2012
– Debe acreditar el pago de los valores que haya lugar
para la conciliación.
Terminación por mutuo acuerdo de
procesos tributarios
• Requisitos.
– En el caso de liquidaciones oficiales o requerimientos
especiales o Resoluciones que resuelven recursos puede
transar el valor total de sanciones, actualización e
intereses, si corrige su declaración y pague o acuerde el
pago del 100% del mayor impuesto o del menor saldo a
favor propuesto o liquidado.
– En el caso de Pliegos de cargos y Resoluciones que
imponen sanción o que resuelven recursos pueden transar
el 100% de la sanción, si paga el 100% del tributo.
– En el caso de pliegos de cargos o Sanción por no Declarar,
o resoluciones que resuelven recursos pueden conciliar el
100% de la sanción, si presenta la declaración y paga la
totalidad del impuesto.
Terminación por mutuo acuerdo de
procesos tributarios
• La terminación por mutuo acuerdo presta mérito ejecutivo y se
entiende extinguida la obligación siempre y cuando no se incurra en
mora en el pago de impuestos, tributos y retenciones dentro de los
dos (2) años siguientes a la fecha de la conciliación. En ese caso se
pierde el beneficio.
• En caso de mora posterior la DIAN iniciará de manera inmediata el
cobro de los valores objeto de la terminación y los términos de
prescripción empezarán a contarse desde la fecha de pago de la
obligación principal.
• No pueden acceder al beneficio los deudores que hayan suscrito
acuerdos de pago con fundamento en la Ley 1066 de 2006, Ley
1175 de 2007, Ley 1430 de 2010, que se encuentren en mora por
las obligaciones allí contenidas:
• No procede contra actos que definen la situación jurídica de la
mercancía.
Conciliación Contenciosa
Administrativa Tributaria
• Se faculta a la DIAN (Los entes territoriales podrán
aplicar la norma) para conciliar procesos contencioso
administrativos tributarios y aduaneros. Requisitos:
– Que se haya presentado demanda antes del 26 de
diciembre de 2012, sin sentencia definitiva.
– Plazo para solicitar a la DIAN: 31 de agosto 2013
– Plazo para suscribir la fórmula: 30 de septiembre de 2013
– Presentación ante los jueces: Diez días hábiles después.
– Debe adjuntar la prueba del pago de la declaración de
renta de 2012
– Debe acreditar el pago de los valores que haya lugar para
la conciliación.
– Puede ser solicitada por los deudores solidarios o garantes
Conciliación Contenciosa
Administrativa Tributaria
• Requisitos.
– En procesos contra liquidaciones oficiales puede
conciliar valor total de sanciones e intereses, si paga o
acuerda el pago del 100% del impuesto discutido
– En el caso de procesos contra Resoluciones que
impongan sanción pueden conciliar el 100% de la
sanción, si paga el 100% del tributo.
– En el caso de procesos contra Sanción por no Declarar
pueden conciliar el 100% de la sanción, si presenta la
declaración y pague la totalidad del impuesto o el
proceso contra la liquidación de aforo se haya
conciliado o terminado por mutuo acuerdo.
Conciliación Contenciosa
Administrativa Tributaria
• La Sentencia aprobatoria presta mérito ejecutivo y hace tránsito a
cosa juzgada.
• Siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos,
tributos y retenciones dentro de los dos (2) años siguientes a la
fecha de la conciliación. En ese caso se pierde el beneficio.
• En caso de mora posterior la DIAN iniciará de manera inmediata el
cobro de los valores que fueron conciliados y los términos de
prescripción empezarán a contarse desde la fecha de pago de la
obligación principal.
• No pueden acceder al beneficio los deudores que hayan suscrito
acuerdos de pago con fundamento en la Leu 1066 de 2006, Ley
1175 de 2007, Ley 1430 de 2010, que se encuentren en mora por
las obligaciones allí contenidas.
• No procede contra actos que definen la situación jurídica de la
mercancía.
Condición especial para el pago de
impuestos tasas y contribuciones
• Los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de impuestos,
tasas y contribuciones, administrados por las entidades facultadas
para recaudar rentas del nivel nacional (Podrán aplicarlo los entes
territoriales), que se encuentren en mora por obligaciones de los
periodos gravables 2010 y anteriores podrán, hasta el 26 de
septiembre de 2012. (Deudores agropecuarios 16meses)
• Pagar de contado el total de la obligación (intereses y sanciones),
se reducirán al 20% del valor de los intereses de mora causados
hasta la fecha del pago y de las sanciones generadas.
