GUÍA PARA INVERTIR EN BOGOTÁ

GUÍA PARA INVERTIR EN BOGOTÁ
2015
GUÍA PARA
INVERTIR EN
BOGOTÁ
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VI. ESTÍMULOS A LA INVERSIÓN EXTRANJERA
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GUÍA PARA
INVERTIR EN
BOGOTÁ
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Textos originales
Araújo Ibarra & Asociados
Edición y actualización de textos
Invest in Bogota
Edición, diseño y diagramación
Invest in Bogota
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CONTENIDO
I. RÉGIMEN MIGRATORIO
II. CREACIÓN DE EMPRESA
V. INVERSIÓN EXTRANJERA EN
COLOMBIA
VI. ESTÍMULOS A LA INVERSIÓN
EXTRANJERA
a. Países que no requieren visa de
visitante temporal.
b. Clasificación de visas.
c. Trámite para la obtención de la
visa.
d. Entidades ante las cuales se
realizan los trámites de
expedición de visado.
e. Cédula de extranjería.
f. Marco normativo aplicable.
a. Esquemas corporativos.
b. Procedimiento para la
constitución de una sociedad y
actividades posteriores.
c. Sucursal de sociedad extranjera.
d. Programas de ayuda al
inversionista.
e. Entidades relacionadas.
f. Marco normativo aplicable.
a. Registro de la inversión extranjera.
b. Derechos cambiarios que otorga
el registro de la inversión.
c. Modalidades de inversión.
d. Clases de inversión extranjera en
Colombia.
e. Clases de inversión colombiana
en el exterior.
f. Principios del Régimen de
Inversión Extranjera.
g. Marco normativo aplicable.
a. Régimen de Zonas Francas.
b. Incentivos fiscales.
c. Plan Vallejo.
d. Marco normativo aplicable.
III. RELACIONES BANCARIAS
IV. RÉGIMEN IMPOSITIVO
VII. RÉGIMEN CAMBIARIO
VIII. COMPRA Y ARRENDAMIENTO
DE INMUEBLES
a. Introducción al sistema
financiero colombiano.
b. Entidades relacionadas.
c. Cuentas bancarias.
d. Referencias.
a. Impuestos nacionales.
b. Impuestos departamentales.
c. Impuestos municipales.
d. Referencias.
a. Conceptos relevantes.
b. Sanciones.
c. Entidades relacionadas.
d. Marco normativo aplicable.
a. Información general sobre
compra de inmuebles.
b. Información general sobre
arrendamiento de inmuebles.
IX. RÉGIMEN LABORAL
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ESTÍMULOS A LA INVERSIÓN EXTRANJERA
a.
RÉGIMEN DE ZONAS FRANCAS
1. Concepto y ventajas
Las Zonas Francas son áreas geográficas delimitadas dentro del territorio
colombiano, en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y
de servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad especial en
materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.
Ofrecen como principales incentivos los siguientes:
VI.
ESTÍMULOS A LA
INVERSIÓN EXTRANJERA
El Gobierno, con el ánimo de
promover la inversión extranjera
en Colombia, otorga una serie
de incentivos a los inversionistas.
A continuación se presenta una
síntesis de los más importantes.
• Una tarifa del impuesto sobre la renta del 15% aplicable a la actividad
productora exclusiva en Zona Franca para los usuarios industriales de
bienes y servicios nuevos o existentes, y operadores de zona franca que se
establezcan en zonas francas declaradas con anterioridad a la Ley 1607 de
2012. No aplica para el usuario comercial.
• Para los usuarios industriales de bienes y servicios y usuarios operadores
de zona franca que se establezcan en nuevas zonas francas solicitadas
o declaradas (permanentes – uniempresariales) con posterioridad a la
vigencia de la Ley 1607 de 2012, una tarifa nominal del impuesto de renta
de 24% (15% del impuesto sobre la renta más el 9% del CREE). También
podría ser sujeto de la sobretasa al impuesto CREE.
• La introducción desde el resto del mundo a Zona Franca de materiales y
equipos, sin que se cause el pago de tributos aduaneros (IVA y arancel).
• Exención de IVA de los bienes necesarios para el desarrollo de su
objeto social, que se introduzcan desde el resto del territorio nacional
a la Zona Franca.
• Las exportaciones que se realicen desde Zona Franca a terceros países
se benefician de los acuerdos comerciales internacionales negociados
por Colombia.*12
• Posibilidad de vender al territorio nacional los servicios o bienes sin cuotas
ni restricciones, previa nacionalización de la mercancía y pago de los
tributos aduaneros correspondientes.
