Boletín Informativo CCPP No. 11 CONSIDERACIONES PARA LA

Boletín Informativo CCPP No. 11
Junio 2016
CONSIDERACIONES PARA LA APLICACIÓN
REFORMAS
1
2
3
4
5
SOBRE REMUNERACIONES
SOBRE PATRIMONIO
SOBRE UTILIDADES
SOBRE BIENES INMUEBLES Y DERECHOS EN SOCIEDADES
TARIFA DEL IVA
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LA REMUNERACIÓN (FIJA)
REMUNERACIÓN JUN 2016 (MATERIA GRAVADA IESS)
( X ) TARIFA
( = ) CONTRIBUCIÓN
PN
PN
PN - SOC
SOC NO RESIDENTES
Ejemplo:
Ejemplo:
2.150,00
3,33%
71,60
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LA REMUNERACIÓN VARIABLE
Descarga las Calculadoras Tributarias:
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Iñaquito N37-219 y Villalengua
PBX: 02-2468-756
ccpp@ccpp.org.ec
Quito – Ecuador
1
Ejemplo:
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE EL PATRIMONIO
(-)
(=)
(X)
(=)
PN SOLTERA O PN CASADO/A CON CAPITULACIÓN MATRIMONIAL
ACTIVO AL 1 ENERO 2016
2.900.000,00
PASIVO AL 1 ENERO 2016
160.000,00
PATRIMONIO 1 ENE 2016
2.740.000,00
TARIFA
0,9%
CONTRIBUCIÓN
24.660,00
SE PAGA EN 3 CUOTAS
8.220,00
PN CASADO SIN CAPITULACIÓN MATRIMONIAL
( = ) PATRIMONIO 1 ENE 2016
ESPOSA (PATRIMONIO INDIVIDUAL)
ESPOSO (PATRIMONIO INDIVIDUAL)
2.740.000,00
1.370.000,00
1.370.000,00
Ejemplo: CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE INMUEBLES Y DERECHOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL DE SOCIEDADES EXTRANJERAS Y SOCIEDADES UBICADAS EN PARAÍSOS FISCALES
SOC NO RESIDENTE QUE TIENE ACCIONES EN SOC RESIDENTE EN ECUADOR
VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL (VPP) al 31 dic 2015
15.600.000,00
( X ) TARIFA
1,8%
( = ) CONTRIBUCIÓN
280.800,00
SE PAGA EN 3 CUOTAS
93.600,00
SOC NO RESIDENTE PROPIETARIA DE BI EN ECUADOR
AVALÚO BI AL 2016
( X ) TARIFA
( = ) CONTRIBUCIÓN
SE PAGA EN 3 CUOTAS
123.000,00
1,8%
2.214,00
738,00
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2
SOC NO RESIDENTE QUE TIENE ACCIONES EN SOC RESIDENTE EN ECUADOR
VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL (VPP) al 31 dic 2015
15.600.000,00
( X ) TARIFA
0,9%
( = ) CONTRIBUCIÓN
140.400,00
SE PAGA EN 3 CUOTAS
46.800,00
SOC NO RESIDENTE PROPIETARIA DE BI EN ECUADOR
AVALÚO BI AL 2016
( X ) TARIFA
( = ) CONTRIBUCIÓN
SE PAGA EN 3 CUOTAS
123.000,00
0,9%
1.107,00
369,00
Nota: Relación matriz y sucursal no aplica por el objeto de la contribución, sin embargo si la
sucursal tiene inmuebles si aplica la contribución sobre estos.