• Suscribir un Acuerdo de Pago sobre el total de la obligación
(intereses y sanciones), se reducirán al 50% del valor de los
intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente
pago y de las sanciones generadas. El pago deberá realizarse dentro
de los 18 meses siguientes a la vigencia de esta Ley. (26 de junio de
2014)
Condición especial para el pago de
impuestos tasas y contribuciones
• Permite extinguir la acción penal
• Quienes se acojan a la condición especial de pago e incurren en
mora dentro de los dos años siguientes del pago realizado con
reducción del valor de los intereses y las sanciones, perderán de
manera automática este beneficio.
• En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera
inmediata el proceso de coro del 20% o del 50% según el caso.
• La prescripción inicia a partir del pago de la obligación principal
• No pueden acceder al beneficio los deudores que hayan suscrito
acuerdos de pago con fundamento en la Ley 1066 de 2006, Ley
1175 de 2007, Ley 1430 de 2010, que se encuentren en mora
por las obligaciones allí contenidas, ni quienes hayan entrado en
proceso de reestructuración empresarial o liquidación judicial:
DEVOLUCIONES
IVA. Pueden solicitar la compensación o devolución de
Saldos a Favor:
1. 1. Responsables de los bienes y servicios de
que trata el artículo 481 E.T.,
2. Productores de los bienes exentos a que se
refiere el artículo 477 E.T.,
3. Responsables de los bienes y servicios
gravados al 5%, arts. 468-1 y 468-3 y
4. Responsables que hayan sido objeto de
retención
Art. 481 Tienen derecho a descontar el IVA pagado y a la Devolución
bimestral los responsables de:
• Bienes que se exporten
• Bienes que se vendan a CI para la exportación directa o una vez
transformados, así como los servicios intermedios de la producción
prestados a CI respecto de bienes exportados
• Servicios prestados en el país, pero utilizados exclusivamente en el
exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en
Colombia. Elimina la referencia a contratos escritos para facilitar el
comercio de servicios.
• En los servicios relacionados con la producción de cine y televisión y
con el desarrollo de software que una vez exportados sean difundidos
desde el exterior en el mercado internacional y a ellos se pueda
acceder desde Colombia por cualquier medio tecnológico.
• Servicios turísticos prestados a residentes en el exterior utilizados en
Colombia
• Venta de materias primas, partes, insumos y bienes
terminados que se vendan desde el territorio aduanero
nacional a usuarios industriales o de servicios de Zona
Franca o entre estos, siempre que los mismos sean
necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos
usuarios.
• Libros y revistas de carácter científico y cultural.
• Productores de cuadernos de tipo escolar
• Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso
ilustrados o con publicidad de la partida 49.02
• Los productores de bienes exentos del artículo 477 del E.T.
que adopten la factura electrónica involucrando a toda su
cadena de clientes y productores
• Servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas
de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.
Nueva Proporcionalidad (Art. 59 L.1607)
• Si hay Ingresos gravados se debe hacer una
proporcionalidad de los impuestos descontables
para determinar el monto a devolver.
Ingresos brutos Gravados
+
Ingresos brutos Operaciones del art. 481
Total Ingresos Brutos
(Ingresos brutos Operaciones del art. 481/ Total
Ingresos Brutos) X Impuestos descontables
Vr. Susceptible de Devolución = >saldo a favor =>
saldo a favor, Si <saldo a favor => Proporción
Bienes Exentos con devolución dos
veces al año (Art. 477 E.T.)
• (Art. 54 L.1607)
• Animales vivos de la especie bovina, pollitos de un día
de nacidos.
• Carnes, pescado, camarones, langostinos.
• Leche, queso, huevos
• Fórmulas lácteas (leche maternizada o humanizada)
Preparaciones infantiles a base de leche
• Alcohol Carburante con destino a la mezcla con
gasolina
• Biocombustible de origen vegetal o animal para ACPM
Art. 54 (par. 2) Art. 64 y 66
• Los productores de bienes exentos de que trata el art. 477 del E.T. Podrán
solicitar la devolución o compensación de los IVAs pagados (saldos a favor)
dos veces al año, salvo que sean OEA o que adopten la factura electrónica
involucrando a toda su cadena de clientes y productores:
• A partir del mes de Julio 2013 correspondiente a los bimestres: 1° (enerofebrero) 2° (marzo-abril) y 3° (mayo junio) - Después de presentar estas
declaraciones y la declaración de renta del periodo gravable inmediatamente
anterior
• Después de presentada la declaración de renta del periodo gravable
(después de abril 2014). Correspondiente a los bimestres: 4° (julio-agosto),
5° (septiembre-octubre) y 6° (noviembre-diciembre)
• (Art. 54) La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas según
lo dispuesto en este parágrafo, se regirán por los artículos 815,816, 850 Y 855
de este Estatuto.