* 12 Sin embargo, para total certeza, este es un punto que debe revisarse caso por caso en
cada tratado.
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ESTÍMULOS A LA INVERSIÓN EXTRANJERA
2. Tipos de Zonas Francas
Existen principalmente tres tipos de Zonas Francas:
• Permanentes.
• Especiales o uniempresariales.
• Transitorias.
a. Zona Franca permanente
Es aquella donde en un área determinada varias empresas (usuarios)
desarrollan sus actividades industriales, comerciales o de servicios. Se
asimila a un parque industrial.
• Preparar el Plan Maestro de Desarrollo (plan maestro), estudios de
factibilidad y, de ser el caso, solicitar a la DIAN concepto previo sobre el
área del proyecto.
• Presentación del Plan Maestro y de los estudios de factibilidad ante la
Secretaría Técnica de la Comisión Intersectorial de Zonas Francas.
• Revisión, análisis e informe de la Secretaría Técnica sobre el Plan Maestro y
sobre el concepto de viabilidad.
• Evaluación de la Comisión Intersectorial de Zonas Francas.
• Emisión del concepto sobre viabilidad de la Zona Franca y decisión sobre
el Plan Maestro.
• Radicación de la solicitud de Declaratoria de Zona Franca por parte de la
persona jurídica interesada ante la DIAN.
• Verificación de requisitos por parte de la DIAN.
• Expedición de resolución de declaratoria o negación de Zona Franca.
b. Zona Franca permanente especial o uniempresarial
Es aquella en donde una sola empresa (usuario industrial),
independientemente del área geográfica donde se ubique, tiene la
posibilidad de amparar su actividad con los beneficios de Zona Franca. Se
trata de proyectos de alto impacto económico y social para el país. Admite,
entre otras, las siguientes modalidades:
• De bienes
• De servicios
• De servicios de salud
• De proyectos agroindustriales
• De sociedades portuarias
• De reconversión de empresas existentes
c. Zona Franca transitoria
Es aquella que se autoriza para la celebración de ferias, exposiciones,
congresos, seminarios de carácter internacional con importancia para la
economía y el comercio internacional del país.
3. Procedimiento para la declaratoria de una Zona Franca
4. Procedimiento para la calificación como usuario de Zona Franca
permanente
Se debe cumplir de manera general el siguiente procedimiento:
a. Constituir una nueva persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera.
b. Presentar solicitud escrita al usuario operador, incluyendo:
• Hojas de vida de las siguientes personas: representante legal y suplente,
miembros de la junta directiva y socios (excepto los de sociedades
anónimas en comandita por acciones o sociedades por acciones
simplificadas).
• Descripción del proyecto que se va a desarrollar.
• Estudio de factibilidad financiera y económica del proyecto.
• Composición o probable composición del capital vinculado al proyecto,
con indicación de su origen nacional o extranjero.
• Cuando sea del caso, concepto favorable de la entidad competente sobre
el impacto ambiental del proyecto.
• Adicionalmente, se deben cumplir otros requisitos respecto a
documentaciones y certificados que, según la actividad, se puede hacer
necesario presentar.
Para la aprobación de las Zonas Francas permanentes y especiales, se
deben surtir las siguientes etapas:
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ESTÍMULOS A LA INVERSIÓN EXTRANJERA
5. Los tipos de usuarios de las Zonas Francas permanentes son:
a. Usuario operador: persona jurídica encargada de la dirección,
administración y supervisión de la Zona Franca y de la calificación de los
usuarios que se instalen en ella.
b. Usuario industrial de bienes: fabrica, produce, transforma o ensambla
bienes mediante el procesamiento de materias primas o de productos
semielaborados dentro de la respectiva Zona Franca.
c. Usuario industrial de servicios: presta servicios dentro o desde el área
declarada como Zona Franca para desarrollar, entre otras, las siguientes
actividades: logística, transporte, distribución, telecomunicaciones,
investigación científica y tecnológica, asistencia médica y odontológica,
limpieza y pruebas de calidad, auditoria, consultoría, mantenimiento y
reparación, soporte técnico.
d. Usuario comercial: almacena, mercadea, conserva y comercializa dentro
de la respectiva Zona Franca. Puede ocupar hasta el 5% del área total de
la Zona Franca.
6. Requisitos específicos en materia de inversión y empleo para acceder
a Zona Franca
Tabla 6.1
Requisitos para los usuarios industriales
de Zona Franca permanente
ACTIVOS TOTALES
INVERSIÓN
EMPLEOS DIRECTOS
Ninguno
Ninguno
Inversión 500 SMLMV < 5.000 SMLMV
(US $161.032 < US $1.610.327).
