3- CONTROL INTERNO AL ACTIVO F I J O a. Controles Contables Comprenden el plan dr organización y los métodos y procedimientos que son hase para la proteccihn de 10s activos p la confiabilidad de los registros financieros. b- Controles Administrativos A dit-errncia de los contables, son los que se relacionan principalmente con la eficiencia de las operaciones. la adhesibn a las políticas gerenciales y m~z4~ indirectamente con los registrua financieras. 3-1.3 Elementos del Control Interno La organizacírjn. la adecuada planeacidn y con los procedimientos internos, los cumplimiento requisitos de la contratación de personal .v la supervisión cuntinua, crean del control interno el instrumento por el cual la administración obtiene infurmacihn acc'ecusda. protege su patrimonio y mejora su eficiencia- a) La Organización E s e1 ordenamiento d e funciones y o b l i g a c i o n e s que a su v e z s e fundamenta en l a buena direccirjn . coordinoic:irjn, d i v i s i ó n del t r a b a j o y asignación d e r e s ~ ~ o n s ; l b i l i ~ z ? % d e s . b) Procedimientos .son J la a gar,.antia 3 pjes par-~? ia sc?liCjez buena ~ f e ima es i j e c e s a r i o que sus p r i n c i p i o s se a pl i qi.ei? en l a Lwcief i c a medi ai?te c& C o d o s , t;t?~?i er do LX?I~W h a s e ia p l a n e a c í cin y s i s t e ~ ~ i3,nac.ic51?,, ~d 1 os 1-egistrc3s J; f h ~ m i ? sy 10s i ~ f o i m e gc31-a s e 2 c ~ . r m p l i l i ~ ~ ede t ~ tias c metas- E:2 el caso de que no se cumli,lan eszos cih,jezi~wu.se requier-e 11eiiar a caha pruebas adicionales como ias de cum~~limiento y sustantiiras. Antes técnicas rf;- del proceclar a evaluar dehen identificarse las control interno, que son el conjunto da actividades que se emplean para prevenir, ueZectar y corregir errores o irregularidades que pudieran ocurrir al procesar y registrar las transacc:iones. El SAS 55 sobre Normas de Auditoría, establece que el control interno debe ser incluido en la realización de una auditoria de estados financieros, por ser una herramienta base para la planeación de esta y para la determinación de la naturaleza, alcancre y extensión da las pruebas que se llevarán a cabo. Para esta clase de auditoria, la estructura del control interno consiste de tres elementos: 24 a. Ambiente de control h. Sistema contable c. Procedimientos de control "4. Instituto Anerican~de Cmtatinres Pri'nlims !diCPdiy Consejo de Nomas de Auditoria. pág. 51 4 L? También el SA3 6 C I habla sobre la responsabilidad del auditor de evaluar el control interno y emitir su opinihn sobre deficiencias significativas del control del sistema contable y los procedimientos"fi 25 Instituto 6uiteialteca de Contadores Píiblieas F AudiLores. Boletia Infomtivo 01i1988. página 0 26 instituto ñzicam ae Contadores PIblicos, A.C. ]sonas r P d i n i e n t o a de Auditorid. h l e t i a 9-02. pirrafo 31, pigina 42 1 U N SALVADOR, EL SALVADOR, C. & - -- -- - a. E1 ahorro de tiempo y esfuerzo b. El descubrimienta de áreas críticas c. Ayuda a evitar o reducir fraudes Estas ventajas se derivan de 10s ~bjetivcis del tzcintrol interno que ie anteceden. 3.2 msTIOffmIO Dh' mmmL INTERNO ACTIVO FIJO jí . ii ji ij !I : !I ii // . ¿Se proyectan y aprueban los deseabolsos aplicables al activo fijo por d i o del sistesa de antorinaciones? i b i s t e aprobación de la adiinistración para la venta, retiro, destrucción o gravación de activo fijo? I iI 1 1 ! iipiantado la eipresa el control en !a adquisición. venta. causodia 7 registro dei activo fijo. eediante la segregación be fnnciones? a$¡ iixisten &todos para verificar que se hayan recibido y registrado adec&nte Ics activos adquiridos? ;Se especifican en las antorizaciones, las cantidades cargables CORO adiciones o gatos por conservación y repraciones? ¿Se efectúan revisiones periódicas de las construcciones e intaiaciones en proceso para registrar ofortnmente las terminadas? ¿Se t m perióiiicarente inventarias físicos de bienes inebles e i m e b i e s . así c m de sns condiciones físicas? LSe emía información autoiática al depardaiento de contabiidad de las midades dadas de baja? registran ios activos en mentas gne representen grnpo~hogéneos, en atención a sn naturaleza y tasa de depreciación? $e iriene la eqrresa registros indi~idoalesque permitan identificar y iocaiixar los bienes? &ién se encarga de coiiparar los auxiliares con:.ra las cuentas de aayor corre,.pondientes? iSe prolegen adecnadinente los bienes de la enpresa. inchyendo sn asepraiento? iVoién parda los tituias L propiedad de ia represa? ~üóniiese guardan esto6 títulos? i i ii . ¿Se deprecian 1iiI . los zctivos annalienie? 1 .i &ién asigna la porciln de depreciación de los activos fijos? i !, /! 1; ? I/ i ! . ihisteu políticas pra la esbisación de la vida ) útil y el valor residual? ! ! I! i !i: i . ~ l i e n ela mresa al& bien inactiva n l i~ ob~oleto? ! i j ~Wrm 1 .- ievisar gae ias partidas ea proceso se encneniren aun inconcinsac y no estén sienda nt il izadas. Canprobar que la ntiIi&d o pérdida resoltante de venta o retiro iir activos, h a n sido correctaente registrados p se haya cancelado l a depreciacián annnlada correspondiente. Cmprooar yne, si se e f e c t h recuentos periódicos de Ios Bienes de activa. las bajas detectadas 6ap.m sido ajmtadas. Comprobar pne las cuentas de L m a a i e n t z p toIdes. se han m e j a d a de acnerdn d políticas contables adecuadas. Revisar los cálcnlos de la depreciacián. m correcto registro y e l wviaieuto de las cuentas respectivas. Revisar pne los & d o s de valnación y depreciación hpan sido aplicados consistentmnte. Revisar los cargos a resoltados por aanteniiiento para coqirobar pne nn incluyan partidas ¿e activo. Colprobar que Ins bienes estén adecuadamente protegidas y ase@rarWs. Investigar m ef registro corredqdiente, si !us bieaes estáo !ibres de graváttenes. Chprobar ia adecehda presentación Y revelación m# WIS- Ii i W POR . . .,! + ? !I alH5TdPIOS .......... i/ i, ALCMCES Y LIMITACIONES Esamen de t o d o s l o s a c t i v o s que u t i l i z a l a empresa, ya sea para l a producción de a r t í c u l o s para l a venta o para l a p r e s t a c i ó n de s e r v i c i o s . e x c e p t o aquel l o s b i e n e s que t i e n e n l a . naturaleza misma directamente a de los los activos. resultados de pero se que operacirjn por registran poca su importancia o mínimo valor i n d i v i d u a l . La mayoría aplicables objet ivo de a de l n s procedimientos industrias de especial izadas; e s t a s procedimientos es auditoria sin embargo, comprobar el son el costo h i s t ó r i c o de a d q u i s i c i ó n de los a c t i v o s y s u d e r ~ r e c i a c i d n . '