• El plazo para solicitar la compensación será de un mes contado
desde la presentación de la declaración de renta del periodo en
el que se originaron los saldos a favor (ya no es dos años desde
el vencimiento del plazo) (Art. 65 L.1607)
• Los productores de bienes exentos del art. 477 E.T. están
obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales.
• El Término para devolver para los Operadores Económicos
Autorizados es de 30 días.
Bienes y servicios gravados con tarifa
del 5% (Arts. 468-1 y 468-3 E.T.)
• (Art. 56 L. 1607) Parágrafo. Los saldos a favor en IVA
provenientes de los excesos de impuestos descontables por
diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el
impuesto sobre las ventas durante el año o periodo gravable
en el que se generaron, se podrán solicitar en compensación o
en devolución una vez se cumpla con la obligación formal de
presentar la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios correspondiente al período gravable del
impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. la
solicitud de compensación o devolución solo podrá
presentarse una vez presentada la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios
• (Arts. 64 y 66) Los responsables de bienes y servicios de que tratan los
artículos 468-1 y 468-3 del E.T. , los saldos a favor originados en la
declaración del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto
descontable por diferencia de tarifa solo podrá ser solicitados en
devolución o compensación una vez presentada la declaración de renta y
complementarios correspondiente al periodo gravable en el que se
originaron dichos saldos.
• (Art. 65) El término para solicitar la compensación será de un mes
contado desde la fecha de presentación de la declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios correspondiente al periodo gravable
en el cual se generaron los respectivos saldos.
IVA Pagado en la adquisición de materiales para la construcción de
vivienda de interés social y prioritario
La Ley 633 de 2000 la permitió exigiendo la
aprobación de planes por el INURBE (Después fue
FONVIVIENDA). La Ley 1537 de 2012 elimina la
aprobación alguna de los proyectos, debiendo
entender el concepto de vivienda de interés social
de acuerdo con la definición contenida en el
artículo 117 de la Ley 1450 de 2011: “Es la unidad
habitacional que cumple con los estándares de
calidad en diseño urbanístico, arquitectónico y de
construcción y cuyo valor no exceda ciento treinta y
cinco salarios mínimos mensuales legales vigentes
(135 smlmv)”
La Ley 1537 de 2012 también otorga el derecho a
la devolución el IVA pagado por materiales de
construcción de “Vivienda de Interés Prioritario”,
que es un concepto introducido por el artículo
117 de la Ley 1450 de 2011, definido como
aquellos “cuyo valor máximo será de setenta
salarios mínimos legales mensuales vigentes (70
smlmv)”.
El par. 2 del art. 850 E.T. (ART.66 L1607) elimina la limitación que
establecía la Ley 1537 para acceder a la devolución consistente
en que la vivienda construida debe ser para estratos 1, 2 y 3.
Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de crédito, débito o banca
móvil
Se incluye la devolución del IVA pagado a través de
banca móvil (teléfonos celulares) y se actualiza la
tarifa del 5%
Requisitos de la solicitud de
devolución D.R. 2277/2012
• Personalmente o a través de apoderado (Ya no
requiere que sea abogado)
• El certificado de existencia debe tener una
vigencia no mayor a un mes (antes 4 meses)
• La dirección de la solicitud debe corresponder
con la del RUT (Elimina dirección procesal)
• El RUT del solicitante, de su representante y
apoderado debe estar formalizado y actualizado.
• Se Exige la relación de retenciones o de
impuestos descontables de la declaración objeto
de solicitud y de las que componen el arrastre.
Otras normas de Procedimiento
Cobro y pago de obligaciones
• Los Intereses de Mora ya no se determinarán teniendo en cuenta
una tasa efectiva. Ya no habrá interés sobre interés sino que se
establece un cálculo simple: Tomar la tasa de usura vigente
(Certificada por Superfinanciera para crédito de consumo) al
momento de realizar el pago y dividirla por 365 para determinar la
tasa diaria. Luego se toma el impuesto insoluto y se multiplica por
esa tasa diaria y luego por el número de días de mora. (Art. 141)
(Gaceta 913 de 2012 pág. 9)
• Si se es acreedor del Estado, al pagar los impuestos puede pagar
con cargo a los que le deben. Pendiente de reglamentación (Art.
196).