Ninguno
20
Inversión 5.000 SMLMV < 30.000 SMLMV
(US $1.610.327 < US $9.661.965).
5.000 SMLMV
(US $1.610.327)
30
Inversión > 30.000 SMLMV (> US $9.661.965).
11.500 SMLMV
(US $3.703.753)
50
*13
Inversión < 500 SMLMV
*14
(< US $161.032).
Tabla 6.2
Requisitos para Zona Franca permanente especial de bienes
INVERSIÓN
Inversión mínima de 150.000
SMLMV (US $48.309.825)
EMPLEOS DIRECTOS
150
Tabla 6.3
Requisitos para Zona Franca permanente especial de servicios
EMPLEOS DIRECTOS
INVERSIÓN
Entre 10.000 SMLMV (US $3.220.655)
y < 46.000 SMLMV (US $14.815.013).
500
Entre 46.000 SMLMV (US $14.815.013)
y < 92.000 SMLMV (US $29.630.026).
350
Superior a 92.000 SMLMV
(US $29.630.026).
150
En el caso de las Zonas Francas permanentes especiales de salud, se
deberán cumplir los anteriores requisitos, pero se dispuso que el 50% de
los empleos pueden ser vinculados. Adicionalmente, se debe cumplir un
procedimiento de acreditación nacional e internacional.
Tabla 6.4
Requisitos para Zona Franca permanente especial agroindustria
INVERSIÓN
NÚMERO DE EMPLEOS
Inversión mínima de 75.000
SMLMV (US $24.154.912).
500 directos o
vinculados.
Tabla 6.5
Requisitos de Zona Franca permanente
especial para sociedades portuarias
INVERSIÓN US$
NÚMERO DE EMPLEOS
Inversión mínima de 150.000
SMLMV (US $48.309.825).
20 directos y
50 vinculados.
* 13 SMLMV significa “salario mínimo legal mensual vigente” y corresponde a una suma que
se ajusta año tras año. Para el año 2015, el SMLMV es de COP $644.350.
* 14 Tasa de cambio TRM a $2000,68 pesos por dólar.
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Tabla 6.6
Requisitos para convertir la operación existente
PATRIMONIO LÍQUIDO ACTUAL DE 150.000 SMLMV
(US $48.309.825).
INVERSIÓN EN LOS CINCO (5) AÑOS POSTERIORES A LA
DECLARATORIA DE 692.000 SMLMV (US $222.869.324).
DUPLICAR RENTA LÍQUIDA GRAVABLE (TRES [3] AÑOS
CONSECUTIVOS).
b.
INCENTIVOS FISCALES
Dentro de los incentivos fiscales que existen en la regulación colombiana
para la atracción de inversión pueden destacarse los siguientes:
a. Exenciones y deducciones relacionadas con el impuesto sobre la renta
• En materia de Ciencia y Tecnología se podrá deducir el 175% del valor de
la inversión que se realice en investigación, desarrollo tecnológico e
innovación, siempre y cuando no exceda el 40% de la renta líquida,
determinada antes de restar el valor de la inversión.
• El 100% del valor de una donación, de acuerdo con los requisitos legales,
siempre y cuando no exceda el 30% de la renta líquida, determinada antes
de restar el valor de la donación.
• El 100% del valor de las inversiones en control y mejoramiento del
medio ambiente, siempre y cuando no exceda el 20% de la renta líquida,
determinada antes de restar el valor de la inversión.
• El 100%, del valor de los salarios pagados a los trabajadores son deducibles
siempre y cuando el empleador se encuentre a paz y salvo por concepto
del pago de los aportes parafiscales (ICBF, SENA, Subsidio Familiar).
• El 100% de los aportes efectuados al Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar (ICBF), al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y los pagos
efectuados por concepto del subsidio familiar, cuando apliquen.
• Es deducible el 100% de los impuestos de industria y comercio, avisos y
tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el año o
período gravable siempre y cuando tengan relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente.
• A partir del año gravable 2013 será deducible el cincuenta por ciento (50%)
del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los
contribuyentes durante el respectivo año gravable.
b. Rentas exentas para industrias particulares
En los siguientes eventos, entre otros, se considerará que la renta está exenta
para efectos de impuesto sobre la renta. No obstante lo anterior, estarán
sujetos al CREE y a su sobretasa si es del caso:
• Las empresas editoriales dedicadas a la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural están exentas hasta
el 31 de diciembre de 2033.