Ejemplo:
(-)
(-)
(=)
(X)
(=)
(-)
(=)
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LAS UTILIDADES
CASO: PERSONA NATURAL (RUC)
BI DE IR 2015 (SRI-102 , 102A) (832)
INGRESOS PARTICIPACIÓN TRABAJADORES (15%)
INGRESOS NETO REMUNERACIÓN RELAC
DEPENDENCIA
BASE GRAVADA
TARIFA
CONTRIBUCIÓN
CRÉDITO TRIBUTARIO (Micro y Pequeñas)
DIFERENCIA
SE PAGA EN 3 CUOTAS
40.500,00
0,00
4.500,00
36.000,00
3,0%
1.080,00
0,00
1.080,00
360,00
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3
CASO: SOCIEDAD
(X)
(=)
(-)
(=)
UT DE IR 2015 (SRI-101) (835)
TARIFA
CONTRIBUCIÓN
CRÉDITO TRIBUTARIO (Micro y Pequeñas)
DIFERENCIA
SE PAGA EN 3 CUOTAS
879.000,00
3,0%
26.370,00
3.000,00
23.370,00
7.790,00
CASO: FIDEICOMISO (NO PAGA IR) Y CONTRIBUYENTES ACTIVIDAD BANANERA
UC DE IR 2015 (SRI-101)
56.000,00
(-)
(=)
(X)
(=)
PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES 2015
0,00
56.000,00
3,0%
1.680,00
BASE GRAVADA
TARIFA
CONTRIBUCIÓN
SE PAGA EN 3 CUOTAS
560,00
PRINCIPALES CONSIDERACIONES
CONSIDERACIONES GENERALES
1. Las contribuciones solidarias se pagan de acuerdo al noveno digito del RUC o C.C. se declaran
en el Formulario 120 y se pagan en el Formulario 106.
2. Facilidades de pago de 6 meses y 3 meses dependiendo de la contribución, excepto en la
contribución sobre remuneraciones.
CONTRIBUCIÓN SOBRE REMUNERACIONES
3. Si termina relación laboral: se debe entregar el comprobante de retención 15 días (nuevo
formulario sacara el SRI).
4. Paga mandatarios externos con factura o rol (caso especial en cambio de modalidad
contractual).
5. Exonerados PN Manabí y Esmeraldas (presten servicios o domicilio) PN afectadas SRI (NAC).
6. Crédito tributario donaciones.
7. No facilidades de pago.
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4
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE EL PATRIMONIO
8.
9.
10.
11.
Paga PN patrimonio individual igual o mayor 1 millón.
Paga PN residente sobre patrimonio local + exterior (residente al 31 dic 2015).
Paga PN no residente sobre patrimonio local.
Sociedad será sustituto en accionistas no residentes y podrá repetir contra el titular.
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LAS UTILIDADES
12. SOC paga sobre utilidad gravable año 2015 (en caso de reinversión la utilidad anterior).
13. PN paga sobre base imponible año 2015 que supere los $ 12.000,00 usd.
14. Fideicomisos y contribuyentes ACT. Bananera: paga sobre utilidad 2015 - participación
trabajadores.
15. Exonerado: SOC liquidadas hasta 1 junio 2016 (registro mercantil).
16. Exonerado: PN suspendió el RUC hasta 1 de junio 2016.
17. Micro y pequeñas empresas existe un crédito tributario.
IRC 2015
15.000,00
vs.
ANTICIPO IR 2015
18.000,00
CRÉDITO TRIBUTARIO
3.000,00
18. PN pueden restar de base imponible las remuneraciones netas.
DESCARGA LA LEY, REGLAMENTO Y RESOLUCIONES
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Texto de la Ley publicada en el Registro Oficial No.759 (20 de mayo de 2016)
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana
Aprobación del Formulario Múltiple de declaración 120 (Resolución NAC-DGERCGC16-00000221)
Procedimiento Contribución Solidaria sobre el patrimonio y otros (NAC-DGERCGC16-00000236)
Procedimiento Contribución Solidaria sobre utilidades (NAC-DGERCGC16-00000237)
Emisión de comprobantes de venta con tarifa 14% de IVA (NAC-DGERCGC16-00000247)
Formularios para declaración de IVA (NAC-DGERCGC16-00000210)
Descuento solidario para personas naturales y sociedades (NAC-DGECCGC16-00000009)
 Declaración de la contribución solidaria sobre el patrimonio y otros (NAC-DGERCGC16-00000236)
 Procedimiento de declaración y pago sobre utilidades (NAC-DGERCGC16-00000237)
Realizado por:
Ing. Nilo Narváez MSc.
Iñaquito N37-219 y Villalengua
PBX: 02-2468-756
Dra. CPA Cristina Trujillo MBA.
ccpp@ccpp.org.ec
Quito – Ecuador
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