• Para medidas cautelares sobre los que se pueda practicar el
secuestro o para la dación en pago la Administración debe
establecer que son productivas. Si se declaran improductivas se
interrumpe la prescripción. (Art. 143)
Otras normas de Procedimiento
Deber de Informar
• Se podrá solicitar información no sólo para control
tributario y cobro, sino también para el cumplimiento
de convenios suscritos por Colombia con otros Estados.
(Arts. 138 y 139)
• El contenido y las características técnicas de la
información exógena deben establecerse “por lo
menos con dos meses de anterioridad al último día del
año gravable anterior al cual se solicita la información”.
A más tardar el 31 de octubre del año gravable anterior
Significa que si se solicita información “al año 2013” (o
por el año 2013) ya el plazo venció.
Otras normas
• Las personas naturales se identificaran mediante
el Número de Identificación de Seguridad Social
NISS. Está pendiente su reglamentación (Art. 16)
• El Director de la DIAN podrá establecer los
contribuyentes calificados como grandes
contribuyentes además de su importancia en el
recaudo por la actividad económica definida para
el control por el comité de programas de la
DIAN.(Art. 100)
Recursos
• Se modifica la competencia del nivel central
de la DIAN para resolver recursos. Antes era
5.000 UVT, ahora 10.000 UVT.
• Para la capital del Departamento serán
competentes para cuantías entre 750 y 10.000
UVT. (Art. 134)
• La notificación por edicto implica que se fije
en un lugar público por diez (10) días. (Art.
135)
PROCEDIMIENTO PARA FISCALIZACIÓN
Y COBRO DE PARAFISCALES
UGPP
• La Unidad Administrativa Especial de Gestión
Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social -UGPP es la competente para
adelantar las acciones de determinación y cobro
de las contribuciones parafiscales de la
protección social respecto de omisos e inexactos.
• Ya no requiere actuaciones persuasivas de las
Administradoras, pero seguirán con las acciones
de cobro de la mora de sus afiliados, sin perjuicio
del cobro preferente que haga la UGPP
Procedimiento UGPP
• Debe notificar requerimiento de información o pliego
de cargos dentro de los cinco (5) años a partir de la
fecha en que debió declarar, declaró por valores
inferiores o configuró el hecho sancionable. Se cuenta
desde la corrección o la presentación extemporánea.
• Debe proferir Requerimiento para Declarar o corregir o
Pliego de Cargos.
• El término de respuesta es de un mes
• Luego Liquidación Oficial o Resolución de Sanción (6
meses)
• Recurso de Reconsideración (Término 10 días)
• Resolución que resuelve el recurso (6 meses)
Sanciones UGPP
• Corrección de autoliquidaciones= 5% del mayor
valor a pagar.
• Si es con requerimiento de información, la
sanción aumenta al 20%
• Si es con requerimiento para corregir, aumenta al
35%
• Si notifica liquidación oficial la UGPP impondrá el
60% de la diferencia.
• Sanción por informar extemporáneamente=
5UVT por cada día de retraso
Sanción de extemporaneidad
Rango de
empleados
Sanción antes de la
notificación del
requerimiento
Sanción después
del requerimiento
Sanción después de
la Liquidación
Oficial
1-10
1,5%
3,0%
6,0%
11-30
2,0%
4,0%
8,0%
31-60
2,5%
5,0%
10,0%
61-90
3,0%
6,0%
12,0%
91-150
3,5%
7,0%
14,0%
>150
4,0%
8,0%
16,0%
Independientes
3,0%
6,0%
12,0%
Aportante que omite la afiliación o vinculación y no pague aportes debe liquidar una
sanción por cada mes o fracción de mes, de acuerdo con el número de empleados y
aumentará si el pago se realiza después del requerimiento para declarar o
liquidación oficial
OTRAS DISPOSICIONES PARA SAN
ANDRÉS PROVIDENCIA Y
SANTACATALINA
Exención del Impuesto sobre la Renta
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Rentas provenientes de:
Prestación de servicios turísticos,
Producción agropecuaria,
Piscícola, maricultura,
Mantenimiento y reparación de naves,
Salud,
Procesamiento de datos, call center,
Corretaje en servicios financieros,
Programas de desarrollo tecnológico aprobados por
COLCIENCIAS,
• Educación y maquila,
Exención del Impuesto sobre la Renta
Las nuevas empresas desarrolladas
por:
• Personas naturales residentes;
• Nuevas personas jurídicas o sociedades de
hecho nacionales;
• Personas naturales no residentes en el país o
• Personas jurídicas o entidades extranjeras
mediante nuevos establecimientos
permanentes;
Que se constituyan e instalen
efectivamente a partir del 1° de enero
de 2013, se inscriban en el registro
mercantil, se inscriban en el Registro
Único Tributario - RUT y desarrollen la
totalidad de su actividad económica
de producción o prestación de
servicios únicamente en el
Departamento Archipiélago de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina.