• El pago del principal, intereses, comisiones y demás conceptos relacionados
con operaciones de crédito público externo y con las asimiladas a las
mismas; está exento de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones y
gravámenes nacionales, siempre que se pague a personas sin residencia ni
domicilio en el país.
• Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos,
biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas
generadoras, por un término de quince (15) años, a partir de la vigencia de
la ley 788 de 2002, siempre que se cumplan los requisitos establecidos.
• La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y
planchones de bajo calado, por un término de quince (15) años a partir de la
vigencia de la ley 788 de 2002.
• Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro
de los quince (15) años siguientes a partir de la vigencia de la ley 788 de
2002, por un término de treinta (30) años.
• Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen
dentro de los quince (15) años siguientes a la vigencia de la ley 788 de
2002, por un término de treinta (30) años, en la proporción que represente
el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble
remodelado y/o ampliado.
• Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente o
autoridad competente conforme con la reglamentación que para el efecto
se expida, por un término de veinte (20) años a partir de la vigencia de la ley
788 de 2002.
• El aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, así como los nuevos
aserríos vinculados directamente al aprovechamiento.
• Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia
y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente,
siempre y cuando tengan un alto contenido de investigación científica y
tecnológica nacional, certificado por Colciencias o quien haga sus veces,
por el término de cinco (5) años, contados a partir del primero de enero de
2013.
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c.
PLAN VALLEJO
El Plan Vallejo es un instrumento de promoción de exportaciones no
territorial, que otorga exenciones de tributos aduaneros a cambio de
exportaciones. Algunas clases de Plan Vallejo son: materias primas,
reposición de materia primas, bienes de capital sector agrícola, bienes de
capital y repuesto del sector servicios.
• Servicios de comunicaciones
• Servicios de distribución
• Servicios de enseñanza
• Servicios sociales y de salud
• Servicios de turismo y relacionados con viajes
• Servicios de construcción y servicios de ingeniería conexos
• Servicios de transporte
d.
a. Plan Vallejo de materias primas para la exportación de bienes
MARCO NORMATIVO APLICABLE
• Suspensión total de tributos aduaneros (arancel e IVA), con el compromiso
de exportar el 100% de la producción.
• Constitución Política de Colombia
• Decreto Ley 444 de 1967
• Decreto 2685 de 1999
• Ley 1004 de 2005
• Decreto 4051 de 2007
• Decreto 383 de 2007
• Decreto 780 de 2008
• Estatuto Tributario
• Estatuto Aduanero
b. Plan Vallejo de bienes de capital y repuestos (sector agroindustrial
exclusivamente)
• Suspensión total o parcial de los derechos de aduana y el diferimiento del
pago del IVA, para la prestación de servicios exportables. Se debe cumplir
un compromiso de exportación de mínimo del 70% de la producción
(artículo 173, literal (c) del Decreto-Ley 444 de 1967).
c. Plan Vallejo de Servicios
• El Plan Vallejo de Servicios (PVSS) es un instrumento de comercio
exterior por medio del cual las empresas exportadoras de servicios,
incluyendo consorcios y uniones temporales, pueden solicitar
autorización a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
para importar bienes de capital y repuestos (estos últimos exclusivos
para servicio de transporte aéreo) con suspensión total o parcial de
los derechos de aduana y el diferimiento del pago del IVA, a cambio
de la exportación de servicios.
Se debe cumplir un compromiso de exportación de mínimo 1,5 veces el
valor FOB de los bienes de capital a importar autorizados.
Podrán beneficiarse de la presente herramienta la exportación de los
siguientes servicios:
Advertencia
La información reseñada en este capítulo se ha preparado
con base en las normas vigentes; sin embargo, ésta puede ser
modificada por regulación posterior. Por tanto, se recomienda
previamente verificar con las diferentes entidades involucradas
y especialistas en la materia, en particular para los temas de
incentivos fiscales y el Plan Vallejo, con el fin de evitar confusiones
y asegurarse de cumplir todas las exigencias legales.
Es importante resaltar que el procedimiento de declaratoria de
Zona Franca y de calificación de usuario de Zona Franca requiere
la elaboración de documentos técnicos y legales de complejidad,
por tanto, se recomienda buscar la asesoría de expertos en
dicha materia, para una aplicación exitosa en la obtención de los
beneficios otorgados por este régimen.
• Servicios prestados a las empresas tales como servicios de informática
y servicios conexos, servicios de investigación y desarrollo, generación,
transmisión y distribución de energía eléctrica, servicios de empaque
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Invest in Bogota la agencia de promoción
de inversión para Bogotá y Cundinamarca,
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