Exención del Impuesto sobre la Renta
• Para Nuevas Empresas que se constituyan, instalen efectivamente y
desarrollen la actividad en el departamento Archipiélago de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina a partir del 1° de enero de
2013.
• Las empresas que se acojan a la exención de que trata este artículo,
deben:
– Vincular mediante contrato laboral un mínimo de veinte (20)
empleados En todo caso, la exención también será procedente si el
número mínimo inicial de empleados raizales es al menos de diez (10)
– Incrementar anualmente en un diez por ciento (10%) los puestos de
trabajo, en relación con el número de trabajadores del año
inmediatamente anterior.
– Tratándose de corretaje en servicios financieros el número mínimo
inicial de empleados a vincular es de cincuenta (50).
Exención del Impuesto sobre la Renta
• Los empleadores deberán cumplir con todas las obligaciones
relacionadas con la seguridad social de sus trabajadores.
• La exención de que trata el presente artículo regirá durante cinco
(5) años gravables contados a partir del periodo gravable 2013.
• Los empleados a vincular deben ser raizales y residentes del
archipiélago. Se considera residente quien cuente con la tarjeta de
residencia expedida por la respectiva autoridad departamental.
• Procede la exención respecto de ingresos operacionales u
ordinarios y ganancias ocasionales por enajenación de activos fijos
• Las Empresas están sometidas a retención en la fuente y los saldos
a favor son susceptibles de devolución
Requisitos Generales D.R. 2763/2012
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Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del año de inicio ante la División de
Gestión de Fiscalización de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales de San
Andrés, los siguientes documentos. Por el año gravable 2013, antes del 31 de marzo de 2013:
a) Certificado de existencia y representación legal en el que conste la fecha de inscripción en
el Registro Mercantil y la condición de nueva empresa; o de la inscripción en el Registro
Mercantil cuando se trate de una nueva empresa desarrollada por persona natural;
b) Certificación escrita del contribuyente que se entenderá expedida bajo la gravedad del
juramento, en la que manifieste:
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Que la empresa se encuentra debidamente constituida, instalada efectivamente e inscrita en el
Registro Mercantil, y que desarrollará la totalidad de su actividad económica únicamente en el
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, por lo cual manifiesta
igualmente la intención de acogerse al beneficio, detallando la actividad económica principal y su
dirección.
El monto de los activos totales.
El número de trabajadores con relación laboral al momento del inicio de la actividad económica y
tipo de vinculación, manifestando expresamente que los trabajadores son raizales y residentes del
Departamento Archipiélago que cuentan con la respectiva tarjeta de residencia expedida por la
respectiva autoridad departamental.
Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros de contabilidad ante la Cámara de
Comercio.
La existencia de la instalación física de la empresa, indicando la dirección y el municipio o Distrito
donde está ubicada.
Copia de la escritura o documento que pruebe su constitución o registro de existencia de la empresa.
Requisitos para cada año gravable
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Presentar antes del 30 de marzo siguiente al año gravable por el cual se pretende la exención,
un memorial ante la División de Gestión de Fiscalización de la Dirección Seccional de
Impuestos y Aduanas Nacionales de San Andrés, en el cual manifieste expresamente:
a) La intención de acogerse por ese año gravable al beneficio de exención indicando la calidad
de beneficiario en su condición de nueva empresa, persona jurídica o persona natural, según
corresponda;
b) La actividad económica a la cual se dedica;
c) El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada año gravable;
d) La dirección del lugar de ubicación de la planta física o inmueble donde desarrolla la
actividad económica, y
e) El número de trabajadores raizales y residentes con contrato de trabajo a 31 de diciembre
de cada año gravable.
Certificado actualizado de existencia y representación legal y de la renovación de la matrícula
en el Registro Mercantil expedido por la Cámara de Comercio.
Cuando se realicen reformas estatutarias, deberá informarse a la DIAN, dentro del mes
inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria.
A partir del año gravable en que no se presenten o no se cumplan oportunamente los
requisitos exigidos, no procederá el beneficio, caso en el cual, la DIAN, deberá verificar y
revisar la situación integral de la empresa que pretendía el beneficio.
MUCHAS GRACIAS
milton@miltonchavezyasociados.com